中央财经大学会计学笔记

1 《会计学》课程第二阶段学习笔记 以下内容以导学重点并结合视频课件讲解内容为准： 一、学习内容

1. 学习体系：列出这一阶段所包含的章节。 章节序号 章名称 节名称 备注 第五章 负债 第一节 流动负债 第二节 长期负债 第六章 所有者权益 第一节 所有者权益概述 第二节 实收资本 第三节 资本公积 第四节 留存收益

第七章 收入、费用和利润 第一节 收入 第二节 费用 第三节 利润 第八章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表

第三节 利润表 2. 学习目标 通过本阶段的学习，要掌握哪些方面的学习内容。 章节序号 章名称 学习目标 备注 2

第五章 负债 通过本章的学习，重点掌握短期借款、应付职工薪酬、应交税费以及长期借款的内容和核算方法；掌握流动负债的特征以及应付票据、应付账款、预收帐款、应付股利、其他应付款款等流动负债的核算方法；了解流动负债的分类及或有负债的披露要求。 难点是短期借款、应付职工薪酬、应交税费的内容和核算方法。

第六章 所有者权益 通过本章的学习，重点掌握所有者权益的概念及其与负债的区别，一般企业实收资本和股份有限公司股本的核算方法，资本公积和留存收益的概念、构成、用途及其核算方法；掌握所有者权益的特征和构成内容；了解实收资本的范围、种类以及企业资本（或股本）变动的条件等。

难点：实收资本（或股本）、资本公积和留存收益的核算方法。

第七章 收入、费用和利润

通过本章的学习，重点掌握收入的概念以及销售商品收入的确认条件和核算方法，费用的概念以及期间费用的内容和核算方法，利润的概念、构成和利润形成的核算方法，营业外收入和营业外支出的内容及其核算方法，所得税的基本概念及其核算方法，利润分配的内容及其核算方法；掌握收入的特点和让渡资产使用权收入的确认条件及其核算方法，费用的特点和产品生产成本的基本核算方法；了解收入的分类以及提供劳务收入的确认条件和核算方法，费用的分类和产品生产成本的计算方法。 难点是销售商品收入的确认条件和核算方法，所得税的核算方法，以及利润分配的核算方法。

第八章 财务会计报告 通过本章的学习，重点掌握资产负债表和利润表的概念、结构及其编制方法；掌握财务会计报告的概念、构成和编制基本要求；了解财务会计报告、资产负债表和利润表的作用，以及现金流量表的作用、结构和编制方法等。 难点是资产负债表的编制方法。 3

3. 各章节学习重点 需详细总结归纳出本阶段各个章节中你认为应该掌握的知识点及其详解，并标明学习此知识点所需要的学习时长及掌握程度，要求总字数不少于800字。 4.各章节关键词 需详细总结归纳出本阶段各章节中你认为应该掌握的关键词汇及其详解，如名词解释、相关概念、公式等，词条内容不限，要求总字数不少于200字。 问题3、4合并回答，详见下表

章名称 节名称 学习时长 单位：分 知识点详解 掌握 程度 第五章 负债 第一节 流动负债 42 52 （一）流动负债的含义及分类

1、流动负债的含义 流动负债是指将在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税金等。 2、流动负债的分类 流动负债可以分为以下几类： （1）应付金额确定的流动负债、 （2）应付金额视经营情况而定的流动负债 （3）应付金额需予以估计的流动负债 （二）短期借款的核算 1、取得短期借款的处理 借：银行存款 贷：短期借款

了解 4

2、短期借款利息的处理 借：财务费用 贷：应付利息（或银行存款） 3、归还短期借款的处理 借：短期借款 贷：银行存款 （三）应付票据的核算 1、开出、承兑应付票据的处理 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）等 贷：应付票据 2、计算应付票据利息的处理 借：财务费用、 贷：应付票据 3、偿付应付票据的处理 借：应付票据 贷：银行存款 （四）应付账款的核算 应设置“应付账款”科目，借方登记偿还的应付账款以及用商业汇票抵付的应付账款；贷方登记企业购买材料、商品、接受劳务供应的应付而未付的款项。本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。 （1）物资与发票等账单几乎同时到达 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）货未到，发票已到 借：在途物资（或材料采购） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （3）货已到，发票未到 5

平时不做账务处理，待收到发票账单时再进行账务处理，登记应付账款。 但月末仍有未收到发票账单的物资，按暂估价入账 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字冲回，待以后收到发票账单时再按实际成本处理。 （五）应付职工薪酬的核算 1、发生的职工薪酬分配的账务处理 企业在职工为其提供服务的会计期间，除解除劳动关系补偿全部计入当期费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的收益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬负债，其中： 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 上述两点之外的其他职工薪酬，计入当期损益。 （1）生产部门人员的职工薪酬 借：生产成本、制造费用、劳务成本等 贷：应付职工薪酬 （2）管理部门的职工薪酬 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 （3）销售人员的职工薪酬 借：销售费用 贷：应付职工薪酬 （4）应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬 借：在建工程、研发支出等 贷：应付职工薪酬 （5）因解除与职工的劳务关系，给予的补偿 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 2、职工薪酬支付的账务处理 向职工支付工资、职工福利、公费经费、职工教育经费、社会保险费、解除劳务关系给予的补偿，与职工结算的 6

股份支付等 借：应付职工薪酬——工资 ——职工福利 ——社会保险 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——辞退福利 ——股份支付等 贷：银行存款、库存现金等 企业从应付职工薪酬中扣除代垫或应收的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等） 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款、应交税费——应交个人所得税等 （六）应交税金的核算 1、应交增值税的核算 （1）一般纳税企业的会计处理 一般纳税企业在会计处理上的特点：价税分离 第一， 一般购销业务的账务处理 企业采购货物、接受应税劳务取得增值税专用发票 借：材料采购、在途物资、原材料等 （发票上记载的采购成本金额） 应缴税费——应交增值税（进项税额） （发票上记载的增值税额） 贷：银行存款等 企业销售货物或提供应税劳务等开出增值税专用发票 借：银行存款等 （发票上记载的价税合计） 贷：主营业务收入等 （发票上记载的营业收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） （发票上注明的增值税额） 同时，结转成本 借：主营业务成本等 贷：库存商品 7

交纳的增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款等 （2）小规模纳税企业的会计处理 小规模纳税企业的特点有： 一是，小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票； 二是，小规模纳税企业实行简易办法计算应纳税额，按销售额的一定比例计算 三是，小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额。“销售额=含税销售额÷（1+征收率）” 会计处理 购进货物，取得普通发票 借：材料采购等 （价税合计额） 贷：银行存款等 销售货物，开出普定发票 不含税价=含税价÷（1+税率） 应交增值税=不含税价×税率 借：银行存款等 贷：主营业务收入等 （不含税价 ） 应交税费——应交所增值税 （不含税价×税率） 上交本月增值税 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款等 2、应交营业税的核算 营业税以营业额作为计税依据，其计算公式如下： 应纳税额=营业额×营业税税率 （1）计算应纳的营业税时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 （2）企业销售不动产，计算应纳额营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 8

（3）企业交纳营业税时 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 3、应交消费税的核算 1、消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法 从价定率： 应纳税额=销售额×税率 （其中的销售额不含增值税） 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 2、企业销售产品时应纳的消费税，应分别情况进行处理： （1）企业将自产应税产品直接出售 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （2）企业以应税消费品换取生产资料、抵偿债务、支付代购手续费视同销售处理。按规定计算出的应纳消费税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 企业用应税消费品对外投资、用于在建工程、非生产机构等其他方面，应交纳的消费税的账务处理： 借：在建工程等 贷：应交税费——应交消费税 （3）委托加工应税消费品的会计处理 受托方代扣代缴的消费税 借：应收账款，银行存款等 贷：应交税费——应交消费税 委托加工应税消费品收回后，继续用于生产应税产品的，收回委托加工物资时 借：委托加工物资 应交税费——应交消费税 贷：银行存款等 委托加工应税消费品收回后，直接出售的（消费税计入委托加工物资的成本），收回委托加工物资时 借：委托加工物资