审计基础与实务复习重点
《审计基础与实务》复习重点 《审计基础与实务》复习重点 一、 基本要求 1、 系统学习审计学的基础理论、基本原理与程序；
2、 了解注册会计师审计的性质、特点，初步掌握一些必要的审计技术和方法；
3、 培养辨别和审核经济信息的能力，提高检查和纠正经济资料中失真信息及经济活动中违法乱纪行为的能 力；
4、 初步掌握财务报表审计的基本方法和基本流程；
5、 掌握审计报告的类型、内容及编制方法。
二、 考试内容（重点和难点标岀） 第一章审计概论 大纲内容：
1、 独立审计的产生与发展
2、 审计分类（重点内容）
3、 审计基本假设（重点内容）
章节重点： 一、审计的产生和发展 （一） 审计产生的客观基础 首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观 条件。 （二） 官厅审计的产生和发展 它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位，宰夫。官厅审计在我国 一直延续到清末。 （三） 社会审计的产生和发展 注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达资本 市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的 社会审计是股份制的产物。 世界上第一位社会审计人员是 1720 年受英国议会委托， 负责清查南海公司破产 事件的查尔斯。斯内尔。 1853 年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。 中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所” 二、审计方法的发展 1. 账项基础审计
（1）审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错弊，审计方法是详细审计； （2）审计的精力投向会计凭证和账簿的详细检查。 2. 制度基础审计
（1）详细审计难以实施，企业承担的审计费用难以承受； （2）将内部控制与抽样审计结合起来。 3. 风险导向审计
（1）审计受到企业固有风险因素的影响； （2）审计受到内部控制风险因素的影响； （3）审计受到审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响； （4）以审计风险模型为基础进行审计。 三、审计的职能 审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 四、审计的基本分类 （一）审计按其内容进行分类：可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。 （二）审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。 1、国家审计。也称政府审计。是指由国家审计机关所实施的审计。
2、社会审计。也称注册会计师审计。
社会审计有如下特点： （ 1）审计的独立性。 （ 2）审计的委托性。 （ 3）审计的有偿性。 3、内部审计。也称部门和单位审计。是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。 三者的关系：在
审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司 其职，在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。 五、合理保证提供的保证水平低于绝对保证。由于下列因素的存在，将鉴证业务风险降至零几乎不可能， 也不符合成本效益原则：① 选择性测试方法的运用；
C.财务基础审计 D. 风险导向审计
② 内部控制的固有局限性； ③ 大多数证据是说服性而非结论性的； ④ 在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； ⑤ 在某些情况下鉴证对象具有特殊性
章节练习 一、单项选择题
1. 注册会计师审计方法是随着 ( D ) 的变化而调整的。
A. 审计目标 B. 审计对象
C.审计责任 D. 审计环境
2. 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对( C )发表的审计意见。
A. 会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B. 经济活动
C.财务报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量
3. 下述提法不正确的有 ( C ) 。
A. 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
B. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动
C. 注册会计师审计、 政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系， 其中， 政府审计处于 主导地位
D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
4. 下列提法中，表述正确的是 ( C ) 。
A. 政府审计是独立性最强的一种审计
B. 财务报表的合法性是报表使用者最为关心的
C. 注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D. 内部审计是注册会计师审计的基础
5. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是 ( D ) 。
A. 账项基础审计 B. 制度基础审计 6．审计是由审计主体、 审计客体和审计委托人三方面的关系人组成， 处于独立的第三者地位的是 ( A )
A. 审计主体 B .审计客体 C .审计委托人 D .其他利益相关者
7．社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是( D )
A. 在审计方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会审计则是受托进行
B. 在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施，而社会审
计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见 C. 社会审计所依据的准则是独立审计准则，内部审计所依据的是内部审计准则
D. 在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立
( 二) 多项选择题
1. 注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段 (ACD ) 。
A. 以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计
B. 以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计
C. 以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计
D. 以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计
2. 注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见 ,注册会计师发表审计意见的内容是 ( AD ) 。
A. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定
C. 财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
3. 下列有关注册会计师审计的说法中正确的有 (BC ) 。
A. 注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计
意见 B. 注册会计师审计的独立体现为双向独立
C. 注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务
D. 注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
4. 政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的是 (ABCD ) 。
A. 二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B. 二者都是外部审计，都是双向独立 C. 二者的对象、方式基本一致
D. 二者在审计中对同一事项作出的结论相同
5. 以下有关审计方法的表达中正确的有 （ACD ） 。
A. 风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对
B. 风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正
C. 制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计
D. 账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错弊
6 .审计的基本职能有（ A cd ）o
A.经济监督 B •经济决策
C.经济评价 D .经济鉴证
7.审计按照审计主体分为（ ABC ）
A.政府审计 B.民间审计
C.内部审计 D .专项审计
第二章 注册会计师管理 章节重点： 1、 事务所的组织形式：独资、合伙制、有限公司制、有限责任合伙制。我国会计师事务所的设立与审批：
合伙制 有限公司制
2. 我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。其中，我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人
民共和国审计署。审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。按照 宪法的规定、我国县以上地方人民政府设立审计局，接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。 3。 中国注册会计师协会和中国注册审计师协会联合成立中国注册会计师协会， 由该协会负责对社会审计工
作进行统一的行业管理。中国注册会计师协会依法接受财政部和审计署的监督指导。 具体业务： （1）审查企业会计报表，出具审计报告； （ 2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； （ 4）承办会计咨询、会计服务业务； （5）法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告
审计基础与实务审计基础教案
通过这一讲的学习要让学生总结自己对审计到底是怎样理 解的，审计的对象与目标，理解审计的职能和作用。
教学课题
项目二 审计职业道德与审计准则
教学目的 要求
教 重点 学 难点 教学方法
手段 课时
课程导入
1.能够了解审计职业道德的重要性。 2.能够了解独立审计准则的基本内容； 3.能够了解注册会计师审计法律责任的成因和类型； 4.能够理解如何正确防范和应对审计法律责任。 5.培养职业素养，发扬“责任、忠诚、清廉、依法、独立、 奉献”的审计核心价值观。 审计准则的基本内容 如何正确防范和应对审计法律责任
计
就为它做审计，做了整整 16 年。除了单纯的审计外，安达信还
提供内部审计和咨询服务。20 世纪 90 年代中期，安达信与安然
签署了一项补充协议，安达信包揽安然的外部审计工作。不仅如
此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。2001 年，安然
公司付给它的 5200 万美元的报酬中一半以上的收入（2700 万美
理活动信息载体的会计资料和其他资料。
六、审计的职能和作用
1、经济监督职能
2、经济评价职能
3、经济鉴证职能
七、了解审计的未来发展趋势
课后任务 课后反思
未来，审计将朝着战略化、人本化、信息化的方向快速发展。 核心竞争力审计、战略管理审计、治理审计、经济责任审计、社 会责任审计、灾害审计、资源环境审计、民生审计、权力审计、 人力资源审计、政策与制度审计、组织文化审计、互联网审计、 物联网审计、信息系统审计、大数据审计、人工智能审计等新兴 审计业务的重要性将日益凸显，市场份额不断扩大。
和职业信誉，就必须大力加强对注册会计师的职业道德教育、强
审计基础与实务(第二版)第05章控制测试与实质性程序
④已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
5.3 审计抽样在审计测试中的应用
5.3.1 选取测试项目的方法 5.3.2 审计抽样概述 5.3.3 审计抽样在控制测试中的应用 5.3.4 审计抽样在细节测试中的应用
5.3.1 选取测试项目的方法 1)选取全部项目 选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。 2)选取特定项目 选取特定项目是指对总体中的特定项目进行有针对性的测试。 3)审计抽样 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项
5.1.3 企业内部控制测试 1)控制测试的含义及要求 册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据: ①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； ②控制是否得到一贯执行； ③控制由谁执行； ④控制以何种方式运行(如人工控制或自动点： ➢ 时间：20世纪初至20世纪30年代 ➢ 审计对象：由会计账目扩大到资产负债表 ➢ 主要目的：通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况 ➢ 审计方法：初步转向抽样审计 ➢ 审计报告使用人：企业股东、债权人
(3)检查 检查是对执行控制时所使用的书面说明或是复核时留下的各种记号、
记录文件等实施的方法。
(4)穿行测试
穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程,来证实注 册会计师对控制的了解、评价控制设计有效性以及确定控制是否得 到执行。
(5)重新执行
通过重新执行来证实控制是否有效运行。
3)控制测试的时间
5.2.2 细节测试
注册会计师应当根据各类交易、账户余额、列报的性质选择实质性程 序的类型。实质性程序的性质是指实质性程序的类型及组合,主要包括 细节测试和实质性分析程序两种类型。
审计复习资料
审计复习资料1 / 17填空题。
12、审计是美国首先实施的，故又称为美国式审计。
13、现代审计在审计方法上，从详细审计发展到以评审内部控制系统为基础的抽样审计。
14、审计产生于财产所有权与经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。
15、早期的、传统的审计，只局限于审查会计账目和财务报表，通常称为财务审计。
. 16、根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征：独立性和权威性。
17、审计的属性，明确揭示了独立性是审计的特征，经济监督是审计的性质。
18、审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。
19、审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。
15、现代审计方法已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。
16、审计的技术方法体系，一般审查书面资料的方法和证实客观事物的方法两类组成。
17、审查书面资料的方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表，因此也叫查账法。
18、审计方法中的查询法可以分为面询和函询两种。
19、审计方法中的比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和指标相对数比较。
20、顺查法．又称正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。
21、逆查法，又称倒查法，是按照会计核算相反的处理程序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。
22、从详查法发展到抽查法，是现代审计方法的一个重要发展。
24、审计抽样是指审计人员先对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断该总体的正确性的一种方法。
25、统计抽样是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果推断总体的抽样方法。
26、抽样技术在审计工作中的具体应用，主要有属性抽样和变量抽样。
27、在属性抽样中，精确度愈大，即差错容许界限愈大，则抽查的样本数量愈少。
审计学基础复习题及答案
审计学基础复习题及答案中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案《审计学基础》一、专业名词解释题：1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。
审计人员必须有确定的能力熟知既定的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。
就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。
2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。
可计量的信息有很多形式，但共同特点是有可确认、证实的形式。
3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。
在大多数情况下，经济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。
但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。
4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。
5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。
对一个企业来说，审计利害关系人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。
6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。
政府审计的主要特点是具有强制性。
7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。
内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。
8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。
会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。
9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据，以确定其是否按照特定的标准来执行。
10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果和经济性。
审计学复习重点(DOC)
1、审计是由国家授权的专职机构按法规、审计准则，运用专门的方法对被审计单位进行审查和监督，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
审计特征：独立性（机构，业务工作，经济独立）、权威性；如何理解审计基本特点独立性、权威性、公正性。
独立性指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉；权威性指审计机构的宪法中所明确法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力；权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。
公正性反映审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。
审计方法⑴审查书面资料方法①按顺序分顺查法和逆查法②按数量和范围分详查法和抽查法③按技术内容分审阅、核对、分析、复算法⑵证实客观事物的方法（盘点、调节、观察、查询、鉴定法）审计人员在选择审计方法需注意⑴要适应审计目的⑵要适应审计方式⑶要结合被审计单位实际；注会审计产生直接原因是财产所有权与经营权的分离。
审计分类：①按审计主体分政府、内部、注会审计；②按审计目的和内容分财报、经营、合规性审计;财报审计指注会对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见；经营审计是注会对其经营程序和方法进行的评价；合规性审计目的是确认被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。
③按审计实施的时间分事前、事中、事后审计；④按审计执行的地点分报送、就地审计；⑤按审计所依据的基础和使用的技术分账项基础、制度基础、风险导向审计；审计职能及其关系经济监督、经济评价、经济鉴证关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是①的演进和发展；审计作用制约、证明和促进作用；制约表现在：可揭露差错和弊端；维护财经法纪。
促进表现在：改善经营管理；提高经济效益；加强宏观调控。
证明表现在：可提高会计信息的真实性和可靠性。
2、注会职业道德基本原则：⑴独立（实质上和形式上）客观、公正⑵专业胜任能力、应有关注（是要求注会在执业中保持职业谨慎，以质疑思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉）；⑶保密（豁免情况：取得客户授权、向监管机构报告发现违法规行为、接受同业复核及监管机构进行质量检查）⑷职业行为⑸技术准则；威胁独立性的情形：⑴经济利益①存在直接或重大间接的经济利益②收费80％来自某一鉴证客户③过分担心失去某项业务④与鉴证客户存在密切的经营关系⑤采取或有收费的方式⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系；⑵自我评价⑶关联关系①鉴证客户方有是会计事务所的前高级管理人（5年内）②关系密切的家庭成员③两边都是高层且长期交往④接受礼品⑷外界压力防范措施：⑴职业、法律或规章产生的⑵鉴证客户内部的⑶会计事务所总体：①高层重视独立性②制定有关独立性的政策和程序③建立必要监督及惩戒机制④及时向所有职员传达政策⑤制定反映独立性问题的政策和程序；具体：①安排鉴证小组外的注会复核②定期轮换项目负责人及签字注会（上市5年轮换）③与鉴证方的审计委员会讨论独立性问题④告知服务性质和收费范围⑤不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策⑥调离鉴证小组；特殊情况下对独立性原则运用：⑴经济利益（在成为鉴证成员前将直接经济利益处置、将间接的经济利益全部处置、将该成员调离鉴证业务）⑵贷款和担保（除按正常程序进行的外都需请其以外的注会复核已做工作）⑶与鉴证客户存在密切经营关系⑷家庭和个人关系⑸与鉴证客户发生雇佣关系⑹最近曾在鉴证客户中工作（主要考虑工作内容）⑺作为鉴证客户的经理或董事⑻高级职员与鉴证客户间长期联系⑼向鉴证客户提供非鉴证业务；收费考虑因素：⑴专业服务所需的知识及技能⑵所需专业人员水平和经验⑶每个人提供服务所需的时间⑷提供专业服务所需承担的责任；或有收费：指收费与否或多少以鉴证结果或特定目的为条件；前后任注会沟通是必要程序:⑴是否发现管理层存在诚信问题⑵前任与管理层在重大方面存在的意见分歧⑶沟通过的舞弊、违法规行为及内部控制的重大缺陷问题⑷前任认为导致变更事务所的原因；3、注会职业规范体系内容：执业（核心）、质量控制、职业道德和职业后续教育准则；审计准则指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，判断审计工作质量的权威性准绳；审计准则内容：政府、内部审计准则、注会执业准则；鉴证业务要素：⑴三方关系人（注会、责任方、预期使用者）⑵鉴证对象与鉴证对象信息⑶标准（特征：相关、完整、可靠、中立、可理解性）⑷证据⑸鉴证报告；鉴证业务分类：⑴基本分类①审计业务（用历史财务信息、单独或综合运用程序、结论是合理保证、方式是肯定式的)②审阅业务（用历史财务信息、使用是程序有限、结论是有限保证、方式是消极式的)③其他鉴证业务（用非历史财务信息、据制定情况和客户要求不同而不同、合理或有限保证、方式积极或消极式）⑵按目标分合理和有限保证的鉴证业务⑶按责任方认定能否为预期使用者直接获取分基于责任方认定和直接报告业务⑷按提供的保证程度和提出结论的对象分审计-合理保证业务、审阅-有限保证业务、其他鉴证-不是历史财务信息的其他鉴证业务；相关服务不提供任何程度的保证；质量控制制度要素:⑴对业务质量承担的领导责任①对主任会计师的总体要求（承担最终责任）②行动示范和信息传达③树立质量至上的意识（非服务为导向）⑵职业道德规范（会计事务所领导层示范、教育和培训、监控、对违反行为的处理）⑶客户关系和具体业务的接受与保持（已考虑客户诚信、具有执行业务的素质和能力、能遵守职业道德规范）⑷人力资源（人员素质与专业胜任能力与职业发展、业绩评价与薪酬与晋升、项目组工作委派）⑸业务执行（指导与监督与复核、咨询、意见分歧、项目质量控制复核）⑹业务工作底稿（归档60日内、保存期10年、所有权归会计事务所）⑺监控（检查周期最长不超过3年）；注师法律责任成因⑴被审计单位的责任（错误与舞弊、经营失败）⑵注师的责任（违约、过失、欺诈）；注师法律责任防范：⑴完善我国目前现有的法律法规⑵严格遵守职业道德和专业标准的要求⑶健全会计事务所质量控制制度⑷审慎选择被审计单位⑸深入了解被审计单位的业务⑹提取风险基金或购买责任保险⑺聘请熟悉注会法律责任的律师；4、管理层的认定指管理层对财务各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。
审计基础与实务第6章内部控制制度及其评价(精)
内部控制制度及评价
余海霞 编著
2
知识点
一、内部控制制度概述
1、内部控制制度概念与种类 2、内部控制制度的内容
3、内部控制的描述
内部控制制度及评价
余海霞 编著
3
知识点
二、内部控制制度的评价
1、评价内部控制的健全性和有效性 2、评价内部控制制度的风险水平
内部控制制度及评价
主要内容解释
3、内部控制的描述 (1)、了解内部控制
询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控 制文件。 检查内部控制生成的文件和记录。 观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行 情况。 选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行 测试”。
余海霞 编著 10
内部控制制度及评价
主要内容解释
余海霞 编著 6
内部控制制度及评价
主要内容解释
(4)内部控制的种类 按控制范围分类 内部控制制度按控制范围的不同可划分为内部总体控 制和内部应用控制。 按控制内容不同分类 内部控制制度按内容的不同可以分为内部会计控制和 内部管理控制。 按控制方式分类 内部控制制度按控制方式可分为预防性控制和察觉性 控制。
(2)、内部控制调查描述的方法通常有四种，即调查表 （问卷）、文字表述、流程图和核对表。 ①、文字表述法 文字表述是审计人员对被审计单位内部控制健全程度 和执行情况的文字叙述。 适用于内部控制程序比较简单、比较容易描述的小企 业。 优点是可对调查对象做出比较深入和具体的描述，弥 补调查表只能做出简单肯定或否定的不足。但其缺点 是有时很难用简明易懂的语言来描述内部控制的细节
审计基础知识复习题
审计基础知识复习题一、单选题1.审计可以分为法定审计、自愿审计，这是()。
A.按审计主体分类B.按审计范围分类C.按审计执行地点分类D.按审计动机分类2.审计准则是执行审计工作时应遵循的规范，是对()的要求。
A.审计主体B.审计客体C.审计对象D.审计内容3.审计人员在执行会计报表审计过程中应遵守的准则是()。
A.一般准则B.工作准则C.报告准则D.实务公告4.审计人员编制审计报告，选择表达方式和记载必要事项的准则是()。
A.审计基本准则B.审计具体准则C.工作准则D.报告准则5.直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果的内部控制制度是指()。
A.控制环境B.会计系统C.控制程序D.内部管理控制制度6.审计人员对被审计单位的内部控制制度进行审查和评价，首先要对()进行描述。
A.会计系统B.内部管理控制制度C.业务程序控制D.内部控制制度7.提高审计效率的有力保证是()。
A.审计程序B.审计方法C.审计法制D.审计准则8．当期审计档案的保管期限应自审计报告签发之日起至少保存()。
A.5年B.10年C.15年D.20年9．盘点库存现金通常采用()进行。
A.预告的方式B.强制的方式C.突击的方式D.从快的方式10．审查报废的固定资产，应注意报废固定资产的净损失，按规定应计入科目()。
A.生产成本B.管理费用C.本年利润D.营业外支出11不属于流动负债审计的是()。
A.短期借款B.应付票据C.应付职工薪酬D.应付债券12.盈余公积金按规定转增资本，审计人员要注意审查转增资本后，法定盈余公积金剩余额占注册资本的比例()。
A.不得低于25％B.必须大于25％C.必须低于25％D.在25%～50%之间13.在代销方式下，委托方确认销售收入的时间是()。
A.发出商品时B.收到代销清单时C.收到代销款时D.签订代销协议时14．()是企业利润形成的关键因素。
A.收入B.其他业务收入C.成本D.费用15.下列项目中，应计入其他业务收入的是()。
审计学复习重点
第一章导论第一节审计概念结构一、审计的概念与分类P1-P2二、审计目标总目标——合法性，公允性P12具体目标——管理层对财务报表的认定P13●各类交易和事项相关的认定——发生(occurrence) ，准确性(accuracy) ，完整性(completeness) ，截止(cutoff) ，分类(classification)●期末账户余额相关的认定——存在(existence) ，权利和义务(right and obligation)，完整性(completeness) ，计价和分摊(valuation and allocation)●列报相关的认定第二节审计产生与发展P2-P6一、国家（政府）审计的发展历程二、内部审计的发展历程三、注册会计师审计的发展历程Certified Public Accountant Audit第三节审计模式的历史演进一、审计模式的历史演进P20账项基础审计(Accounting Number-base Audit)制度基础审计(System- base Audit)风险导向审计(Risk-oriented Audit)二、业务循环审计法P23销售与收款(sales and collection)采购与付款(acquisition and payment)生产与存货(manufacture and goods in stock ) 存货与仓储筹资与投资(financing and investment)第二章审计过程与审计业务约定书第一节审计过程P91一、接受业务委托初步业务活动1、2签订审计业务约定书二、计划审计工作总体审计策略具体审计计划三、实施风险评估程序了解被审计单位及其环境，识别并评估风险，应对措施四、实施控制测试和实质性程序——进一步审计程序五、完成审计工作和编制审计报告编制审计差异调整表、试算平衡表确定审计报告意见类型第二节审计业务约定书P161一、审计业务约定书的概念二、签约前的准备工作（初步业务活动）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序——是否接受委托评价遵守职业道德规范的情况三、审计业务约定书的基本内容第三章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据P139一、审计证据的概念二、审计证据的分类来源：外部证据和内部证据形态：实物证据、书面证据、口头证据和环境证据三、审计证据的特征充分性、适当性——相关性和可靠性判定原则四、获取审计证据的方法——审计程序检查记录或文件，检查有形资产（监盘），观察，询问，重新计算，函证，分析程序，重新执行五、函证（一）概念P101（二）内容——银行存款、银行借款、应收（预付）和应付（预收）、其他应收（长期应收）和其他应付（长期应付）、代保管（加工和销售）存货、对外投资（三）范围、对象、方式、控制P258六、分析程序P96第二节审计工作底稿一、审计工作底稿的概念P149二、审计工作底稿的编制目的提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
审计基础与实务 模块四 负债审计
【案例4-1】正德会计师事务所审计人员于2017年1月20日受托 对ABC公司2016年度报表进行审计，审查短期借款时发现下列问 题：
（1）发现2016年6月5日由甲公司担保的特种生产资料周转借 款金额较大，达500 000元，采用审阅法审查借款计划、借款申 请表、借款担保等，手续合法、完备，理由合理。
地安排使用，对保证短期借款到期偿还的资金来源没有科 学的计划等。
2．短期借款审计目标 短期借款审计目标包括：确定资产负债表中列示的短期借款是
否存在；确定所有应当记录的短期借款是否均已记录；确定记 录的短期借款是否为被审计单位应当履行的现时义务；确定短 期借款是否以恰当的金额列示在财务报表中，与之相关的计价 调整是否已经恰当记录；确定短期借款是否已按照规定恰当列 报。 3．评审短期借款的内部控制 健全有效的短期借款内部控制制度应包括：授权审批制度、计 划和合同制度、定期核对制度、专人定期清理制度等。审计人 员应在调查了解的基础上，对企业短期借款的内部控制制度进 行描述、抽查和评价，指出其控制优势和弱点，从而确定其控 制制度是否得到有效执行，进而确定实质性程序的审查范围和 重点，并对其内部控制制度中存在的弱点提出改进建议。
4细表。审计人员应 首先获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是 否正确，并与明细账和总账核对相符。
（2）函证短期借款的实有数。审计人员应在期 末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债 权人函证短期借款。
（3）检查短期借款的增加。对年度内增加的短 期借款，审计人员应检查借款合同和授权批准，了 解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借 款利率，并与相关会计记录相核对。
3．评审应付账款的内部控制
良好的应付账款内部控制应包括以下内容：
（1）建立明确的职责分工。为了加强内部控制，防止差错舞弊行 为的发生，企业对应付账款业务，应结合购货业务进行职责分工， 设置物资采购授权批准、订立购销合同、物资采购及验收、相关凭 证复核、付款、记账等岗位，分别交由不同的部门或人员去执行， 使之相互联系，相互制约。
注册会计师审计科目重点知识点
注册会计师审计科目重点知识点一、引言作为一项高度专业化的职业，注册会计师的审计科目所涉及的知识点非常广泛和复杂。
本文将从审计的基本概念入手，综述注册会计师审计科目的重点知识点，包括审计的目的、审计程序、审计证据和审计报告等方面。
二、审计的概念与目的审计是一种独立的、客观的评价活动，通过收集和分析数据，评估企业财务报表的真实性和公允性，以便向利益相关者提供可靠的信息。
审计的目的主要包括确认企业财务报表的合规性、揭示潜在的风险和问题，并提供建议和改进措施，以促进企业的经营和发展。
三、审计程序与重点知识点1. 风险评估在进行审计前，审计师需要对企业的风险进行评估，以确定审计工作的重点和方向。
重点知识点包括了解企业的内部控制系统、评估风险的方法和技术、以及风险评估对审计程序的影响等。
2. 内部控制内部控制是企业管理的重要组成部分，它对于保护企业财务利益和确保财务报告的准确性和可靠性至关重要。
审计师需要了解内部控制的基本原则、设计和评估内部控制的方法，并在审计过程中对企业的内部控制进行测试和评价。
3. 审计程序审计程序是审计师进行业务测试的一系列方法和步骤。
它包括了解企业的业务流程、获取审计证据的方法、设计和执行测试程序、以及审计程序在不同阶段的应用等。
重点知识点还包括了解审计程序的目的、特点和适用范围，以及如何通过不同的审计程序获取可靠的审计证据等。
4. 审计证据审计证据是审计师对企业财务报表的真实性和公允性作出评价的依据，它包括了解企业的业务文件、询问企业的负责人和员工、以及进行现场核查等。
重点知识点包括不同类型的审计证据、审计证据的可靠性评估、以及审计证据在审计程序中的应用等。
5. 审计报告审计报告是审计师对企业财务报表的审计结果和意见的总结和表达。
重点知识点包括审计报告的基本要素、审计报告的类型和格式、以及审计师在编写审计报告时应注意的事项等。
四、总结与展望本文综述了注册会计师审计科目的重点知识点，包括审计的概念与目的、审计程序与重点知识点等。