增值税专用发票的领购范围、条件、程序
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增值税专用发票的领购范围、条件、程序
一、增值税专用发票的领购范围
增值税专用发票的领购范围限定于增值税一般纳税人,小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购。一般纳税人有下列情形之一的,也不得领购专用发票:
(1)会计核算不健全
即不能按会计制度和国家税务机关的要求准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额的。
(2)提供数据不全
不能向国家税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税资料。
(3)其他不得领用专用发票的
有以下行为之一,经国家税务机关责令限期改正而仍未改正的,也不得领用专用发票:
①私自印制专用发票。
②向个人或国家税务机关以外的单位买取专用发票。
③借用他人专用发票。
④向他人提供专用发票。
⑤未按规定开具专用发票。
⑥未按规定保管专用发票。
⑦未按规定申报专用发票的购、用、存情况。
⑧未按规定接受国家税务机关检查。
(4)销售的货物全部属于免税项目者
如果一般纳税人有上列情况,但已领购使用专用发票的,税务机关应当收缴其结存的专用发票,纳税人应停止使用专用发票。
二、增值税专用发票的领购条件:
按照规定,领购专用发票,除必须是增值税一般纳税人以外,还需要其他相关证件,这就是增值税专用发票的领购条件。一般来讲,对于增值税专用发票的领购条件可以概括为以下两点:
(1)只有经税务机关认定的增值税一般纳税人才能领购专用发票。
(2)领购专用发票需要的证件:
①加盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证(副本)。
②经办人身份证明(居民身份证、护照或工作证)。
③发票专用章印模。
④《专用发票领购单》。
⑤《专用发票领购簿》。
⑥首次领购电脑版专用发票,还应当提供下列资料:
电子计算机设备配置及相关专业电子计算机技术人员、操作人员情况;
通过电子计算机开具的专用发票和按月填报专用发票使用、抵扣明细表的模拟样张。
⑦防伪税控企业领购税控用电脑版专用发票,还需要提供税控IC卡。
⑧国家税务机关要求提供的其他证件、资料。
当增值税纳税人具备上述条件后,方可领购增值税专用发票。
三、增值税专用发票的领购程序
增值税一般纳税人在办理完毕一般纳税人认定手续后,应按照一定的程序领购专用发票。其基本程序如下:
(1)向当地主管税务机关提出领购专用发票申请
单位或个人在申请购票时,必须提出领购发票申请报告,在报告中载明单位和个人的名称,所属行业、经济类型,需要发票的种类、名称、数量等内容,并加盖单位公章和经办人印章,向当地主管税务机关提出领购专用发票申请。
(2)按照税务机关要求提供相关的证件
当地税务机关接受申请后,要求领购发票的单位或个人提供一些证件。一般领购发票的单位或者个人必须提供盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证件,经办人身份证明和其他有关证明,提供财务印章或发票专用章的印模。
(3)主管税务机关经审核后,发给发票领购簿
购票申请报告经有权国家税务机关审查批准后,购票者应当领取国家税务机关核发的《发票领购簿》或者《增值税专用发票购领簿》,根据核定的发票种类、数量以及购票方式,到指定的国家税务机关领购发票。单位或个人购买专用发票的,还应当场在发票联和抵扣联上加盖发票专用章或财务印章等章戳。
(4)凭发票领购簿向主管税务机关领购专用发票
领购专用发票的单位和个人凭《发票购领用证》核准的发票种类、数量及购票方式,向税务所领购发票。对批量供应发票的单位和个人,每次供应发票的数量仅限于1个月内的用量。用票户第二次领购发票,应带《发票领购用证》及已用完发票存根经税务机关审验后,供给相应数量的发票,税务机关应实行验旧领新的发票领购制度,并通过电脑检查用票户是否缴纳税款。用票户如需领购其他种类或增加相同种类发票数量,按首次领购发票办理领购手续。
(5)一般纳税人临时到外地经营的规定
一般纳税人临时到外地经营的,又未持有“外出经营活动税收管理证明”的,可以向经营地主管税务机关申请领购专用发票。但是在领用时要提供相应的担保,一般有两种担保方式:一种是由担保人给予担保,从而领用发票;另一种是由领购人缴纳一定的保证金来领购发票,该保证金的最高限额为10 000元人民币。
(6)一般纳税人对领购的专用发票的检查
一般纳税人对领购的专用发票应及时进行检查,如有缺联、少份,缺写错号,联次错位、未印防伪标志等印制问题,应整本退回。纳税人在购买专用发票时,应当场对专用发票的一至四联的规定位置加盖发票专用章和“专用发票销货单位栏戳证章”并由发票销售窗口经办人
员监督,经检查无误后方可将专用发票交付纳税人使用(发票专用章用红印色,专用发票销货单位栏戳证章用蓝印色)。
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