高级会计实务模拟试题(一)
模拟试题（一）
一、案例分析题
1、甲公司前身是一家冷气设备生产企业。自1985年起，公司集中资源研发、生产当时国内市场处于一片空白的家用空调和大型柜式空调，企业获得了迅猛发展。1994年，甲公司积累了大量的资金，急需找到新的投资渠道。为了最大限度地利用市场机会和公司在家电行业的优势地位，甲公司陆续上马了电冰箱、洗衣机、电视机等产品项目，希望利用公司的品牌优势，为企业获取更多的利润。
从1998年开始，国家加大对新能源行业的政策支持，甲公司领导层认为这一领域发展潜力巨大，前景广阔。1999年甲公司对高能动力镍氢电池项目进行了立项。2002年，甲公司召开了“高能动力镍氢电池及应用发布会”，标志着这个跨度更大的新能源行业成为甲公司的又一个主营领域。至2013年，甲公司是国内仅有的掌握镍氢电池自主专利技术的厂家，技术优势明显，但国内整个镍氢电池市场规模还不大，企业从新能源产业上的获利不足以支撑整个企业的发展。
2009年，甲公司的领导力排众议，坚持成立甲房地产开发有限公司，宣布进入房地产行业，希望高回报率的房地产业能给企业发展带来新的转机。然而，之后不久政府对房地产行业进行宏观调控，房地产业进入了一个“寒冬期”，资金链紧张，房地产销售面积大降。而作为一个没有房地产开发经验的行业“新手”，要想在宏观政策收紧的情况下，从众多经验丰富、实力雄厚、拥有良好品牌的房地产企业中夺取市场份额无疑难度极大。2010年，甲公司房地产业务亏损近千万元。
2010年以来，公司经营政策和财务政策一直保持稳定状态。2018年度，公司销售收入为5000亿元，税后净利润为250亿元，分配现金股利50亿元。2018年末，公司资产总额为2000亿元，负债总额为800亿元。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据上述资料，指出甲公司实施的多元化战略类型。
<2> 、根据波士顿矩阵模型，指出甲公司的新能源业务、房地产业务属于哪种业务类型，并根据波士顿矩阵原理分别说明下一步的发展方向。
<3> 、假设甲公司未来不对外发行新股，计算甲公司2018年的销售净利率、净资产收益率、利润留存率、可持续增长率。
<4> 、假设甲公司未来打算引入战略投资者，增强企业的核心竞争力和创新能力，以获得长期利益回报和可持续发展，指出合格的战略投资者的特征。
2、甲公司是国内最大的润滑油、石蜡生产基地，经过十几年的改造后，公司的原油综合加工能力达到了600万吨/年。为了实现精细化管理，甲公司从2018年开始全面深化预算管理，并优化绩效评价体系。有关资料如下：
（1）全面预算管理组织架构。甲公司的全面预算管理组织结构和职责分工划分为以下几个部分：
①全面预算管理决策机构。该机构是甲公司全面预算管理中的最高决策机构，对全面预算管理的重大事项作出决定。
②全面预算管理工作机构。预算管理委员会是甲公司全面预算管理体系组织架构中的日常工作机构，承担处理与预算相关的日常事务性工作，由财务总监任主任，工作人员除财务处其他有关人员外，还包括人力资源、销售、研发等业务部人员。
③全面预算管理执行机构。预算执行机构以公司的组织结构为基础，本着高效、经济、权责分明的原则建立，由各分厂和各个职能部门等构成。
（2）全面预算编制流程。集团层面确定预算的总体目标、预算编制要点，预算执行机构根据要求并结合本单位的实际情况编制年度预算草案，并上报集团。预算管理委员会办公室对各预算执行单位上报的预算草案进行初步审查、汇总，编制出集团层面的年度预算方案，最终上报董事会审议批准。
（3）全面预算编制方式和方法。2018年，甲公司制定了“二上二下”的预算编制流程，各预算单位主要预算指标经上下沟通后形成。为了改正公司在预算编制方法上出现的效率低下、反映的内容不客观、出现重大偏差的情况，2018年甲公司采用了全新的编制方法，即根据上一期预算执行情况和预测结果，
按照12个月的编制周期和频率，对原有的预算方案进行调整和补充，持续推进。
（4）绩效评价。2018年，甲公司制定了完善的绩效评价体系，包括制定绩效计划、执行绩效计划、实施绩效评价、编制绩效评价报告等程序。绩效计划制定后，经薪酬与考核委员会审核，最终报董事会审批。审批后的绩效计划，即使市场环境发生变化或者发生不可抗力等客观因素，也应该保持稳定，不予调整，并以正式文件下达执行。绩效管理工作机构根据计划的执行情况定期实施绩效评价和激励，并定期编制报告对实施结果进行反映。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据资料（1），指出甲公司的全面预算管理组织架构是否存在不当之处；如不恰当，请说明理由。
<2> 、根据资料（2），指出甲公司的全面预算编制流程是否存在不当之处；如不恰当，请说明理由。
<3> 、根据资料（3），指出甲公司采用的全面预算编制方式和方法。
<4> 、根据资料（4），指出甲公司的绩效评价程序是否存在不当之处；如不恰当，请说明理由。
3、甲公司主要致力于品牌女装的设计、生产与销售，主攻中高端女装市场，总部位于我国北京市。2018年11月，甲公司召开风险管理座谈会，有关人员发言要点如下：
（1）人力资源部经理：2017年7月，北京市人力资源和社会保障局发布了《关于调整北京市2017年最低工资标准的通知》，将北京市最低工资标准由1890元/月调增至2000元/月，增长比例为5.82%。近年来公司生产、销售模式不断变革和完善，对生产组织、内部管理、设计研发、售后服务等各方面都提出了更高要求，需要更多高级管理人员及生产人员来满足公司快速发展的需求。人力成本的上升必然在一定程度上推动制造成本、期间费用等的增加。
（2）市场部经理：随着高端女装市场流行趋势变化速度的加快，公司开始出现不能全面、及时、准确把握女装流行趋势的不良现象，导致消费者对公司品牌认可度降低，市场需求下降，对公司经营业务产生了不利影响。
（3）财务部经理：近年来，公司通过设立境外子公司的方式大力发展国外业务，同时加大对国外优质资产的投资力度。由于跨境采购和境外投资通常采用外币结算，因此汇率的波动会对公司的经营和收益带来一定风险。
（4）风险管理部经理：风险管理部根据公司风险管理的要求，制定了风险管理流程。即首先确立风险偏好和风险容忍度，识别可能对公司产生不利影响的潜在事件，并使用统计学技术计算出一定置信度下的经营风险导致的最大损失，然后针对各项识别出的风险选择合理的应对方案，其次在风险评价的基础上，针对需要重点关注的风险，设置风险预警指标体系，以此对风险状况进行监测，并将发现的重要缺陷和重大缺陷分别向有关部门报告，最后根据风险管理职责设置相应的考核指标，并纳入企业绩效管理。除制定风险管理流程外，我们还建立了较为完善的风险管理体系，为公司实现目标提供合理保证。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据资料（1）、（2）、（3），从风险的内容角度，分别指出甲公司面临的风险类别，并说明理由。
<2> 、根据资料（4），指出甲公司的风险管理流程。
<3> 、根据资料（4），指出甲公司建立风险管理体系应该考虑的因素。
4、甲公司是国内一家生产和销售家用电器的上市公司，成立于2005年10月。2012年，甲公司根据财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012年2月，甲公司召开董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。有关工作要点如下：
（1）控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是切实做到经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。其中，合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整是基础目标，提高经营效率、效果和促进实现发展战略是终极目标。
（2）内部环境。内部环境是公司建立与实施内部控制的重要环节，首先建立健康有序的公司法人治理结构，推行独立董事制度，充分发挥董事会、独立董事、审计委员会的各项职能；其次通过合理的激励机制使得公司核心人员以及员工的成长行为规范化和长期化，让所有员工都能够掌握公司的长远发展战略以及关注公司的可持续发展。公司将致力于倡导及维护诚信文化，高度重视职业道德，严格遵守相关法律法规。由于监事不参与公司的生产经营，所以不需要为公司塑造良好的企业文化而出力。（3）风险评估。近年来，我国自然灾害事件频发，可能影响某一业务环节的正常运作，公司应该建立自然灾害应对管理机制，如计提自然灾害备用金。为了防止其他厂商利用各种手段不正当使用公司的知识产权，甲公司采取了严格的信息安全措施全方位地保护知识产权。
（4）控制活动。①关于发展战略控制。公司董事会下设战略委员会，负责发展战略规划管理，形成发展战略建议方案。董事会严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注风险性、竞争性和全面性。②关于人力资源控制。内部控制建设以人为本，为了解决内部控制专业人才紧缺的情况，公司将从财务、审计等部门有计划地培养内部控制专业人才。③关于采购业务控制。公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。
（5）信息与沟通。公司应该在建立管理信息系统和业务信息系统的基础上，应用信息化手段作为内部控制体系建设的工具，充分利用信息系统之间的可集成性，将内部控制融入公司的经营管理和业务流程中，进而提高内部控制体系建设的效率和效果。
（6）内部监督。内部审计部门经董事会授权负责开展内部控制监督与评价工作，本着实事求是的原则，对内部控制的建立与实施情况进行监督检查。对于发现的所有缺陷，均直接向董事会、审计委员会、监事会报告。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料（1）、（2）、（4）—（6）是否存在不当之处；若存在不当之处，请指出，并分别说明理由。
<2> 、根据资料（3），指出甲公司为应对各项风险所采取的风险应对策略（写出细分类型）。
5、甲公司的主要经营业务为影视制作与发行以及相关衍生服务，注册资本为3600万元，股份总数为3600万股。乙公司专门从事电视剧策划、制作与发行等业务，并同时为多家地方卫视提供咨询服务。甲公司是上市公司，在行业内的制作经验丰富，营销体系成熟发达，风险控制体系卓有成效，而乙公司在影视智能数据发行方面具有优势，是行业的代表和典范，也是影视大数据的先行者。甲公司若并购乙公司可以推动产业模式的进一步升级，而乙公司的特色项目可以在甲公司资金的支持下获得更好的发展。甲、乙公司都属于文化传媒企业，甲公司并购乙公司后可以降低同业竞争，扩大自身的市场份额。
2018年2月，甲公司聘请西蒙资产评估机构对乙公司进行估值，准备收购乙公司100%的股权。西蒙评估的基准日为2017年12月31日，经研究决定采用收益法对乙公司的价值进行评估，并且以2018—2022年为详细预测期，乙公司的财务预测数据如下表所示：（单位：万元）
乙公司自由现金流量从2023年起保持稳定态势。2017年12月31日，乙公司的股价为18元/股，各年股利固定不变，为2.28元/股。基准日乙公司的资产负债率为40%，税前债务资本成本为8%。甲、乙公司适用的企业所得税税率均为25%。
甲公司并购前的估计价值为72000万元，收购乙公司后，两家公司经过整合，价值将达到140000万元。此外，乙公司要求的股权转让价为55000万元，并且在收购乙公司的过程中，甲公司预计将发生审计费、评估费、律师费等相关费用500万元。
并购对价过高，甲公司决定在证券市场上发行新股，并用发行股票所得的价款支付并购款。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据资料，指出甲公司并购乙公司可以实现的经营协同效应，并说明理由。
<2> 、利用股利折现模型，计算乙公司的加权平均资本成本。
<3> 、计算2017年12月31日乙公司的企业价值。
<4> 、计算甲公司并购乙公司的净收益，并从财务角度分析，是否具有可行性。
<5> 、指出甲公司并购乙公司的融资方式。
6、甲公司为上海证券交易所上市的公司，2018年发生了如下有关金融工具的相关业务：
（1）2018年3月1日，甲公司利用闲置资金购入乙上市公司发行的股票1000万股，准备近期内出售，每股市价5元，支付价款5000万元，另外支付了相关税费10万元；对乙公司没有重大影响，甲公司将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
（2）2017年12月31日，甲公司以1000万元购入一项债券投资组合，初始确认为以摊余成本计量的金融资产。2018年3月31日，考虑到该债券投资组合的公允价值持续下跌至800万元，甲公司将该债券重分类为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产。
（3）2018年5月1日，甲公司从活跃市场购入一项债券，购买价格为3000万元，另外，支付交易费用5万元。分类为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产，在会计处理时，甲公司确认金融资产的初始成本为3005万元。
2018年下半年，由于该债券发行公司违规被证监部门处罚，导致该债券信用风险显著增加，进而引发该债券价值暴跌，至2018年年末，该债券收盘价为1405万元，并且仍处于下行通道状态。甲公司在进行会计处理时，对该债券计提了信用减值损失，减少了其他债权投资的账面价值。
（4）2018年7月15日，甲公司将产品销售给丙公司，尚有3000万货款尚未收到，约定收款日期分别为2018年年末、2019年年末和2020年年末，各收取1000万元。
2018年11月，甲公司将该长期应收款出售给A银行，出售协议约定：出售价款2900万元，甲公司将于2019年5月按照固定价格回购，回购价2990万元，甲公司在进行会计处理时，将出售价款与长期应收款账面余额之间的差额100万元（3000－2900）计入了当期损益。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据上述资料，逐项分析、判断甲公司的处理是否正确；如不正确，简要说明理由。
7、甲单位为中央级行政单位，按要求执行中央级行政单位的各项规定，2019年3月，甲单位审计处对本单位2018年预算执行、资产管理等情况进行审计时，关注到如下事项：
（1）甲单位主要从事科学技术管理相关工作，财政部下达的基本支出预算控制数为800万元，其中人员经费350万元，日常公用经费450万元。由于近期甲单位所在地房价上涨较快，单位员工的生活成本上升，甲单位将日常公用经费50万元调剂到人员经费，以稳定职工生活水平。
（2）2018年1月，甲单位由于增加新人宿舍，需要加装热水器（属于集中采购目录范围内货物，财政部已将其列入预算支出），由于急需使用，经单位领导批准，由后勤部门直接从京东商城购买安装完毕。
（3）甲单位为了更好地完成2018年本单位开展的各项工作，甲单位新建的研究中心投入使用，预计下半年研究费用大幅度增加，公用经费预算出现缺口。为应对研究费用大幅度增加带来的预算支出压
力，会议决定直接动用2018年非财政补助收入超收部分150万元弥补下半年公用经费不足部分，并责成财务处将此预算调整事项报主管部门和财政部门。
（4）甲单位为响应上级部门的号召，充分利用单位闲置资源，经单位工作会议决定，将一栋闲置用房对外出租，将2018年收取的租金150万元用于职工食堂，以改善员工伙食。
（5）2018年6月，甲单位在编制单位下年度预算时，对依据国家相关规定发放给离退休人员的购房补贴，拟安排预算200万元。对该项支出，单位建议按照政府支出功能分类科目，列入“住房保障支出”，按支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据国家部门预算管理、政府采购，国有资产管理等有关规定，逐项判断（1）至（5）中甲单位的处理是否正确，如不正确，分别说明理由。
二、案例分析题
1、甲公司是一家从事建筑装饰材料生产与销售的上市公司，2018年，甲公司发生的股权投资有关的业务资料如下：
（1）2018年10月3日，甲公司与乙公司的股东签订协议，采用定向增发普通股的方式对乙公司进行控股合并，取得乙公司70%的股权。2018年10月30日，甲公司向乙公司的股东定向增发3000万股普通股（每股面值为1元）对乙公司进行控股合并，公允价值为每股4元，当日办理完毕相关法律手续，取得了乙公司70%的股权。乙公司在2018年10月30日可辨认净资产的账面价值为16 000万元，公允价值为16 500万元。其差额为被购买方乙公司的一项固定资产公允价值大于账面价值500万元。甲公司与乙公司及其原股东没有关联方关系。
（2）H公司是甲公司2017年购买的全资子公司，2018年3月1日，为实现借壳上市的目的，H公司召开董事会，审议通过向丙公司非公开发行股份，购买丙公司持有的A公司的100%股权，H公司此次非公开发行前的股份为2000万股，经过对A公司净资产的评估，向丙公司发行的股份数量为6000万股，按有关规定确定的股票价格为每股4元。非公开发行后，丙公司能够控制H公司，2018年9月30日，非公开发行经监管部门核准并办理完成股份登记手续。
（3）甲公司于2018年4月1日以500万元取得丁公司5%的股权，发生相关税费2万元，对丁公司不具有重大影响，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2018年12月31日，该金融资产的公允价值为550万元。
丁公司为当地一家著名的建筑材料销售公司，在当地有较高的知名度，甲公司为了提高产品在当地的市场占有率，2019年1月1日，甲公司又从丁公司的原股东B公司处取得丁公司65%的股权，对价为甲公司一项公允价值为7500万元的固定资产（公允价值与账面价值相等），由此，甲公司对丁公司的持股比例上升到70%，取得对丁公司的控制权。甲公司对丁公司及其原控股股东不存在关联关系。购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为11000万元，原持股5%股权的公允价值为580万元。
根据上述业务，甲公司的相关会计处理如下：
①甲公司2018年4月1日取得丁公司5%股权时，确认其他权益工具投资的入账价值为500万元。
②甲公司2018年持有的丁公司5%股权，确认公允价值变动损益48万元。
③甲公司2019年1月1日取得丁公司控制权时，在个别报表中确认企业的长期股权投资成本为8050
万元,并确认投资收益78万元。
④甲公司2019年1月1日购买丁公司股权时，在合并报表中确认商誉350万元；
假定不考虑其他影响因素。
<1> 、根据资料（1），判断甲公司对乙公司的企业合并属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，并说明理由；指出甲公司合并乙公司的合并日（购买日）。
<2> 、根据资料（1），确定甲公司在合并日（购买日）个别报表和合并报表中应确认的资本公积；指出甲公司在合并财务报表中是否应确认商誉，如果确认商誉，请计算出应确认的商誉金额。
<3> 、根据资料（2），判断该项企业合并的类型及会计上的购买方和被购买方，并说明理由；
<4> 、根据资料（3），逐项说明甲公司的会计处理是否正确，如不正确，请说明正确的会计处理。
2、甲单位为一家中央级事业单位，按照要求执行《政府会计制度》。2018年12月2日，甲单位新任总会计师张某召集财务处、资产管理处负责人及相关人员参加的工作会议，了解到以下情况：
（1）会议上指出，一个单位的内部控制对于提升单位内部管理水平和风险防范能力的意义重大。所以单位各部门务必高度重视，应当运用企业化管理的概念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的目标，大力做好相关工作。
（2）会上讨论2019年度预算编制，甲单位认为，单位预算支出必须以国家社会经济发展规划和履行部门职能的需要为依据，对每一收支项目的数字指标应认真测算，力求各项收支数据真实准确。
（3）甲单位有一旧门市原值900万元，位于比较繁华的街道，为了充分利用资源、实现增收的目标，从M项目中划转结余资金300万元对其进行改造，计划改造完成之后出租给乙单位经营，财务处将该方案上报甲单位管理层批准后组织实施。
（4）2018年6月甲单位用财政拨付的资金购置办公用设备（不属于集中采购目录范围），在采购中发现，甲单位发现同类产品C国的产品在性能上更由于本国产品，甲单位在采购中，优先购买了C国设备。
（5）2018年6月，甲单位以财政授权支付方式购入一批价值30万元的材料，材料已于购入当月被全部领用，财务会计中计入业务活动费用。2019年1月，因部分材料质量存在缺陷，甲单位经与供应商协商，该供应商同意退回部分货款。甲单位于6月收到退货款5万元，并按规定办理完毕零余额账户用款额度的恢复手续，财务处建议做冲减2019年业务活动费用5万元处理。
（6）甲单位拟申请财政专项资金，于2019年购置一台大型设备，购置费预算1100万元（超出资产配置的规定限额）。财务处建议将该项支出列入2019年度预算草案，并向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置申请。
（7）2018年11月，甲单位按照批准的预算，购买一批电子仪器（超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围）。该仪器规格、标准比较统一，市场上货源充足且价格变化幅度不大。甲单位采用询价方式购买，并任命办事员小范为询价小组组长，具体负责该批仪器的采购事宜。小范的父亲是当地一家从事该类仪器生产与销售大型公司的销售经理。
（8）2018年10月，在履行了规定的报批手续后，甲单位以授权方式购入业务活动用物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税税额3200元，已经税务局认证，款项已支付，当日收到物资，并验收入库，财务部门作出增加库存物品20000元，增加应交税费（应交增值税）进项税额3200，减少零余额账户用款额度23200元的会计处理。
（9）2018年8月，甲单位按上级要求对外开展专业业务培训，开具的增值税专用发票上注明的劳务收入为20万元，增值税税额为1.2万元，款项已存入银行，财务处在收到该劳务收入时，在财务会计做出增加其他收入的会计处理。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据部门预算管理、国有资产管理、政府采购、政府会计制度、行政事业单位内部控制等国家有关规定，逐项对事项（1）至（9）的处理是否正确。对于（1）至（7），如不正确，分别说明理由；对于事项（8）至（9），如不正确，分别指出正确的会计处理。
答案部分
一、案例分析题
1、
【正确答案】甲公司的主业是空调，陆续上马电冰箱、洗衣机、电视机等产品项目，属于相关多元化战略；进入新能源行业、成立房地产开发公司进入房地产行业，属于不相关多元化战略。（4分）
【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】
【正确答案】新能源业务属于明星业务。为了保护和扩展明星业务的市场主导地位，公司应对之进行资源倾斜。（2分）
房地产业务属于瘦狗业务。对房地产业务应果断进行清理，比如出售、转让等。（2分）
【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】
【正确答案】销售净利率＝250/5000×100%＝5%（1分）
净资产收益率＝250/（2000－800）×100%＝20.83%（1分）
利润留存率＝（250－50）/250＝80%（1分）
可持续增长率＝（20.83%×80%）/[1－20.83%×80%]＝20%（1分）
【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】
【正确答案】合格战略投资者的特征：（1）资源互补。（2）长期合作。（3）可持续增长和长期回报。（3分）
【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】①不存在不当之处。（1分）
②存在不当之处。（1分）
理由：预算管理委员会办公室是全面预算管理的日常工作机构，而不是预算管理委员会，预算管理委员会是非常设机构。（1分）
③不存在不当之处。（1分）
【该题针对“绩效评价概述”知识点进行考核】
【正确答案】存在不当之处。（1分）
理由：全面预算草案经董事会审议通过后，应当报经股东（大）会最终审议批准。（1分）
【该题针对“绩效评价概述”知识点进行考核】
【正确答案】全面预算编制方式：混合式预算。（1分）
全面预算编制方法：滚动预算法。（1分）
【该题针对“绩效评价概述”知识点进行考核】
理由：经审批的绩效计划，若受市场环境、不可抗力等客观因素影响，确需调整的，应严格履行规定的审批程序，而不是绝对不予调整。（1分）
【该题针对“绩效评价概述”知识点进行考核】
3、
【正确答案】资料（1）：财务风险。（1分）
理由：制造成本、期间费用等提高所引发的风险属于财务风险。（1分）
资料（2）：战略风险。（1分）
理由：市场对本企业的产品需求下降所引发的风险属于战略风险。（1分）
资料（3）：市场风险。（1分）
理由：汇率波动所引发的风险属于市场风险。（1分）
【该题针对“企业风险管理体系及其建立”知识点进行考核】
【正确答案】甲公司的风险管理流程包括：目标设定、风险识别、风险评估、风险应对、风险监控与报告、风险考核与评价。（2分）
【该题针对“企业风险管理体系及其建立”知识点进行考核】
【正确答案】甲公司建立风险管理体系，应至少包括以下几个方面：（1）风险管理理念和组织职能体系；（2）风险管理策略；（3）风险管理基本流程及文本记录和报告；（4）企业风险管理制度体系；（5）风险管理信息系统。（2分）
【该题针对“企业风险管理体系及其建立”知识点进行考核】
4、
【正确答案】资料（1）存在不当之处。（0.5分）
不当之处：提高经营效率、效果和促进实现发展战略是终极目标。（0.5分）
理由：促进实现发展战略是内部控制的终极目标。（1分）
资料（2）存在不当之处。（0.5分）
不当之处一：内部环境是公司建立与实施内部控制的重要环节。（0.5分）
理由：内部环境是公司建立与实施内部控制的基础，风险评估是实施内部控制的重要环节。（1分）
不当之处二：由于监事不参与公司的生产经营，所以不需要为公司塑造良好的企业文化而出力。（0.5分）
理由：监事虽然不直接参与公司的日常经营，但是也应在塑造良好的企业文化中发挥关键作用。（1分）
不当之处一：董事会重点关注发展战略方案的风险性、竞争性和全面性。（0.5分）
理由：董事会应重点关注发展战略方案的全局性、长期性和可行性。（1分）
不当之处二：验收部编制一式多联的未连续编号的验收单。（0.5分）
理由：验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录，应对验收单进行连续编号。（1分）
不当之处三：仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。（0.5分）
理由：材料入库还应办理入库手续。（1分）
资料（5）不存在不当之处。（0.5分）
资料（6）存在不当之处。（0.5分）
不当之处：对于发现的所有缺陷，均直接向董事会、审计委员会、监事会报告。（0.5分）
理由：对于一般缺陷和重要缺陷，通常向企业经理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会及其审计委员会、监事会报告；对于重大缺陷，应当及时向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告。如果出现不适合向经理层报告的情形，应当直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。（1分）
【该题针对“内部控制要素——内部监督”知识点进行考核】
【正确答案】风险降低策略（风险补偿、风险控制）。（2分）
【该题针对“内部控制要素——内部监督”知识点进行考核】
5、
【正确答案】（1）获取市场力或垄断权。（0.5分）
理由：甲、乙公司都属于文化传媒企业，甲公司并购乙公司后可以降低同业竞争，扩大自身的市场份额。（1分）
（2）资源互补。（0.5分）
理由：甲公司并购乙公司后可以推动产业模式的进一步升级，而乙公司的特色项目可以在甲公司资金的支持下获得更好的发展。（1分）
【该题针对“并购融资渠道和方式”知识点进行考核】
【正确答案】权益资本成本＝2.28/18×100%＝12.67%
加权平均资本成本＝8%×（1－25%）×40%＋12.67%×60%＝10%（1分）
【该题针对“并购融资渠道和方式”知识点进行考核】
【正确答案】 2018年自由现金流量＝（4750＋2000）－（3750＋1000）＝2000（万元）
2019年自由现金流量＝（6000＋2400）－（3750＋1500）＝3150（万元）
2020年自由现金流量＝（6750＋2750）－（3000＋1750）＝4750（万元）
2021年自由现金流量＝（7150＋3000）－（2000＋2000）＝6150（万元）
2022年自由现金流量＝（7250＋2500）－（2000＋2500）＝5250（万元）
乙公司的企业价值＝2000×0.9091＋3150×0.8264＋4750×0.7513＋6150×0.6830＋5250×0.6209＋5250/10%×0.6209＝48047.46（万元）（3分）
【该题针对“并购融资渠道和方式”知识点进行考核】
【正确答案】并购净收益＝140000－（72000＋48047.46）－（55000－48047.46）－500＝12500（万元）（1分）
并购净收益大于0，具有财务可行性。（1分）
【该题针对“并购融资渠道和方式”知识点进行考核】
【正确答案】甲公司并购乙公司的融资方式为权益融资（发行新股并购）。（1分）
【该题针对“并购融资渠道和方式”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 1.资料（1）处理不正确。
理由：甲公司在购买该股票时，即有意图出售，说明该股票是为了交易而持有，从而应该分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2.5分）
2.资料（2）的处理不正确。
理由：根据金融工具准则规定，企业在改变其管理金融资产的业务模式时，才对受到影响的金融资产进行重分类。（2.5分）
3.资料（3）的处理不正确。
理由：对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，企业应当在其他综合收益中确认其损失准备，并将减值损失或利得计入当期损益，且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值，所以应该增加其他综合收益。（2.5分）
4.资料（4）的处理不正确。
附回购协议的金融资产出售，转出方将予以回购的资产与出售的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定，表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产，不确认损益；甲公司应将收取的价款2900万元确认为金融负债。（2.5分）
【该题针对“金融资产减值”知识点进行考核】
7、
【正确答案】事项（1）的处理不正确。
理由：在编制基本支出预算时，预算单位基本支出自主调整的范围仅限于人员经费经济分类、款级科目或日常公用经费支出经济分类、款级科目之间的必要调剂，人员经费和日常公用经费之间不允许自主调整。（2分）
事项（2）的处理不正确。
理由：采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购，必须委托集中采购机构代理采购，不能由单位直接采购。（2分）
事项（3）的处理不正确。
理由：基本支出预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出，可报同级财政部门批准后安排项目支出或结转下年使用。（2分）
事项（4）的处理不正确。
理由：①行政单位应严格控制出租出借国有资产行为，确需出租资产的，在按照规定程序履行报批手续后，原则上实行公开竞价招租，必要时可以采取评审或者资产评估等方式确定出租价格，确保出租出借过程的公正透明。②行政单位出租国有资产取得的收入，应按照政府非税收收入管理的规定，在扣除相关税费后及时、足额上缴国库，严谨隐瞒、截留、坐支和挪用。（3分）
事项（5）的处理正确。（1分）
【该题针对“政府收支分类”知识点进行考核】
二、案例分析题
1、
【正确答案】甲公司对乙公司的合并属于非同一控制下的企业合并。（1分）
理由：甲公司与乙公司在本次并购交易前不存在关联关系。（1分）
甲公司合并乙公司的购买日为2018年10月30日。（1分）
【该题针对“通过多次交易分步实现的企业合并”知识点进行考核】
【正确答案】（1）个别财务报表中，因增发股票而产生的资本公积金额＝3000×（4－1）＝9000（万元）。购买日，为将乙公司的资产、负债调整为公允价值，需要在合并资产负债表中确认资本公积500（16500－16000）万元；所以，合并报表应确认的资本公积为9500万元。（2分）
（2）应确认商誉。商誉＝3000×4－16500×70%＝450（万元）。（2分）
【该题针对“通过多次交易分步实现的企业合并”知识点进行考核】
【正确答案】（1）合并类型：反向购买；（1分）
（2）会计上的购买方为A公司；会计上的被购买方为H公司。
理由：H公司发行股票向丙公司定向增发实施合并，在合并完成后，A公司控制H公司，构成反向购买。A公司是会计上的被购买方，而法律上的子公司成为会计上的购买方。（2分）
【该题针对“通过多次交易分步实现的企业合并”知识点进行考核】
【正确答案】①甲公司的会计处理不正确。
正确的会计处理：其他权益工具投资的入账价值＝500＋2＝502（万元）。（2分）
②甲公司的会计处理不正确。
正确的会计处理：该金融资产公允价值上升48万元（550－502），应计入其他综合收益。（2分）
③甲公司的会计处理不正确。
正确的会计处理：长期股权投资成本＝原5%股权的公允价值580万＋新增65%股权对价（7500万元）＝8080（万元）。因为原持有的5%股权为其他权益性工具投资，所以，在个别报表中不确认投资收益。其他权益工具投资的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当全部转入留存收益。所以，个别报表中应确认的投资收益=0。
④的会计处理不正确。正确的会计处理：商誉＝合并成本8080－被购买方可辨认净资产公允价值份额（11000×70%）＝8080－7700＝380（万元）（2分）
【该题针对“通过多次交易分步实现的企业合并”知识点进行考核】
2、
【正确答案】事项（1）的处理不正确。
理由：行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面：合理保证单位经济活动合法合规；合理保证单位资产安全和使用有效；合理保证单位财务信息真实完整；有效防范舞弊和预防腐败；提高公共服务的效率和效果，不应该把实现经济效益最大化作为内部控制建设的目标。（3分）
事项（2）的处理正确。（1分）
事项（3）的处理不正确。
理由：①年度预算执行中，因项目目标完成、项目提前终止或实施计划调整。不需要继续支出的预算资金，中央部门应及时清理为结余资金并报财政部，由财政部收回。
②中央级事业单位国有资产出租，资产单项或批量价值在800万元人民币以上（含800万元）的，经主管部门审核后报财政部审批。（4分）
事项（4）的处理不正确。
理由：除需要采购的货物、工程服务在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取、为在中国境内使用而进行采购、法律法规另有规定的情况外，应当采购本国货物、工程和服务。（2分）
事项（5）的处理不正确。
理由：以前年度退回款项调整事项，在财务会计中，应增加零余额账户用款额度和以前年度盈余调整各5万元，同时，在预算会计中，应增加资金结存—零余额账户用款额度和财政拨款结转各5万元。（2分）
事项（6）的处理不正确。
理由：购置有规定配备标准或限额以上资产的，应先报经财政部审批同意后，才能将资产购置项目列入年度部门预算，并在上报年度部门预算时附送批复文件等相关资料，作为财政部门批复部门预算的依据。（2分）
事项（7）的处理不正确。
理由：小范与供应商有利害关系，应当回避。（2分）
事项（8）的会计处理不正确。
正确的会计处理：甲单位应同时在预算会计中作出增加事业支出和减少资金结存（零余额账户用款额度）23200元的处理。（2分）
事项（9）的会计处理不正确。
正确的会计处理：事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，甲单位在财务会计中应增加事业收入20万元。（2分）
【该题针对“政府采购的执行模式与方式”知识点进行考核】
2019年高级会计师《会计实务》复习试题一含答案
2019年高级会计师《会计实务》复习试题一含答案 甲公司是一家专门从事货物运输的企业，在2014年成立于中国北京。公司在成立之前就做了充分的市场调查和研究，对于公司以后的规模规划和业务涉及有充分的考虑。所以公司在成立后不久，就获得很好的声誉和经营业绩，成为大家都看好的运输公司。 公司业务涉及铁路运输、航空运输，水上运输等等。业务范围很广、公司规模很大，总公司设在北京，在全国各省都有分公司，靠近沿海的公司主要以海上运输为主，靠近铁路沿线的公司主要以铁路运输为主，靠近机场的公司主要以航空运输为主。 那么对于运输时间较短的，需要快速派货的商品首选用航空运输，对于一般要求的货物首选用铁路运输，对于大型的，需要载重大的货物首选用海上运输，这样充分的利用了各地的地理优势，也合理调配了不同的货物的运输时间，运输时间上的合理调配，让顾客非常满意。 甲公司在发展国内运输的同时，也积极的拓展国外项目运输业务，在国外也成立了一些分公司。对于分公司的经营模式和业务范围，仿照国内，也是采取因地适宜，充分利用公司资源和地理位置优势的方式。
在公司的规模不断发展壮大的同时，甲公司的管理层也非常重视企业内部的管理。以下是甲公司的管理层对于本公司内部控制的一些认识： ①管理层认为，内部控制审计属于注册会计师外部评价，内部控制评价属于企业管理层的自我评价，两者有着本质的区别。 ②各地的子公司可以根据供应商的要求，可以采用预付款方式采购原材料(对于甲公司来说，原材料主要指运输用的燃料，运输的客源获取等);预付账款余额占应付总价款的比例，由当地子公司自行确定。2017年年末的财务数据显示，有单个子公司预付账款余额占应付总价款的比例显著高于行业平均水平，且70%以上为跨年度预付账款。 ③对于发现的重大缺陷，应当无一例外的及时向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告。 ④对于重大的运输事项，需要通过会议讨论，最后由总经理决定是否接受业务委托。 ⑤不相容职务分离控制，要求每项经济业务都要经过两个或两
2018年高级会计师《高级会计实务》公式大全
高级会计师‘高级会计实务“公式大全 第二章一企业投资二融资决策与集团资金管理１．净现值法的计算公式 ＮＰＶ＝ＣＦ０＋ＣＦ１（１＋ｒ）１＋ＣＦ２（１＋ｒ）２＋ ＋ＣＦｎ（１＋ｒ）ｎ＝eｎ ｔ＝０ＣＦｔ（１＋ｒ）ｔ式中：ＮＰＶ为净现值二ＣＦｔＣＦｔ为各期的现金流量三２．内含报酬率法（ＩＲＲ） 内含报酬率指使未来现金流入量的现值等于未来现金流出量的现值的折现率三即现值（现金流入量）＝现值（现金流出量），其计算公式为：ＮＰＶ＝eｎｔ＝０ＣＦｔ（１＋ＩＲＲ）ｔ＝０ ３．利用插值法计算出ＩＲＲ的近似值举例：ＩＲＲ＝１５％一ＮＰＶ＝－７．２４；一ＩＲＲ＝ｘ一一ＮＰＶ＝０；一ＩＲＲ＝１４％一一ＮＰＶ＝７．０９１５％－ｘ１５％－１４％＝－７．２４－０－７．２４－７．０９ 注：考试会给定几组ＩＲＲ和ＮＰＶ，只要选择ＮＰＶ一正一负与０临近的两组数据，利用上面的原理计算即可三 ４．修正的内含报酬率法（ＭＩＲＲ）方法一： ＭＩＲＲ＝ ｎ回报阶段的终值投资阶段的现值－１说明：投资成本的终值（以 １＋修正的内含报酬率 折算）＝报酬的终值（以 １＋资本成本率 折算）三 方法二： ＭＩＲＲ＝ ｎ回报阶段的现值投资阶段的现值?１＋折现率()－１说明：投资成本的终值（以 １＋修正的内含报酬率 折算）＝报酬的终值（以 １＋资本成本率 折 算）三注：方法一与方法二原理相同，修正的内含报酬率与内含报酬率不同之处是在于投资成本在计算终值时，一个是按资本成本率折算，一个是按内含报酬率折算，而报酬均按资本成本率折算终值与现值三５．现值指数法（ＰＩ） ＰＩ＝eｎ ｔ＝１ＣＦｔ １＋ｒ()ｔＣＦ０式中：ｒ为资本成本，现值指数是未来现金流入现值与现金流出现值的比率，亦称获利指数法二贴现后收益／成本比率三６．投资收益法（ＡＲＲ）
2019年高级会计师《会计实务》考试复习题及答案五含答案
2019年高级会计师《会计实务》考试复习题及答案五含答案 【经典例题】甲公司是一家软件开发公司，软件开发过程中存在很多风险，为此甲公司采取了一系列措施来应对风险，其中包括：(1)软件开发需要大额资金，并且如果开发后市场反响不好，可能无法收回开发成本。甲公司在权衡成本效益之后没有采取任何措施防范这类风险;(2)针对完全陌生领域的项目购买保险，保险合同规定保险公司为预定的损失支付补偿，作为交换，在合同开始时，该公司要向保险公司支付保险费。 (3)企业需要一些设备，在配送的过程中可能因时间的延误而影响软件的开发进度，进而影响进入市场的时间，影响市场销售，因此在与运输企业签订的经济合同中明确，若因运输方原因导致运输时间延长，影响软件的开发进度和市场销售所造成的损失由运输方承担。 要求：判断各项措施所对应的风险应对策略。 『解析』 第一个措施是不采取任何措施来干预风险发生的可能性和影响，属于风险承受的应对策略。
第二个措施是将完全陌生领域的项目利用保险形式降低不确定性，这属于风险转移中的保险。 第三个措施是通过与运输企业签订经济合同，规定在运输时间延长影响软件开发进度和市场销售时，由运输方承担损失，属于合同约定风险转移。 【经典例题】金星有限责任公司是华北地区较大的一家房地产开发公司，近年来，其业务不断扩大，范围已涉足北上广。2014年，公司取得了辉煌的成绩。在取得成就的同时，公司管理层没有忘记企业经营过程中时刻存在的风险，因此，专门设立了风险管理职能部门。风险管理职能部门主要负责人贾某，对2014年及以前的经营情况进行了分析，对公司的风险情形进行了归纳。 要求：判断下列各种情况下，贾某的建议属于哪种风险应对策略，并简要说明理由。 (1)公司在开发房地产的过程中，要与建筑商进行合作。与公司正常合作的建筑商共10家，经查，有两家管理较松懈，对建筑工人的操作规范要求不达标，同时，存在偷工减料的现象。公司与这两家建筑商也进行过反复沟通，但效果不明显。贾某建议拒绝与其合作。
高级会计实务考试真题与答案
2009年全国高级会计师资格考试《高级会计实务》真题 及答案 案例分析题一（本题12分） 某公司以生产建材并出口为主营业务。20×8年11月，公司根据中央关于保增长、扩需、调结构等应对金融危机重大决策，紧急召开董事会全体会议，研究提升公司业绩、保障公司可持续经营的系列措施。以下是董事长某、总经理钱某、总会计师某在董事会全体会议上的发言摘要： 董事长某： 本次金融危机对我公司出口影响较大，当前的首要任务是加强公司的控制力，向管理要效益，同时调整经营围。现提出如下意见： （1）公司对下属各子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策。 （2）信息化是强化管理的重要手段。公司应当全面推进信息化建设，运用现代信息技术和手段，对各子公司的经营活动实施动态监控。 （3）国建筑行业发展前景较好，可将公司章程规定的业务围由建材生产和建材出口向建筑行业扩展，请总经理抓紧组织起草投资方案和修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施。 总经理钱某： 我完全赞同董事长意见，公司建材出口遭受金融危机重创，但某些特定节能环保建材国市场需求较大，国家还有许多税收优惠政策，我们应当合理筹划，用好用足，既贯彻了国家政策，同时能够提升公司业绩。 （1）根据《国家重点支持的高新技术领域》等规定，公司开发特定节能环保新型建材，本年度发生的新产品设计费、设备的折旧费和租赁费、工艺装备开发及制造费等研究开发费用，计算应纳税所得额时，未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。 （2）公司向建筑行业转型，使用自产新型建材，可以享受免交增值税的优惠政策，能够大幅度增加公司收入。 （3）市税务机关负责减免流转税和所得税，公司应当加强与税务机关沟通并搞好关系，取得他们的支持，争取减免公司流转税和所得税，以减轻公司负担。 总会计师某：
《高级会计实务》常用公式大全
高级会计实务常用公式大全 2019年高级会计师考试时间9月8日，备考时间可谓是十分紧张，现在的你是不是还为《高级会计实务》各种公式头疼，整理了怕整理不全，不整理又怕考试用的时候找不到，那么为了帮助为辛苦备考高会的考生们节省精力，把更多的时间投入到听课、做题中去，网校为大家整理了高会考试必备：《高级会计实务》公式大全，有了它，不论是学习、做题还是考试的时候都会很方便，不用再反复翻资料，节省了很多时间！ 第二章企业投资、融资决策与集团资金管理 1.净现值法的计算公式 净现值=未来现金净流量现值－原始投资额现值 式中：NPV为净现值、为各期的现金流量。 2.内含报酬率法（IRR） 内含报酬率指使未来现金流入量的现值等于未来现金流出量的现值的折现率。即现值（现金流入量）＝现值（现金流出量），其计算公式为： 3.利用插值法计算出IRR的近似值 举例：IRR＝15%NPV＝－7.24；IRR＝x NPV＝0；IRR＝14%NPV ＝7.09 注：考试会给定几组IRR和NPV，只要选择NPV一正一负与0临近的两组数据，利用上面的原理计算即可。 4.修正的内含报酬率法（MIRR） 方法一：
说明：投资成本的终值（以“1＋修正的内含报酬率”折算）＝报酬的终值（以“1＋资本成本率”折算）。 方法二： 说明：投资成本的终值（以“1＋修正的内含报酬率”折算）＝报酬的终值（以“1＋资本成本率”折算）。 注：方法一与方法二原理相同，修正的内含报酬率与内含报酬率不同之处是在于投资成本在计算终值时，一个是按资本成本率折算，一个是按内含报酬率折算，而报酬均按资本成本率折算终值与现值。 5.现值指数法（PI） 式中：r 为资本成本，现值指数是未来现金流入现值与现金流出现值的比率，亦称获利指数法、贴现后收益/成本比率。6.投资收益法（ARR） ARR＝ 1 /CF n CF n t t ∑=投资收益法是一种平均收益率的方法，它通过将一个项目整个寿命期的预期现金流平均为年度现金流，再除以期初的投资支出。亦称会计收益率法、资产收益率法。 7.营业现金流量的计算公式 （1）根据现金流量的定义直接计算。营业现金流量＝营业收入－付现成本－所得税（2）根据税后净利调整计算。营业现金流量 ＝营业收入－付现成本－所得税＝营业收入－营业成本－所得税＋折旧＝税后净利＋折旧
高级会计师模拟试题(二)与答案
模拟试题（二） 一、案例分析题 1、甲公司为一家大型集团公司，旗下业务包括农业机械设备、厨具小家电、电动车等的生产与销 售，下设A、B、C三个子公司。三个子公司的有关情况如下所示： （1）A公司主要生产制造农业机械设备。相对于农业发达国家来说，目前我国农业机械化水平还比较 低。随着农村产业化进程的加快，一些科技含量高的农机设备将会成为未来一个相当长时期的消费热 点。但是我国农村人口分布很分散，造成了购买力的分散。A子公司生产的农业机械设备在农村市场 非常受欢迎，消费者的忠诚度很高，但是公司规模较小，售后服务网络密度低，品种单一。 （2）B公司集中全部资源，生产厨具小家电产品。该子公司利用与发达国家企业OEM合作方式获得的设备，进行大批量生产，从而获得规模经济优势。在此基础上，公司多次主动大幅度降低产品价格， 以致连生产劣质产品的企业都无利可图，在市场上既淘汰了高成本和劣质企业，又令新进入者望而却 步。 （3）C公司主要从事电动车的生产销售业务。2018年10月，为了扩充生产能力，C公司决定购入一批大型设备。现有丙、丁两个方案可供选择： 丙方案：需投资30000万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，5年后设备无残值（税法残值等于残值变现净收入），5年中每年销售收入（税前）为15000万元，每年付现成本（税前）为5000万元。丁方案：需投资36000万元，采用直线法计提折旧，使用寿命也是5年，5年后有残值收入6000万元（税法残值等于残值变现净收入）。5年中每年销售收入（税前）为17000万元，付现成本（税前）第一年为6000万元，以后随着设备陈旧，逐年将增加修理费300万元。另需垫支营运资本3000万元。假设适用的企业所得税税率为25%，加权平均资本成本为10%，不考虑其他因素。 期数 1 2 3 4 5 复利现值系数（10%）0.9091 0.8264 0.7513 0.6830 0.6209 年金现值系数（10%） 3.1699 3.7908 <1> 、根据资料（1），结合SWOT模型，指出A子公司的优势、劣势、机会和威胁。 <2> 、根据资料（2），指出B子公司所采取的经营战略类型，并说明理由。 <3> 、根据资料（3），分别计算丙、丁方案的现金净流量。 <4> 、根据资料（3），分别计算丙、丁方案的净现值、非折现回收期，并指出C子公司采用净现值和非折现回收期的决策结论是否一致，并说明理由。 2、甲公司是一家在上海证券交易所上市的集团公司，下设A、B、C三个子公司，实施全面预算管理已 经多年。2018年10月，甲公司制定了全面预算管理办法及绩效评价方法，部分内容如下： （1）确定全面预算目标。公司首先对市场需求、未来发展方向等问题进行了预测，并且充分考虑了国 内外经济的变化、行业状况以及直接竞争对手等因素，使得全面预算目标适应外部环境。其次考虑公 司内部的各项资源、生产能力等情况，与公司的内部条件相适应。强调预算目标应该是切合实际的， 不能定得太高，无法实现，也不能定得太低，不利于提高员工的积极性。 （2）预算编制方法。为了抓好成本控制，做好投融资规划，公司决定在2019年实施新的预算编制方法。从实际情况出发，逐项分析预算期各项经济活动的合理性，根据预算期的需要，综合平衡编制预 算。 （3）预算执行。年度预算一经确定，任何部门和个人不得超越权限随意调整、变动预算方案，如果由 于市场环境、经营条件发生了重大变化，导致原来的预算不再适用，此时可以按照规定的权限、程序 调整预算，但发生公司合并行为时，不允许调整原预算方案。年度预算细分到季度、月度控制执行， 要求各子公司层层分解落实年度预算目标，保证预算目标控制执行落地。各个子公司严格执行集团公 司下达的预算指标，强化预算控制，特别是投资、融资以及资金支付等预算管理，必须按照授权审批 程序执行。
高级会计实务考试试题卷
2010年度全国高级会计师资格考试 高级会计实务试题卷 （本试题卷共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答） 答题要求： 1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理； 2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、 红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理； 3.字迹工整、清晰； 4.计算出现小数的，保留两位小数。 案例分析题一（本题15分） 2010年4月，财政部，证监会和审计署等五部委联合公布了《企业内部操纵配套指引》，连同2008年5月公布的《企业内部操纵差
不多规范》，构建了我国企业内部操纵规范体系。自2011年1月1日起先在境内外同时上市的公司施行，鼓舞非上市大中型企业提早执行，A公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早作预备，全面启动内部操纵体系实施工作，并指定财务总监负责拟定实施方案，该方案要点如下： （一）加强领导，键全组织。为了提升内控工作的权威性，成立内部操纵体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。同时，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中。由财务部经理兼任办公室主任。办公室要紧负责组织协调内部操纵的建立、实施以及其他日常工作。待时机成熟，成立专门的内控部。 （二）梳理业务流程，完善内操纵度。聘请负责本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对比《企业内部操纵差不多规范》和《企业内部操纵配套指引》的要求，结合公司实际；全面梳理现有各项业务流程，识不要紧风险和关键操纵点。在此基础上,制定《公司内部操纵手册》。在梳理流程、完善《公司内部操纵手册》过程中，应当只要围绕内部操纵五要素中的风险评估和操纵活动展开，切实加强对各项经营业务的风险操纵。
【2018年高级会计实务模拟题】 高级会计实务教材pdf
《【2018年高级会计实务模拟题】高级会计实务教材pdf》 摘要：1.(1)第一项改革措施存在的风险：甲公司在非洲等新兴市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易，可能由于汇率波动而产生汇率风险(或：外汇风险)，2.企业应当在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后(1分)，结合风险承受度(1分)，权衡风险与收益，制定风险应对策略，风险应对策略的选择与企业风险偏好密切相关(1分)，应当避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失 高级会计师，是指我国会计专业技术职称中的高级会计专业技术资格。高级会计师须遵守中华人民共和国宪法和法律，具有良好的职业道德，对业务能力上应具有坚实的专业理论知识，掌握国内外现代的经济管理科学方法并了解发展趋势。 甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2011年6月30日召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议： (1)积极开拓非洲等新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。根据公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。 (2)加大研发力度，以培育享誉国际的自主品牌为目标，充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源，在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域启动全方位研发工作，力争在较短时间内有所突破。 (3)开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。 (4)加大资本运作力度，在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台，更好地整合当地资源;同时，利用境外较为成熟的金融市场，大力开展衍生金融产品投资，以获取投资收益。 (5)在开拓海外市场的同时，不断夯实内部管理。进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会2/3以上成员由执行董事兼任。
高级会计实务模拟试题二
模拟试题二 一、案例分析题 1、甲公司成立于1997年，是一家主营高档精纺呢绒、高档西服、职业服的生产和销售，以及品牌服装经营的大型现代化男性服装企业。2016年初，甲公司召开战略分析及投、融资战略专题会议。有关人员发言要点如下： （1）发展部经理。为应对国际金融危机的影响，落实国家保增长、扩内需、调结构的总体要求，确保纺织工业的稳定发展，国务院发布了《纺织工业调整和振兴规划》。该规划作为纺织工业综合性应对措施的行动方案，为我国服装行业创造了良好的外部环境。近年来我国经济增长速度明显，形势良好，服装产业因此拥有良好的发展前景。2011年，我国城镇化率首次突破50%，达到51.3%，城镇化的进程使得越来越多的百姓收入增加，促进了对服装的消费。随着时代的发展，计算机技术越来越多地被应用于各行各业，服装作为传统的劳动密集型产业也在加快技术革新步伐。 （2）投资部经理。随着消费升级和二胎政策的落实，儿童服装市场正在迎来新的增长爆发点。2016 年4月，公司将通过全资子公司以6.6亿元受让乙婴童用品有限公司（乙公司在婴童用品市场占有率第一）44%股权。此外，今年将关闭位于A市中心的旗舰店，该旗舰店租金高、进店客流量有限，门店经营成本高，关闭目的在于提高门店的效率。 （3）融资部经理。2015年12月，公司收到证监会《关于核准甲公司公开发行股份的批复》，核准公司公开发行30亿元新股，这30亿元将用于信息化建设、提高仓储物流效率等。 假定不考虑其他因素。 <1> 、根据发展部经理发言，运用PESTEL分析法分析甲公司所面临的外部宏观环境。 <2> 、根据投资部经理发言，指出甲公司的投资战略选择，并说明理由。 <3> 、根据融资部经理发言，指出甲公司基于融资方式的战略选择类型，并说明其优缺点。 2、甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。为了促使公司不断挖掘潜力，降低相关产品的生产成本，增强市场竞争力，甲公司从2019年起全面深化预算管理。有关资料如下： （1）全面预算编制方式。2019年起，公司确立了新的预算编报流程，即由各个层级的预算参与者共同制定预算，最终经最高管理层和董事会批准。 （2）全面预算编制流程。2018年10月，甲公司向各层级预算机构下达了2019年度全面预算编制的总体性要求；2018年12月，甲公司预算管理委员会汇总编制了2019年度全面预算草案，然后报董事会审议，董事会审议通过后，以正式文件下达各预算单位执行。 （3）全面预算分析。自2019年起，甲公司以行业内的标杆企业乙公司为基准对象，对本公司的绩效进行比较、分析，以了解公司内部的优势和劣势，以及在行业中的竞争地位，从而不断改进公司业绩，增强市场竞争力。 （4）全面预算控制。为了更好地执行预算，提高资源使用的效率和效果，2019年度甲公司需要继续加强预算控制。对于一些重大的项目支出，应严格审核支出的合理性，以保障不超预算；而对于一些和日常经营相关的业务，则以质疑等方式来提醒相关人员，促使相关人员查找产生预算差异的原因。（5）全面预算调整。为了确保预算目标的实现以及预算的刚性，2019年度公司主要预算项目的目标值在执行过程中不得进行任何调整。 假定不考虑其他因素。 <1> 、根据资料（1），指出甲公司2019年度采取的预算编制方式类型，并说明其缺点。 <2> 、根据资料（2），指出甲公司全面预算编制流程是否恰当；如不恰当，请指出，并说明理由。 <3> 、根据资料（3），指出甲公司2019年采取的全面预算分析方法类型，并说明该种分析方法的优点。 <4> 、根据资料（4），指出甲公司预算控制中所遵循的原则。 <5> 、根据资料（5），指出甲公司全面预算调整的说法是否存在不当之处，并说明理由。
2020年高级会计师考试《会计实务》习题及解析三含答案
2020年高级会计师考试《会计实务》习题及解析三含答案 E公司是一家成立时间不长的企业。在成立初期，为了在市场上取得较好的成绩，主要投资人就以一个较高的起点设立了这家企业，花巨资购买了世界最先进的一条生产线，并通过给予优厚的待遇招聘到了一些资深的研发人员，为他们配备了很好的设备和环境，期望能够在最短的时间内研发出新产品。E公司的产品质量在市场上处于中上游水平，仅位于一家主要竞争对手之后。产品一经推出即得到市场的认同，销售增长速度很快。针对该种产品客户对售后服务的要求，E公司主动与客户建立起了结构性关系，使客户对企业的服务形成无法通过其他途径弥补的依赖。通过这种做法，该企业以优质的客户服务，获得了客户的认同，也维持了现有的市场。 为了制定自身的发展战略，E公司采用五力模型对行业的竞争程度进行了分析。部分因素分析如下： (1)本行业的新进入者来自国内、国外两个方面。本行业是资本和技术密集型的行业;对国外进入者，国家有一定限制以对本行业进行必要的保护。 (2)本公司产品的主要原材料供应商十分集中，采购量在各供应商
之间分布较均匀，主要原材料暂无替代品。 (3)由于本行业中各企业提供的产品差异性越来越小，因此顾客选择机会较多。 (4)由于科技进步加快，市场上已开始出现性能更高的同类产品，只是目前的价格还略高于传统产品。 为了使得企业能够继续高速发展，企业高层仔细考虑研究如何激励下层管理人员制定实施战略的积极性及主动性，为企业效益的增长而奋斗，并鼓励员工具有创新、拼搏的精神。企业在推行战略时是自下而上进行的。 假定不考虑其他因素。 、指出上述四个方面的因素分别属于“五力模型”中的哪个方面? 【正确答案】因素1属于新进入者的威胁因素。因素2属于供应商的议价能力因素。因素3属于购买商的议价能力因素。因素4属于替代品的威胁因素。(2分) 【该题针对“战略分析”知识点进行考核】
2017年高级会计实务基础知识(三十二)
2017年高级会计实务基础知识（三十二）资本成本比较分析法 通常情况下，企业将公司价值最高、资本成本最低时的资本结构视为“最佳” 资本结构。由此，企业管理者可通过不同资本结构下的公司价值总额、加权平均资 本成本等的比较，来判断公司最佳资本安排。 1.企业价值计算 公司的市场价值V等于股票的市场价值S加上长期债务的价值B，即： V=S+B 为了计算方便，设长期债务(长期借款和长期债券)的现值等于其面值;股票的现 值则等于其未来的净收益按照股东要求的报酬率贴现。 假设企业的经营利润永续，股东要求的回报率(权益资本成本)不变，则股票的 市场价值为： 其中：Ke=RF+β(Rm-RF) 2.加权平均资本成本的计算 加权平均资本成本=税前债务资本成本×(1-税率)×债务资本比重+权益资本成 本×权益资本比重【案例2-23】H公司的年息税前利润30000万元，且假定H公
司的资本全部来源于权益融资。公司所得税税率为25%。公司管理层认为，这一结构并未利用杠杆并享受利息抵税功能，因此决定通过举债方式来调整其资本结构。经过市场分析并在中介机构帮助下对相关参数进行合理测算，不同举债额度下的债务成本和股票β值如表所示。无风险报酬率为6%，平均风险溢酬为6%。 本例的决策过程如下： (1)按资本资产定价模型(CAMP)测算出不同举债额下的公司权益资本成本。以负债额是20000万元为例，此时公司权益资本成本为13.2%(6%+6%×1.2) (2)测算公司权益价值总额及公司价值总额。 以负债额为20000万元为例，其分别为： 权益价值(E)=(EBIT-I)(1-T)/Ke=(30000-20000× 8%)(1-25%)/13.2%=161400(万元) 公司价值(V)=B+E=20000+161400=181400(万元) (3)测算公司加权平均资本成本(以负债额为20000万元为例)，结果为：
高级会计师考试题目以及答案
2011年度全国高级会计师资格考试 高级会计实务试题卷 （本试题卷共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答） 答题要求： 1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理； 2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔 答题，否则按无效答题处理； 3.字迹工整、清楚； 4.计算出现小数的，保留两位小数。 案例分析题一（本题15分） 甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2011年6月30日召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议： （1）积极开拓非洲等新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。根据公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。 （2）加大研发力度，以培育享誉国际的自主品牌为目标，充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源，在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域启动全方位研发工作，力争在较短时间内有所突破。 （3）开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。 （4）加大资本运作力度，在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台，更好地整合当地资源；同时，利用境外较为成熟
2018年高级会计职称《高级会计实务》考试试题及答案一含答案
2018年高级会计职称《高级会计实务》考试试题及答案一含答案 甲单位是一家事业单位。乙单位是甲单位下属事业单位，丙公司是甲单位20×8年3月与其他单位共同出资设立的企业。20×9年初，为了做好20×8年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位20×8年度的预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等进行了全面检查，并对以下事项提出异议： 预算执行 (1)甲单位将专项经费50万元作为开办费借给新设立的丙公司，截至检查日止，借款尚未收回。 (2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元，甲单位临时动用其中的80万元用于垫支本级办公经费，计划20×9年度预算批复后补付乙单位。 (3)甲单位按规定程序报经批准后，出售旧办公楼收取价款1300万元。甲单位将该笔款项直接划转基建账户，用于已批准立项的在建工程。
资产管理 (1)甲单位经单位领导集体讨论决定，并报主管部门批准，以本单位一栋办公楼为乙单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明，甲单位需要承担连带偿付责任。 (2)甲单位在资产盘点中，发现30台计算机已到规定报废期限，经本单位的计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。 收支处理 (1)甲单位与乙单位约定，由乙单位每年向甲单位上缴款项100万元。20×8年，甲单位采取在乙单位报销办公经费的方式，抵免部分乙单位缴款。 (2)甲单位受主管部门委托承办了一次国际性研讨会，将主管部门拨付的会议经费及会议的各项支出在往来帐中进行了会计处理。 (3)甲单位举办了三期培训班，委托某培训机构代为收取培训费、支付相关培训费用。甲单位将培训净收入存放在该培训机构银行账户，计划20×9年直接用于本单位的专项课题研究。
2017高级会计实务知识点(十八)
2017高级会计实务知识点（十八）政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法 制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 政府采购的资金范围与政府采购的对象 1.政府采购资金是指财政性资金。包括财政预算资金(包括财政补助资金和财政 专户管理的资金)以及与财政预算资金相配套的单位自筹资金(包括经营收入、捐赠 收入等)。 行政事业单位全部或部分用财政性资金开展的采购活动,应遵循政府采购的规 定。 2.政府采购的对象包括货物、工程和服务(在集中采购目录以内或者采购限额标 准以上的)。 政府采购的执行模式 政府采购实行集中采购和分散采购相结合的模式。 1.集中采购。采购人采购纳入集中采购目录(省级以上人民政府确定并公布)的政 府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购。 2.分散采购。采购人采购集中采购目录之外且达到限额标准以上的采购项目， 应当实行分散采购，按政府采购的要求和程序办理。 政府采购的方式 政府采购采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价以及国务院 政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。
公开招标应作为政府采购的主要方式。采购人应当采用公开招标方式的，其具体数额标准，由省级以上人民政府根据其授权管理范围规定。 政府采购的程序 部门预算、国库集中收付和政府采购之间的关系 三项制度构成了科学的财政预算管理的机制
三项制度不仅分别从预算编制、预算执行和采购环节进一步深化了财政预算改革，而且更为重要的是它们相互衔接、相互配合，改变了传统的预算编制与执行一体化的管理模式，初步建立起了以预算编制、执行和监督相对分离为主要特点的科学的财政预算管理机制。 科学的财政预算管理机制提高了预算编制的科学性，改变了传统的财政“豆腐预算”，增强了预算执行的刚性，进而为我国公共财政的建立和目标的的达成提供强大的制度和程序保证。 国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 国库单一账户体系 国库集中收入管理
2020年高级会计师考试模拟试题：高级会计实务(3).doc
2020 年高级会计师考试模拟试题：高级会计实务(3) 案例分析题 强保股份集团有限公司( 以下称为“强保公司” ) 为上市公司，自2020 年以来发生了下列相关事项： (1)强保公司 2020 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股 票100 万股，共支付价款 860 万元，另支付交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16 元，并于 11 月1 日收到。强保公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产，确认的初 始成本为 848 万元，确认应收股利 16 万元 (100 ×0.16) 。 2020 年 12 月31 日，该股票的公允价值为 900 万元，强保公司将公允价值变动计入 资本公积，其金额为 52 万元。 2020 年，鉴于市场行情大幅下跌，强保 公司将该股票重分类为可供出售金融资产。 (2)2020 年 1 月 1 日，强保公司自证券市场购入面值总额为2000 万元的债券。购入时实际支付价款2078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为2020 年 1 月 1 日，系到期一次还本付息债券，期限为 5 年，票面年利率为5%，年实际利率为4%.强保公司将该债券 作为持有至到期投资核算。 2088.98 强保公司购入债券时确认的持有至到期投资的入账价值为 万元，年末确认的利息收入为 100 万元，计入了投资收益。 (3)强保公司 2020 年 1 月 1 日发行面值总额为 10000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券， 期限为 4 年，票面年利率为 10%，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债 券年实际利率为 8%.债券发行价格总额为 10662.10 万元，款项已存入银行。假设不考虑发行费用。强保公司发行债券时，应付债券的初始 确认金额为 10662.10 万元， 2020 年末计算的应付利息和利息费用为1000 万元。
高级会计实务辅导教案
《高级会计实务》辅导讲义 第一章资产计价与减值?一、应收款项 （一)应收款项取得时的计价 1.商业折扣?商业折扣是指销货企业为了鼓舞客户多购商品而在商品标价上给予的扣除。由于商业折扣在销售发生时即已发生，对应收账款的入账金额没有阻碍,因此企业只需按扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款。 【例】某企业销售一批产品,按价目表标明的价格计算，金额为10０0０0元,增值税税率为1７%。同时销货方给予购货方1０%的商业折扣。编制会计分录如下:?借：应收账 款 105３00 贷：主营业务收入90０00?应交税金——应交增值税（销项税额) １5300 收到货款时编制如下会计分录： 借:银行存款 10５300?贷：应收账款1０5300 ２.现金折扣
现金折扣是指企业为了鼓舞客户提早偿付货款而向客户提供的债务扣除。现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”来表示。在有现金折扣的情况下，应收账款入账价值的确定有两种处理方法，一种是总价法,另一种是净价法。 依照我国《企业会计制度》的规定,企业应收账款的入账价值，应当按总价法确认。 总价法是指将未扣减现金折扣前的实际售价（即总价）作为应收账款的入账价值,把实际发生的现金折扣视为销货企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用（在现金折扣实际发生时计入财务费用)。总价法能够较好地反映企业销售的总过程,但可能会因客户享受现金折扣而高估应收账款和销售收入。 例:某企业在200３年5月21日销售一批产品,按价目表标明的价格计算，金额为100000元,增值税税率为１7%。现金折扣条件为 2/10,1/20,n/30，产品已办妥托收手续。编制如下会计分录: 借：应收账款1170００ 贷:主营业务收 入1００000 应交税金——应交增值税(销项税
高级会计实务-高级会计案例分析
第五章企业风险管理 【本章考点清单】 【考点一】企业风险及其分类 ★企业风险是指未来的不确定性对企业实现其目标的影响。一般用事件后果和发生可能性的组合来表达。一是风险与目标实现相关。目标不同，面临的风险就不同；二是风险来自不确定性。变化会导致不确定性，不确定性可能带来不利影响（风险），也可能带来有利影响（机遇），如果能够合理 【考点二】企业风险管理的作用与构成要素 ★企业风险管理是一个过程，它由董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事件，并通过管理风险使不利因素控制在该企业的可承受范围之内，并为企业目标的实现提供合理保证。 ★企业风险管理强调风险组合观，目标是能够从容应对所有风险，实施各种风险所带来的综合影响力的管理，帮助企业顺利实现发展目标。因此，不能将企业风险管理仅仅看作一种新的或者不同的
风险应对 风险应对 控制活动 控制活动 信息与沟通 信息与沟通 监控评价内部监督 【考点三】企业风险管理的目标、特征、原则 ★企业风险管理的目标在于使企业落实风险管理责任、加强对重大风险因素的识别及评估、提供对决策颇有价值的信息。（企业风险管理是实现目标的手段，并不是目标本身） 企业风险管理 主要特征 战略性——企业需要从战略层面整合和管理风险，提高企业的核心竞争力。 全员参与——企业全面风险管理由企业治理层、管理层和所有员工参与。 双面性——风险管理不仅防止损失，同时与价值管理共生。 系统性——涵盖企业面临的战略、运营、财务、合规等所有风险类别，并 加以综合考虑。 专业性——利用定性或定量的方法从容应对各种风险。 企业风险管理 基本原则 匹配性。确定与企业的风险水平相匹配的风险管理行为。 融合性。风险管理行为应当渗透到企业的日常运营中，与其他经营活动相融 合，避免风险管理游离于经营活动之外。 综合性。由于风险的多样性和复杂性，需要采用综合性的管理手段，风险评 估、应对的管理手段呈多样性。 动态性。风险是动态的，风险管理行为也应当是动态的，应通过监控评价应 对风险的突发以及变化。 【考点四】企业风险管理流程及具体方法 ★企业风险管理流程首先应当建立在内部环境的基础上 【目标设定】设定合理的目标才能保证企业成功经营。目标设定是信息搜集、事件识别、风险评估的前提。企业应通过制定程序使各项目标与企业的使命相协调，并且确保所选择的具体目标及其所面临的风险在企业愿意承受的风险水平（即风险容量）的范围内，即目标设定环节应确定风险容量和容限。 【事件识别】是识别可能会对企业产生影响的潜在事件，并分别确定是否是机会或者会对企业成功实施战略和实现目标的能力产生负面影响。带来负面影响的事件需要加以评估和应对，而对企业有利的机会则可以将其反馈到战略和目标设定过程中去。 ★事件识别建立在广泛的信息搜集基础上，既要考虑已经发生的，还要着眼未来。事件识别的应用技术包括调查问卷、风险组合清单、职能部门风险汇总、SWOT分析高级研讨会及头脑风暴等。企业处于不同时期所进行的事件识别的重点或关键因素是不同的。在多种情况下，多个事件可能影响一个目标的实现，通常使用鱼骨图或潜在事件分类图表示。
2018年高级会计师考试《高级会计实务》模拟试题及答案1含答案
2018年高级会计师考试《高级会计实务》模拟试题及答案1含答案 资料：甲股份有限公司是一家大型国有控股企业。2005年3月，甲股份有限公司所在地财政局在对其进行会计检查时，发现甲股份有限公司2004年度发生下列事项： 1、2004年3月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。 2、2004年5月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某申请休产假。因会计科长出差在外，主管财会工作的副经理指定出纳员王某兼管会计张某的工作，并指示出纳员王某与会计张某办理了会计工作交接手续。 3、2004年6月，公司出纳王某通过同学关系，收回乙公司欠款4万元。该欠款属于坏账，已被注销。公司董事长胡某指示出纳王某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管，以备业务招待用。 4、2004年8月，会计科长退休。经总经理提议，公司董事会决定聘任自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任李某为会
计科科长。 5、2004年12月，针对公司产品滞销、年度经营亏损已成定局的情况，公司董事长胡某指使会计科科长李某、会计张某在会计报表上做—些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利100万元的目标。会计科有关人员遵照办理。 6、2005年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，公司董事长胡某因出差在外，未在财务会计报告上签章。 要求根据上述情况和有关法律、法规、制度规定，回答下列问题： (1)该公司增设主管财会工作的副经理是否符合法律规定?简要说明理由。 (2)该公司指定出纳员兼管会计工作是否符合法律、制度规定?简要说明理由。 (3)董事长胡某指示出纳王某将已被注销的坏账收入4万元，在公司会计账册之外另行登记保管，违反了哪些法律、制度的规定?应承担哪些法律责任?
2017年高级会计职称高级会计实务考前冲刺试题及答案9含答案
2017年高级会计职称高级会计实务考前冲刺试题及答案9含答案 甲单位为一中央级行政单位，执行《行政单位会计制度》。2015年7月，甲单位审计处对该单位2015年上半年资产管理及会计核算工作进行了检查，并组织召开了由财务处、资产管理处机关人员参加的工作会议，就检查中关键的如下事项进行沟通。 (1)2015年1月甲单位经领导班子研究决定，将自有的某房产作为抵押物为下属A事业单位提供担保。由于资产的所有权未发生转移，且未取得款项，所以财务处刘某未作处理。 (2)2015年3月甲单位经领导班子研究决定将某实验室出租给乙公司，乙公司于2015年6月支付3个月使用费100万元。(3)2015年 3月甲单位购买设备，价款200万元，3月15日向卖方(B公司)支付50%的预付款，B公司收到预付款后，应当于6月15日将设备运抵甲单位并负责调试成功，甲单位于验收合格当日支付剩余50%价款。6月15日会计处理为经费支出增加100万元，零余额账户用款额度减少100万元。 (4)2015年4月盘亏存货10万元，甲单位会计处理为资产基金(存货)和存货同时减少10万元。
(5)2015年5月采取分期付款方式购入不需要安装的固定资产。总价款100万元，本期以银行存款支付20万元，剩余款项在以后期间每年支付20万元。甲公司取得固定资产并支付款项时，固定资产和资产基金(固定资产)同时增加100万元;同时经费支出增加20万元，银行存款减少20万元。 要求：根据行政单位国有资产管理、行政单位会计制度等国家有关规定，针对事项(1)、(2)逐项指出其中的不当之处，并分别说明正确的处理;针对事项(3)至(5)，逐项判断甲单位的会计处理是否正确，如不正确，请写出正确的处理。 【答案】 (1)事项(1)中不当之处：将自有的某房产作为抵押物为下属A事业单位提供担保。 正确的处理：甲单位不得用国有资产对外担保，法律另有规定的除外。 (2)事项(2)中不当之处：甲单位经领导班子研究决定将某实验室出租给乙公司。