税务师职业资格财务与会计(主观题)模拟试卷2
税务师职业资格财务与会计（主观题）模拟试卷2 (总分：48.00，做题时间：90分钟) 一、{{B}}计算题共8题。每题的备选项中只有1个最符合题意。{{/B}}(总题数：4，分数：48.00) 甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人。有关资料如下：(1)2016年5月10日，经与丙公司协商，甲公司以一项专利权和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。交换日，甲公司专利权的原价为1200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1000万元（该专利权属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资账面价值和公允价值均为400万元，其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。丙公司对换入的对丁公司的股权投资划分为可供出售金融资产核算。(2)2016年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。(3)2017年2月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2017年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60％。(4)2017年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（分数：12.00） (1).下列会计处理中，说法不正确的有( )。（分数：2.00） A.非货币性资产交换中，如果换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础 √ B.非货币性资产交换中，对于类似资产存在活跃市场的存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等非货币性资产，应当以类似资产市场价格确定其公允价值 √ C.不附或有条件情况下以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的账面价值作为重组后债务的入账价值 √ D.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值 解析：解析：对于非货币性资产交换，换人资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外，选项A不正确；对于类似资产存在活跃市场的存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等非货币性资产，应当以调整后的类似资产市场价格为基础确定其公允价值，选项B不正确；以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，选项C不正确。 (2).2016年5月10日，甲公司因资产交换对损益的影响金额为( )万元。（分数：2.00） A.150 √ B.100 C.50 D.200 解析：解析：对甲公司而言：收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/(1000+400)×100％=14．29％ (3).2016年5月10日，丙公司取得专利权、可供出售金融资产的入账金额分别为( )万元。（分数：2.00） A.900、500 B.1000、400 √ C.969．23、430．77 D.1083．87、316．13 解析：解析：丙公司取得专利权的入账金额=1000/(1000+400)×1400=1000（万元）；丙公司取得可供出售金融资产的入账金额=400/(1000+400)×1400=400（万元）。 (4).2017年2月1日，甲公司债务重组损失金额为( )万元。（分数：2.00） A.120 √ B.400 C.280 D.160 解析：解析：丙公司取得专利权的入账金额=1000/(1000+400)×1400=1000（万元）；丙公司取得可供出售金融资产的入账金额=400/(1000+400)×1400=400（万元）。 (5).2017年2月1日，乙公司债务重组收益金额为( )万元。（分数：2.00） A.400 B.300 √ C.100 D.200 解析：解析：乙公司重组后应付账款的账面价值=2340—400=1940（万元）；乙公司重组收益=2340—1940—100=300（万元）。 (6).2017年5月31日，甲公司结清应收债权对营业利润的影响金额为( )万元。（分数：2.00） A.0 √ B.100 C.—100 D.—300 解析：解析：甲公司2017年5月31日结清应收债权对营业利润的影响金额100万元(2040—1940)，计入营业外收入，不影响营业利润。 黄河公司2017年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。黄河公司2017年度发生的有关交易和事项中如下：(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货计提的存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前在计算应纳税所得额时不包括在内。(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2016年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。(3)黄河公司于2017年6月2日自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元，2017年12月31日，黄河公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(4)2017年3月20日，自行研发一项新技术。2017年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至2017年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。(5)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。黄河公司当年销售收入为170000万元。(6)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。(7)12月31日，黄河公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。根据上述资料，回答以下问题：（分数：12.00） (1).针对事项(3)下列会计处理结果中，正确的是( )。（分数：2.00） A.可供出售金融资产初始确认金额为1200万元 B.期末确认递延所得税资产100万元 C.可抵扣暂时性差异400万元 D.期末可供出售金融资产的账面价值为800万元 √ 解析：解析：可供出售金融资产初始确认金额=12×100+10=1210（万元），选项A错误；期末可供出售金融资产账面价值=100×8=800（万元），选项D正确；可抵扣暂时性差异=1210—800=410（万元），选项C错误；应确认递延所得税资产=410×25％=102．5（万元），选项B错误。 (2).针对事项(4)下列会计处理结果中，不正确的有( )。（分数：2.00） A.2017年12月31日所形成的开发支出的计税基础为400万元 √ B.2017年12月31日所形成的开发支出的计税基础为600万元 C.2017年12月31日所形成的开发支出的应纳税暂时性差异为200万元 √ D.2017年12月31日确认递延所得税资产50万元 √ 解析：解析：2017年12月31日所形成的开发支出的计税基础=400×150％=600（万元），选项A错误，选项B正确；开发支出的账面价值为400万元，资产的账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异=600—400=200（万元），因其不属于企业合并，且既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税，选项C和D不正确。 (3).2017年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。（分数：2.00） A.220 B.322．5 C.382．5 √ D.387．5 解析：解析：2017年年末存货的账面价值=9000—880=8120（万元），计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000—8120=880（万元），递延所得税资产的余额=880×25％=220（万元）；因广告费支出计入到销售费用的金额为25740万元，其可税前扣除金额=170000×15％=25500（万元），超出部分准予结转以后年度纳税扣除，故可抵扣暂时性差异余额=25740—25500=240（万元），递延所得税资产余额=240×25％=60（万元）。2017年年末“递延所得税资产”科目余额=220+102．5+60=382．5（万元）。 (4).2017年年末“递延所得税负债”科目余额为( )万元。（分数：2.00） A.200 √ B.750 C.875 D.725 解析：解析：2017年年末固定资产的账面价值=6000—1200=4800（万元），计税基础=6000—6000×5/15=4000（万元），形成应纳税暂时性差异余额=4800—4000=800（万元），应确认递延所得税负债的余额=800×25010=200（万元）；2017年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时性差异，选项A正确。 (5).黄河公司2017年度应交纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00） A.2385 √ B.2420 C.2282．5 D.2317．5 解析：解析：2017年度应纳税所得额=10000—60—(2000—1200)一(220+60)×50％+240+300=9540（万元），应交所得税=9540×25010=2385（万元）。 捐赠支出的税前扣除金额=10000×12％=1200（万元），大于会计计入当期损益的部分500万元，故不需纳税调整。 (6).黄河公司2017年度应确认的所得税费用为( )万元。（分数：2.00） A.2540 √ B.2472．5 C.2282．5 D.2437．5 解析：解析：黄河公司2017年应确认的所得税费用=2385+(235—220)+200—60=2540（万元）。 可供出售金融资产产生的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司与房地产有关的业务如下：(1)2010年1月2日，甲公司发行公司债券，专门筹集办公楼建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值为3000万元，票面年利率为5％，实际年
注册税务师财务与会计(所得税)模拟试卷2(题后含答案及解析)
注册税务师财务与会计（所得税）模拟试卷2(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题 4. 综合分析题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．大海公司于2016年1月1日取得某项无形资产，成本为500万元。
根据各方面情况判断，无法合理预计其带来未来经济利益的期限，大海公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。
2016年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
税法上，对该无形资产按照10年的期限采用直线法进行摊销，预计净残值为0，有关摊销额允许税前扣除，则大海公司2016年12月31日应当确认递延所得税负债的金额为( )万元。
A．0B．12．5C．15D．17．5正确答案：B解析：2016年12月31日，大海公司该无形资产的账面价值为500万元，计税基础=500-500／10=450(万元)，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应当确认递延所得税负债的金额=(500-450)×25％=12．5(万元)。
知识模块：所得税2．大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，假定大海公司该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，当期摊销30万元。
税法允许按照该无形资产初始入账价值的150％进行摊销，摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。
大海公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。
A．150B．120C．0D．180正确答案：D解析：大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120(万元)，计税基础=120×150％=180(万元)。
知识模块：所得税3．大新公司2016年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售部分存货结转存货跌价准备2万元。
2016年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。
注册税务师财务与会计(综合)模拟试卷2(题后含答案及解析)
注册税务师财务与会计（综合）模拟试卷2(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题 4. 综合分析题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．资本市场的主要功能是实现长期资本融通，其主要特点不包括( )。
A．融资期限长B．融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力C．资本借贷量大D．收益较高，风险较低正确答案：D解析：资本市场的主要特点是：融资期限长。
至少1年以上，最长可达10年甚至10年以上；融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力；资本借贷量大；收益较高但风险也较大。
知识模块：综合2．按照所交易的金融工具的属性可以将金融市场分为( )。
A．发行市场和流通市场B．基础性金融市场和金融衍生品市场C．短期金融市场和长期金融市场D．一级市场和二级市场正确答案：B解析：按照所交易的金融工具的属性将金融市场分为基础性金融市场和金融衍生品市场；选项C是按照期限划分的；选项A和D是按照功能划分的。
知识模块：综合3．下列各项中，能够用于协调企业所有者与企业债权人矛盾的方法是( )。
A．解聘B．接收C．激励D．停止借款正确答案：D解析：为协调所有者与债权人的矛盾，通常可以采用的方式包括：(1)限制性借债；(2)收回借款或停止借款。
知识模块：综合4．下列表述中，不属于资本市场特点的是( )。
A．融资期限长B．融资目的是解决长期投资性资本的需要C．资本借贷量大D．流动性强、价格平稳、风险较小正确答案：D解析：资本市场的特点包括：(1)融资期限长；(2)融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力；(3)资本借贷量大；(4)收益较高但风险也较大。
选项D是货币市场的特点。
知识模块：综合5．作为财务管理目标，与利润最大化相比，不属于股东财富最大化优点的是( )。
A．在一定程度上可以避免短期行为B．考虑了风险因素C．对上市公司而言，比较容易衡量D．重视各利益相关者的利益正确答案：D解析：与利润最大化相比，股东财富最大化作为财务管理目标的主要优点是：(1)考虑了风险因素；(2)在一定程度上能避免企业短期行为；(3)对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。
注册税务师财务与会计(投资管理)模拟试卷2(题后含答案及解析)
注册税务师财务与会计（投资管理）模拟试卷2(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．某企业预测的年度赊销收入净额为3600万元，应收账款收账期为40天，资金成本率12％，则应收账款的机会成本为( )万元。
A．10B．6C．48D．20正确答案：C解析：应收账款的机会成本=3600／360×40×12％=48(万元)。
知识模块：投资管理2．年末ABC公司正在号虑卖掉现有的一台闲置设备。
该设备于8年前以40000元购入，税法规定的折旧年限为10年，按直线法计提折旧，预计残值率为10％，日前可以按10000元价格卖出，假设所得税税率为25％，卖出现有设备对本期现金流量的影响是( )。
A．减少360元B．减少1200元C．增加9640元D．增加10300元正确答案：D解析：已提折旧=8×[40000×(1—10％)／10]=28800(元)；账面净值=40000—28800=11200(元)；变现损失=11200—10000=1200(元)；变现损失抵税=1200×25％=300(元)；现金净流量=10000+300=10300(元)。
知识模块：投资管理3．甲企业计划投资购买一台价值35万元的设备，预计使用寿命5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值；预计使用该设备每年给企业带来销售收入40万元、付现成本17万元。
若甲企业适用的企业所得税税率为25％，则该投资项目每年产生的现金净流量为( )万元。
A．15B．19C．23D．27正确答案：B解析：折旧=35／5=7(万元)每年产生的现金净流量=税后收入—税后付现成本+折旧抵税=40×(1—25％)—17×(1—25％)+7×25％=19(万元) 知识模块：投资管理4．甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。
注册税务师财务与会计(流动负债)模拟试卷2(题后含答案及解析)
注册税务师财务与会计（流动负债）模拟试卷2(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．某企业于2012年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元。
增值税税额为25．5万元。
合同中规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元。
A．147B．150C．172．5D．175．5正确答案：D解析：购货方购买产品时不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。
因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25．5=175．5(万元)。
知识模块：流动负债2．某工业企业2012年4月份对外提供运输服务取得收入46万元；同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。
假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3％、5％，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是( )。
A．增加其他业务成本1．38万元B．增加营业外支出2．78万元C．增加营业税金及附加2．78万元D．增加营业税金及附加1．38万元，减少营业外收入1．4万元正确答案：D解析：工业企业提供运输服务应缴纳的营业税=46×3％=1．38(万元)，记入“营业税金及附加”科目，增加营业税金及附加1．38万元；出售无形资产应交纳的营业税=28×5％=1．4(万元)，处置无形资产是将扣除营业税后的净额计入营业外收支，因此营业税会减少处置无形资产的营业外收入1．4万元。
知识模块：流动负债3．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2012年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司行政管理人员。
该批产品的单位成本为1．2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。
不考虑其他相关税费，甲公司在2012年闪该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。
税务师考试《财务与会计》模拟真题.doc
xx年税务师考试《财务与会计》模拟真题1. 债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是()。
A.企业获利能力B.企业偿债能力C.企业社会奉献能力D.企业资产营运能力2. 利用财务比率进行分析、提醒企业财务状况和经营成果的一种分析方法是()。
A.趋势分析法B.比拟分析法C.比率分析法3. 在不考虑其他影响因素的情况下，以下财务指标的情况能反映企业归还债务能力较弱的是()。
A.资产负债率较低B.产权比率较高C.应收账款周转天数较短D.根本获利率较低4. 某公司xx年发生债务利息(其中资本化利息3万)15万元，xx年债务利息比xx年增加8%(假设资本化利息同比例增长)，实现净利润210万元，所得税税率为25%。
该公司xx年的已获利息倍数为()。
A.12.32B.13.01C.14.68D.18.085. 以下各项中，会导致企业资产负债率变化的经济业务是()。
A.收回应收账款B.用现金购置债券C.承受所有者投资转入的固定资产D.以固定资产对外投资(按账面价值作价)6. 如果某企业产权比率为50%，那么该企业资产负债率为()。
A.28.57%B.33.33%C.42.86%D.60%7. 某商业企业xx年末应收账款余额为400万元，存货余额为600万元;年末速动比率为l.2，现金比率0.7。
假设该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金类资产组成，那么该企业xx年末流动比率为()。
A.1.95B.1.55C.1.25D.0.758. 某公司xx年和xx年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，xx年应收账款周转次数为7次，xx年度销售收入净额比xx年度增加了50万元，xx年的应收账款周转次数为()次。
A.10B.8C.9D.129. 某企业本年销售收入为20 000元，应收账款周转次数为5次，期初应收账款余额3 500元，那么期末应收账款余额为()元。
A.5 000B.4 000C.6 500D.4 50010. 甲企业某年度的销售本钱为140万元。
税务师《财务与会计》模考卷和解析
税务师《财务与会计》模考卷和解析一、单项选择题（共40题，每题1.5分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（）。
A.因素分解的关联性B.顺序替代的连环性C.分析结果的准确性D.因素替代的顺序性2.甲公司以折价发行一批债券，该债券每张发行价格950元，面值1000元，票面利率为10%，每年付息一次，到期一次还本，期限为5年。
筹资费用率为3%，所得税税率为25%，则该债券的资本成本为()。
A.7.89%B.8.14%C.10.53%D.10.85%3.某人为购买住房，准备向银行借款30万元，每年偿还借款(含利息)的能力为3万元，假定年利率为5%，按年复利计算，年末还款。
其还款期限为()年。
[已知(P/A,5%，14)=9.8986，(P/A,5%，15)=10.3797]A.14.21B.14.51C.13.21D.15.214.下列关于非系统风险的说法中，错误的是()。
A.非系统风险能够随着证券资产种类的增加而降低B.非系统风险与政治、经济和其他影响所有资产的市场因素无关C.由于原材料供应地的政治经济情况变动带来的供应方的风险不是非系统风险D.非系统风险是指由于某种特定原因对某特定资产收益率造成影响的可能性5.某公司普通股票本年度分配现金股利每股0.2元，预计股利增长率将保持5%不变，投资人要求的报酬率为10%，则该公司普通股票的每股价值是()元。
A.2B.3C.4D.4.26.甲公司只生产一种产品，每件产品的单价为5元，单价的敏感系数为5。
假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是（）元。
A.3B.3.5C.4D.4.57.某公司准备将本年产生的留存收益作为投资资金的来源，已知该公司普通股市价为20元，筹资费用率为2%，预计下一年的现金股利为每股0.5元，预期股利年增长率为8%，那么该留存收益的资本成本为()A.11.50%B.10.50%C.9.50%D.9.95%8.如果购货付款条件为“2/10，N/30”，甲公司选择展期付款，即在第40天付款，假设一年按360天计算，则放弃现金折扣的信用成本率为()。
税务师职业资格财务与会计(综合题)模拟试卷2(题后含答案及解析)
税务师职业资格财务与会计（综合题）模拟试卷2(题后含答案及解析)全部题型 4. 综合分析题综合分析题共12题，每题2分。
由单选和多选组成。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
长江公司为增值税一般纳税人，库存商品适用的增值税税率为13％，房屋建筑物适用的增值税税率为9％；自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额一次性抵扣当年税款，不再分2年抵扣。
此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
长江公司有关资料如下：(1)长江公司于2019年9月30日向黄河公司销售一批产品，应收黄河公司的货款为9 360万元(含增值税)。
黄河公司于当日开出一张期限为6个月、面值为9 360万元、票面利率为8％的商业承兑汇票。
在票据到期日，黄河公司没有按期兑付，长江公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。
2020年年末，长江公司对该项应收账款计提坏账准备500万元。
由于黄河公司财务困难，经协商，长江公司于2021年1月1日与黄河公司签订以下债务重组协议：长江公司同意黄河公司用一批资产抵偿长江公司该债务。
该批资产为B产品一批、写字楼一栋以及黄河公司的普通股。
其中B产品账面价值为1 000万元，已计提存货跌价准备65万元，公允价值为950万元；办公楼账面原价1 500万元，已计提累计折旧600万元，公允价值1 200万元；用于抵债的普通股为1 000万股，股票市价为每股6．5元，股票面值为1元／股。
2021年1月5日，上述抵债资产的所有权变更、债务解除手续及其他有关法律手续均已完成。
当日，黄河公司可辨认净资产公允价值为34 000万元。
长江公司将所取得的B产品作为库存商品核算，将取得写字楼作为固定资产核算并按20年以平均年限法计提折旧，无残值，并准备长期持有所取得的黄河公司股权(此前长江公司未持有黄河公司股权，取得后，持有黄河公司20％股权，采用权益法核算此项长期股权投资)。
税务师《财务与会计》模考题和详解
税务师《财务与会计》模考题和详解一、单项选择题（共40题，每题1.5分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.甲公司采用销售百分比法预测2022年外部资金需要量，2022年销售收入将比上年增长20%。
2021年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。
若甲公司2022年销售净利率、股利支付率均保持不变，则甲公司2022年外部融资需求量为（）万元。
A.36B.60C.84D.1002.下列各项中，不会引起其他货币资金发生增减变动的是（）。
A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.企业为购买基金，将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户3.某公司预计2×21年度的销售收入为900万元，变动成本率为65%，已知该公司的盈亏临界点销售收入额为840万元，不考虑其他因素的影响，则该公司2×21年实现的利润为（）万元。
A.0B.21C.39D.无法计算4.下列各项筹资方式中，能够缓解中小商贸企业融资困难的是（）。
A.中期票据融资B.融资租赁债权资产证券化C.商圈融资D.供应链融资5.下列关于企业股利政策的选择，表述错误的是（）。
A.公司选取股利政策时，需结合自身的情况考虑B.在初创阶段，剩余股利政策为最佳选择C.在稳定增长阶段，理想的股利政策应是稳定增长的股利政策D.公司在衰退阶段，应采用正常股利加额外股利政策6.与发行公司债券相比，银行借款筹资的优点是（）。
A.资本成本较低B.资金使用的限制条件少C.能提高公司的社会声誉D.单次筹资数额较大7.2×21年12月31日，A公司库存B材料的账面成本为120万元，市场价格总额为110万元，该材料全部用于生产K型机器。
由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元。
注册税务师财务与会计(财务管理基础)模拟试卷2(题后含答案及解析)
注册税务师财务与会计（财务管理基础）模拟试卷2 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题 单项选择题共40题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。 1． 小张分期购买新设备，已知前2年没有支出，从第3年开始每年年末支付100万元，共支付4笔资金，折现率为8％，则设备现值为( )万元。[已知：(P／A，8％，4)=3．3121，(P／F，8％，2)=0．8573，(P／F，8％，1)=0．9259] A．283．95 B．293．85 C．360．76 D．306．67
正确答案：A 解析：P递延=A×(P／A，i，n) ×(P／F，i，m)=100×(P／A，8％，4) ×(P／F，8％，2)=100×3．3121×0．8573=283．95(万元)。 知识模块：财务管理基础
2． 小张分期购买新设备，已知前2年没有支出，从第3年开始每年年初支付100万元，共支付4笔资金，折现率为8％，则设备现值为( )万元。[已知：(P／A，8％，4)=3．3121，(P／F，8％，2)=0．8573，(P／F，8％，1)=0．9259] A．283．95 B．293．85 C．360．76 D．306．67
正确答案：D 解析：第3年年初也就是第2年年末，所以m为1，n为4，P递延=A×(P／A，i，n)×(P／F，i，m)=100×(P／A，8％，4)×(P／F，8％，1)=100×3．3121×0．9259=306．67(万元)。 知识模块：财务管理基础
3． 某证券资产组合中有两只股票，相关信息如下表：A股票与B股票相关系数为0．5，那么该证券资产组合的标准离差为( )。 A．0．72 B．0．63 C．1．3 D．1．15
正确答案：B 解析：证券资产组合的标准离差=[(40％×0．6)2+(60％×0．8)2+2×40％× 0．6×60％×0．8×0．5]1／2=0．63。 知识模块：财务管理基础 4． 某证券资产组合中有两只股票，相关信息如下表：A股票与B股票相关系数为0．5，那么该证券资产组合的β系数为( )。 A．0．72 B．0．63 C．1．3 D．1．15
注册税务师财务与会计(财务报告)模拟试卷2(题后含答案及解析)
注册税务师财务与会计（财务报告）模拟试卷2(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元；“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。
该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为( )元。
A．90000B．30000C．40000D．70000正确答案：A解析：资产负债表中的“应付账款”项目应根据“应付账款”所属明细账贷方余额合计和“预付账款”所属明细账贷方余额合计数之和填列，故应付账款=35000+5000+50000=90000(元)。
知识模块：财务报告2．某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为50万元。
该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。
A．750B．600C．550D．950正确答案：A解析：资产负债表中“应收账款”项目的金额=800—50=750(万元)。
知识模块：财务报告3．某企业2012年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(收益)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。
该企业2012年的营业利润为( )万元。
A．370B．330C．320D．390正确答案：A解析：该企业2012年的营业利润=1000—600—20—50—10+40—70+80=370(万元)。