Epetuda-a工业企业会计第八章负债综合练习题1上课讲义
企业会计学第8章负债
应交税费的内部控制
为了防止舞弊和错误，企业应建立应交税费的内部控制制度，如加强 发票管理、定期对账等。
03
非流动负债
长期借款
定义
长期借款是企业向银行 或其他金融机构借入的 期限超过一年的款项。
目的
主要用于企业的长期投 资、扩大生产规模、更
短期借款的核算
短期借款的核算主要包括借款的取得、 利息的计提和本金的偿还等。企业应 按照借款合同的规定，及时计提利息 并偿还本金。
短期借款的用途
短期借款通常用于企业的日常经营和 临时性资金需求，如补充流动资金、 购买原材料等。
短期借款的风险
短期借款相对于长期借款而言，风险 较大。因为短期借款的还款期限较短， 企业需要在短期内筹集资金偿还借款， 否则将面临违约风险。
在资产负债表中作为非流动负 债列示，并按照面值和票面利 率计算利息费用。
风险
应付债券的发行成本高，一旦 市场利率变化或企业出现经营 风险，可能会影响债券的发行
和偿还。
长期应付款
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定义
长期应付款是指企业除长 期借款、应付债券以外的 长期负债，如租赁负债、 产品担保负债等。
会计处理
在资产负债表中作为非流 动负债列示，并按合同条 款计算每期应付金额。
风险
长期应付款的还款期限长， 利率高，一旦企业无法按 时偿还，可能会面临法律 诉讼和财务困境。
04
负债的报表列示与披露
负债在财务报表中的列示
流动负债
包括短期借款、应付账款、 预收款项等，在资产负债 表的流动负债项目中列示。
非流动负债
包括长期借款、长期应付 款、预计负债等，在资产 负债表的非流动负债项目 中列示。
第8章 流动负债习题答案
第八章流动负债习题答案一、判断题1—5：×××√× 6—10：×××√×二、单项选择题1—5： C B A C C 6—10： B C A A C 11—15：B B A D B三、多项选择题1—5： BC ABC ABCDE ABCD BC6—10：BC BCD BCD ABCD AB11.CD四、会计处理题1.题参考答案：（1）取得借款时借：银行存款10 000 000贷：短期借款10 000 000（2）3月末计息时1月应付的利息=10 000 000*6%*/12=50 000（元）借：财务费用 50 000贷：应付利息 50 0004月末、5月末计息时的处理与3月末的相同。
（3）6月1日还本付息时借：短期借款 10 000 000应付利息 150 000贷：银行存款 10 150 0002题参考答案：（1）20X3年1月4日购入原材料时借：材料采购 10 000应交税款——应交增值税（进项税） 1 700贷：应付账款 11 700 （2）20X3年1月10日材料到达验收入库时借：原材料 9 700材料成本差异 300贷：材料采购 10 000（3）20X3年2月 1日签发一张商业汇票抵付货款时借：应付账款 11 700贷：应付票据——商业承兑汇票 11 700 （4）商业汇票到期支付借：应付票据 11 700财务费用 234贷：银行存款 11 934（5）假设票据到期无款支付借：应付票据 11 700财务费用 234贷：应付账款 11 9343.题参考答案：（1）结算工资时：借：应付职工薪酬—工资 240 000贷：其他应付款---应付职工社保费 28 800---应付职工房基金 12 000应交税费—应交个人所得税 12 500银行存款 186 700 （2）分配工资时：借：生产成本 100 000制造费用 20 000在建工程 10 000研发支出 50 000管理费用 40 000贷：应付职工薪酬—工资 240 000 (3) 福利费分配时：借：生产成本 14 000制造费用 2 800在建工程 1 400研发支出 7 000管理费用 5 600销售费用 2 800贷：应付职工薪酬—工资 33 600 （4）计提工会经费时：借：生产成本 2 000制造费用 400在建工程 200研发支出 1 000管理费用 800销售费用 400贷：应付职工薪酬—工资 4 800 （5）计提职工教育经费时借：生产成本 3 000制造费用 600在建工程 300研发支出 1 500管理费用 1 200销售费用 600贷：应付职工薪酬—工资 7 200（6）计算企业应负担的社保费和房基金时：借：生产成本 13 000制造费用 2 600在建工程 1 300管理费用 5 200销售费用 2 600贷：应付职工薪酬—职工社保费 19 200职工房基金 12 000（7）通过银行代缴社保费、房基金和个人所得税时：借：其他应付款---应付职工社保费 28 800---应付职工房基金 12 000应交税费—应交个人所得税 12 500应付职工薪酬—职工社保费 19 200职工房基金 12 000贷：银行存款 84 5004题参考答案：（1）甲公司发出加工用的原材料时：借：委托加工物资 2 400 000贷：原材料 2 400 000（2）若消费品收回后直接对外出售，结算相关款项时：借：委托加工物资400 000应交税费－应交增值税（进项税额）20 400贷：应付票据—乙公司420 400 消费品收回入库时：借：库存商品 2 800 000贷：委托加工物资 2 800 000（3）若消费品收回后继续加工新的消费品，结算相关款项时：借：委托加工物资120 000 120 000应交税费－应交增值税（进项税额）20 400应交税费—应交消费税 280 000 贷：应付票据—乙公司420 400 消费品收回入库时：借：库存商品2 400 000+120 000 2 520 000贷：委托加工物资 2 520 000 5.题参考答案:（1）应交增值税=（+×17%+×17%）--=648 000元未交增值税=648 000-300 000=348 000元（2）购料：借：原材料 2 000 000 应交税金-应交增值税（进项税额） 340 000贷：银行存款 2 340 000 销售产品：借：银行存款 5 850 000贷：主营业务收入 5 000 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 850 000工程领料：借：在建工程 468 000贷：原材料 400 000应交税金-应交增值税（进项税额转出）68 000对外投资：借：长期股权投资 1 170 000 贷：其他业务收入 1 000 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 170 000同时：借：其他业务成本 600 000贷：原材料 600 000预缴税款：借：应交税金-应交增值税（已交税金） 300 000 贷：银行存款 300 000借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）348 000 贷：应交税金-未交增值税 348 000 （3）20X4年补缴20X3的增值税款借：应交税金-未交增值税 348 000贷：银行存款 348 000。
第八章 流动负债.ppt
1、概念：应交款项是指企业根据一定时期取得的营业 收入或实现的利润，按规定向国家交纳的税金和 各项费用。
2、应交款项的内容：
3、应交款项设置的主要帐户：
a) “应交税金”帐户
b) “其他应交款”帐户
二、应交增值税
1、概念：增值税是对销售货物、进口货物、提供加工
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修理修配劳务 的增值部分征收的一种税。
一、流动负债的分类
1、按应付金额可确定的程度分：
a) 应付金额确定的流动负债
b) 应付金额需视经营情况而定的流动负债
c) 应付金额需予估计的流动负债
d) 或有负债与预计负债
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2、按偿付手段分： a) 用货币资产偿付的流动负债
b) 作商品或劳务偿付的流动负债
c) 用新的流动负债偿付旧的流动负债
贷：银行存款
2、注意问题：预提费用实际开支数大于预提数，
差额不大时，可将其计入实际支付期的成本
费用中；差额较大时，“预提费用”帐户有
借方余额，应视同待摊费用进行核算和摊销。
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第六节 或有负债与预计负债
一、或有负债 1、概念： 2、特点： a) 由过去的交易或事项产生 b) 其结果具有不确定性 3、或有负债的种类： a) 已贴现的商业承兑汇票 b) 未决诉讼、仲裁 c) 提供债务担保
贷：银行存款
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七、其他应交款
1、应交教育费附加计算公式
应交教育附加=（本期应交增值税+营业税+消费税）×附加率
2、帐务处理
a) 计提教育费附加时：
2023年CPA《会计》第八章 负债 课件
第一节 流动负债
【教材例题8-2】某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照 增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元，支付的增值税税额为13万元，企 业开出承兑的商业汇票，材料已到达并验收入库(材料按实际成本核算)。
该 企 业 本 期 销 售 产 品 ， 销 售 价 格 总 额 为 9 0 万 元 ( 含 税 ) ， 假 定 符 合 收 入 确 认条 件，货款尚未收到。该企业适用的增值税征收率为3%。
2023年CPA《会计》 第八章 负债
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第一节 流动负债
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第一节 流动负债
短期借款指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的 各种借款。
计提利息： 借：财务费用
贷：应付利息 支付利息： 借：应付利息(已预提部分) 财务费用(未预提部分) 贷：银行存款
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第一节 流动负债
企业应设置“应付票据”科目进行核算(商业汇票)。 (一)带息应付票据的处理 期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入“财务费用” 借：财务费用
商业承兑汇票 银行承兑汇票
贷：应付票据 到期支付票款时，尚未计提的利息直接计入“财务费用” 借：应付票据
财务费用 贷：银行存款
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第一节 流动负债
(二)不带息应付票据的处理 1.不带息应付票据，面值就是票据到期时的应付金额。 2.票据到期时，如果不能如期支付：
商业承兑汇票
借：应付票据 贷：应付账款
银行承兑汇票
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第一节 流动负债
应交税费，包括企业依法应交纳的增值税、消费税、所得税、资源税、土地增 值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及 在上缴国家之前，由企业代扣代缴的个人所得税等。
会计第八章 负债习题答案
第八章负债习题答案一、单选题答案1.C2.C3.D4.C5.C6.B7.B8.B9.D 10.C二、判断题答案1. √2. √3. ×4. √5. ×6. ×7. √8. √9. × 10. ×三、业务核算题答案习题一答案1. (1)借入款项时：借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 000(2)按月计提利息时：借：财务费用 6 000贷：应付利息 6 000(3)按月支付利息时：借：应付利息 6 000贷：银行存款 6 000(4)归还借款本金时：借：短期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 0002.(1)5月末，按钢材暂估价入账时：借：原材料 70 000贷：应付账款 70 000(2)6月初冲账时：借：原材料 70 000贷：应付账款 70 0003.(1)开出票据时：借：应付账款 300 000贷：应付票据 300 000 (2)按月计提利息时：每月应计提的利息=300 000x5%÷12=1 250(元)借：财务费用 1 250贷：应付票据 1 250 (3)票据到期承兑时：借：应付票据 307 500贷：银行存款 307 500 (4)票据到期，企业无力支付时：借：应付票据 307 500贷：短期借款 307 5004.(1)从银行提取现金时：借：库存现金 1 050 000贷：银行存款 1 050 000 (2)月份终了分配工资时：借：工程施工 700 000管理费用 50 000在建工程 50 000贷：应付职工薪酬——工资 1 050 000(3)发放工资时：借：应付职工薪酬——工资 1 050 000贷：库存现金 1 050 000(4)企业预计该月应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额 1 050 000 的14％。
作如下会计分录：借：工程施工 98 000管理费用 7 000在建工程 42 000贷：应付职工薪酬——职工福利 147 0005.本月应交营业税=20 000 000x3%=600 000(元)借：营业税金及附加 600 000贷：应交税费——应交营业税 600 000(2)交纳营业税时：借：应交税费——应交营业税 600 000贷：银行存款 600 0006.借：管理费用 5 000贷：应交税费——应交印花税 5 000习题二答案(1)2012年1月1日取得200万元借款时：借：银行存款 6 000 000贷：长期借款——本金(开发区建行) 6 000 000(2)支付2012年工程价款时：借：在建工程——办公楼 3 000 000贷：银行存款 3 000 000(3)2012年底计提利息：利息=6 000 000×6％=360 000(元)借：在建工程——办公楼 360 000贷：应付利息 360 000(4)偿还借款利息时：借：应付利息 360 000贷：银行存款 360 000(5)支付2013年工程价款时：借：在建工程——办公楼 2 600 000贷：银行存款 2 600 000(6)2012年底计提利息：利息=6 000 000×6％×8÷12=240 000(元) 借：在建工程——办公楼 240 000贷：应付利息 240 000(7)2013年底办公楼完工交付使用，结转实际成本：实际成本= 3 000 000+2 600 000+360 000+240 000=6 200 000(元) 借：固定资产——办公楼 6 200 000贷：在建工程——办公楼 6 200 000(8)资产办理竣工决算后，2013年每月计提借款利息为：6 000 000×6％÷12=30 000(元)借：财务费用 30 000贷：应付利息 30 000(9)到期偿还本金及支付第二年利息共2 120 000元时：借：长期借款——本金(开发区建行) 6 000 000应付利息 360 000贷：银行存款 6 360 000习题三答案债券实际发行价格=60 000 000×(P/F，5%，5)+60 000 000×6%×(P/A，5%，5)=60 000 000×0.7835+60 000 000×6％×4.3295=62 596 200 (元)该企业采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，见表8—2。
企业会计学 第8章 负债PPT课件
借：在途物资
30 000
应交税费——应交增值税
——进项税额 5 100
贷：应付票据
35 100
【例8--4 （2）】材料验收入库时：
借：原材料
30 000
贷：在途物资
30 000
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【例8--4 （3）】到期付款时：
借：应付票据
35 100
贷：银行存款
35 100
【例8--4 （4）】假定该票据到期，华夏公司无
补助等等）； ——非货币性福利； ——辞退福利； ——股票期权等等……………… 月薪5000元的员工，公司负担的人力成本至
少为：5000＋2265＋175＝7440元 而员工当月实领工资为3716元
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六、对税务部门的负债－应交税费
流转税类 增值税、消费税、营业税
税
资源税类 资源税、城镇土地使用税
（2）应付利息：企业按照合同约定应支付的 利息，包括短期借款利息和分期付息到期还 本的长期借款利息。
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1、取得借款 借：银行存款
贷：短期借款 2、计算利息 借：财务费用
贷：应付利息
3、支付利息 借：应付利息
贷：银行存款 4、归还借款 借：短期借款
贷：银行存款
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【例8-2（1）】华夏公司2008年1月1日从银
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6.3营业税
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产所征收的一种税。计算方法为：
应交营业税=营业额×营业税率
营业税税目税率表
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税目 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
税率 3% 3% 5% 3% 3%
Epetuda_a工业企业会计第八章负债综合练习题1
Epetuda_a工业企业会计第八章负债综合练习题1、|!_一个人总要走陌生的路，看陌生的风景，听陌生的歌，然后在某个不经意的瞬间，你会发现，原本费尽心机想要忘记的事情真的就这么忘记了..第八章综合练习题一、单项选择题1、下列项目中，不通过应付账款账户核算的是-----------A应付货物负担的进项税额B应付货物的采购价款C应付销货企业代垫的运杂费D应付租金2、应付股利属于-------------A应付金额肯定的流动负债B应付金额视经营情况而定的流动负债C应付金额需予以预计的流动负债D一种长期负债3、商业汇票在无法按时偿还时，企业应该进行的会计处理是---------A转作应付账款B转作短期借款C不进行处理D转作其他应付款4、对于预收账款业务不多的企业，其发生的预收账款可以通过-------账户进行核算A应收账款B应付账款C预付账款D其他应付款5、企业无法支付的应付账款，经确认后，应列为-----------A其他业务收入B营业外收入C资本公积D待处理财产损益6、短期借款利息采用按月预提方式的，则实际支付利息时，应该----- A借记“财务费用”B借记“应付利息”C贷记“应付利息”D借记“短期借款”7、企业期末预提应付票据利息时，应贷记账户为-----------A应付票据B应付账款C应付利息D财务费用8、下列项目中不包含在职工薪酬中的是---------A生产奖B技术改进奖C超额计件工资D加班加点工资9、某企业本期支付给职工的计时工资为5万元，计件工资为15万元，综合奖7万元，技术性津贴2万元，生活困难补助0.8万元，退休金1.2万元，该企业本期的应付职工薪酬为----------万元A31 B27C20 D29二、多项选择题1、下列属于应付金额肯定的流动负债的是-----------A应付票据B短期借款C应付账款D应付股利E应交所得税2、应列为财务费用的有--------A实际发生并确认的购货现金折扣B应付票据的承兑手续费C带息应付票据的应付利息D预提短期借款利息E预提应付短期债券的应付利息3、职工薪酬发放形式不是唯一的，下列应列为实发薪酬的项目有---------A以现金发放工资B结转代扣代交的个人所得税C职工报支培训费、劳动保护费D结转代扣、代垫款E计提资产减值准备4、企业应交营业税可能列支的账户有--------A“营业税金及附加”B“管理费用”C“其他业务成本”D“固定资产清理”E“应付职工薪酬”5、下列流动负债不用支付利息的有---------A短期借款B预收账款C应付职工薪酬D应付短期债券E不带息应付票据6、下列项目中通过“其他应付款”账户核算的有-------A应付包装物的租金B应付职工薪酬C存入保证金D应付经营租入固定资产租金E应付融资租入固定资产的租赁费7、以职工工资为基数计提的项目有--------A职工教育经费B工会经费C职工福利费D城建税E教育附加费8、企业分配职工薪酬时，可能借记的账户有-------A生产成本B制造费用C管理费用D销售费用E财务费用三、判断题1、流动负债是指一年内（含一年）或者一个营业周期内偿还的债务。
新编会计学第8章负债
（二）发行可转换公司债券的处理
• 可转换公司债券，是指债券持有人可以在持 有一定时期后，按规定的转换比率或转换价 格将所购债券转换成发行公司的股票。
• 企业发行可转换公司债券时：
• 按实际收到的金额，借记“银行存款”等科 目，按可转换公司债券包含的负债成份的公 允价值，贷记“应付债券——可转换公司债 券（面值）科目，按可转换公司债券包含的 权益成份的公允价值，贷记“资本公积—其 他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记 “应付债券——可转换公司债券（利息调 整）”科目。
（2）销售时： 借：应收账款
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
2．增值税小规模纳税人的会计处理
• 增值税小规模纳税人，是指年销售额在规定 的标准以下，且会计核算不够健全的企业单 位。
• 小规模纳税企业一般不能使用增值税专用 • 发票，对其增值税采取简易征税办法。
工业企业的征收率为6% 商品流通企业的征收率为4%
• 资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算 债券利息费用，并根据发行债券所筹集资金 的用途，分别借记“财务费用”、“在建工 程”、“研发支出” ，同时按票面利率计
算应付利息，对于分期支付的利息贷记“应 付利息” ，对于到期一次支付的利息贷记 “应付债券——应计利息” ；两者差额， 借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。
• 企业应设置“应付职工薪酬”科目。
• 在该科目下，应按照薪酬内容设置“工资”、 “职工福利”、“社会保险费”、“住房公 积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、 “非货币性福利”、“辞退福利”、“股份 支付”等明细科目，进行明细分类核算。
（一）职工工资与社会保险费的核算 月份终了，将本月应发薪酬按照职工所在部 门进行分配，计入有关的成本费用科目。
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一个人总要走陌生的路，看陌生的风景，听陌生的歌，然后在某个不经意的瞬间，你会发现，原本费尽心机想要忘记的事情真的就这么忘记了..
第八章综合练习题
一、单项选择题
1、下列项目中，不通过应付账款账户核算的是-----------
A应付货物负担的进项税额B应付货物的采购价款
C应付销货企业代垫的运杂费D应付租金
2、应付股利属于-------------
A应付金额肯定的流动负债B应付金额视经营情况而定的流动负债C应付金额需予以预计的流动负债D一种长期负债
3、商业汇票在无法按时偿还时，企业应该进行的会计处理是---------
A转作应付账款B转作短期借款
C不进行处理D转作其他应付款
4、对于预收账款业务不多的企业，其发生的预收账款可以通过-------账户进行核算
A应收账款B应付账款C预付账款D其他应付款
5、企业无法支付的应付账款，经确认后，应列为-----------
A其他业务收入B营业外收入C资本公积D待处理财产损益6、短期借款利息采用按月预提方式的，则实际支付利息时，应该-----
A借记“财务费用”B借记“应付利息”
C贷记“应付利息”D借记“短期借款”
7、企业期末预提应付票据利息时，应贷记账户为-----------
A应付票据B应付账款C应付利息D财务费用
8、下列项目中不包含在职工薪酬中的是---------
A生产奖B技术改进奖C超额计件工资D加班加点工资
9、某企业本期支付给职工的计时工资为5万元，计件工资为15万元，综合奖7万元，技术性津贴2万元，生活困难补助0.8万元，退休金1.2万元，该企业本期的应付职工薪酬为----------万元
A31 B27C20 D29
二、多项选择题
1、下列属于应付金额肯定的流动负债的是-----------
A应付票据B短期借款C应付账款D应付股利E应交所得税
2、应列为财务费用的有--------
A实际发生并确认的购货现金折扣B应付票据的承兑手续费
C带息应付票据的应付利息D预提短期借款利息
E预提应付短期债券的应付利息
3、职工薪酬发放形式不是唯一的，下列应列为实发薪酬的项目有---------
A以现金发放工资B结转代扣代交的个人所得税
C职工报支培训费、劳动保护费D结转代扣、代垫款
E计提资产减值准备
4、企业应交营业税可能列支的账户有--------
A“营业税金及附加”B“管理费用”C“其他业务成本”
D“固定资产清理”E“应付职工薪酬”
5、下列流动负债不用支付利息的有---------
A短期借款B预收账款C应付职工薪酬D应付短期债券
E不带息应付票据
6、下列项目中通过“其他应付款”账户核算的有-------
A应付包装物的租金B应付职工薪酬C存入保证金
D应付经营租入固定资产租金E应付融资租入固定资产的租赁费
7、以职工工资为基数计提的项目有--------
A职工教育经费B工会经费C职工福利费
D城建税E教育附加费
8、企业分配职工薪酬时，可能借记的账户有-------
A生产成本B制造费用C管理费用D销售费用
E财务费用
三、判断题
1、流动负债是指一年内（含一年）或者一个营业周期内偿还的债务。
（×）
2、带息应付票据按期计算的应付利息，应在列支时直接列支在财务费用。
（×）
3、“应付票据”账户贷方余额，反映企业尚未到期的应付票据本息。
（√）
4、企业包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴，不论是否自当期支付，均应通过“应付职工薪酬”账户核算。
（√）
5、企业按一定比例计提职工教育经费、工会经费，均应列支在当期管理费用中。
（×）
6、预收账款是企业的一项负债，所以，“预收账款”账户的期末余额，一定是反映企业负债的（√）。
7、应交税费是指企业按照国家税法规定应缴纳的各种税金和税费，企业应交的各种税金，均应通过“应交税费”账户核算。
（×）
8、企业有些债务必须在经营期末才能以货币计量，因此，这些债务不能作为负债进行核算。
（×）
9、企业在签发并承兑的商业汇票到期无力支付时，应将应付票据转为应付账款。
（√）
10、“应付账款”是负债类账户，所以，“应付账款”账户不会出现借方余额。
（×）
四、实务分析题
一、H公司发生下列业务：
1、H公司因生产经营需要，从银行取得一笔为期3个月的借款12万元，年利息率4.8%，借款利息数额不大，不考虑预提利息，借款到期一次还本付息。
应付利息额=120000*4.8%/12*3=1440(元)
还本付息=120000+1440=121440(元)
取得借款时:
借:银行存款 120000
贷:短期借款 120000
还本付息时:
借:短期借款 121440
贷:银行存款 121440
2、公司应生产经营需要，于7月1日从银行取得一笔为期6个月的生产周转借款90万元，年利息率为4.8%，借款利息分月计提，按季支付。
第一次利息于9月30日支付，12月31日归还借款的本金并支付第二次利息。
取得借款时:
借:银行存款 900000
贷:短期借款 900000
每月应计提利息=900000*4.8%/12=3600(元)
7月末计提利息
借:财务费用 3600
贷:预提费用 3600
8月末应计提利息
借：财务费用 3600
贷：预提费用 3600
9月30日支付利息=3600+3600+3600=10800（元）
借：财务费用 3600
预提费用 7200
贷：银行存款 10800
10月末计提利息
借：财务费用 3600
贷：预提费用 3600
11月末计提费用
借：财务费用 3600
贷：预提费用 3600
12月31日还本付息
借：短期借款 900000
预提费用 7200
财务费用 3600
贷：银行存款 910800
二、K 公司本月发生下列经济业务;
1、企业购入A材料，货款6万元，增值税税额10200元，材料已经验收入库，价款尚未支付。
双方商定若在20天内付款享受3%的现金折扣。
原材料采用实际成本核算。
购入材料：
借：材料 60000
应交税金—应交增值税（进项税额） 10200
贷：应付账款 70200
2、按照合同向三星公司预收货款4万元，款项存入银行。
借：银行存款 40000
贷：预收账款—三星公司 40000
3、结转本月厂部租入房屋应付租金5000元。
借：管理费用 5000
贷：其他应付款 5000
4、开出支票，退回出租包装物的押金3000元。
借：其他应付款 3000
贷：银行存款 3000
5、向三星公司发出商品，计货款5万元，税款8500元。
借：预付账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金—应交增值税（销项税额） 8500
6、以银行存款支付前欠L公司的材料款9万元。
借：应付账款—L公司 90000
贷：银行存款 90000
7、收到三星公司补付的货款18500元。
借：银行存款 18500
贷：预收帐款 18500
8、本公司在20天内支付购入A材料货款，以存款支付扣除折扣后的价款。
实际应付款=70200-60000*3%=68400（元）
借：应付账款 70200
贷：银行存款 68400
财务费用 1800
9、月末结算应付电费13000元，其中车间产品电费8000元，车间照明电费1000元，厂部照明电费4000元。
借：生产成本 8000
制造费用 1000
管理费用 4000
贷：应付账款—电力公司 13000
10、本月25日向L公司购入原材料，材料验收入库，价款因尚未到达的票据而无法入账
暂时不入账
11、以存款支付供电局电费13000元。
借：应付账款 13000
贷：银行存款 13000
12、公司将无法支付的应付账款15000元予以转销。
借：应付账款 15000
贷：资本公积—其他资本公积 15000
13、25日的购入的原材料的票据尚未达到公司，估计材料的价款36000元。
借：材料 36000
贷：应付账款—L公司（暂估入帐） 36000。