浅谈财务会计与税务会计
浅析我国税务会计与财务会计分离问题
辽宁 广 播 电 视 大 学 学 报 经济 学 研 究
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浅析我国税务会计与财务会计分离问题
马艳荣
盘锦职 业技 术学 院 ( 盘锦 124010)
【摘 要】 随着企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律 法规的完善, 使得财务会计与税务会计的 目标逐渐出现差异, 它们对会计事项的要求也随之出现了分歧。本文 从我国税务会计与财务会计分离趋势的确立 及基础条件着手阐述当前我国税务会计与财务会计分离存在的问题 , 并借鉴国际模式, 提出确立我国税务会计与 财 务会 计 适 度 分 离 的 观 点 以 及 确 立 我 国税 务 会 计 与 财 务 会 计 的 适 度 分离 模 式 的 途 径 。
财务会计及税务会计关系协调
财务会计及税务会计关系协调财务会计和税务会计是企业内部两个不可分割的部分。
财务会计是对公司的财务状况和经营成果进行记录和报告，其目的是为了提供给内外部的利益相关者决策所需的信息。
而税务会计则是以国家税法法规为依据，对企业的税务处理进行记录和报告，以确保企业遵守相关税法法规，准确申报税务并缴纳税款。
财务会计和税务会计在企业运营中必须协调配合，才能确保企业合规经营并保持良好的财务状况。
财务会计和税务会计的协调关系体现在财务报表和税务申报中。
财务报表是企业对外披露的财务信息的主要形式，其中包括资产负债表、利润表和现金流量表。
在编制财务报表时，需要严格按照会计准则和国家相关法律法规规定进行，确保报表的真实、准确和完整。
而税务申报则是企业对税务机关的纳税义务和纳税申报进行记录和报告，需按照税法法规的规定进行。
财务会计和税务会计的协调关系体现在编制财务报表和税务申报中，必须保证两者的信息一致性，避免因不一致造成不必要的税收风险和纳税风险。
财务会计和税务会计的协调关系还体现在税务筹划和财务规划中。
税务筹划是企业根据税法法规的要求，通过合理的税务管理，合法地减少税负，降低纳税成本的一种活动。
而财务规划则是企业根据财务会计报表和经营计划，制定合理的资金运作计划和经营发展策略，保证企业的财务健康发展。
财务会计和税务会计的协调关系体现在税务筹划和财务规划中，企业需要在保证财务规划的合理性的进行税务筹划，以最大限度地降低税负，提高税务效益。
财务会计和税务会计是企业内部两个不可分割的部分，其协调关系在企业运营中起着至关重要的作用。
财务会计和税务会计的协调关系体现在财务报表和税务申报、税务筹划和财务规划、税务风险控制和财务风险管理等方面，企业需要重视并加强两者之间的协调配合，以确保企业的合规经营和良好的财务状况。
企业还需要关注财务会计和税务会计的变化和发展，及时调整和完善相关管理措施，以适应新的市场和政策环境。
通过加强财务会计和税务会计的协调关系，可以提高企业的经营效益，降低企业的经营成本，增强企业的竞争力。
论企业财务会计与税务会计的分离
．川圄 ． １
Hale Waihona Puke 同 的 地方 ，使 得 税 务 会 计 按 照 税 法 执 行 时 与企 业财 务 会 计 发 生 了 差 异 ， 此 就 需 要 企业 财 务会 计 和税 务 会 计 进 行 分 离 。 因
， 一 、 企业财务会计与税务会计关系
１ 企 业 财 务 会计 与税 务 会 计 联 系 、 从 企 业 财 务 会 计 与 税 务 会计 的 发 展历 程 看 ，企 业 财 务 会 计 是 伴 随企 业 发 展 规 模 不 断 完 善 起 来 的 。 企业 财 务 会 计 起 初 是 为 企 业 提供 简单 的计 量 与 记 录 ，后 来 为 企业 的全 方 位 的生 产 运 行 进 行 控 制 和监 督 ， 为企 业 的战 略 发 展 、 并 经验 策 略 提 供 支 持 。税 务 会 计 是 在税 收 征 纳 双 方 充 分认 识 到 最少 纳税 原 则 和最 迟 纳 税 原 则 以及 货 币 时 间价 值 作 用 而 形 成 的 。 计 划 经 济 下 ， 收会 计 与 财 务 会 计 目 在 税 标 基 本 一 致 ， 以具 有 高 度 集 中 的特 点 。 随 着 经 济 的 发 展 ． 务 会 所 税 计 和 财 务 会计 就 发 生 了一 定 分 离 从 税 务 会 计 与 财务 会 计 业 务 性 质 看 ，税 务 会 计 不 是 单 独 存 在
二、 企业财务会计与税 务会计分离客观条件
１ 完善 会 计 体 制 改 革 的 需 要 、 随 着 市 场 经 济 的 不 断 完 善 和 发展 ．我 国 的宏 观 经 济 环 境 也 发 生 了很 大 变 化 。 为此 ， 计 制 度 就 要 进行 会 计 体 制 的改 革 来 适 应 我 会 国经 济 发 展 的需 要 ，使 得 会 计 体 制 真 正 能 够 真 实 公 允 的 反 映 企 业 的财 务 信 息 ， 不 用 具 体 到 规 定 企业 如何 进行 核算 ． 企 业 进 行 独 而 为 立 核 算 提 供 一定 的灵 活性 。为 了企 业 能 够 更 好 的执 行 会 计 准 则 要 求， 满足 企 业 财 务 会 计 的 目标 ， 要 将 税 务 会 计 从 财 务 会 计 中分 离 需 出来 ， 证 企 业 财 务会 计 能 够按 照会 计 准 则 进 行 核 算 ， 分 发 挥 会 保 充 计 体 制 改革 的作 用 。 ２ 完 善 税 务 体 制 改 革 的 需 要 、 首先 ， 由于 财 务 会 计 和 税 务 会 计 存 在 实 务 性 的差 异 为 建 立 税 务会 计 创 造 了客 观 条 件 。 于税 法 的影 响 ， 务 会 计 不 能脱 离税 法 由 财 的 管理 而 进 行 核 算 ，在 某 种 程 度 上 就 不 能 完 全 反 映企 业 的 真实 财 务 信息 ， 能 向公 众 提 供 有 效 的财 务 报 告 和报 表 ， 不 这就 为单 独 设 计 税 务 会 计 提 供 前 提 。 次 ， 立 税 务 会 计 后 有 利 于 加强 税 收征 管 工 其 建
浅谈企业财务与税务之间的关系
彻执行新 会计制度规定 ， 又要依法 纳税 ， 两者都是强制性 的法律 ， 纳税 人为遵从这两种法规将大大增加核算成本。
２ 财务会计与税务会计协调 的效益分析 。随着市场经济 的发展 与 、 完善 ， 国税务会计 与财务会计逐 步出现差异 ， 我 会计与税法 的适 当分离 在相 当程 度上保证 了企 业的 自主性 。如果企业是通过对 外筹 资建立 ， 需要对外提供法定报告 ， 存在公众利益 ， 此时财务会计 与税务会计 的分 离程度越 高 ， 取得 的收益就越大 ， 因此 ， 财务会计与税务会计 应该协调
科技信息
基础 理论 研 讨
浅谈芷业财 务与税务之间昀关系
大同煤矿 集 团塔 山铁 路分 公 司 母 大女
［ 摘 要］ 文章论述 了财务会计与税务会计 两者之 间存在的联 系与 差异 。一 ３处理好 两者关 系， 于加强会计与税收协作效率。通 ｂ＇ － 有助 过分析财务会计与税 务会计 差异过 大的成本 、 差异适度协调的效益提 出财务会计与税务会计差异协调 的建议 。 ［ 关键 词】 财务会计 税务会计 关系 分 离 建议
润为基础 ， 于财务会计 与税务会计无差异部分 ， 务会计 可以直接利 对 税 用财务会计的核算结果 ， 直接反映在税务会计报表上 ， 于两者产 生时 对 间性差异或永久性差异部分 ， 再按照税法 的有关规定进行必要 的调 整 ， 企业的“ 企业 所得税 纳税 调整项 目表 ” 就说 明了这一点 。 ２ 税务会计与财务会计 的协调最终将反 映在企业对外编制 的财务 、 报 告上 。由于任何税务会计 处理均会对企业 的财务状况产 生影响 ， 而 这种影响必然 反映在财务报 告中 。企业通 过 比较资产 、 负债等项 目按 照企业会 计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定 的计税基础
浅析税务会计与财务会计的分离
浅析税务会计与财务会计的分离摘要：本文以税务会计与财务会计为研究对象，首先从实现目标、核算基础以及会计要素这三个方面入手针对税务会计与财务会计之间的差异性问题进行了简要概括，进而研究了现阶段坚持税务会计与财务会计分离的必要性，在此基础之上，指出了税务会计与财务会计分离过程中的几点完善措施，希望引起关注。
关键词：税务会计财务会计差异性分离必要性措施分析一、税务会计与财务会计的差异性分析首先，从实现目标的角度上来说，税务会计与财务会计的差异性表现在于：税务会计是在我国现行税法相关规定的基础之上实现对企业收入、成本、利润以及所得税指标的核算与分析，其实现目的在于确保我国国家税收能够得到有效实现，这对于现行我国国民收入分配的均衡性问题有着极为关键的重要意义；财务会计是在现行会计准则、制度以及各类型财务通则的基础之上，结合对会计核算方法的有效选取，确保企业内部经营管理工作的有效开展能够得到可靠性保障。
其次，从核算基础的角度上来说，税务会计与财务会计的差异性表现在于：税务会计建立在收付实现制基础之上，按照企业现金的实际性收入与支付实现对企业在某一经营管理时期内的收入确认以及费用确认。
其最为显著的应用优势在于确保应收标准与应付标准能够更为有效，防止纳税人违规性操作问题；财务会计是建立在权责发生制基础之上，按照企业在一定经营管理时期内的应收项目与应付项目实现对企业该期的收入确认以及费用确认。
其最为显著的应用优势在于能够确保会计信息的真实性有效性，为企业相关经营管理决策的制定提供基础。
最后，从会计要素的角度上来说，税务会计与财务会计的差异性表现在于：税务会计所涉及到的会计要素包括①.应税收入；②.扣税费用；③.应税收益；④.应纳税额这几个方面。
受到范围指标、税收指标以及计量指标上存在的差异性，以上各方会计要素均有可能存在一定的差异性。
以上四类要素之间的等式关系体现在：③=①-②以及④=③×适用税率；财务会计所涉及到的会计要素主要包括①.资产；②.负债；③.收入；④.费用；⑤.所有者权益；⑥.利润。
税务会计与财务会计之间的联系和差异
行 财务 制度 规 定的 平均 年 限法 、 ： 量法 、 Ｅ作 双倍 余额
递 减 法 、 限 总 和 法 等 几 种 方 法 中 选 择 并 采 用 其 中 一 年
种 ； 存 货 核算 中 ， 业 可 在加 权 平 均法 、 进 先 出 在 企 先
法 等 方 法 中 选 择 。 还 有 近 几 年 新 的 企 业 会 计 准 则 对
的改变使得财 务会计与税 务会计的工作 目标逐 渐出现 差 异 ， 会计事项 的要求 也随之 现 了分歧 ：因此 ， 对 在 当前的一些税 务处理及会 计报 表 中反映税 务信息的方 法还有很 多值得商榷的问题：
一
按照税法 （ 条例 ） 及其实施细则的规定运 作 ， 受税收规 定 的制约 ， 能任 意选择或更改 ， 目的是保证 国家 税 不 其 收 的充分 体现 ， 调节 经济 和公平 税负 。企业财 务会计 应 根据 《 企业 会 计准 则》 并结 合 自身生 产 经营 实际 需 要 加 以选 择 ， 为企 业 利 益 相关 人提 供 真 实相 关 的 信
计 制 度 来 处理 各 项 经 济 业 务 。 ３企 业 税 务 会 计 具 有 税 收 筹 划 的 作 用 ， 业 税 务会 ． 企
应 但是 ， 在制定具体 的税 收措施时 ， 我们却忽 视 了纳
税 对象 与经济 活动 内容 的载 体特征 ， 即会计语 言 的特
征 ： 因 为纳 税 对 象 与 经 济 活 动 往 往 是 通 过 会计 语 言 ， 观
科 学 理 财
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河 南省 农科 院基 地管 理 中心 李 艳 萍
在我罔市场经济不断发展 的过程中 ， 会计体制改革 和税收体制 改革在不断 的完善 ， 税法 也越来越健 全 ， 税
聂涛 浅析财务会计与税务会计的联系与区别
自考毕业论文题目：浅析企业财务会计和税务会计的联系与区别专业会计学生姓名聂涛准考证号010*********指导教师唐东升职称教授日期2014年04月25日论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师指导下，独立进行研究工作取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文中不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。
本人完全明确本声明的法律责任，本人对本论文导致的所有问题承担全部责任。
论文作者签名：日期：年月日目录摘要 (4)关键词 (4)一、财务会计与税务会计的联系 (5)1. 财务会计与税务会计的会计主体相同 (5)2. 财务会计是税务会计产生的前提和基础................... 错误！未定义书签。
3. 税务会计和财务会计的计量形式相同 (5)4. 财务会计和税务会计的会计分期一致 (5)5. 税务会计是对财务会计的合理加工 (6)6. 税务会计是财务会计的分支 (6)二、财务会计和税务会计的区别 (6)1. 受税法的约束程度不同 (6)2. 处理会计事项的基础不同 (6)3. 会计要素不同 (4)4. 核算依据不同 (4)5. 核算对象和服务对象不同 (4)6. 目的和依据不同 (4)7. 核算原则不同 (5)8. 收入确认上的不同 (5)（1）收入确认范围不同 (5)（2）收入确认的时间不同 (6)9. 费用确认上的不同 (6)（1）管理费用确认上的不同 (6)（2）财务费用确认上的不同 (6)（3）销售费用确认上的不同 (7)（4）配比原则不同 (7)（5）对于公益性捐赠扣除不同 (7)（6）职工福利费扣除标准不同 (7)（7）租赁费扣除不同 (7)参考文献 (8)浅析企业财务会计和税务会计的联系与区别重庆工商大学会计专业聂涛指导教师唐东升摘要：在现行市场条件下，会计与税务一直存在着密切的联系，税务会计和财务会计的会计主体一致，税务会计是以财务会计的信息为基础和前提，税务会计和财务会计在计量方式、会计主体和会计分期上是一致的，同时税务会计是财务会计的分支，也是财务会计的合理加工。
财务会计与税务会计主要差异研究
财务会计与税务会计主要差异研究
财务会计和税务会计是两种不同的会计制度，其主要差异在于会计目的、会计对象、会计数据、会计方法和会计报表等方面。
以下是具体分析：
1. 会计目的：
财务会计的主要目的是为了记录并报告公司的财务状况，以供内部管理和外部投资者、债权人、监管机构等利益相关者了解公司的财务状况和经营状况。
税务会计的主要目的是为了计算公司应纳税金及申报税款，以遵守国家税收法规，尽量降低企业税收负担。
2. 会计对象：
财务会计的对象是全公司，包括公司的资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
税务会计的对象是公司的纳税对象，即公司在税收上产生的应纳税款和应享受的税收优惠等。
3. 会计数据：
财务会计的数据主要是公司的实际资产、负债、收入、费用等相关数据。
税务会计的数据主要是公司在法定会计期间内所涉及的交税事项、税务收入、附加税费等相关数据。
4. 会计方法：
财务会计依照国际准则或国家标准规定，采用权责发生制原则，即按业务活动发生的时间，记录公司所有的帐务交易。
税务会计则根据税收法规和税务机关的规定，采用现金会计制
原则，只记录实际的已支付或已收取的交税金额。
5. 会计报表：
财务会计的报表主要包括利润表、资产负债表和现金流量表等。
税务会计的报表主要包括纳税申报表、缴税凭证和纳税清单等。
综上所述，财务会计和税务会计有明显的差异。
财务会计主要
用于内部管理和对外披露的财务报告，税务会计则主要用于满足税
务机关对企业纳税的管理要求。
两个领域的会计制度都有自己的独
特性和特点，需要公司根据不同的要求进行灵活运用。
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浅谈财务会计与税务会计
作者：左佳红
来源：《财经界·学术版》2016年第10期
摘要：财务会计与税务会计都属于会计管理的范畴，原来税务会计是作为财务会计的一个
分支，他们是从属关系。文章主要介绍了财务会计与税务会计的定义、差异比较，并且对两者
分离的必要性进行了分析和阐述。
关键词：财务会计 税务会计 分离
随着我国会计体制改革的推进，传统的经济核算方式已经不能满足日益精细的核算要求，
因此需要对财务会计与税务会计的定义和原则有清晰的认识，对两者工作中的差异要明确区
分，进而关注财务会计与税务会计的分离问题。
一、财务会计与税务会计的定义
（一）财务会计
所谓财务会计，是以货币为主要计量单位，对企业经济活动进行监督，并及时反映企业或
者单位的财务状况以及资金流向等经济活动的学科。
（二）税务会计
税务会计是经济社会发展到一定程度必然产生的一种新的边缘会计学科。它相对于财务会
计，更有专门性。它也是以货币为基本的计量形式，以国家各类税收法律法规作为依据，通过
运用会计学的核算方法和理论进行监督和核算的一门会计学科。
二、财务会计与税务会计的比较
它们同属于会计学的学科范畴，它们并不是作为一个个体单独存在的，而是具有相互依存
的关系。可以说，会计是我国税法得以实行的基础，会计方法是税收管理得以成熟发展的必要
条件。同时，会计的发展也受到了税法的影响，税法使会计学在应用过程中更加法制化、规范
化，也为会计的发展提供了法律保障。但是，它们毕竟属于两种会计学科，在很多方面都存在
着本质的差异，正因为这种差异的存在，我们在会计实务工作中，一定要对它们区别对待。
（一）目标不同
税务会计的目标是在税务部门从纳税人那里获得真实准确的纳税信息，依照税法算出纳税
金额，确保纳税人的公平公正纳税，更高层次的目标是帮助信息使用者进行税务的决策以及收
益最大化的实现；财务会计的目标是提供企业或者法人相关的财务状况、资金流向以及经营状
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况等各类经济信息，他们的对象通常包括政府监督部门、经营者、债权人以及股东等等，对财
务报告使用者的决策具有积极作用。
（二）计量属性原则、依据不同
会计方法具有灵活性和会计准则、制度具有弹性，会计核算中的实质重于形式原则和谨慎
性原则在税法中并不采用，税务会计的核算必须依照国家税法的要求，税务会计一般不对未来
损失和费用进行预计，当会计准则与国家税法发生冲突时，要以税法为准，计算所得税额并向
税务部门申报，具有强制性、客观性和统一性。
（三）核算基础不同
财务会计以权责发生制原则为核算基础，税务会计是以权责发生制和收付实现制共同为基
础的。财务会计不需要有完整的账目和证务体系，以企业的日常经营管理活动为基础，税务会
计在必要的即时收益与财务会计的配比上存在着矛盾，这体现在税法对纳税人的要求上，即
“支付能力”与“方便管理征收”。财务会计的核算立足点在满足国家财政收入要求和纳税人应税
事宜的筹划的基础上，确定合理的收益口径和费用减免标准。此外，财务会计不仅要反应企业
的财务状况，还要反映整体的资金流向，涉及到企业所有与货币计量的经济活动的总和，而税
务会计只是针对因纳税而形成的涉及到资金流动的经济活动。
三、财税分离的必要性
（一）加强企业管理的需要
如果在财税不分离的情况下，企业对会计信息没有足够的重视，会计提供信息往往是为了
满足财政、税务等部门的需要，不能与企业自身的会计信息需要相结合，这样对企业自身的管
理工作不利。但是如果从财务会计中将税务会计分离出来，企业可以在自己的权利范围内根据
自己企业的特点选择适合自己的会计程序和方法，使企业的经营成果和财务状况得到真实的体
现。不仅避免了对税法等规定的照搬照抄，而且可以减少不必要的核算工作，使财会人员在加
强自身企业管理上有更多的精力。
（二）我国会计体制改革的需要
我国的会计体制改革就是为了使企业在财务核算中具有自己的灵活性和主动性，能有一套
能够准确、真实反映企业会计信息的行业准则供大家遵守，不用再具体规定某个企业该如何进
行会计核算。规定了明确的企业会计管理制度和统一的企业会计实施准则，为了使新的制度和
准则能够顺利的实施和执行，保证核算和监督工作的顺利开展，需要从财务会计中将税务会计
分离出来，这样才能实现会计改革的卓有成效。
（三）维护会计一致性，提高会计整体实践水平的需要
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为了适应市场经济的发展，商业的飞速发展并且伴随着资本的高度集中已经成为经济社会
发展的趋势，这就对会计工作的要求越来越高，客观上要求我们必须提高整体的会计业务水
平。财税的分离，税法作为国家的法律，具有一定的稳定性和可靠性，这有助于提高会计人员
所接收信息的质量，有利于他们积累实践经验，并且充分体现了会计的一致性原则。
四、结束语
由上可知，财务会计和税务会计他们既有区别又有联系，在我国的经济活动中缺一不可。
他们相辅相成，互相影响，开展专门的税务会计研究工作，对企业和国家都会带来巨大的收
益，因此，会计的财税分离也是以后发展的大方向。
参考文献：
[1]刘桂珍.试论税务会计与财务会计的关系[J].科技情报开发与经济，2006年01期
[2]刘姣.财务会计与税务会计的关系：理论分析与现实选择[D].东北财经大学，2006
[3]杨青.税务会计与财务会计的差异及其统分问题的分析[J].林业财务与会计，2005年11
期
通讯作者 曾尚梅