2019年注册会计师审计477个知识要点必备大全(完整版)
1 2019年注册会计师审计477个知识要点必备大全（完整版） 第一章审计概述 1，审阅主要采用询问和分析 2，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，以合理保证的方式提高财务报表的质量，不涉及为如何利用信息提供建议[会哭的孩子] 3，审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证(非鉴证服务无保证) 4，责任方可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者。如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如:设计内部控制,执行商定程序,代编财务报表等]，则不构成鉴证业务。 5，审计工作的基础(前提)是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任： 1.按适用的编制基础编制财务报表，使其实现公允反映； 2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； 3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括： (1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息； (2)向注册会计师提供审计所需的其他信息[如关联方等]； (3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 2
6，管理层和治理层认可其责任的过程[三承]：通过签订审计业务约定书[D2Z]承诺责任,通过编制和签发财务报表承担责任，通过提交书面声明[D18Z]承认责任。 7，如管理层不认可其责任或不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的[或可能导致解除业务约定]。 8，构成鉴证对象的条件[记忆] （1）鉴证对象可识别。如“营业收入”可识别,“工作态度”不好识别；衣服的材质可识别，是否受消费者喜爱不好识别。 （2）不同组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致[持续经营假设的合理性可能因人而异]； （3）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论[舞弊比错误难以取证。所以，如果舞弊太多，审计可能敬而远之，甚至考虑解除业务约定。正所谓：惹不起，躲得起]。 (二)审计的鉴证对象和鉴证对象信息[记忆] 在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表。 9，财务报告编制基础标准：相关、完整、可靠、中立、可理解。 10，会哭的孩子：注册会计师基于自身预期、判断和经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。 11，鉴证业务五要素：三方关系、（适用财务编制基础）标准、审计证据、审计报告和鉴证对象信息。 3
12，列报与披露可以归纳为发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价四种认定。 13，认定、审计目标和审计程序之间的关系举例 认定 审计目标 审计程序
存在 资产负债表的存货存在 实施存货监盘程序
完整性 销售收入包括了所有已发货的交易 检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账[正向]
准确性 应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确 比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额
截止 销售业务记录在恰当的期间 比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期
权利和义务 资产负债表中的固定资产确实为公司拥有
查阅所有权证书[所有权]、购货合
同[权利义务]、结算单[谁付款？]和保险单[谁买的保险？] 计价和分摊 以净值记录应收款项 检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足 14，如果财务报表附注中没有[怎样理解]分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明[理解为未披露],违反了分4
类和可理解性目标[错。违反了完整性认定] 15，对[下列]引起疑虑的情形保持警觉[易考/记忆]（矛怀舞他） 1.相互矛盾的审计证据[矛盾的证据至少有一个不可靠]； 2.引起对文件记录、对询问答复的可靠性产生怀疑的信息； 3.表明可能存在舞弊的情况； 4.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。 16，职业怀疑与客观和公正、独立性（并非所有）密切相关 17，对作出下列决策尤为必要：（重程证运结道） 1.确定重要性，识别和评估审计风险； 2.确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围； 3.评价证据是否充分、适当，是否需要执行更多的工作； 4.评价管理层在运用财务报告编制基础时作出的判断； 5.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出估计的合理性。 6.运用职业道德概念框架，评估和应对对职业道德基本原则不利的影响[16增] 18，衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：（准一辩） 1.准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。 2.决策一贯性和稳定性，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注5
册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。 3.可辩护性，即是否能够证明自己的工作。通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。 19，重大错报风险独立于财务报表审计。注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险的高低，但不能通过实施审计程序降低重大错报风险的水平。 20，认定层次重大错报风险=固有风险×控制风险。 1.固有风险(控制前风险)取决于业务的性质等因素。例如，含有会计估计的项目发生错报的可能性比其他项目更大。 2.控制风险(控制后风险)取决于内部控制的设计的合理性和运行的有效性。 21，检查风险是指财务报表存在重大错报，注册会计师实施审计程序后没有发现错报的风险[审计中风险]。 22，审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师[按审计准则的规定实施审计并合理运用职业判断后]发表不恰当审计意见的可能性[审计后风险]。 23，固有限制的根源与影响（告程本） 1.财务报告的性质 编制财务报表需要作出判断，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。因此，某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这6
种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除。 2.审计程序的性质 注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。例如： (1)管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息。 (2)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒，用以收集审计证据的审计程序可能对于发现舞弊是无效的。 (3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。注册会计师没有被授予特定的法律权力(如搜查权)，而这种权力对调查是必要的。 3.财务报告的及时性和成本效益的权衡 为在合理时间内以合理成本对财务报表形成审计意见，注册会计师有必要： (1)计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行； (2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源； (3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。 24， 审计过程路线图 接受业务委托→确定可接受的审计风险→了解被审计单位及其环境→初步确定重要性→识别和评估两个层次的重大错报风险→确定可接受的检查风险→风险应对→总体应对/设计和实施进一步审计程序/利用他人工作→获取充分、适当的审7
计证据/审计沟通→发现和汇总错报→修正重要性→评价错报影响→沟通重大错报→调整重大错报→评价未更正错报→出具审计报告 25，计划审计工作主要包括： 1.初步业务活动； 2.制定总体审计策略(风险评估)； 3.制定具体审计计划(风险应对)。 26，风险评估贯穿于整个审计过程，至少包括三个阶段： 1.根据了解的被审计单位及其环境初步评估重大错报风险； 2.根据控制测试的结论再次评价重大错报风险； 3.根据实质性程序的结果对重大错报风险进行最终评价。 风险评估过程需要大量的职业判断，贯穿于整个审计过程的始终。
第二章审计计划 27，初步业务活动的目的：（独信约） 1.[自身红专]确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力[审计基础/D1.1Z]； 2.[对方诚信]确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的情况[不诚信则不承接]； 3.[消除误解]确保会计师事务所与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解[签约是“目的的目的”]。 28，初步业务活动的内容：（质道意） 8
1.[质量控制]针对保持客户关系和具体业务实施质量控制； 2.[职业道德]评价遵守职业道德规范的情况； 3.[明白签约]就审计业务约定条款达成一致意见。 29，审计业务约定书基本内容 1.财务报表审计的目标与范围[约定事由]； 2.注册会计师的责任[乙方责任]； 3.管理层的责任[甲方责任]； 4.适用的财务报告编制基础[鉴证标准]； 5.审计报告的预期形式和内容[预期成果]，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 30，通常，下列原因可能导致被审计单位要求变更业务： （1）环境变化对审计服务的需求产生影响[正常/同意]； （2）对原来要求的审计业务的性质存在误解[正常/同意]； （3）管理层施加或其他情况引起的审计范围受限[不正常]。 31，只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。 32，总体审计策略-确定审计范围[工作/环境]需要考虑的事项[14] 1.财务信息所依据的财务报告编制基础[这是不用审的]； 2.特定行业的报告要求，如行业监管机构要求提交的报告； 3.预期审计工作涵盖的[实体]范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点； 4.母公司和组成部分之间存在的控制关系的性质[控股/决策/重
注册会计审计知识点总结
注册会计审计知识点总结一、财务报表分析财务报表分析是审计工作的出发点和基础。
审计师需要对财务报表进行分析，以确定财务报表是否真实、准确、完整。
在进行财务报表分析时，需要考虑的主要内容包括：1. 资产与负债的结构和变动情况2. 股东权益和所有者权益的变动情况3. 利润和损失的构成和来源4. 财务报表之间的内在联系审计师需要对这些内容进行深入分析，以确保财务报表的真实性、有效性和完整性。
二、风险评估风险评估是审计工作的基础。
审计师首先需要对被审计单位的经营环境、内部控制环境、业务风险、财务风险进行评估。
在进行风险评估时，主要需要注意以下几个方面的内容：1. 经营环境：包括行业发展趋势、市场竞争情况、宏观经济政策等2. 内部控制环境：包括被审计单位的内部控制制度、内部控制程序、内部控制人员等3. 业务风险：包括被审计单位业务的盈利能力、成本控制、战略规划等4. 财务风险：包括被审计单位的资金来源、资产负债结构、财务稳定性等审计师需要对这些内容进行综合评估，以确定审计策略和审计程序。
三、内部控制内部控制是组织内部运作的机制，它包括各种审计控制程序、程序控制、自我检查控制等。
内部控制对于保障企业的资产安全、保障财务报告的真实性和正确性具有重要意义。
审计师需要对被审计单位的内部控制进行评估，主要需要关注以下几个方面的内容：1. 内部控制的设计和实施情况2. 内部控制的运行效果和结果3. 内部控制的缺陷和问题审计师需要对这些内容进行深入了解，以确定内部控制的强弱和完善程度，并据此确定审计程序和审计方向。
四、审计程序审计程序是审计员实施审计工作的方法和步骤。
审计程序主要包括程序性审计、实质性审计和复核审计。
在进行审计程序时，审计员需要关注以下几个方面的内容：1. 是否遵循审计准则和审计标准2. 是否符合审计技术和审计方法3. 是否贯彻审计原则和审计规范4. 是否满足审计规定和审计要求审计员需要对这些内容进行深入了解，以确保审计工作的科学性、规范性和严谨性，有效保障被审计单位的财务报表的真实性和可靠性。
审计学知识点汇总——考证必备!!
审计学知识点汇总——考证必备！！1、按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，（1）账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。
（2）制度基础审计。
（3）风险导向审计。
2、审计按照审计主体分类分为哪几类？答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，（1）政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
（2）内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
（3）注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
3、注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，（1）为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。
客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。
（2）为专业胜任能力和应有关注。
其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
（3）为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。
（4）为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。
注会审计知识点总结
注会《审计》知识点总结（一）抽样风险抽样风险是指注册会计师依照样本得出的结论 , 和对整体全部项目推行与样真同样的审计程序得出的结论存在差其他可能性 .抽样风险分为以下两各种类:1.相信过分风险（控制测试）和误受风险（细节测试）――影响审计收效相信过分风险是指推断的控制有效性高于其本质有效性的风险 .误受风险是指注册会计师推断某一重要错报不存在而本质上存在的风险 .2.相信不足风险（控制测试）和误拒风险（细节测试）――影响审计效率相信不足风险是指推断的控制有效性低于其本质有效性的风险 .误拒风险是指注册会计师推断某一重要错报存在而本质上不存在的风险 .注意 : 只要抽样 , 抽样风险就存在 . 抽样风险与样本规模成反方向变动 : 样本规模越小 , 抽样风险越大 : 样本规模越大 , 抽样风险越小 . 既然抽样风险只与被检查项目的数量有关 , 那么控制抽样风险的独一路子就是控制样本规模 . 无论是控制测试还是细节测试 , 注册会计师都能够经过扩大样本规模降低抽样风险 . 若是对整体中的全部项目都推行检查 , 就不存在抽样风险 , 此时审计风险完好由非抽样风险产生 .（二）非抽样风险非抽样风险是指由于某些与样本规模没关的因素而以致注册会计师得出错误结论的可能性 .在审计过程中 , 可能以致非抽样风险的原因包括以下情况:1.注册会计师选择的整体不适合于测试目标 .2.注册会计师未能适合地定义控制误差或错报 , 以致注册会计师未能发现样本中存在的误差或错报 .3.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序 . 比方 , 注册会计师依赖应收账款函证来揭示未入账的应收账款 .4.注册会计师未能适合地议论审计发现的情况 . 比方 , 注册会计师错误解读审计凭据可能以致没有发现误差 . 注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误 , 从而忽略了性质十分重要的误差 , 也可能以致得出不适合的结论 .5.其他原因 .注意 : 非抽样风险是由人为错误造成的 , 虽不能够量化 , 但能够经过仔细设计其审计程序来降低、除掉或防范 .。
注册会计师中的审计与鉴证知识点
注册会计师中的审计与鉴证知识点一、引言注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）是许多国家会计职业资格的代表，具备专业执业资格的会计师。
他们在企业财务报告和财务状况评估方面发挥着关键的作用。
审计与鉴证是注册会计师的核心知识点，本文将从以下几个方面详细论述注册会计师中的审计与鉴证知识点。
二、审计的基本概念审计是指对企业财务报表的真实性和公正性进行检查和评估的过程。
它包括对企业内部控制制度的评估和财务报表真实性的审计工作。
审计的主要目标是确保企业财务报表的准确性和可靠性。
三、审计的步骤1. 确定审计范围：审计师需要根据企业的经营规模和业务特点，确定需要进行审计的范围。
2. 收集核查资料：审计师需要收集相关的财务报表、凭证、账簿等资料，对其进行核查。
3. 进行内部控制评估：审计师需要评估企业的内部控制制度是否健全，是否能够确保财务报表的真实性。
4. 进行财务报表审计：审计师需要对财务报表进行详细的审核和分析，确保其真实、准确、完整。
5. 编制审计报告：审计师根据对财务报表的审计结果，编制审计报告，对财务报表的真实性和公正性发表意见。
四、鉴证的概念与作用鉴证是指注册会计师对企业非财务类报告的真实性和公正性进行评估的过程。
与审计不同，鉴证是对企业在特定主题领域提供的陈述进行鉴定。
通过鉴证工作，注册会计师可以给予相关报告真实性和可靠性的保证，提高报告的可信度。
五、主要的鉴证服务1. 合并财务报告鉴证：鉴证师需对企业合并财务报表进行鉴证，确保合并财务报表的真实性和公正性。
2. 非财务类报告鉴证：鉴证师需要对企业提供的非财务类报告，如投资者关系报告、社会责任报告等进行鉴证。
3. 特定领域报告鉴证：如对企业资金运作、内部控制、资产评估等方面提供的报告进行鉴证。
六、审计与鉴证的联系与区别1. 审计与鉴证都是保证报告真实性和可靠性的服务，但审计侧重于财务报表的真实性，鉴证侧重于非财务类报告的真实性。
2019CPA张敬富审计完整版
2019年CPA考试《审计》科目讲义（张敬富老师）【特别注意】本讲义收集于网络上，著作权归属于官方机构和个人，本讲义仅仅作为学习和考试复习使用。
讲义中偶有盗版商贩插入广告切勿相信，若有上当受骗之虞还请自我斟酌判断。
目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (34)第三章审计证据 (62)第四章审计抽样方法 (91)第五章信息技术对审计的影响 (124)第六章审计工作底稿 (132)第七章风险评估 (143)第八章风险应对 (183)第九章销售与收款循环的审计 (208)第十章采购与付款循环的审计 (233)第十一章生产与存货循环的审计 (248)第十二章货币资金的审计 (269)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (284)第十四章审计沟通 (312)第十五章注册会计师利用他人的工作 (330)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (342)第十七章其他特殊项目的审计 (366)第十七章其他特殊项目的审计 (381)第十八章完成审计工作 (405)第十九章审计报告 (424)第二十章企业内部控制审计 (458)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (480)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (498)第二十三章审计业务对独立性的要求 (510)第一编审计基本原理本编内容属于审计的基础知识，对审计的相关概念进行了介绍，并简单介绍了审计流程，使学员对审计课程有初步了解。
本编内容总体难度适中。
多以客观题或简答题的形式进行考核，尤其审计计划、函证、审计抽样方法等内容经常考核简答题，同时相关内容在综合题中也经常涉及（如：审计目标与认定、审计计划、函证等）。
第一章审计概述本章考情分析本章主要介绍了审计的概念与保证程度、审计要素、审计目标及认定、审计的固有限制、审计基本要求（职业怀疑、职业判断）、审计风险、审计过程等相关内容。
本章难度较大，尤其关于认定的理解，是教材的难点，也是考核综合题的必备知识点。
本章近几年平均分值7分左右。
CPA审计精华知识点
审计要素：财务报表编制基础（标准）标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
知识点：审计目标（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标准确性与发生、完整性之间存在区别。
例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。
再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。
在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
（二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标（三）与列报和披露相关的认定知识点：审计风险（一）重大错报风险1.两个层次的重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关。
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
2.固有风险和控制风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
（二）检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
1.固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。
2.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
3.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
一、审计计划的内容审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。
（一）总体审计策略1.概念：总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划的制定。
（二）具体审计计划1.概念：具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。
CPA审计精华知识点
C P A审计精华知识点(总23页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除审计要素：财务报表编制基础（标准）标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
知识点：审计目标（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标准确性与发生、完整性之间存在区别。
例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。
再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。
在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
（二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标（三）与列报和披露相关的认定知识点：审计风险（一）重大错报风险1.两个层次的重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关。
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
2.固有风险和控制风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
（二）检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
1.固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。
2.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
3.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受一、审计计划的内容审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。
（一）总体审计策略1.概念：总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划的制定。
CPA审计精华知识点
审计要素：财务报表编制基础（标准）标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
知识点：审计目标（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标准确性与发生、完整性之间存在区别。
例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。
再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。
在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
（二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标（三）与列报和披露相关的认定知识点：审计风险（一）重大错报风险1.两个层次的重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关。
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
2.固有风险和控制风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
（二）检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
1.固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。
2.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
3.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的一、审计计划的内容审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。
（一）总体审计策略1.概念：总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划的制定。
（二）具体审计计划1.概念：具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。
CPA审计精华知识点
CPA审计精华知识点作为财务领域的资格认证考试之一，目前全球普及度最高的财务领域的资格认证考试--注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）考试，在我国也日趋火热，越来越多的大学生、财会从业者及其他领域人士选择走上CPA考试的道路。
CPA认证是培训具有会计、财务、税务等方面的专业知识、职业技能和素质，掌握国际的会计准则，熟悉会计制度和税收政策，以及了解市场经济的高级财务人才。
为帮助广大考生提高通过率，本篇文章将特别对CPA审计部分的精华知识点进行详细的介绍，以期为广大考生提供参考，帮助大家更好地备考CPA考试。
一、审计基础1.审计定义审计是按照业务流程、制度标准以及相关法律、法规、规范性文件，对企业会计信息真实性、合规性进行检查和诊断，发表意见的一种专业活动体系。
审计旨在提高会计信息的真实性、可靠性和有效性，维护公众利益，为用户提供可靠的信息。
2.审计目的审计的目的是对企业会计信息进行真实性、合规性、有效性检查，确保企业会计数据保持一定的准确性和完整性，实现以下两个目标：（1）发表意见审计人员会根据企业的财务报表、资产负债表、利润表、现金流量表等信息，对企业的业务活动、会计信息的档案等进行详细的检查和诊断，在充分了解企业情况后给出自己的审计意见。
（2）提高财务信息报告的可信度检查企业的会计记录、审计证据、内部控制等，确保财务信息报告的真实性、准确性、透明度和保密性。
3.审计的本质审计不是为企业创造价值，审计仅仅是客观的、公正的、专业的给出检查意见，审计工作旨在提高公众对企业财务信息的信心，从而增强对企业决策的信心。
4.审计环节企业要接受审计必须经过一系列的环节，包括：（1）筹划阶段在审核审计委托书的过程中，审计人员会与企业沟通商量，明确审计任务的目标、范围、期限等，确定内部控制在审计工作中的作用。
（2）审计准备阶段审计人员通过了解企业业务、操作过程、内部控制等信息，选择合适的审核方法和文件，准备好审计计划和具体实施步骤。
注册会计师考试 审计学各章节常考知识点汇总,原创学习笔记
• 审计的前提条件
• 财务报告编制基础 • 就管理层责任达成一致意见
• 管理层认可并理解其承担的责任
• 确认的形式
• 注册会计师应当要求管理层就其已经履行的某些责任提供书面证明
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2.1初步业务活动
Chapter2 审计计划源自• 审计业务约定书• 审计业务约定书的特殊考虑
Chapter21 审计计概划述
• 审计业务的三方关系人
• 注册会计师 • 被审计单位管理层
• 管理层和治理层认可并理解其应当承担以下责任：
• 按照适用的财务报表编制基础编制财务报表 • 设计执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 • 向注册会计师提供必要的工作条件
经常性业务的税前利润 过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损（绝对值） 总资产 营业收入
净资产 成本与营业费用总额 捐赠收入或捐赠支出总额
• 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 • 实际执行的重要性
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2.3重要性
• 错报
• 明显微小的错报
• 明显微小不等于不重大 • 累计汇总数不会对财务报表产生重大影响
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3.1审计证据的性质
Chapter3 审计证据
• 适当性
• 相关性
• 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 • 有关某一特定认定的审计证据不能替代与其他认定相关的审计证据 • 不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定有关
重要性水平 高
审计风险 低