《企业内控规范》介绍及国际趋势与实践
解读《企业内部控制基本规范》
部 控制 标 准与 国际 内部 控制框 架 的趋 同乃至等效 ， 为支持我 国企业走 出去提 供 积极 支持 。２ ０ 年 １ 月 ２Ｈ， 国务 ０５ １ 《
海 惠焦 网 络 科 技 有 限 公 司 ” 踪 ” 毛 失 ：
内部 控制制度 自我评估 、 由外 部审计 并
核实评价 ，财政部会 同有关部 门发起 成 立企 业内部控制标准委 员会 ， 研究 推进
加剧 了企 业 内部交易 的复 杂性 和管理 风 险以及 企业 内部控 制 的重要 性 因此
院批 转 证 监 会 ＜ 于 提 高 上 市 公 司 质 量 关
制） ，但仍有超 过半数受访公 司的内部 控制机 制尚待建设或完善 （ 占受访 公 约 司的 ５ ％） ６ ，有高达 ７ ％的受访公 司认 ２ 为 没有 建立持 续监 控 内部控 制的有 效
机 制 …
《 基本 规范》 开章明 义， 明其 制定 说
继 ２０ ０ ６年 ６月 ５日上 海 证 券 交 易 所 发
依 照母 公 司风险指 导制 定 的风 险控制 机制 完全没有启动 ， 损失超过 ５０万美 ０
元 时 也 没 有 报 告 董事 会 。中航 油 的 母公 司因风 险未 达到集 团公 司 的风险确认
布《 关于发布＜ 上海证 券交易所上市公司
解读 企业内部控制基本规范
■ 陆 阳俊
摘要 ： 文章结合 当前 国内企 业， 特别是 国内上 市公 司内部控制现状、 存在 问题 以及 国际企业 内部控制标准发展 历程及趋势等
对五部委最近 出台的 《 企业 内部控制基本规范 进行 了较详 细的解读 ， 出 指 基本规 范 的 出台是一项在会计 审计领域与 国 际标准接轨的重大改革 ， 将有利 于提 高国内上市公 司经营管理 水平和风险防范能力， 利于资本市场的持续健康发展 。 有 关键 词： 政策解读； 内部控制； 基本规范
企业内部控制理论与实践概论
警钟长鸣
中航油在新加坡一直被当作一家“业绩出众且具高透明度的企业”。新加坡总理吴作栋2003年11月访问中国时，特邀陈久霖随新加坡企业代表团访问中国，向中国企业家介绍他在新加坡的成功经验。2004年9月24日，中航油还荣获新加坡证券投资者协会颁发的2004年度“最具透明度企业”奖，这是其第二次获得这项荣誉。 2004年11月30日，香港廉政公署采取代号“虎山行”的行动对“创维数码”实施调查，带走董事局主席黄宏生 、董事和财务总监等10人，怀疑他们涉嫌贪污诈骗和挪用资金，以及在香港交易所申请上市前曾伪造会计记录。（黄宏生判6年，并已于２００９年７月４日提前释放）
(三)成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构
1.内部控制结构 (Internal Control Structure) 1988年4月美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第55号(SAS N0.55)，规定从1990年1月起以该文告取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。该文告首次以内部控制结构(Internal Control Structure)一词取代原有的“内部控制” 2.内部控制整体架构(Internal Control一Integrated Framework) 1992午，美国“反对虚假财务报告委员会”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，简称COSO委员会)，在进行专门研究后提出专题报告：《内部控制---整体框构(Internal Control--Integrated Framework)》，也称COSO报告。
内部控制的国际发展及我国内部控制的现状分析
内部控制的国际发展及我国内部控制的现状分析理论研究THEORY RESEARCH44《基本规范》的制定发布，在风险管理方面对企业提出了更高的要求，为加强内部控制建设提供了基础性、权威性的指引，必将有利于提高公司的经营管理水平和风险防范能力内部控制的国际发展及我国内部控制的现状分析孙明霞内部控制最初源于企业自身对规范化、标准化管理的要求和股东掌握企业运营准确信息的需要，其中最重要的推动因素就是外部审计师对财务报表审计的要求。
有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果和效率，保护企业资产，确保财务报告的可靠性以及企业对法规的遵循。
关于内部控制的框架，不同的机构有不同的理解，其中以美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（C O S O）发布的“C O S O内部控制框架”得到最广泛的认可。
除此之外，加拿大的“CoCo内部控制框架”、英国“综合守则”下的“Turnbull指南”以及香港的公司治理实务准则等内部控制框架也在一定范围内得到了广泛的应用。
一、内部控制在国际上的发展1．COSO框架20世纪80年代，美国企业的虚假财务报告丑闻层出不穷，许多大公司出现业绩突变，财务状况变动剧烈，导致投资者以及债权人损失严重，立法机构、政府监管机构和职业组织对虚假财务报告问题出现了空前关注。
在这一背景下，美国注册会计师协会、美国会计学会、国际内部审计师协会、管理会计师协会、财务经理协会发起成立了一个民间组织——反对虚假财务报告委员会，希望研究虚假财务报告产生的原因并推荐解决办法。
该委员会在调查中发现，将近50%的财务舞弊事件可以全部或者部分地归咎于内部控制失败。
继而，五个发起组织成立了一个委员会，即“COSO”，其建立的初衷就是负责研究开发一个内部控制的权威性定义和指南。
COSO在1992年9月完成了这个任务，公布了最终报告《内部控制——综合性框架》，在世界上第一次提出了系统的内部控制框架。
COSO将内部控制定义为：“内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员共同作用，为实现经营的效果性、效率性、财务报告的可靠性以及对适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一种过程。
企业内部控制的理论与实践
企业内部控制的理论与实践企业内部控制是企业的管理体系中非常重要的一部分，它涉及到企业的安全稳定和可持续发展，同时也是企业实现高效、高质量的管理运作的重要保障。
企业内部控制的理论与实践需要结合实际情况进行探索和研究，下面我们从以下几个方面来分析企业内部控制的理论与实践。
一、企业内部控制的概念与重要性企业内部控制，通俗来讲，就是企业的各种管理制度和流程，包括财务管理、风险管理、内部审计、信息技术管理、人力资源管理等方面的规定和执行，实现预警风险、防范风险、控制风险、及时处理风险的目的。
它涵盖了企业的所有部门和领域，是企业管理的一种有效手段。
因此，企业内部控制的实施不仅能够实现风险的有效控制，而且也能够提高企业的管理效率和经济效益。
二、企业内部控制的理论体系企业内部控制的成功实施需要建立完善的理论体系支持。
首先，企业需要制定出完善的内部控制制度，包括财务、风险、内部审计、信息技术、人力资源等方面，以确保企业管理的标准化和规范化。
其次，企业需要建立完善的组织机构，落实内部控制的责任和权责分明的制度，以落实企业内部控制的有效性。
还需要制定相应的内部控制能力提升计划，对内部控制人员进行专业培训和教育，确保内部控制人员掌握必要的理论知识和实践能力。
三、企业内部控制的实践方法企业内部控制的实践需要按照理论体系进行具体的实践操作。
首先，企业需要制定具体的实施计划，明确各项内控管理系统的责任和活动。
其次，需要落实各项规定，并根据实践反馈进行改进，必要时还需要重新制定实施计划和其他管理制度。
在进行实践操作时，企业需要注重数据整合，在内部控制中应当有数据保密和隐私保护的考虑，同时对于不同业务流程，需要有严密的保密措施。
四、企业内部控制的重要性企业内部控制是保障企业安全稳定和可持续发展的关键，有助于企业有效降低各种风险，提高企业的管理效率和经济效益。
它不仅能够提高企业的竞争力，还能够赢得客户的信赖和市场的认可，实现企业的成功发展。
中国《企业内部控制规范》及其配套指引介绍
• 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相
关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
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内部控制和风险管理
内部控制的局限性
• 即使是设计最好、运行最出色的内部控制程序在其执行过程中也可
内部控制和风险管理
内部控制和风险管理的关系－风险敞口
固有风险 - 风险管理有效性 =
剩余风险 （风险敞口）
多坏? 多快?
多好? 多快? 预防或 积极准备应对及恢复 提升
可接受?
趋势
财务 声誉 法律法规 健康安全环保 相关利益者
更好 更坏 没变化
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内部控制和风险管理
风险因素、时间、环境机遇及风险定影
• 事件有正面效应、 负面效应或两者皆 有 • 具有负面效应的事 件意味着会产生风 险 • 具有正面效应的事 件可以抵消不利的 影响或产生有利机 会
风险因素 环境 影响风险物化可能 性的 环境或状态
“指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管 理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风 险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内 部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。”
国资委
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负面 － 向下
• 具有负面影响的事件会抵制价值创造或者侵蚀 已有价值 • 具有负面影响的事件可能来源于看似存在正面 效应的机会，如：客户需求量超过其生产能力
企业内部控制规范
企业内部控制规范在当今竞争激烈的商业环境中，企业要实现可持续发展和稳定运营，建立健全的内部控制规范至关重要。
企业内部控制规范就像是企业运行的“导航仪”和“安全阀”，能够引导企业朝着正确的方向前进，同时防范各种潜在的风险。
那么，究竟什么是企业内部控制规范呢？简单来说，它是一套由企业制定并实施的政策和程序，旨在确保企业的经营活动合法合规、资产安全、财务报告真实可靠、提高经营效率和效果，从而促进企业实现发展战略。
企业内部控制规范涵盖了多个方面。
首先是内部环境。
这就如同企业的“土壤”，为内部控制的其他要素提供基础和框架。
内部环境包括企业的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
一个良好的内部环境能够营造出积极向上的工作氛围，让员工明确自身的职责和权利，从而为企业的发展贡献力量。
接下来是风险评估。
企业在运营过程中会面临各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
通过风险评估，企业能够识别出这些潜在的风险，并对其发生的可能性和影响程度进行分析。
这就好比在航海前先了解天气状况和海况，以便提前做好应对准备。
控制活动则是企业内部控制规范的核心环节。
它包括授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
例如，授权审批控制确保了各项业务活动都经过适当的授权，防止越权行为的发生；会计系统控制保证了财务信息的准确和可靠；财产保护控制能够保障企业资产的安全完整。
信息与沟通也是不可或缺的一部分。
在企业内部，各部门和员工之间需要及时、准确地传递信息，以便协同工作。
同时，企业还需要与外部的利益相关者进行有效的沟通，如投资者、供应商、客户等。
这就像人体内的神经系统，信息的畅通传递能够让企业的各个“器官”协调运作。
内部监督则是对内部控制规范的有效性进行监督和评估。
它可以及时发现内部控制中存在的问题，并采取相应的措施加以改进。
内部监督就像是企业的“体检”，定期检查企业的“健康状况”，确保其正常运转。
企业内部控制应用与实践
企业内部控制应用与实践在当今竞争激烈的商业环境中，企业内部控制对于企业的稳定发展和持续成功至关重要。
有效的内部控制不仅能够保障企业资产的安全，提高财务信息的准确性和可靠性，还能促进企业的经营效率和合规运营。
企业内部控制是指企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
一个完善的内部控制体系涵盖了多个方面。
首先是内部环境，这是企业实施内部控制的基础。
它包括企业的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
一个良好的内部环境能够为内部控制的有效实施提供保障。
比如，清晰的治理结构和权责分配能够避免职责不清导致的效率低下和风险隐患；积极向上的企业文化能够引导员工树立正确的价值观和行为准则，增强员工的自律性和责任感。
风险评估是内部控制的重要环节。
企业需要及时识别来自内部和外部的各种风险，并对其发生的可能性和影响程度进行评估。
市场的变化、竞争对手的策略调整、政策法规的变动等都可能给企业带来风险。
只有准确地识别和评估风险，企业才能制定出相应的应对策略，将风险控制在可承受的范围内。
控制活动则是根据风险评估的结果，采取相应的控制措施。
常见的控制活动包括授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
例如，严格的授权审批制度可以防止权力滥用和决策失误；完善的会计系统控制能够确保财务数据的真实准确；合理的预算控制有助于资源的合理配置和成本的有效控制。
信息与沟通在内部控制中也起着关键作用。
企业需要及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保内部各部门和员工能够清楚地了解自己的职责和工作任务，同时也能够及时向上级反馈工作中的问题和风险。
此外，企业还需要与外部利益相关者进行有效的沟通，如投资者、监管机构、供应商和客户等，以满足他们对企业信息的需求。
企业内控管理及其实践
企业内控管理及其实践近年来，企业内部控制管理越来越受到关注。
随着市场经济的发展和竞争的加剧，企业面临的管理风险也越来越多。
为了保证企业的正常运营，内部控制成为了不可或缺的环节。
企业内控管理是企业内部管理机制的一种系统性安排，旨在保障企业的财务报告真实性、规范性和合法性，以此提升企业的竞争力。
本文将重点探讨企业内控管理的实践。
一、内控管理的目标企业内部控制管理的目标是防止企业内外部的各种非法行为和造假行为，确保财务报告真实性和合法性。
具体建立的控制目标包括：财务报告准确、企业信息的可靠性和安全性、企业资源的合理利用和处置等。
企业内部控制管理涵盖三个层面的目标：1、效率目标。
企业内部控制旨在确保企业投资和管理的高效率；2、财务目标。
企业内部控制旨在确保企业的财务报表真实、准确和合法；3、合规目标。
企业内部控制还需要遵守相关法律法规，保证企业的合规经营。
二、内控管理的实践企业内部控制管理实践的基础是对内部管理环节的规范和约束。
应通过内部审计、控制评估和流程优化等手段，建立完善的内部控制机制，确保企业管理的顺畅和灵活。
1、内部审计内部审计是企业内部控制的一项重要手段，旨在对企业金融、财务和其他重要活动的过程、流程、制度和风险等进行监督和检查，防止企业出现潜在的管理漏洞和财务安全风险。
内部审计应由专职审计人员或专业内部审计机构实施，对公司内部的各个环节进行检查、评估和跟踪，发现问题后及时提出改进意见，确保企业的内部控制机制得以有效维护。
同时，内部审计还可以帮助企业发现未来可能出现的风险和机遇，为企业未来的增长奠定基础。
2、控制评估控制评估是企业内部控制管理实践的另一个重要手段，应通过内控自评、外部控制评估、统计分析等方式来确定内部控制环节的有效性和质量。
在控制评估过程中，应对企业内部管控的各个领域进行全面分析，对现有控制点进行评估，提出改进意见和建议。
控制评估的关键是结合实际情况进行评价，不断完善和更新企业的控制体系，以确保企业在未来的发展中能够有效应对各种挑战。
企业内部控制制度的现状及方向
企业内部控制制度的现状及方向
一、企业内部控制制度的现状
1、企业大多使用预算，定期对预算执行情况进行监督检查，实现财务指标控制；
2、企业加强了内部管理的流程化，并制定了完善的岗位职责分工，提高企业的管理效率；
3、企业普遍采取信息化技术，建立完善的内部控制系统，实现信息化管理，有效提高信息的准确性和及时性；
4、企业加强了要素成本管理，制定了要素成本核算规则，实施了要素成本预算控制；
5、企业实施了内部审计制度，定期进行抽样审计，加强对系统和运行的监督和控制；
6、企业实施了安全控制制度，确保企业运行的正常有序，减少可能的风险。
二、企业内部控制制度的发展方向
1、优化内部控制结构，建立有效的内部控制体系，加强对内部控制措施的运用；
2、采取集成技术，对所有的控制过程进行整体化管理，实现内部控制的有效性和可控性；
3、提高企业的审计效率，实行定点、定期的审计，加强对系统和实施的控制；。
信息技术条件下的内部控制规范国际实践与启示
信息技术条件下的内部控制规范国际实践与启示一、本文概述随着信息技术的迅猛发展和广泛应用，内部控制规范在企业管理中的重要性日益凸显。
本文旨在探讨信息技术条件下内部控制规范的国际实践及其对中国企业的启示。
文章首先概述了信息技术对内部控制带来的挑战与机遇，分析了信息技术条件下内部控制规范的重要性。
随后，通过梳理国际上的先进实践，包括COSO框架、ISO 38500标准等，总结了信息技术在内部控制规范中的应用与发展趋势。
在此基础上，文章深入剖析了信息技术条件下内部控制规范的关键要素和实施策略，包括风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等方面。
结合中国企业的实际情况，提出了加强信息技术条件下内部控制规范建设的建议与措施，以期为中国企业在全球化竞争中提升内部控制水平提供有益的参考。
二、信息技术条件下的内部控制规范概述随着信息技术的飞速发展和广泛应用，企业面临着越来越多的机遇和挑战。
信息技术不仅改变了企业的运营方式，也为企业内部控制带来了新的挑战和变革。
信息技术条件下的内部控制规范，就是在这种背景下应运而生，旨在确保企业在利用信息技术提高效率和竞争力的同时，有效防范和控制风险，保障企业的稳健运营。
信息技术条件下的内部控制规范，主要涵盖了信息系统的规划与设计、信息系统的开发与实施、信息系统的运行与维护、信息安全与风险管理等方面。
这些规范要求企业在信息技术的规划、开发、运行和维护过程中，必须建立健全相应的内部控制机制，确保信息系统的安全性、稳定性和高效性。
在信息系统的规划与设计阶段，要充分考虑企业的战略目标和业务需求，确保信息系统的功能设计合理、流程清晰、操作便捷。
在信息系统的开发与实施阶段，要采用科学的方法和技术，确保信息系统的开发质量，避免因为技术缺陷导致的风险。
在信息系统的运行与维护阶段，要建立完善的运维机制，确保信息系统的稳定运行，及时处理各种故障和问题。
在信息安全与风险管理方面，要建立完善的信息安全体系，确保企业信息的安全性和完整性，防范各种信息安全风险。