09会计(三)审计学期末考试A

09会计(三)审计学期末考试A姓名.班级.学号.辽宁对外经贸学院2011~2012（一）期末考试《审计学》课程试卷A财经系会计专业2009级（三年制）一、单选题（10*1′＝10′）1．下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的是（ 2 ）。

A．16世纪的注册会计师审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整，审计方法是对会计账目进行详细审计B．1844年到20世纪初的英式审计审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整，审计方法是对会计账目进行详细审计C．1929～1933年的美式注册会计师审计的重点是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计D．二战后到现在，注册会计师审计开始采用抽样方法2.对于上市公司，注册会计师应当重点关注的是收入的( 1 )认定。

A.发生B.完整性C.准确性D.截止3.下列关于审计风险定义理解的说法中，正确的是( 3 )。

A.控制风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性B.审计业务要求可接受的审计风险应足够低，以合理保证所审计财务报表不含有任何错报C.审计风险取决于重大错报风险和检查风险D.可接受的审计风险的确定，需要考虑所审计财务报表的用途、使用者的范围等因素的影响4．下列审计证据中，最可靠的是（ 1 ）。

A．银行询证函回函 B．董事会会议记录C．被审计单位开出的销售发票 D．管理层声明书5.ABC会计师事务所2011年2月1日对甲上市公司开展审计工作，于2011年3月10日完成了审计工作并出具了审计报告。

那么，审计工作底稿的归档期限为（ 2 ）之前。

A.2011年4月10日B.2011年5月10日C.2011年6月10日D.2011年4月25日6.以下不属于内部控制存在的固有局限性的说法是（ 4）。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避C.行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，影响控制功能的正常发挥D.内部控制一般是针对不经常发生或未预计到的业务，所以控制存在局限性7．以下关于实质性程序的性质，说法错误的是（ 4 ）。

A．实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合，基本类型包括细节测试和实质性分析程序B．实质性分析程序通常适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易C．细节测试的目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报D．针对存在或发生认定，在设计细节测试时，应从相关凭证入手8.如果被审计单位的客户对其销售的商品不满意，一般被审计单位会同意接受退货或给予一定的销售折让，此时必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。

下列凭证中在这方面起到关键作用的是（ 4 ）。

A.销售发票B.发运凭证C.商品价目表D.贷项通知单9.在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（ 3 ）A.未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围B.对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验C.对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外D.对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序10.注册会计师在审计被审计单位应付职工薪酬时，发现了被审计单位的会计将下列项目均计入了应付职工薪酬，其中注册会计师不应当认可的是（ 4 ）。

第 2 页（共5页）A.职工工资B.辞退福利C.医疗保险费D.职工出差报销的飞机票二、多选题（10*2′＝20′）1．下列关于审计含义的说法中，正确的有（ 1234）。

A．审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者B．审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员C．审计的对象是“经济活动与经济事项认定”D．审计的依据是“既定标准”2.下列选项中，不属于与各类交易和事项相关的认定有(134 )。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊3.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现( 12 )目的。

A.具备执行业务所需的独立性和能力B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C.评价遵守职业道德要求的情况D.确定重要性水平4．下列关于注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性的特殊考虑时，正确的说法有（ 24 ）。

A．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠B．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序C．会计师事务所不能为了增强竞争能力和获利能力而控制审计成本，一定要获取充分、适当的审计证据D．某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定不可替代的审计程序姓名.班级.学号5.以下针对项目组讨论，说法正确的有（ 12）。

A.项目组内部的讨论在所有业务阶段都非常必要B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性C.项目组的关键人员应当参加，但讨论内容需要对项目组聘请的专家实施保密D.项目质量控制复核人应参与讨论6．注册会计师如果已获取有关被审计单位内部控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，需要实施的审计程序有（）。

A．测试被审计单位对控制的监督B．获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据C．确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据D．可以直接利用期中获取的审计证据，不需要再实施其他审计程序7.当同时存在下列（ 1234 ）情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。

A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证8.下列各项属于固定资产内部控制测试的有（ 13 ）。

A.固定资产的取得是否与预算相符B.固定资产的折旧是否与其磨损程度相符C.资本性支出与收益支出的区分是否与企业有关规定相符D.购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符9.在对被审计单位长期借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（ 234 ）。

第 3 页（共5页）A.长期借款明细表B.长期借款合同和授权批准文件C.相关抵押资产的所有权证明文件D.重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议10.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员有（ 12 ）。

A.出纳员B.会计主管人员C.财务总监D.内部审计人员三、简答题（第一题6′,第二题10′,第三题14′,共计30′）1.简述初步业务活动的目的和内容。

2.在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，乙注册会计师负责审计货币资金项目。

由于甲公司现金存放于不同营业部门，为顺利完成盘点工作，乙注册会计师在监盘前一天通知被审计单位会计主管人员做好准备，并决定亲自对被审计单位各营业部门的库存现金进行盘点。

监盘时现场工作的人员只有注册会计师和被审计单位的出纳，出纳员应将现金全部放入保险柜，上锁，由检查人员盖印章，贴上封条，并结出当日的现金日记账的应存余额。

然后由注册会计师逐一监督出纳对不同营业部门的现金进行盘点，并由出纳人员将盘点结果与现金日记账核对相符后填制现金监盘表。

最后由注册会计师签字盖章后形成审计工作底稿。

要求：请指出以上库存现金监盘工作中有哪些不妥之处，并提出建议。

3.甲注册会计师是A公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。

在了解A公司与存货相关的内部控制时，注意到A公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定：（1）产成品入库时，质量检查员应检查并签发产成品验收单，由生产小组将产成品送交仓库。

仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写一式四联的产成品入库单，其中一联仓库收货；一联仓库留存；一联生产部核对；一联递交财务部作为记账凭证。

经财务经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对；（2）产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对；（3）产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确认从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且所提取商品的内容与销售订购单一致；（4）每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，并进行账务处理；（5）会计部门应分别于每月、每季和年终时，对产成品存货进行盘点并编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经财务经理复核后调整入账。

要求：针对上述资料，逐项判断上述内部控制是否存在缺陷。

如果存在缺陷，简要提出改进建议。

四、综合题（第一题18′,第二题22′,共计40′）1.公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。

A和B注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为150万元。

甲公司2010年度财务报告于2011年3月15日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。

其他相关资料如下：资料一：甲公司未经审计的2010年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：金额单位：人民币万元资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项：（1）ABC公司甲电子产品2009年12月31日账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备200万元，2010年1月20日，ABC公司将该产品对外出售，售价900万元，增值税销项税额153万元，ABC公司会计分录处理如下：姓名.班级.学号项目2010年度资产总额9000营业收入6000利润总额1500净利润1125第 4 页（共5页）借：银行存款1053贷：主营业务收入 900应交税费——应交增值税153借：主营业务成本 1000贷：库存商品 1000（2）ABC公司在销售乙电子原件时，对于随同产品出售而单独计价的包装物，收取了客户2万元费用，并进行了如下会计处理，该包装物账面成本1.5万元：借：银行存款 2贷：销售费用 2（3）ABC公司2010年5月购入面值为200万元，年利率为4%的债券，取得时支付的价款200万元（含已到付息期但尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，ABC公司将该笔投资划分为交易性金融资产，并进行如下会计处理：借：交易性金融资产 193应收利息 8贷：银行存款 201（4）2010年12月31日ABC公司对固定资产进行清查，发现某机器设备已经发生减值，预计可收回金额460万元，该资产账面余额2000万元，未曾计提减值，ABC公司没有对此进行会计处理。