关联交易特别纳税调整的案例分析知识分享
关联交易特别纳税调整的案例分析 作者：北 税收学博士肖太寿 特别纳税调整是新的企业所得税法与旧法相比新增加的内容，所谓的特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。它不同于一般纳税调整。一般纳税调整，是指在计算应纳税所得额时，如果企业财务、会计处理办法与税收制度规定不一致，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税所作的税务调整，并据此重新调整计算纳税。实际上，特别纳税调整主要是针对关联方企业而言。由于关联方间的交易往往有违公平交易和独立交易之嫌，税务机关往往按照合理方法对违背独立交易原则的关联方交易进行特别纳税调整。根据实施条例的规定，税务机关采用的合理方法[1]主要包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法，交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。本部分主要介绍特别纳税调整的以上转让定价方法以及资本弱化和成本分摊的应用。
一 特别纳税调整中有关加收利息条款的规定及案例分析 新企业所得税法借鉴国际通行做法，增加对反避税调整补税加收利息的条款，明确规定，税务机关按照特别纳税调整的规定对纳税人做出纳税调整，需要补征税款的，除补征税款外，应当按照国务院的规定加收利息。至于如何加收和计算利息，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十一条规定，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。该条明确了加收利息的计算期限为从税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止。针对该期间的补缴税款的利息计算，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十二条规定，企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。为鼓励企业及时报送税务机关需要的关联业务方相关资料，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息，不再加收5个百分点。
国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知（国税发〔2009〕2号）对特别纳税调整中加收利息的计算和缴纳规定如下：
第一百零七条，税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。
（一）计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止。 （二）利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。
（三）企业按照本办法规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合本办法第十五条的规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。
企业按照本办法第十五条第（一）项的规定免于准备同期资料，但经税务机关调查，其实际关联交易额达到必须准备同期资料的标准的，税务机关对补征税款加收利息，适用本条第（二）项规定。
（四）按照本条规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 第一百零八条，企业在税务机关做出特别纳税调整决定前预缴税款的，收到调整补税通知书后补缴税款时，按照应补缴税款所属年度的先后顺序确定已预缴税款的所属年度，以预缴入库日为截止日，分别计算应加收的利息额。
特别纳税调整中对加收利息的以上规定是为了加大企业避税成本，打击各种避税行为，维护国家税收权益。在处理因特别纳税调整而进行的加收利息问题时应注意以下三点：
（1）利息支出不得在计算应纳税所得额时扣除。这是因为考虑到对税款加收的利息，从性质上来说不同于一般的存贷款利息，是对纳税人违反公平交易原则，占用国家资金的一种经济补偿。因此，不允许在税前列支，这也是借鉴世界上其他国家在利息处理上的一般作法。
（2）特别纳税调整补征的税款涉及的调整区间较长，最长可以从调整之日起向前追溯10年。要根据追溯年限采用与补税期间同期的基准利率进行计算，即追溯税期如果是3年，则需要采用人民银行公布的3年期贷款基准利率加5个百分点进行计算，追溯期越长，利率则越高。
（3）企业发生关联业务经特别纳税调整后应补缴税款的，虽然属于未按照规定期限缴纳税款范畴，但对其滞纳行为只是加收利息，而不是加收滞纳金。
[案例]： 2010年11月，广东省国家税务局查处广州顺发材料销售公司因与其关联方交易违背独立交易原则，而对其进行纳税特别调整，共补缴税款50万元。经查发现，该交易是广州顺发材料销售公司2008年3月发生的向其关联企业低价销售材料，严重违背独立交易原则。设2008年12月31日中国人民银行规定的1年和1年半期的人民币贷款基准利率分别为5%、6%，经税务局督促，该公司于2010年12月1日上缴了应不缴的税款。请问广州顺发材料销售公司的加收利息是多少？
[法律依据]： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十一条规定，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十二条规定，企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
[分析]： 广州顺发材料销售公司应补缴的500000税款属于2008年度的税款，因此，计算利息的期限为从2009年6月1日到2010年12 月1日，共18个月时间，于是广州顺发材料销售公司加收的利息为500000×（6%+5%）=55000元。
二 可比非受控价格法案例分析 可比非受控价格法是在可比条件下将一项受控交易中转让的资产或劳务的价格与一项非受控交易中转让的资产或劳务的价格进行比较的方法。如果发现两种价格有差异，说明关联企业的受控交易价格有问题，这时就可以用非受控交易中的价格来代替受控交易中的价格。也就是说，所谓的可比非受控价格法是指按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格进行计算调整的方法。或者说以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为公平成交价格而进行调整的方法。
可比非受控价格法应用领域非常广，可以应用于有形财产交易，也可用于无形资产和集团内部劳务等无形财产领域，但在有形财产领域应用最广。但是该方法一般是很难操作的，两项交易只要有一方面的因素不可比，该方法就不容易采用，在实际当中，要注意以下几种情况：
第一，在纳税人对关联公司销售商品有意压低价格时，可比非受控价格法的调整公式为：
收入调增额=（非受控价格一受控价格）×受控销售数量 可比非受控价格法的计算公式不仅仅限于上述公式。比较时还可以比较同一产品的毛利率或利润率等。
第二、在对企业中既有内销又有外销，而外销交易是在关联企业之间进行，内销是在非关联企业之间进行的情况下，如果企业存在较明显的转让定价问题，则可以采用按内销价格比照进行调整的办法。在无特殊原因的情况下，如果外销价格低于内销价格的情况下，而且外销产品有同类产品的内销价格，这时可以按内销不含税价格换算成外销价格进行调整。进行可比性分析，并排除不可比因素后，就可以用调整后的内销价格对外销价格进行调整。
调增后的外销价格=内销价格－需减除的价格差异部分 收入调增额=外销价格调增额×出口数量 第三、在关联公司对其销售商品有意提高销售价格时，则应当调低购入价格，降低相应的材料成本或设备折旧额等，另外注意根据实际使用情况合理分摊。
[案例]： 中国A公司与甲国B公司关联，2008年4月，A公司以每吨100美元向B公司销售一批钢材100吨，同时，A公司向非关联的C公司销售同类产品的售价为每吨150美元。经过中国税务局发现，中国A公司与甲国B公司是关联方，2008年4月的交易违背独立交易原则，选择按可比非受控价格法，对中国A公司售价进行特别纳税调整。
[分析]： 根据可比非受控价格法的调整技巧可知，对中国A公司售价应当按150美元的售价进行特别纳税调整：中国A公司收入调增额=（非受控价格一受控价格）×受控销售数量=（150-100）×100=500美元。
三 再销售价格法案例分析 根据《特别纳税调整实施办法（试行）》对转让定价的有关规定，所谓的再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。
在采用再销售价格法时要注意以下几点： 第一，因为毛利润体现了对所有成本的补偿，扣除完成具体职能的销售成本后（计入所用资产和所承担的风险），产品的差别就不像在可比非受控价格法中那么重要了。这样，当受控交易和非受控交易除了产品本身以外其他方面都可比较时，再销售价格法就比可比非受控价格法更可靠。尽管使用再销售价格法时对可比性的要求不是那么严格，但是，如再销售方的交易中涉及高附加值或相对独特的无形资产时，这时产品之间具有较高的可比性则使用效果更好。
第二，当确实有实际的产品差别影响到受控交易或非受控交易中再销售毛利时，就要进行相应调整以使价格反映这些差异。
第三，当关联企业和独立企业开展业务的方式有实质差别时，再销售价格法的可靠性就要受到影响。比如，有些差别影响计入的成本大小，有些差别影响企业的利润率，但这些差别不一定影响其在公开市场上的买入或卖出价格；
第四，再销售价格法依赖于企业所行使功能的可比性。再销售利润率会受到再销售方经营活动水平的影响。如果在一项受控交易中再销售方没有进行其他性质的商业行为而只是将货物转售给了第三方，此时的再销售利润率就会较小。相反，如果再销售方在这种商品的营销中应用了某些特殊技巧并因此承担了特殊的风
关联交易的定价方法讲解
（4）交易净利润法举例
案例1：A公司是境外B公司投资设立的一家 外资企业生产手机，A公司当年与B公司的销 售额是1000万元，同行业的销售利润率为6%， 原材料和成品都只与B公司发生交易，如果A 公司按照“交易净利润法”来确定当年利润 的话，则当年利润为：1000*6%=60万元
向非关联销售 A关联公司
商标权、加 工权
产品
B关联公司
利润分割法举例
[案例3]：境内A公司是境外香港B公司投资设立的一家外资 企业，A公司按B公司的要求从事加工生产，材料由境外B公 司提供，产品全部销往境外B公司，B公司负责市场开拓、 技术支持等。A从境外购进材料单价0.23元，B公司按1.25元 将产品销给境外第三方，B公司给A公司制定了销往香港B公 司的出口价，请问A公司的以下产品定价符合哪种定价方法 ？存在何问题？
（4）交易净利润法举例
案例2：A是一家设在甲国的玩具公司，它在乙国和丙国有两 个子公司。这两个子公司都使用母公司A研发的专有技术生 产玩具娃娃。A在乙国的企业生产的产品销往甲国母公司A ，而在丙国子公司生产的产品销往第三国的批发商。A公司 使用资产利润率来评价各个公司的业绩。A公司是一家资本 密集型的企业，使用资产利润率指标来评价子公司的经营管 理，并使用资产利润率来决定转让定价。
目前市场上有另外一C公司也生产和销售同类的手机，销售 给非关联方此款手机的年平均售价是1000元RMB一台；
如税务机关对A公司关联定价产生质疑进行调查，采用可以 非受控价格法应如何调整？
关联交易案例法律(3篇)
第1篇一、引言关联交易是指公司与其关联方之间发生的交易活动。
在市场经济中，关联交易是普遍存在的现象。
然而，由于关联交易的特殊性，其可能导致的利益输送、损害公司利益等问题也日益凸显。
本文将通过对一起关联交易案例的分析，探讨关联交易的法律风险及监管措施。
二、案例背景2018年，我国某上市公司A公司与其实际控制人B公司及其关联方发生了一系列关联交易。
具体交易如下：1. A公司以1亿元收购B公司持有的某子公司C公司100%股权。
2. A公司向B公司及其关联方提供无息贷款，共计5亿元。
3. A公司向B公司及其关联方购买原材料，交易金额为1亿元。
在上述交易中，A公司董事会和监事会均未对关联交易进行充分审议，也未披露相关信息。
此外，A公司实际控制人B公司及其关联方在交易过程中存在利益输送行为。
三、案例分析（一）关联交易的法律风险1. 利益输送：本案中，A公司实际控制人B公司及其关联方通过关联交易将公司利益输送至自身，损害了公司及其他股东的利益。
2. 财务信息失真：由于关联交易未充分披露，导致A公司财务信息失真，影响了投资者对公司经营状况的判断。
3. 违反信息披露义务：A公司未按规定披露关联交易信息，违反了《公司法》和《证券法》的相关规定。
（二）关联交易的监管措施1. 强化信息披露：监管部门应要求上市公司及时、准确地披露关联交易信息，提高关联交易的透明度。
2. 加强关联交易审批：上市公司董事会和监事会应严格审查关联交易，确保关联交易符合公司利益。
3. 严厉打击违规行为：对于涉及关联交易的违规行为，监管部门应依法予以查处，保护投资者利益。
四、案例分析总结本案反映了关联交易在实践中的风险及监管问题。
关联交易可能导致利益输送、财务信息失真等问题，损害公司及其他股东的利益。
为此，监管部门应加强对关联交易的监管，确保关联交易的合法、合规进行。
五、关联交易法律监管建议1. 完善法律法规：进一步明确关联交易的定义、范围、审批程序等，为关联交易监管提供法律依据。
关联企业税务风险管理案例
关联企业税务风险管理案例随着企业经济初期积累的完成，企业的多元化发展已形成一种趋势，企业对外投资或吸收投资业务日趋增多，企业间有这种投资与被投资的关系，一般情况下被称为关联企业，俗称兄弟企业。
税法规定，关联企业间的经济业务应按照独立企业交易原则进行税务处理，否则，因业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
这就是我们所说的“亲兄弟也要明算账”。
案例一甲、乙公司均是由A企业控股设立的关联企业（增值税一般纳税人），甲、乙企业分别从事机械加工和服装制造，由于两企业地理位置相邻，为了节约固定资产的投资成本，A股东在投资时就考虑甲、乙公司共用供电设施，经考证后决定由甲公司建造供电设施，设施建成后甲、乙公司共同使用。
2009年甲公司购入电力1600万元，发生供电设施固定资产折旧40万元，供电设施修理费15万元，合计1655万元，其中，应乙企业负担的电力、折旧、修理及人工费等成本600万元。
甲公司在业务处理时将1655万元均在本公司成本费用中列支，没有将应乙公司负担的电力成本向乙公司分摊。
现对本例中甲、乙公司所涉及的增值税、企业所得税分析如下（本文没有考虑其他税费、罚款）：1、增值税甲公司对甲公司向乙公司无偿提供电力及电力设施的行为，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。
《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：纳税人最近时期同类货物的平均销售价格、其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格和组成计税价格确定。
由于甲公司购入的电力为自用，无近期同类货物的销售价格比照，假设主管税务机关确定按组成计税价格确定销售额，核定成本利润率为10%。
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）甲企业视同销售电力收入＝600×（1＋10%）＝660（万元）销项税金＝660×17%＝112.2（万元）乙公司根据《增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
《特别纳税调整实施办法(试行)》学习交流纳税调整讲义ppt课件
• 企业向税务机关报送年度企业所得税申报
表时， 应当就其与关联方之间的业务往来，附送 关联 业务往来报告表
• 实施办法对关联方的定义更加详尽，外延更加广泛。在判定标准
上特别强调了控制的几种情况。不仅包括了直接控股比例（即 25%以上）,还包括围绕因间接持股、主要借贷方、管理人员委 派、主要供应商/客户等关系而产生的“实际控制”对关联关系 进行了界定。 实施办法第九条 所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施 细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织 （一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以 上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以 上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间 方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中 （二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占 一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是
转让定价—核心原则
独立交易原则是指没有关联关系的交易各方， 按照公平成交价格和营业常规进行业务往 来遵循的原则（条例第一百一十条）
转让定价—核心原则
转让定价原则决定转让定价的做法 寻找可比价格或可比企业 可比性因素包括: 1、财产或劳务的特征交易资产或劳务特性 2、功能风险分析交易各方功能和风险 3、合同条款 4、经济环境 5、经营策略
实质是关联交易。 • 持股比例占不足25%，但其他股东均占 10%左右，主要持股方。 • 美国的具体判定。 • 潜在的关联关系，隐藏的关联关系。 • 个人构成关联方。
关联交易的四种类型：
• 有形资产的购销、转让和使用 • 无形资产的转让和使用 • 融通资金 • 提供劳务
关联交易的四种类型：
上市公司关联交易案例
上市公司关联交易案例：案例背景：某上市公司A与一家关联企业B在生产经营上有一定的合作关系，双方经常互相采购原材料、销售产品等。
近期，由于市场环境的变化，A公司遇到了资金周转困难的问题，急需B 公司的帮助。
B公司表示愿意给予A公司一定的财务支持，并与其签订了一份关联交易协议。
交易概述：根据协议，B公司同意为A公司提供总额为1亿元的借款，并要求A公司按照市场价格支付相应的利息。
双方还约定了其他一系列关联交易，包括但不限于采购原材料、销售产品、提供劳务等。
在此期间，双方加强了沟通和协作，共同应对市场变化和经营风险。
影响分析：关联交易的成功对于A公司来说具有积极意义。
首先，该借款有助于缓解A公司的资金压力，保障其正常生产和经营。
其次，关联交易使双方关系更加紧密，提高了合作的效率和质量。
最后，此次合作有利于提高双方的品牌知名度和市场竞争力。
对于B公司而言，此次关联交易有利于加强与A公司的合作关系，扩大市场份额，并获得一定的财务收益。
经验总结：通过此次关联交易，我们可以得出以下几点经验教训和启示：1. 充分评估风险：在签订关联交易协议前，应充分了解市场环境和合作方的经营状况，评估潜在风险和不确定性。
2. 加强沟通和协作：在关联交易过程中，双方应加强沟通和协作，共同应对市场变化和经营风险，提高合作的效率和效果。
3. 建立长期合作关系：关联交易的成功不仅在于短期的利益，更在于长期的合作关系。
双方应着眼于长远发展，建立稳定的合作关系。
4. 注重合规性：在关联交易中，应遵守相关法律法规和监管要求，确保交易的合规性和透明度。
5. 关注市场变化：市场环境的变化对关联交易的影响不可忽视。
企业应密切关注市场动态，及时调整经营策略和合作方式，以应对市场变化带来的挑战。
总之，此次关联交易案例表明，成功的关联交易需要充分的风险评估、有效的沟通和协作、长期的合作关系以及合规性的保障。
这些经验教训对于其他上市公司在开展关联交易时具有一定的借鉴意义。
金属制品公司关联交易纳税评估案例
乐税智库文档财税文集策划 乐税网金属制品公司关联交易纳税评估案例【标 签】关联交易,纳税评估,金属制品公司【业务主题】企业所得税【来 源】 企业基本情况 江苏省如皋市某金属制品有限公司于2005年3月16日办理税务登记，同年被认定为增值税一般纳税人，已纳入防伪税控管理；企业所得税由国税机关征管且实行查账征收方式。
该公司经营机械设备及附件制作、加工、销售，注册资本100万元。
2005年6月开始生产，同年8月发生销售。
如皋市国税局税源管理部门在日常巡查过程中通过对行业税收负担率分析，且进行横向比较后发现，该公司税负低于同类企业平均税负，因此将其列入2007年第二季度增值税及企业所得税联动评估对象，对该公司2006年1月~2007年6月的增值税及企业所得税纳税情况进行评估。
评估期内该公司增值税应纳税额219250.55元，税收负担率3.17%；2006年应纳企业所得税38978.75元，企业所得税税负0.45%. 评估分析找疑点一是对进项抵扣金额与主营业务成本变动同步性进行分析。
企业2006年进项抵扣金额变动率为3.36，商品销售成本变动率为5.52，弹性系数为0.608，上年度材料成本比（原材料占生产成本的比重）0.84，评估指标为0.51，在区间（0.5~0.8）内。
进项抵扣金额与主营业务成本变动基本同步，但变动幅度较大。
评估人员据此判断，企业进项抵扣方面可能存在问题。
二是由表及里，着重对各附报资料之间的勾稽关系进行逻辑审核。
通过审核存根联汇总清单，评估人员发现该公司的销售渠道比较单一。
该公司2006年主要的销货单位为山东的一家公司和其他公司，其中山东一家公司占到60%左右，其他公司占40%左右。
山东这家公司与被评估企业又有何关系呢？按照产品供销关系看，两者似乎形成了控制与被控制关系。
如果真是这样，应该构成关联方关系，那么交易价格是否正常？ 三是通过审核进项税额抵扣清单发现，该公司自2006年1月~2006年3月共购入汽油、柴油200871.79元，抵扣进项税额34148.21元。
税务法律案例分享(3篇)
第1篇一、引言税务法律作为我国法律体系中的重要组成部分，对于维护国家税收秩序、保障国家财政收入具有至关重要的作用。
随着我国税收法治建设的不断推进，税务法律案例日益增多，这些案例不仅具有极高的参考价值，而且能够为从事税务工作的人员提供宝贵的经验教训。
本文将分享几个具有代表性的税务法律案例，以期为读者提供有益的启示。
二、案例一：企业偷税案（一）案情简介某公司成立于2005年，主要从事进出口贸易业务。
自成立以来，该公司采取虚假申报、隐瞒收入等手段，长期逃避纳税义务。
经过税务机关调查，该公司在2010年至2014年间，累计少缴税款1000万元。
（二）判决结果经法院审理，认定该公司构成偷税罪，依法对其法定代表人处以有期徒刑3年，并处罚金100万元；对公司处以罚款200万元。
（三）案例分析本案中，某公司通过虚假申报、隐瞒收入等手段，长期逃避纳税义务，严重破坏了国家税收秩序。
法院依法对其进行了处罚，体现了我国对偷税行为的零容忍态度。
此案提醒企业，必须依法纳税，遵守税收法律法规，否则将承担相应的法律责任。
三、案例二：个人所得税争议案（一）案情简介王某于2016年取得某公司年终奖10万元，按照规定应缴纳个人所得税。
王某认为年终奖属于工资薪金所得，应按照工资薪金所得的税率计算纳税。
税务机关则认为年终奖应按照“全年一次性奖金”计税方法计算纳税。
双方就个人所得税的计算方法产生争议。
（二）判决结果经税务机关审理，认定王某的主张不符合税法规定，应按照“全年一次性奖金”计税方法计算个人所得税。
王某不服，向法院提起诉讼。
法院审理后，支持了税务机关的认定。
（三）案例分析本案中，王某与税务机关就个人所得税的计算方法产生争议。
法院审理后，支持了税务机关的认定，体现了税法在个人所得税计算方面的明确规定。
此案提醒纳税人，在缴纳个人所得税时，应严格按照税法规定进行计算，避免产生不必要的争议。
四、案例三：股权转让税收筹划案（一）案情简介某公司拟将股权转让给另一家投资公司。
特别纳税调整知识点培训
（一）关联申报
4、关联交易的四种类型： 有形资产的购销、转让和使用 无形资产的转让和使用 融通资金 提供劳务
（二）同期资料管理
1、相关资料：（法第四十三条） 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方， 以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定 提供相关资料。 （1）与关联业务往来有关的价格、费用的指定标准、 计算方法和说明等同期资料； （2）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务 等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格 的相关资料； （3）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被 调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等 资料； （4）其他与关联业务往来有关的资料。
新企业所得税法
－全面反避税立法 －引进了目前国际上防范避税的主要措施： 成本分摊协议 （第四十一条、第112条） 同期资料（第四十三、第114条） 关联方和可比企业的协力义务（第四十三条） 防范受控外国企业（CFC）延迟纳税（第四十 五、117、118） 防范资本弱化（第四十六、119条） 一般反避税条款（第四十七、120条） 调增税款加收利息（第四十八、121、122条）
（二）同期资料管理
3、需准备同期资料的企业范围： （1）关联购销金额（来料加工业务按年度进出 口报关价格计算）在2亿元人民币以上或其他 关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额 计算）在4000万元人民币以上的企业； （2）处于跟踪管理期的企业； （3）承担单一生产（来料加工或进料加工）、 分销或合约研发等有限功能和风险但亏损的企 业。
特别纳税调整知识点培训
一、反避税适用的法律体系
适用的法律有： （1）我国与其他国家签订的避免双重征 税协定中关于消除双重征税、协商程序 的条款。 （2）《中华人民共和国税收征收管理法》 第三十六条 （3）《中华人民共和国企业所得税法》 第四十一条
国企股东关联交易案例
国企股东关联交易案例摘要：一、引言1.关联交易的定义和背景2.国企股东关联交易的重要性二、国企股东关联交易案例分析1.案例一：某央企子公司与关联方之间的交易2.案例二：某地方国企与关联方之间的交易3.案例三：某央企与关联方之间的利益输送三、国企股东关联交易的原因及影响1.原因一：融资需求2.原因二：利益输送3.原因三：多元化经营4.影响：资源配置效率、公司治理结构、税收等方面四、国企股东关联交易的监管与防范1.加强信息披露2.完善公司治理结构3.严格审批流程4.加大处罚力度五、总结与建议1.提高国企股东关联交易的透明度2.强化内部控制和风险管理3.促进国企改革，优化资源配置正文：一、引言随着我国经济的不断发展，国有企业（以下简称“国企”）在国民经济中的地位日益重要。
在这一背景下，国企股东关联交易逐渐成为关注焦点。
关联交易是指企业与其关联方之间进行的资产、劳务、资金等资源的交换或转移。
国企股东关联交易不仅影响到公司的经营效益，还对国家利益、企业治理结构等方面产生重要作用。
本文将通过对几个典型案例的分析，探讨国企股东关联交易的原因、影响及监管措施，以期为国企改革提供有益借鉴。
二、国企股东关联交易案例分析1.案例一：某央企子公司与关联方之间的交易某央企子公司A与关联方B公司存在大量关联交易，主要包括采购、销售、资金借贷等方面。
通过关联交易，A公司实现了业务拓展、降低了融资成本。
但同时，由于关联方B公司实力较弱，导致A公司承担了一定的风险。
2.案例二：某地方国企与关联方之间的交易某地方国企C为拓展业务，与关联方D公司开展合作。
双方在合作项目中存在利益分配不均等问题，导致关联交易频繁，进而影响公司治理结构。
3.案例三：某央企与关联方之间的利益输送某央企E通过与关联方之间的交易，将大量利润输送至关联方，实现了利益最大化。
但这种做法可能导致国家利益受损，同时削弱了央企E的竞争力。
三、国企股东关联交易的原因及影响1.原因一：融资需求国企在发展过程中，常常面临融资难题。
外商企业关联交易的纳税筹划案例
外商企业关联交易的纳税筹划案例
某外商独资企业，每年从国外总公司进口原材料，在中国大陆生产；生产的产成品由母公司全部收购销往其他国家和地区。
该外商独资企业年年亏损，引起税务机关的怀疑。
通过调查，发现该外商独资企业从母公司按高于同类原材料的国际市场价格的10％进口原材料，同时产成品又以低于同类国际市场价格的20％销售给母公司。
这样“高进低出”使该外商独资企业一年亏损一百多万。
税务机关在经过大量的调查与取证后，最后认定企业为通过关联交易之间转让定价恶性避税，对其进行纳税调整要求其补缴所得税税款一千多万元。
现在，跨国公司通过关联企业之间转让定价来人为制造亏损或微利以规避在我国缴纳企业所得税，实现利润转移的现象非常普遍。
目前，利用转让定价避税已成为国际上常见的避税手法。
一、关联交易涉及的相关概念
关联交易的最主要方式就是通过关联企业之间的转让定价来实现利润的转移，从而规避某一方所在国的税收。
转让定价，又叫“转移价格”或“划拨价格”，它是公司集团内部或利益关联方之间为了实现其整体战略目标，有效协调集团内各个单位之间或利益关联方之间的关系，谋求整体最大限度的利润而实现的一种交易定价。
关联企业，是指两个或两个以上企业在管理、控制或资本等方面存。