【初级会计实务】第二章课后练习及答案：负债
【初级会计实务】第二章课后练习：负债 一、单项选择题 1.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。 A.库存现金 B.银行存款 C.财务费用 D.应付利息 2.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。 A.营业税金及附加 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.固定资产清理 3.某企业发行到期一次还本付息的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。 A.应付债券——应计利息 B.应付债券——利息调整 C.应付利息 D.应付债券——面值 4.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。 A.租入包装物支付的押金 B.应交城市维护建设税 C.存入保证金 D.应付销售人员工资 5.某企业本期实际应上交增值税400000元，消费税200000元，营业税400000元，土地增值税200000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。 A.71000 B.70000 C.84000 D.80000 6.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）科目。 A.管理费用 B.生产成本 C.制造费用 D.营业税金及附加 7.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。 A.117000 B.75000 C.100000 D.92000 8.某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）元。 A.201200 B.235200 C.218116 D.217000 9.下列关于应付票据处理的说法中正确的是（）。 A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用” C.应付票据到期支付时，按面值结转 D.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据” 10.A公司2010年建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。 A.680 B.1020 C.1700 D.5100 11.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。 A.资本公积 B.其他应付款 C.营业外收入 D.其他业务收入 12.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，面值为200万元，票面年利率为5％。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。 A.205 B.200 C.210 D.215 13.企业生产经营期间发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。 A.应付债券费用化的利息 B.带息应付票据的利息 C.财务人员的工资 D.长期借款费用化的利息 14.企业计提分期付息的长期借款的利息时贷方计入的会计科目是（）。 A.短期借款 B.财务费用 C.应付利息 D.应收利息 15.下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是（）。 A.津贴和补贴 B.奖金 C.退休金 D.社会保险费 16.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当记入（）科目。 A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资
二、多项选择题 1.企业在确认长期借款的利息费用时，可能涉及的科目有（）。 A.在建工程 B.管理费用 C.财务费用 D.固定资产 2.企业记入“管理费用”的税金有（）。 A.土地使用税 B.印花税 C.房产税 D.车船税 3.企业在筹建期间按面值发行分期付息到期还本的债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。 A.财务费用 B.应付利息 C.应付债券 D.管理费用 4.下列税金，应计入企业固定资产价值的有（）。 A.购入不动产交纳的增值税进项税额 B.车船税 C.车辆购置税 D.土地使用税 5.下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有（）。 A.营业税 B.印花税 C.消费税 D.增值税 6.企业按规定应交纳消费税的项目有（）。 A.销售应税消费品取得收入 B.销售不动产取得收入 C.出租无形资产取得收入 D.企业自建厂房领用自产应税消费品 7.“预收账款”科目贷方登记（）。 A.预收货款的数额 B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额 C.收到购货单位补付货款的数额 D.退回购货方多付货款的数额 8.下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。 A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账 B.货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账 C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账 D.企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣 9.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算的有（）。 A.职工教育经费 B.企业医务人员的工资 C.住房公积金 D.非货币性福利 10.下列各项中属于负债确认条件的有（） A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业 B.与该业务有关的经济利益可能流出企业 C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定 11.下列各项中，属于视同销售行为的有（）。 A.将自产的产品用于建造办公楼 B.将自产的产品分配给股东 C.将外购的材料用于建造厂房 D.将自产的产品用于集体福利 三、判断题 1.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（） 2.暂收个人的款项和经营租入固定资产和包装物的租金应通过“其他应付款”科目核算。（） 3.企业按规定计算出应交的城市维护建设税，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。（） 4.企业因解除与职工的劳务关系应给予职工的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（） 5.委托加工的应税消费品收回后用于继续加工应税消费品的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本。（） 6.企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（） 7.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（） 8.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格82400元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为2400元。（） 9.某企业生产多种产品，该企业生产车间管理人员的工资应该直接计入生产成本科目核算。（） 10.企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按期差额借记“未确认融资费用”科目。（） 11.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，应该计入“固定资产清理”科目核算。（） 12.预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（） 13.“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（） 14.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。（）
四、计算题 1.某企业经批准从2009年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券10000张，债券年利率为6%（实际利率与合同利率一致），该债券每半年付息一次，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2010年6月底完工并交付使用，债券到期后一次支付本金。 要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
2.A单位与B单位签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，该批货物成本144000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。 要求：做出A企业相关的会计分录
3.甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，2010年6月发生如下经济业务： （1）6月1日，购入一批工程用原材料（建造办公楼），价款为25万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。 （2）6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。 （3）6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，该企业适用的营业税税率为5%。 （4）6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本为50万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税50.2万元。 （5）6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。 （6）6月30日，计提票据利息。 要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
4.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货采用计划成本法核算。 该企业2010年9月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务： （1）购入材料一批，价款100000元，增值税17000元，以银行存款支付，该材料计划成本110000元，已验收入库； （2）将一栋闲置办公楼对外出售，该办公楼原价700000元，已计提累计折旧160000元，收到价款660000元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该办公楼没有计提减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）； （3）销售应税消费品一批，价款300000元，增值税51000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是250000元； （4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。 要求：编制（1）~（4）业务会计分录并列示业务（4）的计算过程。
5.某企业2010年1月1日借入2年期，到期还本、每年末计提并支付利息的长期借款30000元用于工程建设，合同约定年利率4%，假定利息全部符合资本化条件。 要求：编制该企业借入借款、每年末计提利息和支付利息的会计分录。
2020年初级会计实务章节练习--负债专题
2020年初级会计实务章节练习--负债专题一、单项选择题1. 2018 年9 月1 日，某企业向银行借入一笔期限2 个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000 元，年利息6%。
借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。
11 月 1 日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的有（）。
A. 借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000B. 借：短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：银行存款202000C. 借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000D. 借：短期借款202000贷：银行存款202000【答案】C2. 甲公司为增值税一般纳税人，于2019 年6 月2 日从乙公司购入一批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为100 万元，增值税税额为13 万元。
合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
甲公司在2019 年 6 月11 日付清货款甲公司实际支付的款项为( ) 万元。
A. 100B. 98C. 111D. 113【答案】C3. 下列各项中，不属于职工薪酬的是( ) 。
A. 企业向职工提供的防暑降温费B. 离职后福利C. 职工出差报销的差旅费D. 企业提供给职工的以权益结算的认股权【答案】C4. A 企业共有2000 名职工，从2018 年1 月1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假。
未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过 1 年未使用的权利作废，在职工离开企业时也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。
2018 年12 月31 日，A 企业预计2019 年有1900 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受 6 天半带薪年休假，假定这100 名职工全部为总部管理人员，该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。
初级会计实务第二章试题及答案
初级会计实务第二章试题及答案1. 选择题1) 下列哪一项不是会计的特征？A. 确定性B. 等价性C. 主体性D. 客观性答案：B2) 会计科目的分级是根据什么原则而定？A. 期间性原则B. 实体性原则C. 稳定性原则D. 设置性原则答案：C3) 下列哪个账户属于资产类账户？A. 费用B. 预收账款C. 股东借款D. 应付账款答案：B2. 判断题1) 按会计核算中主体性原则的要求，企业与业主的个人财产是相同的。
答案：错误2) 会计要素是会计核算的基本单位，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
答案：正确3) 存款是借方余额增加的科目。
答案：错误3. 填空题1) 财务会计主要向信息用户提供_____________的财务信息。
答案：外部2) 会计等式的基本结构是：_____________。
答案：资产=负债+所有者权益3) 财务会计主要反映企业的_____________。
答案：过去4) 在会计处理中，资产的增加是_____________，负债的增加是_____________。
答案：借方；贷方4. 简答题1) 请简述会计的特征及其意义。
答案：会计的特征包括确定性、等价性、主体性和客观性。
确定性意味着会计信息应该准确无误地记录和报告经济事项；等价性要求会计信息需以货币形式表达，并能在不同时间和地点进行比较；主体性要求企业与业主的个人财产应区分开来；客观性要求会计信息客观地反映企业经济活动的实质。
这些特征的存在保证了会计信息的可靠性和准确性，对于信息使用者进行决策和评估企业的财务状况具有重要意义。
2) 什么是会计科目的分级？为什么要进行分级？答案：会计科目的分级是根据科目的共同特征和性质进行划分和组织。
会计科目的分级有助于组织和归纳大量的会计信息，便于会计记录和处理，方便财务报告的编制和使用。
分级的目的是为了提高会计工作的效率和准确性，并且有助于信息用户理解和分析财务报表。
3) 请简述资产类账户和负债类账户的区别。
初级会计实务章节测试—负债
初级会计实务章节测试—负债一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
每题1.5分，多选、错选、不选均不得分。
）1.如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，则下列账务处理中，正确的是（）。
[单选题] *A.贷记“财务费用”科目B.借记“管理费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.贷记“银行存款”科目(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
2.2019年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关的会计处理结果正确的是（）。
[单选题] *A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B.每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元C.每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】相关会计分录如下：借入款项时：借：银行存款350贷：短期借款350前两个月计提利息时：借：财务费用 1.75贷：应付利息 1.75到期偿还本息时：借：短期借款350应付利息 3.5财务费用 1.75贷：银行存款355.253.企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括（）。
[单选题] *A.应付票据B.应付账款C.短期借款D.其他应付款(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。
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第二章负债考情分析从近年试题分布看，2019年考查了应付职工薪酬的综合题，使得本章所占分数大幅增加。
考生在学习本章内容时，应特别注意应交税费、应付职工薪酬、银行借款等知识点，特别是这些知识点与资产、收入等的结合。
考点一：负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
其特征包括：（一）负债是企业承担的现时义务负债必须是企业承担的现时义务，这是负债的一个基本特征。
其中，现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。
未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。
这里所指的义务可以是法定义务，也可以是推定义务。
其中法定义务是指具有约束力的合同或者法律法规规定的义务，通常必须依法执行。
推定义务是指根据企业多年来的习惯做法、公开的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任，这些责任也使有关各方形成了企业将履行义务解脱责任的合理预期。
【思考问题】（1）企业购买原材料形成应付账款，企业向银行借入款项形成借款，企业按照税法规定应当交纳的税款等，属于企业承担的法定义务，需要依法予以偿还。
（2）甲公司是一家化工企业,因扩大经营规模,到A国创办了一家分公司。
假定A国尚未针对甲公司这类企业的生产经营可能产生的环境污染制定相关法律,因而甲公司的分公司对在A国生产经营可能产生的环境污染不承担法定义务。
但是,甲公司为在A国树立良好的形象,自行向社会公告,宣称将对生产经营可能产生的环境污染进行治理。
甲公司的分公司为此承担的义务就属于推定义务。
（二）负债预期会导致经济利益流出企业预期会导致经济利益流出企业也是负债的一个本质特征，只有企业在履行义务时会导致经济利益流出企业的，才符合负债的定义，如果不会导致企业经济利益流出，就不符合负债的定义。
在履行现时义务清偿负债时，导致经济利益流出企业的形式多种多样，例如用现金偿还或以实物资产形式偿还；以提供劳务形式偿还；以部分转移资产、部分提供劳务形式偿还等。
2020年初级会计实务第二章负债
320 000
•
制造费用
70 000
• 管理费用
60 400
• 销售费用
11 600
• 贷：应付职工薪酬——工资
462
000
第三节 应付职工薪酬
• 【教材例2-21】根据国家规定的计提标准计算，
甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本
养老保险费共计64 680元，其中，应计入基本生
产车间生产成本的金额为44 800元，应计入制造
科目。
第二节 应付及预收账款
• 一、应收账款
• 定义 • 企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的
款项。
• 账务处理
发生 借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
应付账款有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付 款总额入账。获得的现金折扣，在偿付时冲减财务费用。 偿还借：应付账款 贷：营业外收入——其他
支付票款，应将应付票据的账面余额转入
“应付账款”科目。该企业的会计分录如
下：
• 借：应付票据 324 800
• 贷：应付账款
324 800
第二节 应付及预收账款
• 三、 应付利息
• 应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，
包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、
企业债券等应支付的利息。
• （1）确认应付利息时：
借：生产成本——基本生产成本（生产员工） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（一般管理人员） 销售人员（销售人员） 在建工程等
贷：应付职工薪酬——XXX
第三节 应付职工薪酬
• 发放
借：应付职工薪酬——XX 贷：银行存款
借：应付职工薪酬——XX 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
初级会计实务复习—第二章负债.doc
第二章负债本章考情分析负债是反映企业财务状况的会计要素之一。
对负债进行学习过程中要与资产、收入这些会计要素相结合，所以，在考查负债的有关知识时，往往会结合资产、收入等知识进行考核。
在学习本章内容时，应重点关注应付职工薪酬、应交税费、银行借款等知识与资产、收入等知识的结合。
近3年题型题量分析年份单项选择题多项选择题判断题不定项选择题合计2013 年3分2分1分8分14分2012 年2分4分2分8分2011 年2分4分6分本章考试要求：（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算（三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税的核算（四）熟悉应付股利、应付利息和其他应付款的核算（五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算（六）熟悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算负债概述1.负债的概念负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。
2.负债的特征（1）是企业承担的现时义务；（2）清偿负债会导致经济利益流出企业；（3）是由过去的交易或事项形成的。
负债一般按其流动性分为流动负债非流动负债第一节短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
短期借款一般是企业为r满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。
短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或者其他单位或个人。
主要账务处理如下：1.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.提取利息时：借：财务费用贷：应付利息3.归还本息时：借：短期借款（财务费用）应付利息贷：银行存款【提示】如果短期借款的利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。
借：财务费用贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款【提示】如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，司.以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时, 直接计入当期损益。
初级会计实务·基础班·单元测试·第二章 负债
第二章 负债 一、单项选择题 1.下列项目中，不属于长期负债的是（ ）。 A.长期借款 B.应付债券 C.长期应付款 D.一年内到期的非流动负债
2. 某企业于2010年9月2日从A公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为200万元，增值税额为34万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2010年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。 A.200 B.234 C.34 D.230
3.对小规模纳税企业，下列说法中不正确的是( )。 A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票 B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算征收 C.小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额 D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本
4.企业购买商品，销售方给购买方的现金折扣实际发生的时候，对于购货方来说，应该记入（ ）科目。 A．营业外收入 B．财务费用 C．银行存款 D．应付账款
5. A公司于2010年6月2日从B公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2010年6月11日付清货款。A公司实际支付的款项为( )万元。 A.100 B.117 C.114.66 D.115
6. 下列各项税费中不可以记入“营业税金及附加”科目的是（ ）。 A.营业税 B.消费税 C.城市维护建设税 D.增值税
7.下列不属于应付债券发行方式的是( )。 A.面值发行 B.折价发行 C.溢价发行 D.估价发行 8.承租人对未确认融资费用的分摊，应采用的方法是（ ）。 A．直线法 B．实际利率法 C．年数总和法 D．双倍余额递减法