浅谈建设项目的全过程跟踪审计
浅谈建设项目的全过程跟踪审计
摘 要:跟踪审计作为现代审计的一种重要方式，已经在大中型建设项目审计中被采用，并且取得了明显的社会效益和直接的经济效果。笔者根据多年的工作经验和在工作中的总结,针对此问题进行简单阐述。
关键词:跟踪审计 全过程 控制 工程造价
一、全过程跟踪审计的工作特点
建设项目跟踪审计，是按照提前介入、全程把关、突出重点的审计思路，根据不同的建设时期，确定不同的审计工作重点，采取适当的审计方法，贯穿于可行性研究、立项、设计、施工、竣工决算等建设全过程。与传统的工程结算审计相比，跟踪审计具有其突出的特点，主要表现在：
1、从时间角度来看，跟踪审计属于事前、事中审计，传统的工程结算审计属于事后审计。传统的事后审计模式，因审计介入滞后，存在审计难度大，发现的问题和损失浪费等难以再行整改等问题。跟踪审计改变了以往传统的审计方法，实行审计监督关口前移，将事后审计环节提前并始终贯穿项目建设全过程，使建设单位能及时发现问题、解决问题，有效防范风险，强化管理，保障建设资金安全、完整和有效使用；同时有利于加强建设单位与审计机构、施工单位的沟通、协调，及时采纳合理化审计建议和咨询意见，节约投资，体现审计成果，促进工程结算支付和竣工决算编报、审批工作顺利完成。
2、跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。传统的工程结算审计是对工程造价进行事后控制，这种工程造价的控制方法是在工程实体形成后进行的，虽然也能节约一定的建设资金，但是存在难以克服的弱点，即工程建设投资具有不可逆转性，只要发生了便不好挽回，即使在工程结算审计中发现不该发生的费用，但只要程序合法、手续完善，也不好纠正。而跟踪审计则是全过程的，工程开始施工，审计机构就介入，从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管理、索赔反索赔、预决算审核、工程款支付等方面进行跟踪审计服务，帮助建设主管部门合理确定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前事中得到控制，达到主动控制的效果，最大限度地降低工程造价。
3、跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，并且带有很大的咨询性、服务性。实施跟踪审计后，专业审计人员可以根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务，为建设单位出谋划策，从而将不尽合理的投资事项消灭在事前。
二、全过程跟踪审计的目标
一是前置审计介入点，从源头上加强监管，及时发现工程、财务管理中存在的问题，及时规范、整改，“防患于未然”；二是严格基建程序和工程招投标、变更设计、合同管理等内部控制，加强管理；三是严格工程计量结算支付审核，合理控制造价，节约投资；四是严肃查处工程违规转包等扰乱建设市场行为，防止建设资金挤占挪用、贪污浪费等违纪违规问题发生，确保建设资金筹集、使用的真实性、安全性、合法性和有效性。
三、全过程跟踪审计工作的主要内容
建设项目跟踪审计实行建设前期、建设期间、竣工决算全过程审计制度。
（一）建设前期审计
是指对建设项目开工前的立项、招投标及经济合同等内容进行审计。主要内容包括：1、建设项目立项、初步设计、概算等文件是否经有权部门审查批准，资金来源是否合规、合法是否落实；2、建设项目招投标是否按规定程序进行，施工设计是否超越初步设计标准，预算编制是否符合定额规定，工程计价是否合规、合法、准确；3、建设项目勘察、设计、施工、监理等事项是否按程序进行招投标，并按规定签定合同；4、建设项目内控制度是否建立健全并得到有效执行，前期费用收支是否合规。
（二）建设期间审计
是指从项目开工建设至竣工决算编报前，对项目相关经济活动和财务收支真实性、合法合规性进行审计。主要内容包括：
1、概算调整、设计变更、建设内容变更等事项是否按照规定程序报有权机关审查批准；2、建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题；3、工程价款计量支付是否真实、合法，是否严格按合同付款，工程质量索赔、材料价差核定等是否符合规定，施工单位有无违规转包行为；4、设备、材料等是否按设计要求和合同规定进行采购，以及验收、保管、使用是否合规、有效；5、建设项目进度是否按计划完成，项目投资完成额是否真实、准确；6、建设项目成本是否严格按照概算及有关制度正确归集，基建收入来源和债权债务是否真实、合法，税、费是否按规定及时、足额计缴，财务报表是否真实、准确；7、其他需要审计的事项。
（三） 工程项目竣工决算审计
是指建设项目正式竣工验收前，对工程项目竣工决算真实性、合规性、效益性进行审计。主要内容包括：1、基本建设程序执行情况；2、项目投资、初步设计及概（预）算执行情况；3、建设资金来源、支出及结余等财务情况；4、工程价款结算（决算）审核及工程合同执行情况。
（四）建设项目全过程跟踪审计的重点环节 坚持“全面审计、突出重点”原则，对项目基建程序、招投标制度、合同签订、质量管理、造价控制、资金使用管理以及设计、施工、监理履行职责情况等重点环节重点加强审计监督。实际操作过程中，紧紧抓住资金流程这一主线，重点关注建设资金使用的合法性和规范性；抓住工程造价控制审核这一关键控制点，及时提出有针对性的合理化建议，纠正并完善建设管理过程中的薄弱环节。工程价款结算审核要结合跟踪审计特点，重点把握以下内容：
1、参与工程项目的招投标。审计人员参与招投标工作，主要从招标范围、工程量清单、计量支付办法、评标办法及主要合同条款的设定等方面进行审核，重点审核招标文件中关于投标报价方面的条款。
2、合同签订前的审核。主要审核施工合同的完整性及合同条款是否与投标书中的相应条款一致，重点审核合同中关于工程造价方面的条款，明确工程造价结算方式。
3、按合同规定的各阶段计量结算支付审核，包括：工程开工预付款、备料款支付及中期计量支付证书的审核。 4、工程施工过程中的设计变更和索赔等重大事项，以及隐蔽工程的审核。参与图纸会审及设计变更的论证，对影响工程价款的部分提出相应的建议或方案；审核图纸以外工程经济签证，对于影响工程造价较大，特别是隐蔽工程，及时到现场进行审核或确认，并作相应的取证；严把签证关，严格控制工程变更，尽量减少变更费用。
5、工程结算的审核。工程验收合格后，依据建设项目主管部门提供的审计资料，进行结算审计，出具审计报告。
6、工程合同奖罚条款的监督执行和材料差价的核定。
7、工程管理中存在的问题及其咨询意见和建议。提供造价管理、经济法规等方面的有关咨询，为项目主管部门决策提供政策依据。
四、做好全过程跟踪审计工作的体会
（一） 领导重视与支持是做好跟踪审计的重要前提
跟踪审计是一种全新的审计方法，对此，建设、监理、施工等单位一开始都多少感到有些迷感和不解，因此，需要各级领导和相关人士的支持和关心。只要有了各级领导的关心与支持，为跟踪审计创造良好的的审计工作环境，工程跟踪审计的工作职能就可以得到充分的发挥。
（二）建立严格的审计程序，是做好跟踪审计质量的重要保证
由于工程跟踪审计是一项新生事物，参与工程建设的各方彼此角色分工不同，各自履行的职责也不相同，因此对某些问题的认识和看法难免不一致。因此，跟踪审计单位应当遵循监督而不替代管理职责的原则，坚持在建设单位内部管理的基础上，实施再监督。
（三） 做好审计结果沟通和协调工作，是做好跟踪审计的重要环节
在跟踪审计工作的实施过程中，不可避免地会出现一些审计组与建设单位、监理方、施工承包商之间的不同意见，若协调不好，就会影响工作。
此时就需要由出资单位负责监督、指导和协调跟踪审计工作。对于建设单位、监理方、施工承包商之间协商不成的一般问题，由出资人单位审计部门负责人负责协调，重大问题和涉及宏观管理方面的问题由出资人单位主管领导召集审计、工程管理、计划、财务等部门开会研究解决。
（四）跟踪审计有所为、有所不为是顺利完成任务的重要手段
跟踪审计工作的深度、广度、时间直接牵涉到审计成本的大小，这也是必须综合考虑的。如果面面俱到，则审计成本较大，审计力量也恐不及。因此，在审计合同书中，应明确跟踪审计工作的范围、重点和时间安排。如审计组不必参加质量验收工作，但要查阅质量检验资料，只对合格和合格以上的工程进行计量。
（五）跟踪审计人员要具备较高的综合素质和较强的服务意识
跟踪审计要在工程建设过程中既要起到有效的监督保障、控制工程投资、提高资金使用效益的作用，又要维护好、发挥好工程建设各方的工作热情，努力确保工程建设始终能够规范、有序、高效地完成；同时，要正确、及时应对变化不定的施工现场，提高审计建议质量，就要求所有从事跟踪审计工作的人员，不断提高跟踪审计的能力和水平，不断提高跟踪审计质量。
1、从事跟踪审计工作的人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。为此，从事跟踪审计工作的人员首先必须努力加强学习，刻苦钻研业务知识，不断提高自己的业务水平。
2、从事跟踪审计工作的人员还必须加强作风建设。要大力倡导“重实际、说实话、做实事、求实效”的工作作风，要时刻把廉洁自律的有关规定牢记在心，加强自身修养，注意自身形象。
3.从事跟踪审计工作的人员在工作中必须十分注重工作方法。在跟踪审计工作中，要依据国家的有关法规，坚持原则，对一些高估冒算、虚报工作量的行为必须坚决给予纠正，毫不含糊，而对一些非原则性的问题，则尽量做到少争论、多理解，要学会尊重他人。审计人员不能老是以监督者身份自居，更不能盛气凌人，而是要以服务者的身份诚恳待人，全力支持建设主管部门工作同志正常履行职责、正常行使上级赋予他们的各项职权，努力维护好、发挥好他们的工作积极性。
4、从事跟踪审计工作的人员要坚持到位而不越位、监督而不代替的工作原则。
结束语:
建设项目工程造价全过程跟踪审计是一种全新的审计方法，在实际工作中要坚持“服务大局、开拓创新、依法审计、突出重点”的方针，坚持审计、促进相结合的原则，坚持建设前期、建设期间和竣工决算审计贯穿始终的全方位、全过程现代审计模式，充分发挥国家审计和社会审计的合力，保障建设资金安全、完整和有效的使用。
浅谈建筑工程造价的全过程跟踪审计
２０１３年２４期 科技一向导 ◇工程科技◇ 浅谈建筑工程造价的全过程跟踪审计 周蓉 （秦皇岛至博建设工程项目管理有限公司河北秦皇岛０６６０００） 【摘要】跟踪审计是指审计机构依法、依规对工程建设项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督活动。目的是将传 统的事后审计的关口前移，及时有效地预防经济风险，促进项目各方的管理，提高工程质量，降低建设成本。在工程造价控制过程中跟踪审计是 一个至关重要的环节，做好跟踪审计对控制工程造价有非常重要的作用，尤其是在建设项目实施期间应重视跟踪审计工作。本文对工程造价中 跟踪审计运行中存在的主要问题进行了分析，并提出应注意的问题。 【关键词】工程造价；跟踪审计 长期以来．工程造价审计大部采用事后审计．审计工作基本在办 公室进行，而建设项目具有建设周期长、组成内容复杂等专业技术特 点。面对如此复杂的审计对象系统．事后审计却采取远离具体建设过 程这样一种审计路径．这无疑使得审计的深度和质量难以满足要 求，事后审计表现出了明显的弱效性或无效性。而当前。工程造价审 计目的是追求造价形成的合理性．造价控制的有效性．要想达到审 计的效果．没有一个有力的针对过程的监督是不可能实现的．因此必 须要进行审计方式的创新．变静态的事后审计为动态的跟踪审计．将 工程造价的事后审核提前和扩展工程造价形成的全过程．这也就成为 必然。 １．工程造价中实施跟踪审计的现实意义 实行跟踪审计，可以将绩效审计的目标、内容与跟踪审计形式有 机结合．深化和拓展了传统竣工结算的审计方法．可以及时督促有关 部门和单位纠正错误。有利于加强管理．减少损失浪费。提高投资效 益。跟踪审计是对建设项目开展绩效审计的一种有效方式，其特点是 审计提前介入，全过程跟踪监督。能及时发现问题．及早纠正问题．节 约政府资金和规范项目管理。作用表现在：（１）引进跟踪审计是基建管 理转型和职能转变的需要。（２ Ｉ进跟踪审计有利于弥补工程监理对投 资控制管理不足的缺陷，同时对工程监理形成一定程度的牵制。（３）引 进跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷 ｆ４１引进跟 踪审计有利于完善监督体制．增加决策的透明度．防止腐败行为的滋 生。 ２．工程造价中跟踪审计运行中存在的主要问题 （Ｉ）Ｉ程造价跟踪审计较传统事后审计资源占用和成本显著提高． 但工程造价跟踪审计能有效减少审计方与项目建设管理方和施工方 间工程项目建设信息不对称的问题．有利于审计质量的提高。如根据 项目建设的具体情况．在建设项目施工阶段采取驻场审计模式．通过 现场施工过程的实时监督和对计算相关资料的严格审查．可确保工程 计量和计价的合法性、真实性和准确性，特别是能有效防止隐蔽工程 上的虚假变更和高估冒算等现象发生，从而提高审计质量．充分发挥 审计监督在控制工程造价、促进工程项目建设管理和廉政建设等方面 的作用。 （２）ｍ程造价跟踪审计对审计人员的综合素质要求高．工程造价审 计与财务审计是有一定区别的两个学科专业。Ｔ程造价审计需要以掌 握工程经济和工程技术的注册造价工程师、造价员为主：财务审计需 要以注册会计师、审计师为主；在建设项目审计中，二者相辅相成，密 不可分；也只有二者紧密结合，才能使建设项目审计不留死角．使违 纪、违规、违法问题无容身之地。 （３）根据现行《全国造价工程师执业资格考试大纲》、《注册造价工 程师管理办法》、造价工程师执业资格制度暂行规定》以及《全国建设 工程造价员管理暂行办法》，注册造价工程师与造价员应具备相应的 主要理论知识结构。与造价员相比，考试合格经注册的造价工程师所 掌握的有关工程造价管理的理论知识更系统、更全面．实践经验方面 要求更高．继续教育设置的课程学习学时也较多．即执业准人的“门 槛”更高，通过继续教育，促使执业人员及时更新知识、更新观念，开发 和掌握新技术和方法，更好地从事造价管理工作。因此，造价工程师更 适宜政策性较强的建设项目决策阶段的造价审计工作 （４）工程造价跟踪审计要求从事审计工作的注册造价工程师和造价 员除具备系统的Ｔ程造价管理理论知识和丰富实践经验外．还应认真 ２１２ 学习《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、 《建设项目审计处理暂行规定》、《审计机关国家建设项目审计准则》及 由国家审计署颁布的审计规章．在造价审计实践中处理好审计法与建 筑法、合同法、招投标法及有关法律、法规间的关系。 （５）工程造价跟踪审计消耗审计资源相对较多，审计机构投入不足， 可能导致审计质量下降。审计人员在长期跟踪项目建设过程中．接触 到各种“诱惑”的机会增加．个别审计人员由于不能自律就有可能出现 职业道德方面的问题而造成不良的社会影响。理论上讲，造价工程师 的理论知识体系覆盖建设项目全过程造价管理．但可能由于造价工程 师在其工程技术和经验知识背景中存在某些欠缺或性格缺陷等个人 原因．如果对某个细节稍有忽略或原则性不强．都会给工程造价的真 实性带来不同程度的影响 ３．建设项目跟踪审计应注意的问题 ３．１跟踪审计工作的定位 作为工程项目建设中的一方．跟踪审计人员在建设过程中一定要 正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关 系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向：一是越俎代庖。大包大揽。 应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系。明确各 自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性，避免审计风险的 发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计．将工程造价审计 工作与工程建设的其他工作隔离开．只关注工程造价．不能动态地监 督全寿命过程各阶段运作是否正常，也不能为工程建设提供合理、有 效的审计建议。因此，审计工作一定要定位准确。 ３．２提高跟踪审计人员的业务素质 传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上．审计人 员很少深入施工现场．不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果 失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解． 思想还停留在传统审计模式。从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要 高效地开展跟踪审计工作。首先要提升审计人员的政治素质．强化审 计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业道德：其 次。改进工作方法，完善审计制度．让审计人员充分了解建设工程全过 程造价管理的理论．制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细 则，保证跟踪审计有效实施；最后，提高审计人员的专业水平，注重审 计人员综合能力的培养。以提高全过程跟踪审计工作质量。 ３＿３制定切实可行的审计方案 由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，是一次性非 重复性工作。因此，跟踪审计方案必须与工程项目相适应．切忌生搬硬 套．否则非但不能起到指导性作用．反而让被审单位认为跟踪审计只 是走走过场，搞形式主义，降低了审计的权威性。因此应从实际出发， 根据不同项目特征、不同施工方案．有针对性地制定跟踪审计方案，使 审计方案切实可行．真正对审计工作具有指导作用。 ４．结语 全过程跟踪审计作为一种效益审计的新方式．对于控制建设工程 项目的造价、防患问题于未然、节约财政资金、提高财政资金投资的性 价比都能起到更好的作用。● 【参考文献】 ［１］张新立．谈建设项目跟踪审计叨．现代审计与经济，２０１０（３）：３３—３４． ［２］张新建．浅析建设项目跟踪审计的现状和建议【Ｊ】．价值工程，２０１０（１５）：７０－７０．
浅谈医疗机构建设工程项目的全过程审计
随着我国卫生事业的发展，医疗机构的建设投资不断增加，建设规模不断扩大，建设项目已经成为一些医疗机构经济活动的重要内容。医疗机构建设项目具有专业技术性强、建设周期长、建设过程中调整变化多等特点，为了有效控制工程成本，提高资金使用效益，医疗机构对建设工程项目开展全过程审计势在必行。一、建设工程项目全过程跟踪审计的目的建设工程项目全过程跟踪审计是以建设工程管理的方针、政策、法律、法规为依据，对建设工程项目实施过程中的全部经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的全过程审计监督。其目的是将传统事后审计的关口前移，实施事中控制，及时发现工程立项、施工过程中以及建设项目管理中存在的问题，提出审计意见，真实合理反映工程造价，在保证工程质量的前提下，努力降低工程建设成本，提高建设资金的使用效益，维护医疗机构的合法权益，同时从源头上预防建设工程领域的腐败行为的发生，促进干部廉洁勤政。二、建设工程项目全过程跟踪审计工作机制建设工程项目全过程跟踪审计工作一般由医疗机构审计科具体负责组织实施。在审计科内部审计力量不足的情况下，可委托社会审计机构开展建设项目全过程审计业务，内部审计人员和接受委托的社会审计机构人员组成审计项目组开展建设项目全过程审计工作。审计科负责建设工程项目全过程跟踪审计工作的组织与协调，处理审计过程中遇到的问题；认真做好对社会审计机构的委托工作，签订委托合同；审核社会审计机构编制的全过程跟踪审计具体实施方案，对社会审计机构提供的咨询意见进行审核和确认。社会审计机构人员接受医疗机构审计科的管理、监督。建设工程项目在开工前要做到“先审计，后开工”，同时在工程项目建设过程中进行全面跟踪监督，做到“先审计，后付款”。工程项目完工验收以后，对竣工决算资料进行审计并出具审计报告后，提出审计建议，做到“先审计，后结算”。基建科、设备科等资产管理部门积极配合审计科开展建设项目全过程跟踪审计工作，按时向审计科提供与工程造价相关的完整、准确的资料；及时通报工程建设过程中的有关情况；提前通知审计科参加与受托项目相关的图纸会审、工程例会、隐蔽工程、关键部位及竣工验收等活动；督促工程监理和施工单位，落实审计意见。这样就形成了内部审计、社会审计机构及资产管理部门相互监督的工作机制。三、建设工程项目全过程跟踪审计的主要内容及程序决策阶段要重点关注决策程序的合规性、资金来源的可靠性、可研报告的充分性、投资估算的科学合理性，防止条件不具备的项目仓促上马。尤其是立项可行性研究论证报告，必须有劳动安全卫生方面的论证内容。内部审计要参与有关会议并发表意见，做好记录，实施监督。勘探设计阶段重点关注勘设文件必须符合国家标准或医疗行业专业设计要求和单位实际情况。招投标阶段审计工作组要用专业的计价方法和政策规定提出建设项目工程造价控制目标，对招标程序合法合规性进行全过程监督，防止围标、串标等不正当行为的发生。施工阶段主要是对施工合同的审计，包括建设项目的总承包合同和建设单位分包项目的分包合同的审计，关注合同主体的合法性，合同内容的公平性，合同违约责任等等；基建科及设备科等资产管理部门草拟施工合同后送交审计科；审计科在规定时间内提出审计意见；资产管理部门根据审计意见对施工合同进行完善，再次拟定施工合同，报请院务会批准，合同签订后，不得擅自更改，合同副本送审计科备案。施工阶段有三个环节需要特别注意：一是施工过程中发生隐蔽工程，施工单位应提前通知基建科、设备科和审计科，审计科与资产管理部门指派专人到现场参与隐蔽工程施工全过程的见证，核查可能引起造价变化的各种因素，做好详细文字、图像等记录；隐蔽工程完工封闭前，资产管理部门及审计人员到达现场签证，一并参加隐蔽工程的检查验收，并共同签浅谈医疗机构建设工程项目的全过程审计□曹润梅工作研究
工程项目全过程跟踪审计内容和方法
工程项目全过程跟踪审计内容和方法
工程项目全过程跟踪审计是指对工程项目从开始到结束的整个过程进行跟踪和审核，保证项目按照计划顺利进行并达到预期目标。审计内容和方法主要包括对项目计划、进度、质量、成本、风险以及合规性等方面的跟踪和评估。下面将对其中的内容和方法进行详细介绍。
一、审计内容
1.项目计划审计：审计项目计划包括项目目标、范围、任务、时间安排等方面的内容，评估项目计划的合理性和可行性，确保项目的目标和计划达到一致。
2.项目进度审计：审计项目进度主要关注项目各个阶段的进展情况，评估项目是否按照计划进行，是否存在延期风险，并提出相应的改进措施。
3.项目质量审计：审计项目质量包括对工程设计、施工、验收等环节的质量管理进行跟踪和评估，确保项目按照相关质量标准进行，并发现并纠正潜在问题。
4.项目成本审计：审计项目成本主要包括项目预算、成本核算、费用控制等方面的内容，评估项目的成本是否得到有效控制，是否存在费用超支等问题。
5.项目风险审计：审计项目风险主要关注项目的风险管理情况，评估项目现有的风险管理措施是否有效，是否存在未能预见的风险等问题。
6.项目合规性审计：审计项目合规性主要关注项目的安全、环保、法规等方面的合规情况，评估项目是否符合相关法律法规和政策的要求。
二、审计方法 1.文件审查：通过审查项目相关文件，了解项目的目标、计划、进展等情况，确保项目各个环节的文件管理符合标准和规范要求。
2.数据分析：通过对项目相关数据进行分析，比如成本数据、进度数据等，评估项目的实际情况与计划的偏差程度，并找出问题所在。
3.现场检查：通过对项目现场的实地检查，了解施工情况、质量控制等方面的问题，并提出改进意见。
4.面谈访问：与项目相关人员进行面谈访问，了解他们对项目的看法和建议，获取更多的项目信息。
5.专家评审：邀请相关专家对项目进行评审，提供专业的意见和建议，帮助项目解决问题和提升管理水平。
浅谈公路建设项目跟踪审计
缕塑：纽，
浅谈公路建设项目跟踪审计
温凌凌
(驻马店市农村公路管理处，河南驻马店463000)
睛要]随着我国公路建设事业的快速发展，对建设项目实行跟踪审计成为必然。但是目前公路建设项目审计所实施的竣工决算审计已不
能满足日益发展的交通建设事业审计的需要。苯文通过对建设项目跟踪审计内容及其利弊的具体论述，阐明了现代公路建设中开展跟踪审计的重要巨和必要睦。鹾罐词】公路建设；跟踪；审计，
公路建设项目审计主要是开展交通建设项目竣工决算审计，但是在实际工作中这种审计方式具有很大的局限性，已远远不能满足现代交通
建设项目审计的要求，因此开展具有先进的管理审计模式的交通建设项
目跟踪审计是权衡利弊、应运而生的结果，是—项非常重要的事情。交
通建设项目跟踪审计作为交通行业现代的、科学的建设项目管理方法，—般分为建设项目全过程跟踪审汁和建设项目阶段跟踪审计。我1门平时
讲的跟踪审计主要指全过程跟踪审计，也就是审计部门自建设项目立项
开始至j枣i殳项目竣工验收，以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，对建设项目实施建设前期、建设期间和竣工决算的全过程审讹
一、公路建设中开展跟踪审计意义
审计期间对有关工程状况和财务收支的真实性、合规性、合法性
进行跟踪监督，通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，促进建设部门规范管理，有效地控制工程成本和投资
规模，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。同时还要促
进建设单位完善内部控制制度，为交通建设创造良好的发展环境。跟踪审计改变了工程竣工决算审计的传统审计模式，实现了审计工作从静态
向动态转化。全过程跟踪审计的提出对公路建设项目管理具有非常重要
的现实意义。
二．公路建设项目跟踪审计的具体实施
公路建设项目跟踪审计的具体实施主要分为三个阶段：一是建设
前期审计：二是建设期间审计：三是竣工决算审计。㈠建设前期审计
建设前期审计是依据国家及交通、建设等部门有关公路建设项目
管理的法规，对建设项目开工前的基本建设审批程序、相关手续以及资
浅谈高校建设项目跟踪审计
第１７卷第２期 泰山乡镇企业职工大学学报 ＶＯＬ．１７ ＮＯ．２ ２０１０年６月 ＪＯＵＲＮＡｌ ＯＦ ＴＡＩＳＩｔＡＮ ＴＯＷＮＳＨＩＰ ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥ ＷＯＲＫＥＲＳ’ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ Ｊｕｎ．２０１０
浅谈高校建设项目跟踪审计
陶苗苗
（泰山学院纪委，山东泰安２７１０２１）
所谓建设项目跟踪审计是指审计机构依据国家的 法律、法规，运用现代审计方法，由建设单位派出审计组 （或社会审计组织）到施工现场对工程的建设单位、监理 单位和施工单位所进行的工程建设全过程跟踪审计。从 而维护了国家、业主和相关单位的合法效益，有效控制和 如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资收益 的一种新的审计模式。 一、高校开展建设项目跟踪审计的必要性 １．有利于提高投资收益，避免重大损失。随着我国 高等教育事业改革步伐的加快和高校招生数量的增加， 原有的办学规模和设施已不能适应发展的需要。近年 来，各高校进行合并或对老校区进行扩建，加大原有固定 资产的投资，其中基本建设项目的增长尤为显著，资金投 入也相应加大，建设工程项目周期长、投资大、技术复杂， 有时甚至同时开工多个建设项目，任何一个环节的失误 都可能带来重大损失，为了保证高校各项建设项目的顺 利进行，充分发挥建设资金的投资效益，合理确定工程造 价，实施全过程跟踪审计。 ２．有利于监督建设工程的各行为主体单位。建设、 施工、监理、招投标代理、工程咨询及项目管理等单位，由 于所处地位及各自的出发点不同，不可避免地会发生分 歧，通过跟踪审计及时掌握现场情况进行协调，使之各方 求同存异、顾全大局、发挥其整体管理效益作用，并降低 因多种原因所引发的风险。 ３．有利于防弊纠错，维护经济秩序，促进廉政建设。 当前建设项目已经成为腐败的一个重灾区，违规、违纪甚 至贪污腐败现象频频出现，很多高校领导干部落马，牵扯 的人员甚多，给高校正常的教学科研及人才培养等带来 了许多消极的影响，给国家带来了严重的经济损失，在社 会各界引起了高度重视。实行跟踪审计，又与审计部门 从准备阶段、施工阶段和结算阶段全过程的跟踪，筑起了 一道严密的监督放线，从源头上抑制了腐败。维护正常 的经济秩序．保证投资的合理使用，促进廉政建设。降低 违规和领导渎职犯罪引发的法律经济和领导责任风险。 二、高校建设项目跟踪审计中存在的问题 １．内部审计机构设置不到位，独立性不强 当前高校中普遍存在内审机构不健全、专业技术人 员不足的现象。有的高校没有设置相对独立的内部审计 机构，即使设置了内部审计机构也没有配备相应的审计 人员，很多高校都是纪检、监察、审计合署办公．还有的并 人了财务部门，除了工程项目的建设以外，还有很多日常 性的工作、校内零星维修改造工程的决算审计和高校的 招投标工作．跟踪审汁工作难以深入 ２．内部审计人员的综合素质有待提高 内部审计工作是一项专业性、政策性很强的工作。 审计人员的精神状态、业务能力、思想水平、廉政素质及 创新精神都直接影响着审计工作的质量和成效，要求内 部审计人员具有较高的政治素质和较好的审计专业知 识。内部审计人员不仅要掌握一定的审计、财务知识，还 要掌握法律、工程技术、经济学等其他方面的知识，所以 平时要注意加强学习上级下发的各类法规汇编和与审 计专业相近的知识，拓宽知识面，加强实践，让理论和实 践紧密结合。 ３．审计监督不到位，工作滞后 当前各高校内审工作的主要内容往往是只限于工 程完工之后进行的决算审计，没有进行事前和事中审计， 这种事后的决算审计无法对基建工程项目的全过程进 行监督，如果在工程项目进行中出现了漏洞和错误，在事 后审计时可能根本无法予以纠正，那麽此时的监督作用 就无法达到预期的效果。 三、跟踪审计的主要内容 １．事前审计 事前审计实质上就是管理审计，是控制基建项目投 资的首要环节和前提保证，开展事前审计能够从源头上 控制投资，强化管理。事前审计主要是确定工程项目的 施工单位、监理单位、中介机构、图纸设计、标底制作和对 地质进行勘探，制定了跟踪审计审核意见书、中标通知书 及编写审计报告，然后相关单位的主要负责人组成招标 小组进行招标，各个社会审计组织进行自我陈述，各位评 委认真审核，确定中标单位，并签订廉政承诺书。在签订 合同之前，建设项目管理部门应将招投标文件、施工图 纸、标底预算、中标通知书、施工单位编制的工程预算、草 拟的建设工程施工合同，报送审计部门审计盖章。未经 审计部门审计，不得与施工单位签订施工合同。 ２．事中审计 事中审计是控制基建项目投资的关键环节，是控制 项目投资的重中之重。它包括：合同的审计。合同审计 的主要内容包括合同主体是否合法、内容是否完整、意思 表达是否准确、格式是否规范、合同形式是否明确、相关 条款是否与招投标文件一致，特别要关注计价方式是否 准确，变更增减工程结算方式是否符合约定，工程质保金 的约定、违约的索赔等．审计部门与相关部门的主要负责 人要认真审核上述内容，同时签订《建设工程项目廉政责 任书》。 材料设备价格审计。任何一项工程项目离不开材料 设备的供应．目前市场供货渠道复杂、材（下转第２２页）
浅谈建设项目跟踪审计方法全过程控制工程造价
科 经ｌ济Ｉ论ｌ坛
浅谈建设项目跟踪审计方法全过程控制工程造价
侯戈
（中国石油哈尔滨石化公司，黑龙江哈尔滨１５００００）
摘要：浅谈了如何运用建设项目跟踪审计方法全过程控制工程造价。
关键词：建设项目；跟踪审计；工程造价
建设项目跟踪审计是运用现代审计方法对 建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的
技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、
合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、
业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反 映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效
益。如何通过审计手段将工程造价控制在设计概 算范围内至关重要。
１跟踪审计的作用
工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，即 体现在对工程建设前期可行眭研究、投资决策、到 设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用
的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设
项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新
方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全 过程眼踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全
过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程
实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局
限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发 挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以 从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政
建设产生积极的作用。 ２目前的投资控制的方法存在的局限性
目前的投资控制方法对节约使用建设资金， 规范建筑市场起到了积极作用，但是在工程建设
实沲过程的各个环节中，往往是建设、监理、审计、 施工相互脱节，管理混乱，缺乏必要的事前预防、
事中控制和事后监督的全过程控制手段，在工作
实际中投资控制显得被动和滞后，对国家造成的
损失浪费，只能是秋后算帐，于事无补，难以挽
回。
３建设项目造价控制克服事后监督的局限
性的对策
建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审
计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这 种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地
建设工程全过程跟踪审计的意义
建设工程全过程跟踪审计的意义
1.强化管理监督：建设工程全过程跟踪审计可以对工程监理、施工方、设计方等相关单位的工作进行全面监督，确保各参与方按照相关法律法规和合同约定进行工作，促使各参与方严格按照规范进行施工，避免工程质量隐患和安全问题的发生。
2.提高工程质量：审计过程中，审计人员可以对工程的设计方案、质量控制措施、施工过程等进行全面审查，及时找出存在的问题和不足，并提出整改意见。这样可以促使各参与方加强质量管控，提高工程施工质量，确保工程达到预期效果，减少质量风险。
3.防范腐败行为：建设工程涉及的资金较大，相关利益关系复杂，容易滋生腐败现象。通过全过程跟踪审计，可以监督工程资金的使用及流向情况，评估工程投资的合理性和效益，防范和打击腐败行为，维护社会公平正义。
4.降低工程成本：审计过程中，可以发现存在的资源浪费、不必要的投入等问题，并提出优化建议，以减少成本。同时，对工程进度进行跟踪审计，能够及时发现施工中的延误问题，促使各参与方按照合同约定的时间节点进行施工，减少工期拖延所带来的额外费用，从而降低工程整体成本。
5.提升行业规范：通过全过程跟踪审计，可以总结和分享各个工程的经验和教训，形成一套行之有效的管理方法和规范，为行业的发展提供参考和借鉴。同时，审计人员还可以对各参与方的业务水平和管理能力进行评估和培训，提升行业从业人员的整体素质和业务水平。 总的来说，建设工程全过程跟踪审计的意义在于强化工程管理监督、提高工程质量、防范腐败行为、降低工程成本和提升行业规范。通过全过程跟踪审计，可以确保建设工程的顺利进行，保障公共利益，促进社会经济可持续发展。
浅谈高校建设工程项目全过程审计
审计 麓 Ｇ
建 浅谈高校建设工程项目全过程审计
口彭刑 （嘉应学院广东梅州５１４０１５） 躺婺：近年来，随着我国高等教育事业的发展，高校不断扩招，在学生人数快速增长的形势 下，学校的各项配套设施越来越不适用于当前发展的需要，用于基本建设的投资也随之增 多。如何使这些资金发挥最大效益这一问题已得到各高校的广泛重视．工程审计在解决这 一问题上担任了重要的角色．各高校的内部审计部门在监督建设资金使用、提高资金使用 效益等方面发挥了很好的作用，逐渐从传统的事后审计向事前、事中审计延伸，本文浅谈了 高校建设工程项目全过程审计的主要内容和审计要点。 戈键 ：高校建设项目全过程审计投资效益 设工程项目全过程审计是现代审计的一种新模式， 是＿Ｔ程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延 伸，是传统审计的发展与完善，是现代管理学在工程项目管 理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。建 设丁程项目全过程审计的目的是认真贯彻执行国家投资政 策，真实反映并有效控制工程造价，降低＿丁程建设成本，促 进建设］＿程管理，保障资金使用安全，避免损失浪费，维护 国家、业主、施Ｔ单位的合法权益，切实提高建设资金投资 效益，促进廉政建设。全过程审计主要体现在投资立项审 计、设计（勘察）审计、招投标审计、合同审计、施丁过程审计 及竣工结算审计等方面。 一、投资立项审计 建设工程投资立项审计是高校内部审计机构通过参与 建设丁程项目的立项论证过程、审查与评价拟上报的项目 申请报告的真实性、完整性，为决策部门提供决策依据，规 避投资风险，提高投资效益；或者说是审查拟建项目是否符 合学校的方针政策，是否符合学校的长远规划。项目的建设 有无必要等。通过建设工程投资立项审计，可及时发现问 题，纠正错误，加强前期＿丁作，确保拟建项目建立在稳妥可 靠的基础上，防止损失和浪费，切实保证建设项目投资效 益。它主要包括：可行性研究前期丁作的审查与评价；可行 性研究报告或项目申请报告真实性的审查与评价；可行性 研究报告或项目申请报告完整性的审查与评价：可行性研 究报告或项目申请报告科学性的审查与评价：资金来源的 审查与评价；项目决策的审查与评价。 投资立项审计的关键在于可行性研究．可行性研究的 质量直接影响投资立项审计的效率，可行性研究是一项非 常严肃和认真的工作，它对于项目的科学决策起着 分重 要的作用，因此，从事可行性研究工作的人员务必做到科 学、严谨、实事求是，依据的各类资料务必详细而准确，来不 得半点虚假。同时，可行性研究］一作必须全面、客观，按照国 家有关编制规范进行编制，充分论证项目的必要性和可行 性，并对项目的不确定性进行深入研究。 二、设计（勘察）审计 设计（勘察）阶段是丁程建设过程中一个 分重要的环 节．它在很大程度上决定了建设＿Ｔ程的质量和造价，影响建 设］一程的工期，因此，设计（勘察）的跟踪审计非常重要，要 高度重视。它主要包括：勘察管理的审查与评价；设计管理 的审查与评价。关键在于设计管理的审查。主要体现在：委 托设计与招投标管理的审查与评价；设计方案选定的审查 与评价：初步设计管理的审查与评价；施工图设计管理的审 查与评价。 在工程项目的设计工作中，由于设计方案不合理、设计 标准引用不当、设计错误或缺陷、设计变更频繁等问题，将 导致设计图纸或成果达不到设计要求，带来投资增加的风 险。给工程项目带来不可估计的损失。同时，编制初步设计 概算是设计阶段投资控制中最重要的一环，概算不准确导 致投资失控，后续资金解决困难，项目难以如期实施等风 险。鉴于此情况，设计（勘察）审计在全过程审计中发挥着投 资控制的重要角色。 三、招投标审计 建设工程招投标审计是对建设工程施＿丁招投标活动的 真实性、合规性和有效性进行审查、监督、评价，是加强造价 控制、切实做好“事前预防、事中控制、事后监督”的客观要 求．是建设工程项目全过程审计的重要内容。它主要包括： 施工招投标的审查与评价；监理招投标的审查与评价：主要 材料和设备招标审查与评价；分包工程招投标的审查与评 价；招投标过程审查。 分包丁程招投标的审查与评价作为一个新兴的审查项
建设项目工程造价全过程跟踪审计论文
浅谈建设项目工程造价全过程跟踪审计
【摘 要】全过程跟踪审计涉及到建设项目的工程招投标、设计、施工、竣工等全过程造价管理，具有全面性、动态性的特点，是保障建设项目造价真实性的必要策略，对提高建设项目工程质量、实现内控目标具有重要意义。本文结合笔者的实际工作经验，对建设项目工程造价跟踪审计的基本原则进行分析，并提出实行全过程跟踪审计的具体策略。
【关键词】建设项目；工程造价；全过程；跟踪审计
建设项目工程造价跟踪审计，主要指为了维护国家与各个工程参与方的合法权益、提升建设项目工程的资金使用效率，以我国的审计机构为主体，以我国现行的相关法律规范为依据，以现代化的审计方法为手段，重点审计与监督建设项目工程在施工阶段的技术经济行为以及工程造价的利用效率、合法程度以及真实程度。工程造价通过全过程跟踪审计，首先可以确保建设项目工程的质量与造价的真实一致性，其次能够有效提升建设单位的内部控制效果，最后有利于确保工程施工进度和工程拨款的一致性。总而言之，全过程跟踪审计对于建设项目工程造价而言具有重要意义。
1 建设项目工程造价全过程跟踪审计的基本原则
第一，以有关法律为准绳，以相关规范为依据。一般而言，建设项目工程尤其是规模较大的建设项目工程会分为若干阶段和环节，但是审计机构不管在哪个阶段或者环节中，均需要严格尊重有关法律法规，坚持“以有关法律为准绳，以相关规范为依据”的基
本原则。
第二，坚持审计方法的实事求是和审计过程的公正客观。首先，必须要坚持审计方法的实事求是。在进行审计时，计算必须要实事求是，尤其是对工程进行经济签证以及改变工程造价时，更不允许采用估算甚至是猜测的方法。其次，必须要坚持审计过程的公正客观。审计公正牵涉利益甚广，因此在审计的过程中必须要力求公正客观，力求工程造价能够在最大限度上接近建设项目工程的实际情况。
浅谈交通建设项目投资跟踪审计
２０１０年第１２期 （总第１４７期） 串圈高新技术企业
Ｃｈｉｎａ Ｈｉ—Ｔｅｃｈ Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ Ｎ０．１２．２Ｏｌ０ （ＣｕｍｕｌａｔｉｖｅｔｙＮＯ．１４７）
浅谈交通建设项目投资跟踪审计
贾新文
（宁波德威工程造价投资咨询有限公司，浙江宁波３１５０００）
摘要：根据相关指示精神，在开展全过程委托跟踪审计试点的基础上，宁波市各有关交通建设项目积极稳步推行了全
过程跟踪审计制度。这对加强宁波市交通建设管理，规范交通建设程序，促进交通领域党风廉政建设等发挥了很大
的积极作用。文章对交通建设项目实施全过程跟踪审计的意义、主要做法和经验进行了探讨，对交通工程跟踪审计
的顺利进行具有一定的指导意义。
关键词：跟踪审计；交通建设；项目投资
中图分类号：Ｆ２３９ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００９—２３７４（２０１０）１２一Ｏ１ １５—０３
文中所说的跟踪审计是指由出资人（代表国家出资的单
位）派出审计组（或社会审计组织）到施工现场对工程的建设 单位、设计单位、监理单位、施工单位所进行的工程建设（设计
概算、施工预算、施工组织、现场施工、工程计量、工程计价、工 程变更和变更单价、工程结算、财务收支等）全过程进行实时的
跟踪审计监督。交通建设项目一次性投资大，影响大，它对当
地经济的发展起着很重要的作用，而跟踪审计则是将问题处理
在萌芽状态，起防患于未然的作用，更能达到投资审计的目的。
一、交通建设项目全过程跟踪审计的重大意义
交通建设项目的特点是投资额大、工程复杂、技术性强、
工期长，在传统的竣工决算审计的模式下，存在着审计难、纠
正难、整改难等问题，造成监督缺位或流于形式的不争事实。 １９９６年以来，仅全国交通系统就有１３个省交通 局）的２６
位厅（局）级干部因经济问题被查处，而２００５年以来宁波市交 通局连续三任局长的“前腐后继”腐败案件更是震惊全省。而
从近年查处的高官腐败案来看，大多数案件都可以在建设项