我国上市企业社会责任会计信息披露及规范措施
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我国上市企业社会责任会计信息披露及规范措施
作者：易小丽 余礼攸
来源：《经营者》2018年第10期
摘 要 上市企业社会责任信息披露是投资者了解企业的重要方式。本文首先阐述了社会责任会计信息披露内涵，再分析我国上市企业在社会责任会计信息披露中存在的问题，最后结合具体问题，提出优化公司社会责任会计信息披露的对策。
关键词 上市企业 社会责任 会计信息披露
一、社会责任会计信息披露
企业社会责任会计信息的披露实质上包含披露内容和披露模式两个方面。披露信息内容主要有企业收益的高低，人力资源的开发与使用信息，对消费者履行社会责任的信息，承担公益和社会福利的信息，对文化、教育、体育及公益活动的捐赠和赞助及环境保护的信息；信息披露模式主要有文字叙述披露模式、依附传统报告披露模式和独立披露模式。我国当前在这一方面还处于起步状态，还未有完整而规范的社会责任会计信息披露。
二、社会责任会计信息披露问题
（一）信息披露质量较低，缺乏规范性
由于我国企业社会责任报告的编制及披露发展较晚，也还没有制定统一的编制指南，没有明确的社会责任报告的要求和标准，这使当前我国企业社会责任报告的披露无论是在内容上还是在框架上都存在差异，信息比较零散，不能综合性地反映企业造成的社会影响，因此社会责任报告缺乏规范性。再者，由于我国没有编制专门的社会责任会计准则，没有给出强制性的规范要求，所以导致企业在披露社会责任会计信息时有选择性地对自身偏好和对自身有利的信息进行披露，披露质量低。
（二）信息披露缺乏科学性与可比性
当前，一些企业的社会责任报告中也有一些指标的计算与分析，但是报告中大篇幅都是定性的文字描述，较少有说服力的量化数据，套话空话较多，过于形式化，报告的含金量低，投资者及其他利益相关者很难从中进行判断与对比，也很难对公司起到约束作用。虽然也有以图表进行辅助说明的内容，但是其延伸和详尽程度不够，报告使用者不能完全掌握相关信息。在计算指标方面，不同的人对指标的解读必然不同，通常也会出现不一样的结果，缺乏科学性。
（三）社会责任报告独立第三方未经审计，真实性存疑 龙源期刊网
现阶段，我国社会责任会计相比于传统财务会计发展尚不成熟，没有相关法律法规强制规定企业的社会责任报告必须经过审计，在《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》中提及，上市公司可以选择聘请独立的第三方来审验其报告的真实性，避免凭空捏造、报喜不报忧的情况。但是，由于第三方审验也并未强制要求，而且审验过程中的一些主观因素会对审验结果的有效性产生影响，再加上报告披露收益的不确定性，企业通常不愿意负担第三方的验证费用，因而上市公司社会责任披露报告很少经过第三方审验。
三、规范措施
（一）完善相关制度，规范披露形式
首先，有关部门必须加快健全相关的法律法规、具体准则和应用指南，以规范上市企业社会责任的会计信息披露。其次，要统筹兼顾各类企业的实际情况，明确界定企业社会责任会计核算的范围、内容和标准，通过多方监督，增强企业社会责任主体的意识和能力，推动社会责任会计信息披露工作持续健康发展。加强政府对社会责任会计信息披露的监管，保证上市企业社会责任会计信息披露的及时性。
（二）推动社会责任会计信息的量化披露
社会责任会计与传统会计有很大的差异，传统会计一般用货币作为计量单位。而企业履行的社会责任有很多时候无法用货币单位来计量，甚至无法量化。目前，我国企业在披露社会责任报告时可以采用比较灵活的方式，如果可以用货币和实物计量，企业就必须披露具体的数据；如果不能计量或者不能精确计量，企业就使用文字描述来定性说明。但很多企业的选择过于随意，能定量披露的也用文字来描述，这并不利于我国企业社会责任会计的发展。随着现代科学技术的日益发展和计量核算方法的不断创新，企业要积极推进社会责任会计的量化研究，让社会责任的更多内容都能用具体会计数据来反映。
（三）发展社会责任会计的第三方审计，保证信息披露的真实性
随着企业社会责任会计信息越来越受到关注，公众更容易接受经过审计的信息，因此我国应尽快完善企业社会责任审计制度。各级政府的审计机关应该主动承担指导和监督的职能。政府可以把社会责任审计的权限委托给有资质、有能力的社会中介机构，以加强我国企业社会责任报告的第三方审计。社会责任审计对于促进企业履行社会责任有着重要的作用，只有施行好了社会责任审计，企业社会责任报告的真实性才更有保障，为企业的利益相关者提供更有价值的信息，也更能增强企业的社会责任意识，在日后更积极地履行社会责任。
（作者单位为南华大学）
[作者简介：易小丽（1998—），女，湖南株洲人，南华大学学生。余礼攸（1997—），女，湖南株洲人，南华大学学生。] 龙源期刊网
参考文献
[1] 叶陈毅，聂莎莉，李娜.上市公司社会责任会计信息披露问题探讨[J].企业经济，2011，30（06）：170-172.
[2] 沈仁杰.上市公司社会责任会计信息披露问题及对策[J].现代商贸工业，2016，37（11）：117-118.
[3] 韩振宇.上市公司社会责任会计的信息披露问题探讨[J].中国商贸，2015（02）：165-167.
我国上市银行环境信息披露政策措施
- 1 - 我国上市银行环境信息披露政策措施
近年来，我国上市银行信息披露政策逐渐完善，为保障投资者权益、维护市场稳定发挥了重要作用。下面，我们将就我国上市银行环境信息披露政策措施进行探讨。
一、信息披露要求逐步升级
随着监管要求的不断提高，我国上市银行环境信息披露要求也在逐步升级。从最初的披露环境管理体系认证情况，到现在的准确、完整、及时、真实的披露环境风险、环境治理、环境投入等情况，银行在信息披露方面逐渐提高了标准。
二、环境信息披露与企业社会责任相关
环境信息披露是银行履行企业社会责任的重要方式之一。银行在信息披露过程中，应当注重披露环境风险，及时汇报环境治理情况，公开环境投入情况，以便投资者、媒体及社会公众对其环境责任履行情况进行监督。
三、环境信息披露存在问题及对策
目前，我国上市银行环境信息披露存在以下问题：
1. 披露标准不统一：各家银行披露环境信息的标准不一，信息差异大。
2. 披露内容不够完整：有些银行仅披露了环境管理体系认证情况，而未披露环境治理和环境投入等关键信息。
3. 披露方式单一：大多数银行仅采用网站公告的方式进行环境信息披露。 - 2 - 为了解决这些问题，应该制定统一的环境信息披露标准，完善环境信息披露内容，采用多种渠道进行环境信息披露，提高信息披露的透明度和公开性。
四、总结
我国上市银行环境信息披露政策措施的完善，有助于提高金融机构履行社会责任的意识，保障投资者的权益，促进社会经济的可持续发展。银行应认真贯彻落实相关政策，积极履行企业社会责任，为经济可持续发展做出积极贡献。
浅析我国上市公司会计信息的披露现状及其完善基于五粮液信息披露违规案例分析
我国上市公司会计信息的披露现状及完善--基于五粮液信息披露违规案例分析
摘 要
上市公司信息的披露可以增加上市公司的透明度，为投资者提供投资的信息，保护投资者的利益和避免上市公司违操作。随着我国资本市场的迅速发展与壮大，以及2006年新会计准则的颁布，上市公司信息披露问题成为政府部门及各方学者关注的重点；2007年1月30日，中国证券监督管理委员会公布了《上市公司信息披露管理办法》，然而，我国上市公司信息披露违规案例数量持续增加，会计信息披露存在诸多缺陷，这对于信息的使用者造成严重的信息不对称，也是阻碍资本市场稳定发展的绊脚石，因此，如何完善信息披露制度是个重要课题。本文揭示上市公司会计信息披露的重要意义，分析了影响我国上市公司会计信息披露制度的影响因素，并结合案例，指出信息披露存在的问题，并提出了改进的对策。
关键词：上市公司 会计信息披露 五粮液信息披露
Abstract
Listing Corporation information disclosure can increase the transparency of listing
Corporation, providing investment information for investors, to protect the
interests of investors and avoid illegal operation of listing Corporation. With the
rapid development of China's capital markets and growth, and in 2006 promulgated
the new accounting standards, the listing Corporation information disclosure
problems become the emphasis of the government and the scholars; in January 30, 2007,
上市公司会计信息披露的规范问题研究
上市公司会计信息披露的规范问题研究
毛群华
（郴洲物质品有限公司财务部４３００００）
【摘 要】上市公司会计信息的披露行为既会对投资者的决策产生重大 影响，也会影响股票市场的秩序。关于上市公司会计信息披露的规范
问题日益成为理论研究和实务操作关心的焦点。本文针对这一热点问 题，以规范上市公司会计信息披露的重要性和必要性为起点，阐述了规
范上市公司会计信息披露的理论意义，同时立足我国上市公司信息披 露理论和实践的现状，作者分析了其中存在的诸多问题，最后从规范性 的角度给出相应的解决对策。
【关键词】上市公司；信息披露；会计准则
一、我国上市公司会计信息披露存在的问题
我国证券市场自９０年代初期起步以来，经过ｔ年多的发展， 在会计信息披露方面己经取得了很大成绩，关于上市公司会计信
息披露正在逐步走向规范化、法冶化’ｆ耳上市公司会计信息披露过
程中，仍存在大量违规行为，主要表现在如下方面： １、会计信息披露违规呈现隐蔽性、深入性、技巧性 所谓”上有政策，下有对策”。近年，随着监管机构加大对违规
行为的打击力度，操纵行为更加隐蔽，造假手法更加多样化，少数
审计机构在利益驱使下不顺执业规范而按客户意图进行审计，主
动配合上市公司造假，或者做庄机构操纵报表，提供虚假财务信息
误导投资人的行为，致使广大投资人损失惨重。
２、披露行为不主动，避实就虚 真实、完整、及时、主动地披露公司的信息，尤其是财务信息，
这是七市公司不可回避的责任和义务。但是，目前我国上市公司 对会计信息披露总是抱着能够少披露就少披露，能够不披露就不 披露的心态，而不是把它看作一种应该主动承担的义务和股东应
该获得的权利。这种认识上的偏差造成了信息披露的非主动性， 包括临时报告披露的随意性和定期报告披露的滞后性，严重地影
响了上市公司信息披露的质量。
３、信息披露存在重大遗漏，充分性不足 上市公司应”依法充分公开内容完整的财务报告，充分公开实
我国上市公司信息披露问题分析
我国上市公司信息披露问题分析 贾 淋 一、我国上市公司信息披露的产生及我国当前信息披露的现状 自２０世纪改革开放以来，我国证券市场从无到有，由小到大，发 展速度惊人。从１９９０年的几只股票到２０１１年底的２０００多只。证券市场 规模的不断发展，对证券市场的规范与监管提出了更高的要求。上市公 司信息披露是投资者了解上市公司运营情况，证券监管机构监管上市公 司，国家宏观经济调控部门据以制定调控措施的主要途径。上市公司及 时、真实、完整的信息披露是保证证券市场公开、公平、公正的必要前 提。 然而，目前会计信息披露不充分、不真实的问题，在国内外普遍存 在。尤其是财务报表造假问题影响重大，带来的危害也尤其严重。我国 上市公司信息披露不及时、不真实、不充分，造假以及内幕交易现象仍 然普遍存在。２００１年拥有上千亿资产的美国安然公司在短短数周内破产 所引发的关于表外融资披露的探究，２００２年的银广夏财务造假事件， ２０１１年云南绿大地财务造假案等信息披露造假事件都严重损害了广大投 资者的利益，损害了证券市场的健康向上发展。 而导致会计信息披露违规的原因是多方面的，分析导致信息披露违 规的原因，并据此采取措施来解决存在的问题，具有重要的意义。 本文通过探讨上市公司信息披露违规的原因，违规的形式及其危 害，以及对会计发展的影响等。从而提出一些改进上市公司信息披露现 状，解决目前存在的问题的一些建议。 二、导致违规披露的原因分析 １．上市公司追求自身利益的最大化 从经济学的角度而育，每一个个体都是理性的，都追求自身利益的 最大化，因此，他们会努力获得可以使自身获得利益的信息，同时将对 自己不利的信息掩盖住。在证券市场中，上市公司也是一个理性的经济 主体，它作为信息披露的主体，必然追求自身利益的最大化，因此，上 市公司必然会将对公司发展和盈利不利的信息，比如销售下降，利润降 低等信息尽量掩饰住，以达到展示一个盈利状况良好、前途无量的公司 形象的目的，从而吸引广大的投资者。促使公司股票价格的上升。在这 种情况下，上市公司所披露的会计信息必然不能真实反映公司的真实财 务状况，导致违规披露的发生。 ２．公司治理结构和内部控制不健全 我国上市公司的股权结构存在如下特点：股权过于集中，广大中小 股东持股分散。在这种股权结构下，公司的所有者无法真正参与公司的 治理。同时，目前我国上市公司还存在着内部控制的制度的制定不够分 健全，内部控制制度的实施不够到位等等。这些问题的存在，使得股东 无法对公司的经营进行控制，导致公司受内部人的控制，公司的经营更 多的是体现经理层的利益，而不是公司利润的最大化。 ３．外部监管力度不够，违规的代价低 从监管的角度而言，对企业的监管，主要分为内部监督和外部监 督，外部监督主要 包括政府监督和社会监督。政府监督，主要指的是证券监督管理委 员会的监督。证监会的监督，主要是对一级市场的监督，即公司上市的 监督，审查公司是否符合上市的条件，公司的规模，盈利状况，是否存 在违法违规行为等等；而证监会的监督忽略了对于二级市场的监督，给 上市公司从二级市场着手进行造假提供了机会。社会监督，主要是指注 册会计师事务所等中介机构对于上市公司财务状况和盈利水平的审计。 事实上，由于会计师事务所与上市公司之间存在着利益相关性，因此， 注册会计师可能会为了获得利益或者扩大业务，违背职业道德，出具虚 假的财务报告。此外，一些重要的新闻媒体，例如电视节目、网站、财 经周刊等，其本身的职业素养与专业能力不足，或者接受上市公司的委 托发布和传播虚假的财务信息。 上市公司在做出违规披露的行为后，其所受到的惩罚主要包括行政 处罚和刑事处罚，受到民事处罚例如赔偿的较少，即使赔偿金额与其违 规披露所获得的利益而言更小，因此，使得公司选择违规披露。 ４．外部审计独立性不足 外部审计，主要是指注册会计师事务所等中介机构对上市公司的审 计。目前，中国注册会计师事务所的收入来源主要是上市公司给予的服 务性收入。因此，很明显，会计师事务所从上市公司获得利益，显然无 法做到真正的独立。其受利益的驱使，很有可能对上市公司所出具的虚 假的财务信息视而不见，隐瞒包庇甚至帮助上市公司做假。此外，由于 会计师事务所之间存在着同业竞争的问题，为了吸引客户，注册会计师 可能会降低收费标准，降低审计标准和审计质量。 ５．会计咨询服务人员素质不高 从中国目前的状况来看，会计审计从业人员数量很大。数量虽然众 多，但是会计和审计人员的职业道德和专业水平差距很大。同时，从证 券市场来看，广大的投资者不具备会计和审计方面的专业素质，因此， 他们会选择向有关的中介机构进行咨询，比如投资咨询服务公司、基金 公司、证券投资公司等。但是，事实上，这些咨询机构的从业人员的专 业水平也是参差不齐的，因而很难为投资者提供合理充分的信息。 三、关于提高上市公司会计信息披露质量的建议 １．加强对公司管理体制的监督 从目前我国上市公司的管理体制来看，财务部门受到公司经理人的 直接领导，在大部分情况下，公司领导人甚至可以对公司的会计过程进 行直接的干预。由于公司的高层领导，例如厂长、董事长等法定代表人 有权利决定公司的财务人员的薪酬待遇，任职情况等等，公司的财务人 员等为了自身的工作和薪酬待遇，有可能对领导人提出的改动会计账 簿，进行财务造假，违规披露等要求不敢违背，有的财务人员甚至为了 升职加薪，迎合领导业绩要求主动造假。 因此，从这个角度而言，想要改善上市公司违规信息披露的现状， 则应当从公司的管理机制人手，加强完善公司的管理机制。例如，加强 企业管理的内部控制，对于不相容职务的控制要贯彻实施，防止公司领 导人任用关系人作为财务主管来操纵企业的财务信息，以保证财务人员 的独立性；同时，还应当加重对公司领导人操控会计人员提供虚假财务 信息的处罚。应当制定完善的法律法规，有法可依，依法执行；此外， 还应当借用媒体舆论宣传对于违规信息披露的处罚，双管齐下，营造一 下诚信的社会大环境，让造假真正成为让人唾弃的行为。 ２．加强对会计师事务所的监管 首先，改革注册会计师事务所的体制，将会计师事务所的职责以法 律形式明确规定，尤其要对会计师事务所串通上市公司进行财务造假的 行为从重处罚，对会计师事务所的行为起到震慑的作用。其次，要为注 册会计师事务所营造一个诚信的执业环境，制定自律准则，加强注册会 计师的继续教育，保持注册会计师的风险意识。 ３．完善信息披露制度 将信息披露的标准进行细化，在制定有关的信息披露标准和规范的 过程中，应当广泛征求和采取相关部门和广大投资者的意见。这样，可 以及时发现现存制度的不合理之处，避免不合理的制度继续存在，同时 也有助于评价现存的制度是否适合。 ４．发挥监管部门的职责 我国目前的证券市场监管机构主要包括证监会、行业协会等。这些 机构在功能上是互补的。证监会的主耍作用在于制定上市规则，上市协 议，查处内幕交易，对违规信息披露形成震慑作用。而行业协会的主要 作用在于，注册会计师的继续教育和制定相应的行业自律规则。对其提 供的信息的真实性进行监管，并对违法的人员进行处分等。（作者单位： 西南财经大学会计学院） 作者简介：贾淋，女，汉族，四川简阳人，就读于西南财经大学，会计学院，会计硕士。 Ｂｕｓ ｓＩ
会计信息披露制度
试论会计信息披露制度
摘要：会计信息披露制度是伴随着我国证券市场的发展应运而生，它的主要目的就是为了维护金融市场以及社会稳定。会计信息披露制度是资本市场运行的基础和保障，是我国必不可少的一项制度，对促进我国经济发展具有重要作用。然而当前会计信息披露制度存在一定的不足，完善会计信息披露制度显得尤为重要。本文就对会计信息披露制度进行了分析和探讨。
关键词：会计信息披露制度 问题 对策
会计信息披露制度是伴随着我国证券市场的发展应运而生，它的主要目的就是为了维护金融市场以及社会稳定。会计信息披露制度是资本市场运行的基础和保障。近年来，我国资本市场接连出现了会计造假事件，从而就对披露的会计信息的可信度产生了质疑。
一、当前我国会计信息披露制度存在的问题
（一）会计信息披露意识不强
会计信息披露制度属于一项强制性制度，主要是用于约束企业经营者对企业内部的经营状况及财务信息进行披露。由于这种制度具有强制性，从而使企业的决策层都未树立起披露信息的意识。因此，信息披露的被动性导致企业不能够及时披露信息等会计信息失真问题。除此以外，从资本市场的投资者和债权人角度来分析，会计信息成为他们进行决策的重要参考依据，倘若会计失真，就会给投资者带来较大的损失。然而在获取会计信息方面，投资者和债权人多处于不利地位。政府作为制定会计信息制度的机构，通常对会计信息的真实性无法进行全面监督，再加上债权者和投资者很难获取真实的会计信息，这些都助长了我国会计信息披露制度问题的暴露。
（二）会计信息披露的可靠性不强
众所周知，可靠性是会计信息披露的基本要求，也就是说一份有用的财务报表所披露的财务信息保持真实性和可靠性是很有必要的。与此同时，在我国的新会计制度中也明确强调了会计信息披露的真实性。然而一些公司为了达到上市、筹资、股票价格等目的，往往公司管理层就会采取人为手段调整真实的会计报表。
（三）会计信息披露的及时性不高
一般而言，若会计信息得不到及时披露，就会给企业内部交易以及操纵市场等行为提供可乘之机。根据有效市场理论来分析，股价能够对公司信息做出准确反映，这样就能够达到资本市场对管理层的有效约束。但是我国上市企业中存在很多非流通股份，而且大股东往往拥有对上市公司的操控权，一旦信息披露的不及时，就会导致信息向大股东泄露。所以，有些公司就会故意延迟会计信息披露的时间，以便让内幕人士提前获知企业的真实信息，从而控制风险，获得更高的利润。为了切实维护中小投资者的利益，国家有关机构对会计信息披露的上市报告书、定期报告等事项做出了明确安排，然而真正依照国家相关法律执行的也就只有百分之三十多的企业。
加强我国上市公司自愿性信息披露的监管
加强我国上市
信息披露
王敬利于振琳
自愿性信息披露是指除强制性信息披露之外，上市
公司基于公司形象、投资者关系、回避诉讼风险等动机
主动披露的信息。２００１年美国财务会计准则委员会在
《改进财务报告：增加自愿性信息披露》报告中对自愿性
信息披露界定了一个比较专业的定义：上市公司主动披
露的，而非公认会计准则和证券监管部门明确要求的基
本财务信息之外的信息。
随着我国资本市场的快速发展，自愿性信息披露将
呈增长趋势。但如何规范上市公司信息披露始终是我国
证券市场监管中面临的一大难题。我国自愿性信息披露
的发展还处于初级阶段，与发达国家相比，相关制度还
不完善，自愿性披露程度逐年扩大，但水平仍然很低。近
年来，随着我国资本市场的发展，特别是一系列上市公
司虚假信息的曝光，自愿性信息披露越来越受到投资者
的关注，对其加强监管也就成为当务之急。
一、我国上市公司自愿性信息披露的监管现状
１．我国监管部门对自愿性信息披露持有的基本态
度 我国证券市场监管部门对自愿性信息披露持有的
基本态度是：审慎对待预测性的信息披露，适时披露公
司重大风险及潜在风险，在公司处于困境或逆境的时
候，加强与投资者的沟通。这一态度主要是通过《证券
法》、《公司法》的有关规定及《公开发行证券的公司信息
披露内容与格式准则》的相关内容体现出来的。如上市
公司须遵循充分披露原则，除强制的信息披露以外，公
司可主动披露投资者关心的其他相关信息等。
２．我国对上市公司自愿性信息披露的规定
由此可见，目前，我国自愿性信息披露制度的规定
方面还存在一些问题。
其一，仅是通过混杂于强制披露规则之内的某些条
款来规定自愿性信息披露的内容、难以引起投资者和上
市公司的注意，从而使得制度规定的执行效果不明显。
其二，仅是规定公司可以自愿披露哪些信息项目，
但是对披露后的责任（包括法律责任）界定并未涉及，这
也使得公司在制度面前对是否披露犹豫不决。
上市公司会计信息披露问题探讨
息披露问题探讨
李 立
摘要：我国上市公司主要通过招股说明书、上市公告、中期报告、年终报告和其他临时公告等会计信息载体进行
披露。合理的会计信息披露制度，对上市公司、投资者及证券监管机构等都具有十分重要的意义。目前我国上市公司 会计信息披露状况存在诸多问题，急需规范治理。
关键词：信息披露；规范治理
一、上市公司会计信息披露存在的问题
（一）会计信息披露不充分
上市公司对该披露的信息不作全面披露，采取避重 就轻的手法，故意夸大或隐瞒部分事实，有的公司甚至
对一些重大事件不予披露误导投资者。主要表现在对关 联企业之间的交易信息披露不够细致；对企业偿债能力
的揭示不够充分，或者对企业的对外担保情况，或有负 债的内容进行隐瞒等等。 （二）会计信息披露缺乏真实性
信息披露的虚假性是目前我国上市公司信息披露 中最严重、危害最大的一个问题。
比如２００２年度，海航因账务处理不符合会计准则，
本部以前期预提的修理费冲减当期营业成本，该事项使 海航２００２年度增加利润２６８５．４３万元。
（三）会计信息披露不及时 及时Ｉ生是会计信息披露的一个重要质量要求，评价
的代表性指标有股东大会、董事会的会议决议、近三年 定期报告、重要专项信息是否及时披露等。
根据规定，公司应当在每个会计年度结束后四个月 内将年度报告刊登在中国证监会指定的网站上。根据上
市公司年度报告实际披露情况统计，大概每年有３０％左
・—卜”—－卜”＋“－４＂－”＂－４－“＋”＋“＋“＋”＋”＋“＋一＋“＋－＋”＋一＋”＋ ＋“＋－－４－－…－４－＋・・＋ （四）从成本效益角度加深认识，调动上市公司主观
积极性
内部控制信息披露的利益相关的主体很多，包括企 业、所有者、债权人、国家、其他投资者等。由于信息不对
称，投资者处于获取信息的劣势地位，个人投资者比机 构投资者更难获得内部控制信息，因此，内部控制信息
披露首先就是要减少信息不对称的程度，使投资者全面 认识企业，从而进行合理的投资决策分析。企业主动详
我国上市公司会计信息披露存在问题浅析
财会摇析 我国上市公司会计信息披露存在问题浅析 ●岳春玲刘庆君沈阳理工大学应用技术学院 ［摘要】本文通过对上市公司信息披露整个过程的考察，来 找寻会计信息披露中存在失真问题的原因。 ［关键词】会计信息披露会计师事务所证监会 从图１上市公司会计信息披露流程图可以看出，对会计信息 披露有着直接影响的是上市公司管理高层；中介机构，主要是会计 师事务所；监管机构，主要是证监会。投资者作为披露会计信息的被 动接收者，只能对会计信息披露施以有限的影响。 图１上市公司会计信息披露流程图 一、上市公司治理结构的缺陷 上市公司治理结构是由股东大会、董事会和公司管理高层组成 的一种组织结构。在这个体系中．股东会是最高权力机构。将自己的 资产交由公司董事会托管；公司董事会是公司的最高决策机构，拥 有对公司管理高层的聘任、奖惩以及解雇权；公司管理高层受雇于 董事会，在董事会的授权范围内管理公司。公司治理结构的核心在 于建立有效的激励与约束机制。使公司管理高层尽可能地努力经 营，以实现股东价值的最大化。然而，目前我国上市公司治理结构中 存在着不少矛盾，主要集中在以下几个方面： １．股权过度集中于国家股和国有法人股，股权结构不合理。中国 上市公司绝大多数是国企改组上市的，其股权结构集中于国家股和 法人股。由于目前占最大比重的国有股尚未找到理性的管理者代其 行使股东职权，使得国有股股东缺乏足够的逐利动机和逐利行为，。 没有足够的积极性对公司管理高层进行择优汰劣和激励约束，导致 了公司管理内部治理结构发生重大缺损。 ２．股东大会流于形式，质量不高。股东大会作为公司的最高权力 机构，决定公司关于合并、分立、利润分配等重大事项。是公司治理 结构有效的重要环节之一。然而，目前上市公司的股东大会质量却 不能令人满意。 ３．董事会缺乏独立性，公司控制权旁落。我国《公司法》和《证券 法》已明确规定了董事和董事长所享有的权利以及相对应的义务。 然而目前在我国上市公司，存在着一大批除了每年参加一两次董事 会例行会议外，很少参与公司经营活动和管理工作的董事。公司尽 管在形式上仍然保留着股东选举董事，董事会聘任经理的传统程 序，但实际上，从股东大会的召开到董事会的召集 从会议的议程安 排到各项议案、重大决策建议的提出，从Ｅｌ常财务管理到财务预决 算方案的制订，从一般文件资料到董事长工作报告的内容，往往是 由公司管理高层一手操纵的。 二、会计师事务所行为的扭曲 为了保证上市公司提供的会计信息真实、公允、除了要求公司 遵守会计准则和会计信息披露制度外，还要有注册会计师对披露的 会计信息进行审查鉴证。这有助于提高披露的会计信息的可靠性， 可降低投资者使用会计信息进行投资决策的风险，从而保护投资者 的利益，促进证券市场公正、健康地发展。然而，目前我国会计师事 务所的行为却差强人意。 １．独立性的缺乏。众所周知，独立性是审计的灵魂，是审计职业 生存和发展的基础。注册会计师在接受委托、实施审计程序和出具审 计意见时，在形式上和实质上都应独立于委托者和被审计者。会计９币 事务所只有在客户压力与公众压力双方力量达到平衡时才可能真正 保持公正（见图２ ｏ ＠ 《商场现代化｝２ｏｌ１年１１月ｌ下旬刊）总第６６６期 １．收费制艘 １． 处 ｊ艘 ２．业内竞争 ２ 执、 规范 ３．非审ｉ－ｔ ｆ＿｛务 ３．脓衡措施 ４ 嚣务所规模 狐｝０： 水’ ４ 法律责ｆ壬 图２独立性水平平衡图 我国近几年会计信息披露出了不少问题，然而在每年的年报披 露中注册会计师还是出具标准的无保留意见或折衷的带说明段的 无保留意见的审计报告。以２０１０年的审计报告意见类型为例（见图 ３），标准无保留意见的有７５１家，带说明段的无保留意见的有１０４ 家，无法表示意见的有４家，保留意见的仅有４６家，否定意见的一 家也没有。 通过以上分析可以看出，由于审计委托人的错位和审计买方市 场的存在，使得会计师事务所的独立性水平程度较低；并且由于我 国证券市场监管措施的不得力，查处力度过轻，审计执业规范的不 健全和法律责任的不明确，更使得独立性天平倾向了上市公司管理 高层一边，这必然导致了会计师事务所的行为扭曲。 ｌ１・４９’： ８２．９溉茎 囊 萋萋 未霖
对上市公司会计信息披露问题的研究
财税经贸２０１３年８期（中）
对上市公司会计信息披露问题的研究
刘广永罗晓庆王霞朱春兰王雪婧
（中国地质大学长城学院河北保定０７１０００）
摘要：上市公司会计信息披露是证券市场发展的基石。其质量直接影响到投资者等备相关者的利益、证券市场的运作和资源的有效配置。规范上市公司会计信 息披露有助于堆护证券市场的正常秩序，防止和打击欺诈和垄断行为，保障信息使用者的合法权益。但现实中上市公司会计信息披露具有一系列问题，这严重打击
了投资者的信心．导致股票价格重大波动，危及了证券市场的进一步发展。因此，本文着重对产生这些行为的原因进行深入地探讨与分析。 关键词：上市公司；会计信息；问题与研究
１前言
会计信息是上市公司信息披露的主要
内容，它是联系上市公司和投资者的桥梁， 也是维系证券市场的纽带。在现代公司制企
业中，上市公司是组织严密、规范化程度高、
监管标准最严格的公司形式，是公司企业的
典范。但是，在我国，上市公司的会计信息 披露质量明显存在着不真实、不及时、不充
分等问题，会计造假事件严重。以此引导投
资者正确决策，无法确保资源的有效配置及
我国证券市场健康有序的发展。 ２上市公司会计信息披露现状 近年来，随着上市公司会计舞弊事件的
频频暴光，我国对于会计信息披露质量问题
的研究越来越多，并取得了一定的成果。在
这个信息披露过程中，会计准则及会计制度 的制定是基础；保证会计信息的真实性、完
整性是会计主体即上市公司的责任；保证审
计报告的真实性、合法性是社会监督者即注
册会计师的责任。 ３上市公司会计信息披露存在的问
题 ３．１会计信息披露的不真实性
真实性是对会计信息质量的基本要求。
上市公司在编制业绩报告时必须以客观事
实为依据，反映公司的真实情况，而不能有 任何的夸张、隐瞒或伪造。目前我国上市公
司中违反真实性的相关规定，以失实的会计
报告及其他公告公布虚假会计信息时有发
生，这已经成为我国上市公司信息披露中最
会计信息披露不真实案例
第 1 页 共 12 页 会计信息披露不真实案例
篇一：会计信息披露存在的问题
目 录
会计信息披露存在的问题 ······················ 2
一、 会计信息披露简述 ····················· 3
（一）会计信息披露的含义·················· 3
（二）会计信息披露的特征·················· 3
二、 会计信息披露存在的问题 ·················· 4
（二）充分性缺乏······················ 4
三、实际案例进行分析 ····················· 6
（一）案例简介······················· 6
（二）资产负债表和利润表的分析··············· 6
三、 对公司会计信息披露问题的对策 ··············· 16
（一）控制环境······················· 16
（二）风险评估······················· 17
（三）控制活动······················· 17
（五）内部监督······················· 18
四、 结束语 ·························· 18
会计信息披露存在的问题
会计专业级班
指导老师
摘要：证券市场是一个信息流动的市场，及时、完整、真实的上市公司信息披露是证券市场实现公开、公平、公正“三公”原则的具体体现。从各国证券市场发展历程和经验看，只有及时、完整、真实公开的信息披露才有利于保护投资者的利益。我国上市公司会计信息质量问题，一直是会计理论界和实务界关注的焦点，第 2 页 共 12 页 特别是对会计信息失真问题的探讨更是经久不衰。本文首先提出我国上市公司会计信息披露中存在的问题，通过“绿大地”案例分析会计信息披露存在的问题，然后提出了完善我国上市公司会计信息披露应采取的主要措施，用以构建出保障我国上市公司会计信息体系，来保证高质量会计信息的产生。