2019注册会计师考试《审计》检测试题及答案(2).doc
2019注册会计师考试《审计》检测试题及答案(2)
2019年注册会计师考试《审计》检测试题及答案(2)
一、单项选择题
1.以下有关风险评估的说法中，不恰当的是()。
A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点
B.了解被审计单位及其环境是必要程序
C.在风险评估阶段采用审计抽样方法尤为适宜
D.注册会计师应当考虑在客户接受与保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关
2.下列有关风险评估的理解中，不正确的是()。
A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序
B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
3.以下审计程序中，不属于风险评估程序的是()。
A.询问
B.分析程序 C.监盘
D.检查
4.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是()。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
5.注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，错误的是()。
A.询问治理层，可能有助于注册会计师理解财务报表的编制环境
B.询问内部审计人员，可能有助于了解内部控制运行的有效性
C.询问普通员工，可能有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
D.询问法律顾问，可能有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况
6.阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项不属于外部信息的是()。
A.相关报纸期刊
B.证券分析师分析的行业经济情况
C.银行对被审计单位出具的信用评价 D.被审计单位签订的销售合同
7.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是()。
A.项目组成员是否保持了独立性
B.被审计单位面临的经营风险
C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D.由于舞弊导致重大错报的可能性
8.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是()。
A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价
B.被审计单位的内部控制
C.被审计单位的性质
D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
9.以下有关了解被审计单位的性质的说法中不恰当的是()。
A.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B.注册会计师应当了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息，并考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当的记录和充分披露
C.了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D.了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化 10.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括()。
A.关键财务业绩指标
B.同期财务业绩比较分析
C.员工业绩考核与激励性报酬政策
D.主要子公司的重要融资安排
11.在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。
A.控制风险
B.控制活动
C.对控制的监督
D.控制环境
12.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是()。
A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制
B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制
C.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关
D.应当了解所有与财务报告相关的控制
13.下列有关信息技术的说法中，错误的是()。
A.自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险
B.信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力 C.信息技术有利于促进对信息的深入分析
D.信息技术可以降低控制被规避的风险
14.与信息技术相比，下列不属于人工控制缺点的是()。
A.可能更容易被规避、忽视或凌驾
B.可能不具有一贯性
C.可能更容易产生简单错误或失误
D.信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限
15.以下有关被审计单位内部控制固有局限性的说法中不恰当的是()。
A.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证
B.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，会影响内部控制功能的正常发挥
C.被审计单位内部控制的成本效益问题会影响其效能
D.控制肯定由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避
16.以下有关控制环境的说法中，错误的是()。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
B.将控制环境与对控制的监督和具体控制活动一并考虑
C.有效的控制环境不能为注册会计师相信在以前年度所测试的控制将继续有效运行提供基础
D.控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响 17.被审计单位对控制的监督对内部控制的()方面影响最大。
A.控制是否存在
B.设计的合理性
C.控制是否执行
D.执行的一贯性
18.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是()。
A.审计委员会定期了解财务数据
B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C.注册会计师对年度财务报表进行审计
D.内部审计人员对控制实施风险评估
19.下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是()。
A.定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对
B.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
C.管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核
D.对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预
20.注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是()。
A.在更新采购档案之前必须先有收货报告
B.开具销售发票前需要查看原始凭证及价格清单
C.系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试
D.季度末复核应收账款贷方余额并查找原因 21.下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是()。
A.被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业
B.被审计单位存在重大关联方交易
C.被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
D.被审计单位融资能力受到限制
22.A注册会计师负责审计甲公司2017年财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是()。
A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D.A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
23.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是()。
A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退
24.下列各项中，注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是()。
A.风险是否涉及重大的关联方交易
B.风险是否属于舞弊风险
C.交易的复杂程度 D.控制对相关风险的抵销效果
25.针对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，下面说法中不恰当的是()。
A.如被审计单位对日常交易采用高度自动化的处理，可能会存在仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
B.应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，通常采用实质性方案更为适宜
C.识别出仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
D.如认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试
二、多项选择题
1.下列各项中，属于风险识别和评估的作用的有()。
A.考虑会计政策的选择和运用是否恰当
B.确定在实施分析程序时所使用的预期值
C.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平
D.评价所获取审计证据的充分性和适当性
2.注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境()。
A.函证 B.分析程序
C.观察
D.重新计算
3.下列各项中，属于注册会计师实施风险评估时可以向管理层和财务负责人询问的事项有()。
A.新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略变化等
B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量
C.所有权结构、组织结构的变化、以及内部控制的变化等
D.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题
4.注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有()。
A.项目合伙人
B.关键审计人员
C.聘请的特定领域专家
D.项目质量控制复核人员
5.以下各项中，属于内部控制要素的有()。
A.控制活动
B.对控制的监督
C.控制环境
D.与财务报告相关的信息系统与沟通
6.下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位行业状况
2019年注册会计师审计考试试题(含答案)
2019年注册会计师审计考试试题
一、单选题
1.下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。
A.财务报表审计的目的与范围
B.管理层和治理层的责任
C.出具审计报告的日期
D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
解答：C
2.下列各项中，不属于再审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（）。
A.删除被取代的审计工作底稿
B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
C.对审计工作底稿进行分类和整理
D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一直意见的审计证据放入审计工作底稿
解答：B
3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度
B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证
C.审计不涉及为如果利用信息提供建议
D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
解答：D
4.在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（）。
A.被审计单位的规模
B.项目组成员的专业素质和胜任能力
C.评估的重大错报风险
D.项目质量控制复核人员的经验和能力
解答：D
5.在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。 A.总体规模较大
B.预计总体错报较高
C.总体变异性较大
D.误拒风险较高
解答：C
6.下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）。
A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系
B.审计证据的来源
C.被审计单位内部控制是否有效
D.审计证据的存在形式
解答：A
7.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。
A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
B.管理层可能不提供于财务报表编制相关的全部信息
C.注册会计师获取审计证据的能力收到法律上的限制
D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断
解答：A
8.下列各项中，不属于注册会计师适用财务报表整体重要性的目的的是（）。
2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案17含答案
2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案17含答案
2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案17
一、单项选择题
1.下列有关内部控制审计范围的说法中，正确的是( )。
A.针对财务报告内部控制审计，注册会计师针对注意到的财务报表内部控制重大缺陷，在审计报告中增加“财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露
B.针对财务报告内部控制审计，注册会计师针对注意到的非财务报表内部控制，在审计报告中增加“非财务报告内部控制缺陷描述段”予以披露
C.针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见
D.针对企业内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见
2.下列各项中，不属于业务流程、应用系统或交易层面的内部控
制的是( )。
A.对接触计算机程序和数据文档设置授权
B.复核和调节
C.授权与审批
D.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制
3.在内部控制审计中，下列有关计划审计工作的说法中错误的是( )。
A.注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程序，从而相应地调整审计计划
B.注册会计师应当对所有存在控制缺陷的领域进行测试
C.对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应当在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
D.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所
需获取的审计证据客观性、可靠性越强
4.下列各项中，不属于注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容的是( )。
A.明确审计业务的报告目标
B.考虑用以指导项目组工作方向的重要因素
C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
D.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
5.不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异，注册会计师评价这些差异对其他控制及其测试的影响时，不需要考虑的是( )。
2019年注册会计师考试《审计》真题及答案
2019年注册会计师考试《审计》真题及答案
10.【题干】下列相关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是( )。
【选项】
A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量
B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
C.只有充分且适当的审计证据才有证明力
D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
11.【题干】下列相关重大错报风险的说法中，错误的是( )。
【选项】
A.重大错报风险是指财务报表在审计前存有重大错报的可能性
B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险
C.注册会计师理应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
D.注册会计师能够定性或定量评估重大错报风险
12.【题干】下列相关审计工作底稿复核的说法中，错误的是( )。
【选项】
A.项目合伙人理应复核所有审计工作底稿
B.项目质量控制复核人员理应在审计报告出具前复核审计工作底稿
C.审计工作底稿中理应记录复核人员姓名及其复核时间 D.理应由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿
13.【题干】对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的相关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无需考虑的是( )。
【选项】
A.控制发生的频率
B.控制是否是复杂的人工控制
C.控制是否是自动化控制
D.控制在本年是否发生变化
2019年审计真题及答案
2019年注册会计师《审计》真题及答案
一、单选题（每题1分，共25题，共25分）
1、下列审计程序中,不适用于细节测试的是()。
A.函证
B.检查
C.询问
D.重新执行
【参考答案】D
【参考解析】重新执行适用于控制测试。
2、运用审计进行细节测试时，对总体进行分层可以提高抽样效率的
是()
A总体规模较大
B.总体变异性较大
C.误拒风险较高
D.预计总体错报较高
【答案】B
如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分
层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成
比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。
3.确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师
不应当考虑的是()。
A.被审计单位的规模
B.评估的重大错报风险
C.项目质量控制复核人员的经验和能力
D.项目组成员的专业素质和胜任能力
【答案】C
【解析】注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监
督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。对项目组成员
指导、监督和复核时应当考虑的因素:
(1)被审计单位的规模和复杂程度;
(2)审计领域
(3)评估的重大错报风险
(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
4.通常无需包含在审计业务约定书中的是()。
A.财务报表审计的目标与范围
B.出具审计报告的日期
C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
D.管理层和治理层的责任
【答案】B
【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不
同而不同，但应当包括以下主要内容:(1)财务报表审计的目标与范
国;(2)注册会计师的责
任:(3)管理层的责任:(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告
编制基
础;(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预预期形成和内容以极
对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说
明。
5、下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的
的是()
A.识别和评估重大错报风险
B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
2019年注会新制度注册会计师考试《审计》试题及答案解析精品文档23页
第 1 页 2019年度注册会计师考试《审计》试题及答案解析（完整）
一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
（一）D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（ ）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B.检查银行存款收支的正确截止
C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D.函证银行存款余额
答案：C
答案解析：选项ABD均属于实质性程序。
试题点评： 本题考核的是银行存款审计中实质性程序和控制测试判断，从题目中四个选项分析，选项C属于是明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于是控制测试。
2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）
A.重新测试相关的内部控制
B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查该银行账户的银行存款余额调节表
答案：D
答案解析：编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。
试题点评： 本题考核的知识点属于是选择恰当的审计程序，在题目中说明的是对账单和账户余额不同的情况，在这种情况下，最有效的审计程序，就是注册会计师自己编制或检查银行存款余额调节表，这样对于未达账项的审计，可能存在的错误均能够发现。
3.如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ）
2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案11含答案
2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案11含答案
2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案11
一、单项选择题
1.以下选项中，不属于网络事务所的是( )。
A.共享收益的A会计师事务所和B会计师事务所
B.共享重要资源的C会计师事务所和D会计师事务所
C.共享同一经营战略的E会计师事务所和F税务师事务所
D.共享审计方法的G会计师事务所和J会计师事务所
2.ABC会计师事务所2017年3月1日开始执行甲公司2017年度的财务报表审计业务，2018年4月6日出具审计报告，下列各项中，列示的业务期间正确的是( )。
A.2017年1月1日-2017年12月31日
B.2017年1月1日-2018年4月6日
C.2017年3月1日-2017年12月31日
D.2017年3月1日-2018年4月6日
3.下列有关公众利益实体的说法中，错误的是( )。
A.上市公司属于公众利益实体
B.如果某些实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，应当考虑将其作为公众利益实体对待
C.大型非上市金融企业不属于公众利益实体
D.一个实体是否为公众利益实体的考虑因素包括该实体业务的性质、实体的规模和员工的数量等
4.如果某注册会计师与被审计单位之间存在下列( )情况，在采取适当措施之前，不能参与被审计单位财务报表的审计业务。
A.持有被审计单位发行的股票，但市值不足300元
B.经常从零售商店购买被审计单位生产的打折产品
C.关注被审计单位的经营，并打算出租店铺给被审计单位
D.因出售所持有的被审计单位债券并获得重大收益
5.ABC会计师事务所在财务报表涵盖期间、开始执行审计业务之前提供了不允许提供的非鉴证服务，采取的防范措施不包括( )。
A.必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
B.在发表审计意见后重新执行非鉴证服务
2019年注册会计师《审计》考试真题及答案(手动码字)
2019注册会计师《审计》考试真题及答案
一、单选题
1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。
A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度
B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证
C.审计不涉及为如何利用信息提供建议
D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
【答案】D
【解析】选项D错误，审计的最终产品是审计报告
【知识点】审计的定义
2.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是()。
A.删除被取代的审计工作底稿
B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
C.对审计工作底稿进行分类和整理
D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿
【答案】B
【解析】选项B错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括:(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项A);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交又索引(选项C);
(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项D)
【知识点】审计工作底稿归档工作的性质。
3.下列各项中，通常无需包含在审计业务或约定书中的是() A.财务报表审计的目的与范围
B.管理层和治理层的责任
C.出具审计报告的日期
D．用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
【答案】C
【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容:(1)财务报表审计的目标与范围(选项A);(2)注册会计师的责任;(3)管理层的责任(选项B);(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础(选项D);(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期式和内容的说明。
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计证据含答案
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计证据含答案
(一)单选题
1.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是( )。
A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷
C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关
『正确答案』B
『答案解析』注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计
证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
2.下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是( )。
A.审计证据的适当性不受审计证据充分性的影响
B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性
C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性
D.审计证据的适当性是对审计证据的质量和数量的衡量
『正确答案』D
『答案解析』审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。
3.下列有关询问程序的说法中，错误的是( )。
A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
B.询问可以以口头或书面方式进行
C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程
『正确答案』C
『答案解析』选项C，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复。
4.下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。
A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
2019年注册会计师考试答案及解析《审计》(文字版)
2019 年注册会计师考试答案及解析《审计》
（文字版 ）
1. （ 单选题） 【题干】下列相关检查风险的说法中错误的有
（） 。
选项】
A. 检查风险不可能降低为 0
B. 保持职业怀疑有助于降低检查风险
C. 检查风险是未通过审计程序发现的，导致出具不适当的审计报 告
D. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
【答案】C
【解析】检查风险指如果存有某一错报，该错报单独或连同其他 错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而 实施程序后没有发现这种错报的风险（选项C错误）;检查风险取决于审 计程序审计的合理性和执行的有效性（选项D准确）；因为注册会计师通 常并不对所有的交易、账户余额和披露实行检查，以及其他原因，检 查风险不可能降低为零（选项A准确）；保持职业怀疑有助于降低检查风 险（选项B准确）。
考点】检查风险
2. （ 单选题 ）【题干】在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形
中，注册会计师不能另外选择替代样本的是 （） 。（题干补充 ）
选项】
A. 单据丢失
B .单据不适用 C. 单据无效 D. 单据未使用
【答案】A
【解析】选项C,注册会计师选择的样本可能包含无效的项目， 如无效的单据 （比如空白的单据 ） 如果注册会计师能够合理确信票据的 无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据代替。 选项BQ,注册会计师对未使用或不适用的单据的考虑与无效单据类似 选项A,如果找不到该单据，或因为其他原因注册会计师无法对选择的 项目实施检查,注册会计师就要考虑对评价样本时将该样本视为一项 控制偏差。
考点】选择样本并对其实施审计程序
3. （ 单选题 ）【题干】考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重
要性 （） 。
选项】
A. 首次接受委托的审计项目
B. 以前年度调整较少的项目
C. 处于高风险行业、面临较大市场竞争压力
D .存有值得注重的内部控制缺陷
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：货币资金的审计含答案
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：货币资金的审计含答案
(一)单选题
1.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，下列人员中，可以不参加盘点的人员是( )。
A.会计主管
B.内部审计人员
C.出纳员
D.注册会计师
『正确答案』B
『答案解析』现金盘点在场人员应包括注册会计师，被审计单位出纳和会计主管人员。
2.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是( )。
A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件
B.函证定期存款的相关信息
C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证
D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件
『正确答案』D
『答案解析』对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
3.注册会计师实施的下列程序中，属于货币资金控制测试的是( )。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B.检查银行存款收支的正确截止
C.检查货币资金付款的授权批准手续是否符合规定
D.获取并检查银行存款余额明细表
『正确答案』C
『答案解析』ABD选项是货币资金的实质性程序。
4.如果被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，下列最有效的审计程序是( )。
A.重新测试相关的内部控制
B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查该银行账户的银行存款余额调节表
『正确答案』D
『答案解析』对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以选项D，审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
(二)多选题
1.被审计单位2018年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有( )。