论企业内部会计控制制度
单位内部会计监督制度应(3篇)
第1篇一、引言随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，企业内部管理日益复杂，会计信息在企业管理中的重要性日益凸显。
为确保会计信息的真实、准确、完整，提高企业经营管理水平，建立健全单位内部会计监督制度显得尤为重要。
本文将从单位内部会计监督制度的概念、作用、内容、实施与监督等方面进行阐述。
一、单位内部会计监督制度的概念单位内部会计监督制度是指企业根据国家有关法律法规和会计准则，结合企业实际情况，制定的旨在规范企业会计行为，保障会计信息真实、准确、完整，提高企业经营管理水平的内部管理制度。
二、单位内部会计监督制度的作用1. 保障会计信息真实、准确、完整。
内部会计监督制度可以确保企业会计信息的真实、准确、完整，为企业管理层提供可靠的决策依据。
2. 提高企业经营管理水平。
内部会计监督制度有助于企业发现和纠正财务管理中的问题，提高财务管理水平，从而提升企业整体经营管理水平。
3. 预防和遏制财务舞弊行为。
内部会计监督制度可以有效地预防和遏制财务舞弊行为，维护企业利益。
4. 促进企业合规经营。
内部会计监督制度有助于企业遵守国家法律法规和会计准则，实现合规经营。
三、单位内部会计监督制度的内容1. 会计机构设置和人员配备。
企业应根据业务规模和业务特点，设置合理的会计机构，配备具备相应资质的会计人员。
2. 会计核算制度。
企业应建立健全会计核算制度，明确会计核算原则、方法和程序，确保会计信息的真实、准确、完整。
3. 内部控制制度。
企业应建立健全内部控制制度，包括授权审批制度、预算管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度等，确保各项经济活动合法合规。
4. 会计档案管理制度。
企业应建立健全会计档案管理制度，确保会计档案的完整、安全、可追溯。
5. 会计信息报告制度。
企业应建立健全会计信息报告制度，定期向上级管理部门和股东披露会计信息，接受监督。
6. 内部审计制度。
企业应建立健全内部审计制度，定期对会计工作进行全面审计，确保会计信息的真实、准确、完整。
企业会计准则内部控制制度
企业会计准则内部控制制度企业会计准则是指为适应市场经济的发展需要，规范会计核算活动、提供有关信息以满足参与者需要的，垄断一般公司的以核算为目的的经济性交易的进行所制定的会计规则的体系。
它通过内部控制制度，保证了会计核算活动的准确性、可靠性和合法性。
下面将对企业会计准则内部控制制度进行详细介绍。
首先，会计核算规程是企业会计准则内部控制制度的重要组成部分。
它通过规定会计原则、核算方法和会计分录等方面的要求，确保会计数据的准确性和可比性。
会计核算规程规定了企业应如何认定收入、支出、资产和负债、股东权益等项目，确保数据的真实性和准确性。
其次，内部核算制度也是企业会计准则内部控制制度的重要内容之一、内部核算制度主要包括成本核算制度和管理核算制度。
成本核算制度对企业生产经营过程中的成本进行明细核算，确保成本数据的真实性和准确性。
管理核算制度对企业的各项经济业务进行核算和分析，为企业管理决策提供可靠的数据支持。
此外，财务管理制度也是企业会计准则内部控制制度的重要组成部分。
财务管理制度主要包括财务预算制度、资金管理制度和固定资产管理制度等。
财务预算制度通过制定详细的预算方案和监控措施，确保企业财务收支的合理性和经济效益。
资金管理制度通过规定资金管理流程、款项及账户的使用和监督机制，确保企业资金的安全性和合理使用。
固定资产管理制度通过规定固定资产的登记、使用、折旧等方面的要求，确保固定资产的保全和合理使用。
最后，财务信息管理制度也是企业会计准则内部控制制度的重要内容之一、财务信息管理制度主要包括会计档案管理制度、会计报告管理制度和会计信息安全管理制度等。
会计档案管理制度通过规定会计档案的保管、利用和销毁等方面的要求，确保会计档案的完整性和真实性。
会计报告管理制度通过规定会计报告的编制、审定和披露等方面的要求，确保会计报告的及时性和可靠性。
会计信息安全管理制度通过规定会计信息的采集、存储、传输和使用等方面的要求，确保会计信息的保密性和准确性。
对于企业会计内部控制制度的浅谈
【］ 黄 静． ２ 浅谈 我国企 业会计 内部控 制制度 的现状及 完 善对策 【 】 Ｊ 铝加
工 ， ２ ０ ． ４ ０９ ０ ．
【］ 胡梅 ． 立企 业会计 内部控制 制度 的措 施 【】 ３ 建 Ｊ 当代 经济 ，２ ０． ８ ０ ６ ０．
对于企业会计 内部控制制度的浅谈
成 矛 青 海 新 能 源 （ 团 ） 有 限 公 司 集
【 摘 要 】 过 合 理 的 内部 控 制 制 度 可 以 帮助 企业 提 高 企 业 本 身 的经 济效 益 ，帮 助 企 业 良好 的 发 展 ，本 文对 会 计 的 内部 控 制 进 行 探 通
壮 大 ， 会计 队伍 也 是逐渐 增 大的 。 同时 但是 很 多会计 的职业 道德 或 者技术 还 是 没有 跟上 企业 的 发展 ， 会 计人员 都 是缺 乏职 业道 德 ， 很 多 时候都 无 很多 在
视法律 ， 受到经济利益的诱惑 ， 在报表或者业务上 弄虚作假 ， 造成会计信息 缺乏基本 的真 实性 。 会有很 多会计 人员在 思 想上不 能正确 对 待个人 岗位 的 也 重 要性 ， 以相关 从业 的会计 人 员 的综 合素 质还 需 要提 高 和完 善 。 所 在 内部 监 管上 的松 懈 ， 多企 业 的会 计 内部 控 制制 度还 不 能 发挥 出应 很 有的作用， 不能帮助企业的决策层发展企业 会计从业人员 ， 决策人员没有 处在紧密的内部控制的监控下 ， 企业的内部岗位的责任制薄弱， 很多流程 比 如审核 ， 复核 ， 以及事后的监管都趋于形式， 没有发挥出监管的作用 ， 以 所 建立 内部 审计 机构 也是 十分 重要 的 。
企业会计内部控制制度建设论文
关于企业会计内部控制制度建设的思考中图分类号:f275文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)10-160-02摘要内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。
它是指企业单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为,实现经营管理目标等而制定和实施的一系列控制职能的方法、措施和程序。
内部控制是一个单位内部的管理控制系统,它涵盖单位的各项经济业务、各个部门和各个岗位。
并对业务处理过程中的关键控制点,将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
对于防范舞弊,减少损失,提高资本的再生能力具有积极的意义。
关键词内部控制财务会计一、当前企业内部控制存在的问题当前我国企业会计基础工作和内部控制制度较为薄弱,负责人违法干预会计工作,会计人员假账真做,账外隐匿资产,私设小金库,造成会计信息失真现象较为严重;财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松弛,造成企业资产的大量流失;企业人员利用内控不严的漏洞,贪污、挪用公款,盗窃资金,收受回扣等违法现象时有发生。
严重违反了会计法,危害了市场经济秩序。
而切实加强内部会计控制制度是解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。
当前我国会计信息失真现象较为严重,它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行,而且有碍于宏观经济的发展。
失真现象的背后,体现出在日常工作中单位的各项制度有章不循或无章可循、各项批准授权不清、相互牵制不到位。
财务制度缺乏科学性和连贯性,缺少事前控制制度,多为事后补救措施等问题。
当前会计改革应将重点放在解决会计信息失真这一问题上,加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。
会计人员在企业内部人中居于重要地位。
由于会计人员一般受制于厂长经理,又由于他们追求个人收入最大化的本性,在缺乏激励或监督不力时,他们就会与其他内部人一起把私人利益放在企业利益之上,侵蚀所有者权益。
所以,这种会计内部人从其本性来讲具有两重性,他们价值观的取向决定于企业的激励和约束机制,激励有余约束不足时,他们可能会不满足于已得到的利益,利用所占有的会计信息等优势谋取更大的利益;激励不足约束有余时,他们会一走了之或者运用自己的智力,想方设法弱化约束;只有当激励和约束都有效存在,即存在既能使会计人员获得与其付出的努力和责任相匹配的报酬和授权,又可以从制度和程序上限制会计人员的“越轨”行为这样一种机制时,才能使会计内部人趋向于循规蹈矩,并发挥会计的监督功能,为企业管理层提供会计控制的正确信息。
内部会计控制制度的好处(3篇)
第1篇一、引言内部会计控制制度是企业内部控制体系的重要组成部分，是指企业为了实现财务报告的可靠性、经营效率和效果，保护资产的安全与完整，促进企业可持续发展而制定的一系列制度。
内部会计控制制度对于企业的发展具有重要意义，本文将从以下几个方面阐述内部会计控制制度的好处。
二、内部会计控制制度的好处1. 提高财务报告的可靠性内部会计控制制度通过规范会计核算程序、明确会计核算原则和会计政策，确保了财务报告的真实性、准确性和完整性。
具体表现在以下几个方面：（1）规范会计核算程序，确保财务报告的准确性。
内部会计控制制度要求企业按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保会计信息的准确性。
（2）明确会计核算原则和会计政策，提高财务报告的可比性。
内部会计控制制度要求企业遵循会计准则，采用统一的会计政策，使不同企业的财务报告具有可比性。
（3）加强财务报告的审计，提高财务报告的可靠性。
内部会计控制制度要求企业建立健全审计制度，对财务报告进行审计，确保财务报告的真实性和可靠性。
2. 提高经营效率和效果内部会计控制制度通过规范企业内部管理流程、明确各部门职责和权限，提高了企业经营效率和效果。
具体表现在以下几个方面：（1）规范内部管理流程，提高工作效率。
内部会计控制制度要求企业按照规定的流程进行业务处理，减少不必要的环节，提高工作效率。
（2）明确各部门职责和权限，避免职责不清。
内部会计控制制度要求企业明确各部门的职责和权限，确保各部门各司其职，提高工作效率。
（3）加强内部沟通与协作，提高团队执行力。
内部会计控制制度要求企业加强内部沟通与协作，确保各部门之间信息畅通，提高团队执行力。
3. 保护资产的安全与完整内部会计控制制度通过建立健全资产管理制度、加强资产盘点和清查，保护了企业资产的安全与完整。
具体表现在以下几个方面：（1）建立健全资产管理制度，明确资产管理的责任和权限。
内部会计控制制度要求企业建立健全资产管理制度，明确资产管理的责任和权限，确保资产的安全与完整。
对企业内部会计控制制度的分析
第 二 ， 大 企 业 舞 弊 相 关 各 方 的法 律 风 险、 断其 舞 弊 的 利 益 激 加 切 １ 企 业 内部 会 计 控 制 存在 的 问题 及 原 因分 析 励 。其 中对 企 业 高层 管 理 人 员 进 行 的控 制 约 束规 范 和 激 励 机 制 尤 为 １１ 内 部 会计 控 制 的设 计 和 运 行 受制 于 成 本 与效 益 原 则 。 企 业 重 要 。 是 企 业 应 与 高 管 人 员 签订 协 议 并公 证 。 协 议 中明 确 规定 高 ． 一 在 管理 当局 在 综 合 考 虑成 本 效 益 的基 础 上 ，建 立 能 为 企 业 会 计 报 表 的 管 人 员 不健 全 、 不执 行 企 业 内部 控 制 制 度 的法 律 责任 ， 由 其 家人 或 并 公 允表 达 提 供 合 理 （ 不 是 绝 对 的 ） 证 的 内部 会 计 控 制 ， 些理 想 亲 属担 保 ，一 旦 因其 个 人 原 因致 使 企 业 遭 受损 失 或破 坏 企 业 内 部 管 但 保 一 的 内部 会 计 控 制 往 往 因成 本过 高而 不 为管 理 当局 所 采 用 。 因此 企 业 理 ， 由其 承 担 全 部 赔 偿 的 经济 责任 及 相 关法 律 责 任 ： 次 企 业 应 建 立 其 所执 行 的 内部 会 计 控 制就 不 可 能面 面 俱 到 ，对 某 些 环 节 的 控 制 难 免 有 效 的 预 算业 绩 评 价 制 度 和 薪 酬 制 度 ，将预 算管 理 与 薪 酬 管 理 相 结 会有疏忽。 合 。 业 对 高 管 人 员 采 用 年 薪 制 ， 管 人 员只 有 完 成 了年 度 预 算 的 主 企 高 １２ 内部 会计 控 制 可能 因有 关 人 员相 互勾 结 、 － 内外 患通 、 用 职权 要 任 务 和 目标 ， 能按 规定 兑 现 年 薪 ， 可 加 薪 进 级 ； 是 企 业 应 建 滥 才 并 二 或屈 从 于外 部 压 力而 失 效 。 即使 设计 较 为 完 善 的 内部 会 计 控 制 ， 有 立 合理 的 员 工晋 升 制 度 和 薪 酬 制 度 ，将 员工 的晋 升 和 薪 酬 与 遵循 企 其 效 性 的 发挥 都 会 因 为执 行人 的素 质而 异。 企 业 管理 层 一 旦 道 德缺 失 ， 业内部控 制制度结合起来。三是制定 更科学 、 合理 的执行程序。如前 任 意践 踏 内部 会计 控 制 的严 肃性 ， 同样 会 引起 内部 会计 控 制 整体 失 效。 所 述 ， 些 理 想 的 内部 控 制制 度 因其 成 本 太 高 而 无 法采 用 。 一 １３ 即使设计完整 的内部会计控制 ，也可能 因执行人 员的粗 心 ． ２３严格执行 内部会计 控制 ，以充分发挥 内部 会计 控制应有的 ． 大意 、 力分散 、 精 判断失误 以及 对指令 的误解而失效。 内部会计控制 职能作 用。 先， 首 企业 管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行 受企业 的董事会、 管理 阶层及其他员工的影响 ， 通过企业 内的人所做 工作的领导 ， 以身作 则 ， 带头严 格执行 内部会计控制 制度 ， 否则就是 的行 为及所说的话而完成 ， 因此 内部会计控 制无论怎样 设计 ， 最终还 管理 者 的 失职 。 因为 企 业 全体 员工 能 否 形 成 自我 控 制 的思 想和 意 识 ， 得 靠 人 去 执 行 ， 任 何 认 真 负 责 的 执 行 人 都 不 可 能 永远 不会 出错 ， 而 不 与 企业 管理 者 能 否 自我 控 制 密 切相 关 。 般 来 说 ， 理 者 如 果 自我控 一 管 会 失误 。 因此 ， 们 在 执 行 任 何 一 项 程 序 或 工 作 时 ， 会 因 为粗 心 大 制 方 面做 得 十 分突 出 ，企 业 员 工 的 自我 控 制 意 识 也 就 比较 容 易 树 立 人 都 意 、 力 分散 、 精 判断 失 误 以及 对 指令 的误 解 等 而 导 致 设 计 完 善 的 内部 起来。 如果管理者要求企业员工遵守计划 、 隹、 标； 准则 ， 而管理者本人 会计 控 制 失 效 。 却 不 能 自觉 地 遵 守 ， 企业 员工 的 自我 控 制 意 识 是 不 可 能建 立 起 来 的 。 １ 内部 会计 控 制一 般 仅 针 对 常规 业 务 活动 而 设 计 。 企 业 的 内 这 就是 通 常所 说 的正 人 先 要 正 自己 的道 理 。 ． ４ 部 会计 控 制是 为保 证 企 业 日常 生 产 经 营 活 动 ， 既 定 的计 划 、 求 、 按 要 其 次 ， 促 企 业 员 工 严格 遵 守 和 执 行 内部 会 计控 制 制度 。 业 制 督 企 目标 进 行 而 实 施 的 一 系 列 控 制 政 策和 程 序 等 ， 因而 一 般 仅 针 对 企 业 定的各项内控 制度要真正发挥其应有的效用 ，除 了制度的完善性和 常规 业 务 活 动 而 设 计 。 如果 一 旦 发 生 特 殊 业 务 ， 业 现 有 的 内部 会 计 科 学 合 理 性 外 ， 企 必须 做 到 ： 一是 惩 戒 措 施 必 须 严 厉 ： 是 执 行 必须 到 二 控 制就 难 以适 应 。 位 ： 是 责任 必须 明确 ， 惩 必须 分 明 ； 四 、 极 进 行 培 训 、 校 教 三 奖 第 积 学 １ 内部 会计 控 制 可 能 因经 营 环 境 、业 务性 质 的 改 变 而 削 弱 或 育 、 导 建 设 自动 化 会计 系统 等手 段 来 保 证 和 提 高 。 。 ５ 倡 失效 。 业 现 有 的 内部 会计 控 制 是 针 对 其 面 临 的经 营 环 境 、 务 性 质 企 业 ２４ 制 定 并 执 行 完 善 的 内 部 会计 控 制 自我 评 价体 系 ，以衡 量 内 ． 而设计 的， 内部会计控 制的改变往往滞后于经营环境、 业务性质 的变 部会计控制的合理性 、 健全性和 有效性。首先 ， 必须 明确 自我评价什 化。 当经 营环 境和 业 务 性 质 发 生 重 大 变 化 后 ， 有 的 内部 会 计 控 制 可 么。 现 企业建立 内部会计控制的主要 目的是防止、 发现或纠正 日常经营 能 不再 适 用 ， 关 的 内部 会 计 控 制 要 么 被 削 弱 ， 么 已失 效 。 相 要 管 理 过 程 中 的错 误 和 舞 弊 行 为 ， 以保 证 企 业 的 安 全 运 营 ， 护 投 资者 维 １ 内部 会 计控 制 的 自我 评 价 缺 位 ，难 以衡 量 内 部 会 计 控 制 的 的利益。因此内部会计控制的 自我评价 应该 围绕企业 的内部会计控 ． ６ 合理 性、 健全性和 有效性。 目前 ， 从我国现有企业 建立并 实行 的内部 制 制 度 是 否 完 善 、 全 ， 否 得 到 了积 极 的 、 格 的 贯彻 执 行 ， 否 有 健 是 严 是 会计 控 制 制 度 来 看 ， 乎 涵 盖 了企 业 所 有 的 生 产 经 营 活动 。 是 企 业 效 地 防 止 、 现 、 正 了企 业 经 营 活 动 中 的错 误 和 舞 弊行 为 来 进 行 。 几 但 发 纠 每 一项 内部 会 计 控 制 系 统 是 否 确 实 符合 企 业 实际 ， 续 是 否严 密 ， 手 环 即评 价 内部 会计 控 制 的健 全 性 、 效 性 。 有 环相 扣 ， 设计 的 方 法和 措 施 实际 执 行 情 况 如何 ， 不 能 起 到 事 先 控 制 能 其 次 ， 须 明 确 由 谁 来评 价 。 保 证 自我评 价 的客 观 、 必 要 公平 、 正 公 的作 用 ， 能不 能预 防错 误 和 弊 端 的 发 生 ： 使 错 误 和 弊 端 发 生 了 ， 即 能 及 权 威 性 ， 须 由具 有 相 对 独 立权 限 的机 构 来 负 责 。 机 构 应 直 接 向 必 该 不能 及 时 发 现 和 纠 正 ， 我 国现 有 的 企 业 中都 缺 乏 自身 对 此 的评 价 。 董事会报告 工作 ， 在 由董事会垂直领导。 ２ 完 善 内部 会 计 控 制 。 高 经 营 管 理 效 率 的 具 体 措 施 提 第 三 ，必须 明确 如 何 评 价 以及 如何 奖惩 。 一 是 必 须 明确 评 价 标 ２１齐 抓 共 管 ， 化 内控 意 识 ， 出 内部 会计 控 制 在 企 业 经 营 管 准。因此 ， ． 强 突 企业有必要投入一定 的人力 、 物力、 财力 ， 由权威部门建立 理 中 的关键 作 用 。 业 管理 者 必 须 充 分认 识 内部 会计 控 制 对 企 业经 营 套 完 整 的 、 认 的 内 部 会计 控 制标 准 ， 内部 会 计 控 制 评 价 有 章 可 企 公 使 管理 的关键 作 用 ， 头严 格 执 行 ， 带 否则 就 是 管理 者 的 失职 。 内部 会 计控 循 。 二是 必须 明确 评 价 方 法 。 实 际 工 作 中 ， 用 的 评 价 方 法有 ： 在 常 面对 制 既 是对 企 业 的人 、 、 进 行 有 效 控 制 、 理 和 使 用 的 关键 ， 是 企 面的直接 口头汇报、 财 物 管 又 正式的书面文字汇报、 直接观察、 抽样检查 、 问卷 业执 行 有效 经 济 活动 责 、 、 明确 划 分 的制 度 保 障 ， 及 企 业所 有 的 调 查 、 中座 谈 等 。 是 必须 深 入 基 层 ， 踏 实实 地 了解 实 际情 况 ， 权 利 涉 集 三 踏 并 经 营活 动和 每 一 个经 营环 节 ， 这就 要 求 企 业 高层 管 理 者 思 想 上 重视 内 制 度 化 ， 事 求 是 ， 忌只 凭 下 属 的 汇 报 作 �
浅谈企业的内部会计控制制度
湖 北 广 播 电 视 大 学 学报
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理层和会计人员对 内部审计 的毫不重视 ， 削弱 了内部审计的 独 立 性 与严 肃性 ，影 响 内部 会 计 控 制 的 质 量 。 二 、企 业 内部 会 计 控 制 偏 差 的 危 害 （ ）对 企 业 的 危 害 一 企业 的 目标是实现利润的最大化或 者企业价值最大化 ， 要实现这一 目标离不开管理，而管理离不开信息 ， 尤其是会 计信息 。 企业过去一定时期发生的经济活动最终都通过财务 会计予 以反映，因此，财务会计所 提供的信 息是 管理 当局评 价 过 去 的 成 绩 与 不足 的基 本 依 据 ， 于 企 业 预 测 、决 策 与 规 便 划未来 。 如果会 计信息虚假 ， 就无法满足各有关方面的要求 ， 不仅不能发挥会计应有 的职能 ，而且还将导致错误 的决策 ， 给 企业造成 不可估量 的损失。例如，产 品的定价在很大程度 上取决 于反 映生产成本的会计信息：赊销政策的制 定， 应依 据反映顾客 以往付款情况的会计信息。如果会计信息虚假 ， 企业管理 当局势必难 以作出正确的生产和经营决策 ， 长此 以 往， 必然弱化企业管理的基础工作，使企业 失去生存和发展
目前 ， 业 内部 控 制 制 度 已经 成 为 建 立 现 代 企 业制 度 的 企 核 心 内容 之 一 ， 成 为 学 界研 究 的 热 点 问题 。企 业 内部 控制 并 制度划分为内部管理控制制度与 内部会计控制制度两大类 。 内部会计控制制度，是指与保护财产物 资的安全性 ， 会计信 息的客观性 、 真实性和 完整性 以及财务活动 的合法性和有效 性有关的控 制。它是内部控制 的重要组成部分 ， 对加强会计
试论企业内部会计控制制度
提 高经 济 效 益 都 有 着 不 可 替 代 的重 要 作 用 。
二 、 立 企 业 内部 会 计 控 制 制 度 的 原 则 建
如 何 建 立 行 之 有 效 的 内 部 会 计 控 制 制 度 ， 证 财 务 管 理 保 水 平 的不 断 提 高 ． 好 地 为 生 产 经 营 服 务 ， 者 认 为 ， 在 遵 更 笔 应 循 国 家 法 律 法 规 的 前 提 下 ， 分 结 合 企 业 实 际 ， 坚 持 以 下 充 并
原则 ：
１合 法 性 原 则 。 依 法 办 事 是会 计 工 作 的 首 要 准 则 ， 是 ． 也 制 定 内部 会 计 控 制 制 度 的 首 要 原 则 。《 计 法 》 订 后 ， 业 会 修 企 理 财 的 自 主权 相 对 扩 大 了 ， 并 不 等 于 说 企 业 的会 计 行 为 就 但 可 以 随 意 进 行 。相 关 法 律 法 规 还 规 定 了一 些 必 须遵 循 的 原
的 ． 有 一 定 的宏 观性 ， 为 会计 行 为 主 体 之 一 的企 业 个 体 ， 具 作 如 何 做 到 既 不 违 反 国家 法 律 法 规 要求 的 大 原 则 ， 使 自身 的 又 会 计 行 为 满 足 企 业 管 理 的需 要 ， 就 要 求 企 业 必 须 结 合 自身 这
２有 利 于规 范会 计 工 作秩 序 。会 计 工 作 涉 及 各 方 面 的利 ＿ 益 关 系 ， 须 依 法 进 行 。但 从 近 年 来 曝 光 的一 些 违 反 会 计 法 必
会计工作质量 ， 国家 对 《 计 法 》 行 了重 要 修 订 ， 会 进 并 百 ｌ 施 了 一 系 列 相 关 规 章 制 度 ， 是 企 业 各 项 会 计 行 实 这
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签 发 登 记 簿 进 行 记 录 ；所 有 付 款 业 务 只有 经 过 审 核 批 准 后 方 可 １ ．采 购 业 务 的 内部 控 制 采 购 业务 包 括 商 品 、材 料 和 固 定资 产 的采 购 。它 一 般 由 签订 支 付 ； 一 切 收 付 款 业 务 员 必 须 凭 证 齐 全 ，收 付 业 务 完成 后 必 须 加 盖 收 付 讫 印章 ；所 有 与 现 金 或 银 行 存 款 收 付 业 务 有 关 的 人 员 购 货合 同、 验 收材 料 或 商 品 入 库 、结 算 支付 货 款 三 个 环 节 构 成 。
后 方 可处 理 ；应 付 账款 明细 账 与 总 账 应 定 期核 对 。 ２ ．销 售 业 务 的 内部 控 制
控 制程序规 范 ，过程 控制受到 特别的重Байду номын сангаас视。也 即内部控 制要形 成科 学的机 制 ，尤其 是要把对 经营管理过 程的控 制放在 突出的
销售业务 是指企 业围绕推 销产 品、商 品或劳务 等所发 生的 地位 ，通过控 制 ，防 患于未然 。其四 ，有 良好 的控 制效 果，内
一
固 定 资 产 是 企 业 的 生 产 手 段 ，价 值 大 ，使 用 期 长 。 它 的 内 部 控 制 要 求 是 ：固 定 资 产 的 购 买 、 自制 报 废 、 清 理 、转 移 、调
加强会计人 员素质控制 内部 会 计 制 度 采 取 的 一 切 措 施 方 法 和 程 序 ，最 终 要 由人 来 拨 和 出 租 均 应 经 过 批 准 ，并 取 得 相 应 凭 证 ； 固 定 资 产 购 买 必 须 签 订 合 同 ； 固 定 资 产 应 建 立 固 定 资 产 目录 、 明 细 账 和 卡 片 ；定 执 行，所以最首要 的是会计 人员素质 的控制 ，包括以下 内容 ：
雾 ｜｛ ＿
Ｃｉ ｈａ ｎ
论企业内部会计控制制度
徐 颖
（ 开滦股份 范各庄矿业分公 司，河北
摘 要 ：就企业 内部会计控制制度进行 了论述 。 关键词 ：企 业；内部会 计 ；控制制度
唐 山 ０３０ ） ６ １９
企 业 内部 控 制 是 现 代 企 业 管 理 的 一 项 重 要 内 容 。它 是 企 业 知 仓 库 发 货 、 办 理 发 货 、办 理 货 款 结 算 四 个 环 节 。 在 设 置 销 售 为 了 提 高 生 产 经 营 管 理 工 作 质 量 ， 检 查 各 项 经 济 运 行 资 料 的 真 业 务 内部 控 制 时 要 求 ：销 售 合 同 、发 票 和 发 货 单 ，必 须 经 审 核 实 性 、正 确 性 和 可 靠 性 ，促 进 生 产 经 营 管 理 各 部 门协 调 工 作 ， 批 准 方 能 生 效 ；发 票 和 发 货 单 应 顺 序 编 号 ，如 有 缺 号 须 经 批 准 保 证 国 家 法 律 政 策 的 执 行 ，保 护 企 业 财 产 安 全 完 整 ，达 到 预 定 方 可注销 ；要按规定价 格销售 ，未经授权 不得改变 售价 ；收款 的 经 营 目标 而 建 立 的 一 种 对 企 业 生 产 经 营 、财 务 和 财 产 管 理 等 时 必 须 对 品 名 、 数 量 、 单 价 、金 额 进 行 审 核 ，有 销 售 合 同 的必 所 进 行 的 控 制 活 动 ，是 企 业 内 部 管理 制 度 的 重 要 组 成 部 分 。 企 须 与 合 同核 对 ；废 残 料 的 出售 必 须 按 一 般 销 售 处 理 ；销 售 退 回 业 内 部 控 制 的 核 心 是 会 计 控 制 ， 会 计 法 所 要 求 的 企 业 内 部 必 须 经 授 权 批 准 后 方 可 办 理 退 款 手 续 ；开 单 、发 货 、 收 款 必 须 会 计 制 度 ，是 现 代 企 业 制 度 的 重 要 内 容 ，企 业 内 部 会 计 制 度 执 分 工 负 责 ； 应收 账 款 明 细 账 应 与 总 账 核 对 相 符 。 ３ ．固 定 资 产 业 务 的 内部 控 制 行 的 好 坏 直 接 影 响 企 业 经 济 效 益 指 标 的 真 实 与 否 及 国 家 经 济 运 行 指 数 ，建 立 内部 会 计 制 度 ， 应从 以下 几 方 面 进 行 ：
人 员 岗位 的划 分 要 明 晰 。
三 、业务处理程序及经营全过程控 制
得 擅 自 出具 收 款 凭 证 或 付 款 凭 证 ；现 金 收 入 和 支 出 必 须 立 即 记 账 ，应 定 期 或 不 定 期 检 查 现 金 Ｅ记 账 情 况 并 进 行 账 实 核 对 ；银 ｌ
从 会 计 角 度 说 ，一 切 经 济 业 务 都 须 经 过会 计部 门 ，并 明 确 各 行 存 款 收 付 业 务 必 须 定 期 与 对 账 单 核 对 ， 并 由 出纳 员 以 外 的 人 部 门 发 生 或 经 办 有 关 业 务 与 会 计 部 门 的 关 系 ， 以 防 止 管 理 过 程 员编 制 或 审 核 银 行 调 节 表 ；库 存 现 金 除 日常 周 转 需 要 外 都 应 每
其 要求包括 ，采购计划 、订货 、验收 、结 算等工作 必须分工 负 在 业 务 处 理 后 都 必 须 在 相 关 文 件 上 签 字 ，以 备 追 溯 责 任 。 项 好 的 内控 制 度 ， 应 该 达 到 以 下 标 准 。其 一 ，控 制 触 角 责 ；采 购 人 员 除特 别授 权 外 只能 按批 准 的 品种 、规 格 、数 量 进 行
、
制 定 有 效 的 用 人 政 策 ；培 养 良 好 的 职 业道 德 和 工 作 态 度 ；对 会 期 对 固 定 资 产 清 点 ，对 账 实 不 符 情 况 须 经 过 批 准 后 方 可 进 行 账 计 人 员进 行 轮 训 或 继 续 教 育 ， 不 断 提 高其 业 务 技 术 能 力 ； 岗位 务 处 理 ；固 定 资 产 折 旧 和 大 修 理 费 用 必 须 经 过 复 核 ；报 废 固 定
定 期 轮 换 ，以 加 强 责任 心 ； 实 行 会 计 委派 制 ，切 实把 管 理 者 行 资 产 处 理 必 须 经 过 审 核 。 ４ ．货 币 资 金 业 务 的 内 部 控 制 使权力的过程纳入会计监督的范围 。
货 币 资 金 收 支 业 务 的 内 部 控 制 ，是 整 个 内 部 控 制 制 度 设 计 在 建 立 组 织 机 构 时 ，将 具 有 控 制 功 能 的 措 施 引 入 内 部 控 制 的 关 键 。 货 币资 金业 务 是 指 现 金 、银 行 存 款 和 其 他 货 币资 金 的 机制 ，使其 具有防护性 功能 。具体 包括 ，一是单独设 立机构和 收 支 业 务 。 它 具 有 业 务 量 大 、 发 生 范 围 广 的 特 点 。 具 体 要 求
二 、 组 织 机 构控 制
会计人 员，明确会计人 员的职权范 围 。二 是会计人 员职权要 明 有 ： 实 现 钱 账 分 管 ， 出 纳 员 不 得 负 责 总 账 的 记 录 和 凭 证 的 保 确 划分 ，明确 各 自应履 行的权力 和应尽的义务 。三是会 计 内部 管 ；各 种 收 付 款 业 务 均 应 集 中 于 出 纳 部 门 。 任 何 部 门 和 个 人 不
一
采 购 ，不 得擅 自 改变 采 购 内 容 ；除 零星 采 购 外 ，采 购 业 务均 需 签 涉 及 企 业 经 营 的 各个 环 节 和 各 个 方 面 ，没 有 留 下 控 制 死 角 。 也
订 采购合 同；采 购货款必 须经过审核 、核对合 同，方可付款结 即企业 的各项经营 管理活动 均纳入 了内部控制 范围 。其 二 ，事 算 ；采购货款除小额采购外 必须通过银行结算 ；采购的物资必须 权划分 明确 具体 ，具 有很 强的操作性 。也即 内控 制度作 为一种 经过验收方可入库 ；采购过程 的损耗必须查明原因，经审核批准 制 度 要 能 真 正 成 为 企 业 管 理 者 的 行 为 规 范 ，操 作 方 便 。其 三 ，
中漏 洞 的发 生 ， 同时 也 使 会计 资 料 反 映 真 实 、 准确 、及 时 ，减 少 日解 交 银 行 ，库 存 现 金 必 须 存 入 保 险 柜 ； 发 票 和 收 据 必 须 按 编 会计记录遗漏等错误。加强内部会计控制 ，应着重从采购业务控 号 顺 序 使 用 ，领 用 空 白 发 票 和 收 据 必 须 进 行 登 记 ；支 票 签 发 必 须 由 出 纳 员 和财 务 负 责人 两 个 以上 负 责 并 签 字 ，并 应 设 置 支 票 制 、 销 售业 务 控 制 、 货 币资 金 控 制 、 固 定 资产 业 务 控 制 人 手 。
经 济 业 务 。 销 售 业 务 一 般 要 经 过 签 订 销 售 合 同 、填 写 发 货 单 通 部 控 制 的 功 能 可得 到 有 效 发 挥 。
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