第2章财政总预算会计概述
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财政总预算会计概述1
发生经济业务时，必须取得或填制 规定的原始凭证； 记账凭证一律采用通用记账凭证； 会计账簿只设置总分类账和明细分 类账。
根据预算总预算会计科目开设三 栏式总账账簿。
有:
总预算会计设置的主要明细账
存款明细账 收入明细账 支出明细账 往来明细账
总预算会计核算以收付实现制为基础。 这主要从预算收入的收纳和预算支出的支 付方面规定。在实际核算工作中，有很多 事项不是按照收付实现制，而是采用权责 发生制。 凡是指定用途的资金，必须按规定用 途使用。这一原则最典型体现了总预算会 计的特征。由于有这一原则，在科目的设 置上要体现不同用途，并在核算上不能互 相混淆。
这是指补充偿债基金支出。为了平衡 预算，需要根据当年赤字规模和债务收支 情况，确定补充偿债基金的具体数额，作 当年支出处理。
以上的事项都是在年终作支出的结转。
（返）
三、财政总预算会计核算方法 的规定
会计科目设置的特点: ——会计科目应与政府收支分类科目相适 应； ——一级科目必须统一，明细科目允许有 一定的灵活性； ——不设置实物资产和库存现金科目。
预算已经安排，由于用款进度等原因， 当年未能实现的支出。
这是指参加国库单一账户试点单位， 由于用款进度的原因，年终有一部分资金 留在财政总预算会计账上拨不出去，为了 不虚增财政结余，需作结转处理，即同前 面相同的账务处理。 对于不实行国库单一账户试点的单位， 财政总预算会计不得作结转处理。
动支中央预备费安排，因国务院审批较 晚，当年未能及时拨付的支出。 为平衡预算需要，当年未能实现的支出。
政府收支分类科目是反映政府预算 收入和支出的总分类及明细分类，它由 “收入分类”、“支出功能分类”、 “支出经济分类”三部分构成，是预算 编制与执行的依据。 其中，收入分类可分为：类、款、 项、目四级。财政总预算会计可将其作 为明细科目： 一般预算收入----税收收入---增值税 （类） （款）
财政总预算会计相关知识概述
21
财政直接支付程序：
在财政直接支付方式下，预算单位按照经批复的 部门预算和资金使用计划，在相应的经济业务发 生后向财政国库支付执行机构提交《财政直接支 付申请书》。 财政国库支付执行机构根据经批复的部门预算和 资金使用计划及相关要求对预算单位提交的《财 政直接支付申请书》审核无误后，开具《财政直 接支付清算汇总通知单》和《财政直接支付凭 证》，经财政国库管理机构盖章后，分别送中国 人民银行和相应的代理银行（商业银行）。
22
财政直接支付程序：
代理银行根据收到的《财政直接支付凭证》，以 垫付资金的方式将资金直接支付给有关预算单位 的商品或劳务供应者。之后，代理银行于当日填 写《财政直接支付申请划款凭证》，向中国人民 银行提出资金清算申请；同时代理银行再开具 《财政直接支付入账通知书》，发给有关的预算 单位，作为预算单位取得财政拨款的依据。
16
（二）国库单一账户体系
（2）在商业银行开设财政零余额账户。 该账户用于财政直接支付以及国库单一账户进行 清算。该账户为过渡性质的账户。代理银行在根 据财政部门开具的支付指令向有关货品或劳务供 应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算 后，该账户的余额即为零。因此，称为财政零余 额账户。
17
（二）国库单一账户体系
2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益
3.实行会计监督，参与预算管理 4.组织和指导本行政区域预算会计工作 5.做好预算会计的事务管理工作
5
财政总预算会计的特点
1.与预算管理有着密切的联系，受预算管理制度的 制约
2.以收付实现制为核算基础 3.一般不进行成本核算，不计算损益 4.没有现金结算业务 5.没有材料、固定资产等实物资产的核算业务
（3）在商业银行开设预算外资金专户。该账户用于 记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动， 并用于预算外资金日常收支清算。
财政直接支付程序：
在财政直接支付方式下，预算单位按照经批复的 部门预算和资金使用计划，在相应的经济业务发 生后向财政国库支付执行机构提交《财政直接支 付申请书》。 财政国库支付执行机构根据经批复的部门预算和 资金使用计划及相关要求对预算单位提交的《财 政直接支付申请书》审核无误后，开具《财政直 接支付清算汇总通知单》和《财政直接支付凭 证》，经财政国库管理机构盖章后，分别送中国 人民银行和相应的代理银行（商业银行）。
22
财政直接支付程序：
代理银行根据收到的《财政直接支付凭证》，以 垫付资金的方式将资金直接支付给有关预算单位 的商品或劳务供应者。之后，代理银行于当日填 写《财政直接支付申请划款凭证》，向中国人民 银行提出资金清算申请；同时代理银行再开具 《财政直接支付入账通知书》，发给有关的预算 单位，作为预算单位取得财政拨款的依据。
16
（二）国库单一账户体系
（2）在商业银行开设财政零余额账户。 该账户用于财政直接支付以及国库单一账户进行 清算。该账户为过渡性质的账户。代理银行在根 据财政部门开具的支付指令向有关货品或劳务供 应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算 后，该账户的余额即为零。因此，称为财政零余 额账户。
17
（二）国库单一账户体系
2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益
3.实行会计监督，参与预算管理 4.组织和指导本行政区域预算会计工作 5.做好预算会计的事务管理工作
5
财政总预算会计的特点
1.与预算管理有着密切的联系，受预算管理制度的 制约
2.以收付实现制为核算基础 3.一般不进行成本核算，不计算损益 4.没有现金结算业务 5.没有材料、固定资产等实物资产的核算业务
（3）在商业银行开设预算外资金专户。该账户用于 记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动， 并用于预算外资金日常收支清算。
财政总预算会计概述
• 3.会计账簿是系统反映和监视预算执行情况、反映会计 主体经济业务活动的重要的会计记录证明，为办理结算、 清理债权债务、保护国家财产平安提供准确及时的信息。
• 4.预算会计账簿与企业会计账簿同样，也分为总账、明 细账。
二、总预算会计的会计凭证
• 1.原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制，载 明经济业务具体内容 和完成情况的书面证明，是进展 会计核算的原始资料和主要依据。
• 2. 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证，按照 会计核算要求加以归类而填制的，用以简单记载经济业 务，确定会计分录并用以记账的会计凭证。
财政总预算会计概述
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第一节、财政总预算会计的概念
• 一.财政总预算会计是各级政府财政部门核 算和监视政府预算执行和财政周转性资金 活动的专业会计。我国政权划分为中央、 省〔自治区、直辖市〕、市、县、乡五级， 总预算会计也相应划分为五级，即一级政 府要建立起一级总预算，每一级政府的总 预算都在财政部门设立财政总预算会计。
三、净资产类 301 16.预算结余 305 17.基金预算结余 307 18.专用基金结余 321 19、预算周转金
322 20、财政周转基金
核算各级财政预算收支的年终执行结果 核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果 核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果 核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转 使用的资金 核算各级财政部门设置的有偿使用资金
131 9、财政周转金放款
• 4.预算会计账簿与企业会计账簿同样，也分为总账、明 细账。
二、总预算会计的会计凭证
• 1.原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制，载 明经济业务具体内容 和完成情况的书面证明，是进展 会计核算的原始资料和主要依据。
• 2. 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证，按照 会计核算要求加以归类而填制的，用以简单记载经济业 务，确定会计分录并用以记账的会计凭证。
财政总预算会计概述
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第一节、财政总预算会计的概念
• 一.财政总预算会计是各级政府财政部门核 算和监视政府预算执行和财政周转性资金 活动的专业会计。我国政权划分为中央、 省〔自治区、直辖市〕、市、县、乡五级， 总预算会计也相应划分为五级，即一级政 府要建立起一级总预算，每一级政府的总 预算都在财政部门设立财政总预算会计。
三、净资产类 301 16.预算结余 305 17.基金预算结余 307 18.专用基金结余 321 19、预算周转金
322 20、财政周转基金
核算各级财政预算收支的年终执行结果 核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果 核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果 核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转 使用的资金 核算各级财政部门设置的有偿使用资金
131 9、财政周转金放款
财政总预算会计概述
第二篇 财政总预算会计
第3章 财政总预算会计概述
本 章 内 容
1
2 3
财政总预算会计基本理论
财政总预算会计核算的基础 会计要素与会计科目
第1节 财政总预算会计基本理论
一、财政总预算会计的概念
• 财政总预算会计是各级政府财政核算、反映、监督政 府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资
本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专
三、会计信息质量要求
2
可靠性 相关性
4
及时性
可比性
明晰性
1
3
5
9
第3节 会计要素与会计科目
财政总预算会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。
一、财政总预算会计的会计要素
11
05
资产类
01
支出类
二、财政总 预算会计的 会计科目
收入类
03
负债类
02
04
净资产类
见教材P27
12
第1节 财政总预算会计基本理论
三、财政总预算会计的工作任务与信息使用者
(一)财政总预算会计的工作任务 (1)进行会计核算。 (2)严格财政资金收付调度管理 (3)规范账户管理。 (4)实行会计监督,参与预算管理。 (5)协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付 代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的 业务关系。 (6)组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作。 (7)组织和指导下级政府总会计工作。
第 1节
财政总预算会计基本理论
(二) 财政总预算会计信息使用者
会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有 关部门、政府财政部门自身和其他会计信息使用者。
第 2节
第3章 财政总预算会计概述
本 章 内 容
1
2 3
财政总预算会计基本理论
财政总预算会计核算的基础 会计要素与会计科目
第1节 财政总预算会计基本理论
一、财政总预算会计的概念
• 财政总预算会计是各级政府财政核算、反映、监督政 府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资
本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专
三、会计信息质量要求
2
可靠性 相关性
4
及时性
可比性
明晰性
1
3
5
9
第3节 会计要素与会计科目
财政总预算会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。
一、财政总预算会计的会计要素
11
05
资产类
01
支出类
二、财政总 预算会计的 会计科目
收入类
03
负债类
02
04
净资产类
见教材P27
12
第1节 财政总预算会计基本理论
三、财政总预算会计的工作任务与信息使用者
(一)财政总预算会计的工作任务 (1)进行会计核算。 (2)严格财政资金收付调度管理 (3)规范账户管理。 (4)实行会计监督,参与预算管理。 (5)协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付 代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的 业务关系。 (6)组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作。 (7)组织和指导下级政府总会计工作。
第 1节
财政总预算会计基本理论
(二) 财政总预算会计信息使用者
会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有 关部门、政府财政部门自身和其他会计信息使用者。
第 2节
财政总预算会计概述财政资产的核算
科目名称 国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金
财政总预算会计概述财政资产的核算
第二节 我会计科目
（二）会计科目
2、负债类
序号 编码
科目名称
12 211
暂存款
财政总预算会计概述财政资产的核算
第二节 有价证券
一、有价证券核算的主要内容
有价证券是中央财政以信用方式发行的国 家公债。各级财政只能用各项财政结余购买 国家指定由地方各级政府购买的有价证券。
有价证券应按取得时实际支付的价款记 账，购入有价证券（含债券收款单）应视同 货币妥善保管。
当期取得有价证券的兑付利息及转让有 价证券取得的收入与账面成本的差额，记入 当期收入。
四、财政总预算会计与其他预算会计的关系
（一）财政总预算会计与行政、事业单位会计的 联系与区别 1、联系 （1）在拨款上，财政总预算会计与行政、事业单 位会计有着直接联系； （2）在报表编制上，总预算会计要根据单位预算 会计编制的月报或季报及年报进行汇总，并据以 编制预算执行月报、季报和财政决算报表； （3）行政、事业单位预算是政府预算的重要组成 部分，单位会计和总预算会计必须相互配合。
1．本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款 ”科目反映的各项财政性存款，包括财政周转金 、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资 金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专 用基金存款等。 2．本科目借方，记“其他财政存款”增加数；贷 方，记“其他财政存款”减少数。本科目借方余 额，反映“其他财政存款”的实际结存数，其年 终余额结转下年。
3、凡是资产、支出类科目，一般为借方余额；凡是负债、净 资产、 收入类科目，一般为贷方余额；
财政总预算会计概述
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项目十九 材料及热处理选择
19.1 材料选择的原则 19.2 材料选择的一般步骤
19.1 材料选择的原则
机械零件的选材是一项十分重要的工作。选材是否恰当，特别 是一台机器中关键零件的选材是否恰当，将直接影响到产品的 使用性能、使用寿命及制造成本。选材不当，严重的可能导致 零件的完全失效。设计人员在进行零件的选材时，应对该零件 的服役条件，应具备的主要性能指标。能满足要求的常用材料 的性能特点、加工工艺性及成本高低等。进行全面分析，综合 考虑。
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子情境3.2 财政总预算会计的会计工作组
二、记账方法
财政总预算会计核算以收付实现制为基础，财政总预算会计的记账方法
各级财政总预算会计的会计凭证按照填制的程序和用途，可以分为“原
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子情境3.2 财政总预算会计的会计工作组
（1）国库报来的“预算收入日报表”“分成收入计算表”及其附件， （2）各种拨款和转账收款凭证，如预算拨款凭证、各种银行汇款凭证 （3）主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和基本建设支出月 （4
各省（市、区）总预算会计在不违反财政部颁发的财政总预算会计制度 的前提下，可以制定或审定本地区政府会计有关具体核算办法的补充规 定；组织政府会计人员的培训活动；组织检查辅导本单位会计和下级总
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子情境3.2 财政总预算会计的会计工作组
财政总预算会计科目是各级财政总预算会计设置账户，确定核算内容的 依据。现行财政总预算会计制度（2006年财政总预算会计制度，下同） 设置5大类共34个会计科目。财政总预算会计须按统一要求使用会计科
来明细账、与下级往来明细账等。
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第二章财政总预算会计资产的核算
第二章财政总预算会计资产的核算
练习题： 某财政总会计发生如下经济业务： 1.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政拨来的按体制应得的预
算资金收入55 000元，基金预算收入32 000元。 2.未设国库的乡(镇)财政向上级财政借入50000元用于临时周
转需要。 3.收到上级安排的粮食风险基金600 000元，根据银行报来的
第二章财政总预算会计资产的核算
【例3-1】某市财政收到国库报来“预算收入日报表
”，当日一般预算收入为60万元，均为营业税收入
。
借：国库存款——一般预算存款
600 000
贷：一般预算收入——营业税
600 000
第二章财政总预算会计资产的核算
【例3-2】某市财政收到国库报来的“基金预算收入 日报表”，所列基金预算收入为20万元，其中彩票资 金收入15万元，行政事业性收费收入5万元。
• 转存后，开支该基基金时，记: 借：基金预算支出 贷：其他财政存款——基金预算存款
第二章财政总预算会计资产的核算
• 收到该基金的利息收入时，按规定，基金预算收 入在银行的存款利息收入作为基金预算收入处理 ，记： 借：其他财政存款——基金预算存款 贷：基金预算收入
• 专用基金也有类似情况，可比照办理。
入日报表入账，借记本科目，贷记“一般预算收入”或“ 基金预算收入”科目。
借：国库存款 贷：一般预算收入、基金预算收入
收到上级预算补助时 • 总预算会计收到上级预算补助时，根据国库转来的有关结
算凭证入账，借记本科目，贷记“补助收入”、“与上级 往来”等有关科目。
借：国库存款 贷：补助收入、与上级往来
借：国库存款——一般预算存款 贷：与上级往来
500 000 500 000
练习题： 某财政总会计发生如下经济业务： 1.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政拨来的按体制应得的预
算资金收入55 000元，基金预算收入32 000元。 2.未设国库的乡(镇)财政向上级财政借入50000元用于临时周
转需要。 3.收到上级安排的粮食风险基金600 000元，根据银行报来的
第二章财政总预算会计资产的核算
【例3-1】某市财政收到国库报来“预算收入日报表
”，当日一般预算收入为60万元，均为营业税收入
。
借：国库存款——一般预算存款
600 000
贷：一般预算收入——营业税
600 000
第二章财政总预算会计资产的核算
【例3-2】某市财政收到国库报来的“基金预算收入 日报表”，所列基金预算收入为20万元，其中彩票资 金收入15万元，行政事业性收费收入5万元。
• 转存后，开支该基基金时，记: 借：基金预算支出 贷：其他财政存款——基金预算存款
第二章财政总预算会计资产的核算
• 收到该基金的利息收入时，按规定，基金预算收 入在银行的存款利息收入作为基金预算收入处理 ，记： 借：其他财政存款——基金预算存款 贷：基金预算收入
• 专用基金也有类似情况，可比照办理。
入日报表入账，借记本科目，贷记“一般预算收入”或“ 基金预算收入”科目。
借：国库存款 贷：一般预算收入、基金预算收入
收到上级预算补助时 • 总预算会计收到上级预算补助时，根据国库转来的有关结
算凭证入账，借记本科目，贷记“补助收入”、“与上级 往来”等有关科目。
借：国库存款 贷：补助收入、与上级往来
借：国库存款——一般预算存款 贷：与上级往来
500 000 500 000
第一章-财政总预算会计概述讲解
11
关键概念
• 财政总预算会计 • 收付实现制
12
复习思考题
• 1. 财政总预算会计的一般核算原则有哪些？ • 2. 简述财政总预算会计的科目设置。 • 3. 简述财政总预算会计的基本任务。
13
2
• 财政总预算会计的核算对象是各级政府总预算执行 过程中的预算（包括一般预算和基金预算）收入、 支出和结余，以及在资金运动中所形成的资产、负 债和净资产。
• 财政总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映 预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调 度资金。其基本任务将在后面详细论述。
3
一、财政总预算会计的基本任务
6
财政总预算会计科目设置及核算内容如表2-1所 示，共有12个资产类科目，5个负债类科目，5个净 资产类科目，9个收入类科目和9个支出类科目。
7
表2-1
财政总预算会计科目一览表
会计科目类别 一、资产类
会计科目编号 101 102 103 104 105 111 112 121 122 131 132 133
• 财政总预算会计的基本任务主要有以下几个方面： • 1. 正确、及时地办理各项核算工作。 • 2. 实行会计监督，参与预算管理。 • 3. 组织和指导预算会计工作。 • 4. 调度好各项财政资金。 • 5. 做好预算会计的有关管理工作。
4
二、财政总预算会计核算的一般原则
（一）真实性原则 （二）相关性原则 （三）可比性原则 （四）统一性原则 （五）一贯性原则 （六）及时性原则 （七）明晰性原则 （八）收付实现制原则 （九）专款专用原则
第二章 财政总预算会计概述
1
第一节 财政总预算会计及其核算的 一般原则
• 财政总预算会计是指各级政府财政部门核算、反映和监 督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动情 况的专业会计，也简称为总预算会计或财政总会计。
2财政总预算会计
35
2、“暂付款”
核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时 急需的款项。
借方：登记债权发生数 贷方：登记债权清偿数
注（意1：）及时清算，无余额；
（2）按资金性质、借款单位名称设置明细账
36
例1：
某市财政局同意其下属财政单位申请借款40万 元。
借：与下级往来 贷：国库存款
400 000 400 000
32
【例2】上述国库券1年到期，收回本息，利息10%。
借：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款
贷：有价证券 一般预算收入 基金预算收入
5 500 000 1 100 000
6 000 000 500 000 100 000
33
四、暂付款、待收款的核算
暂付、待收款属于预算往来结算形成的债权， 包括预算执行过程中，上下级财政结算形成的债 权，以及财政部门对预算单位的借款和垫款所形 成的债权。
财政机关：是组织国家财政收支、
办理政府预算、决算的专职管理机关。
3
体系构成：统一领导、分级管理
中央财政总预算会计
省级财政总预算会计 市级财政总预算会计 县级财政总预算会计 乡级财政总预算会计
4
二、财政总预算会计的基本任务
1、处理总预算会计的日常核算事务 2、调度财政资金 3、实行会计监督，参与预算管理 4、组织和知道本行政区域预算会计工作 5、做好预算会计的事务管理工作
30 000 000 30 000 000
39
例4：
经批准，市财政局同意将上述借款转作本年经 费拨款。
借：一般预算支出 贷：暂付款
30 000 000 30 000 000
40
2、“暂付款”
核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时 急需的款项。
借方：登记债权发生数 贷方：登记债权清偿数
注（意1：）及时清算，无余额；
（2）按资金性质、借款单位名称设置明细账
36
例1：
某市财政局同意其下属财政单位申请借款40万 元。
借：与下级往来 贷：国库存款
400 000 400 000
32
【例2】上述国库券1年到期，收回本息，利息10%。
借：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款
贷：有价证券 一般预算收入 基金预算收入
5 500 000 1 100 000
6 000 000 500 000 100 000
33
四、暂付款、待收款的核算
暂付、待收款属于预算往来结算形成的债权， 包括预算执行过程中，上下级财政结算形成的债 权，以及财政部门对预算单位的借款和垫款所形 成的债权。
财政机关：是组织国家财政收支、
办理政府预算、决算的专职管理机关。
3
体系构成：统一领导、分级管理
中央财政总预算会计
省级财政总预算会计 市级财政总预算会计 县级财政总预算会计 乡级财政总预算会计
4
二、财政总预算会计的基本任务
1、处理总预算会计的日常核算事务 2、调度财政资金 3、实行会计监督，参与预算管理 4、组织和知道本行政区域预算会计工作 5、做好预算会计的事务管理工作
30 000 000 30 000 000
39
例4：
经批准，市财政局同意将上述借款转作本年经 费拨款。
借：一般预算支出 贷：暂付款
30 000 000 30 000 000
40
2财政总预算会计制度
关于印发《财政总预算会计制度》的通知财库[2015]192号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）:为了进一步规范各级政府财政总预算会计核算, 提高会计信息质量, 充分发挥总预算会计的职能作用, 根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规, 我部对《财政总预算会计制度》（财预字〔1997〕287号）进行了修订。
现将修订后的《财政总预算会计制度》印发给你们, 自2016年1月1日起施行。
执行中反映出来的问题, 请及时反馈我部。
财政部2015年10月10日财政总预算会计制度第一章总则第一条为了规范各级政府财政总预算会计（以下简称总会计）核算, 保证会计信息质量, 充分发挥总会计的职能作用, 根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》及其他有关法律法规, 制定本制度。
第二条本制度适用于中央, 省、自治区、直辖市, 设区的市、自治州, 县、自治县、不设区的市、市辖区, 乡、民族乡、镇等各级政府财政部门的总会计。
第三条总会计是各级政府财政核算、反映、监督政府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代管资金等资金活动的专业会计。
社会保险基金预算资金会计核算不适用本制度, 由财政部另行规定。
第四条总会计的工作任务主要包括:（一）进行会计核算。
办理政府财政各项收支、资产负债的会计核算工作, 反映政府财政预算执行情况和财务状况；（二）严格财政资金收付调度管理。
组织办理财政资金的收付、调拨, 在确保资金安全性、规范性、流动性前提下, 合理调度管理资金, 提高资金使用效益；（三）规范账户管理。
加强对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等的管理；（四）实行会计监督, 参与预算管理。
通过会计核算和反映, 进行预算执行情况分析, 并对总预算、部门预算和单位预算执行实行会计监督；（五）协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的业务关系；（六）组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作；（七）组织和指导下级政府总会计工作。