内部审计在抽审参建单位中的应用探索
内部审计论文(精选10篇)
内部审计论文（精选10篇）在各领域中，大家都尝试过写论文吧，通过论文写作可以培养我们独立思考和创新的能力。
那么问题来了，到底应如何写一篇优秀的论文呢？山草香分享了10篇内部审计论文，希望对于您更好的写作内部审计论文有一定的参考作用。
摘要：电力企业作为一个国家的垄断企业有着与普通企业不同的特点，电力企业在我国经营规模大，企业实力雄厚，并且其运营总体庞大，如今相对落后的内部审计已经不适应如此庞大的企业，审计工作在独立性、内部制度、人员的配备上都有种种不足之处。
随着时代的发展，电力企业转型之后自负盈亏，市场风险难料，经营环境也时刻发生着变化，这就对内部审计工作提出了新的要求。
对此，本文针对内部审计人员业务能力的提高，提出了几点建议。
关键词：电力企业；内部审计；业务能力电力企业是国有企业的一面旗帜，内部的审计工作是加强企业内部监督不可缺少的一项制衡机制。
首先，能够保证会计资料的准确性和客观性，保护企业资产的完整。
其次，审计部门在经济活动方面的全面及时的监督才能保证企业内部控制逐渐完善。
所以从各个方面来看我们的审计工作都是十分重要的。
现在我们就从审计人员业务提高的角度分析，如何提高我们电力企业的审计业务。
1内部审计工作人员必须具备的综合素质高素质的审计队伍才能带来高质量的审计结果[1]。
众多的审计资源中最最重要的就是人才，人才是一个根本性的要素。
现在管理手段已经越来越智能化，我们的审计人员必须具备适应经济发展的应有素质。
随着市场的多元化发展，随之带来了日益复杂的产权关系，在经济方面用来作弊的方法越来越隐蔽，外加一些内部审计信息不透明和种种条件的限制，越来越大的风险将落在审计人员的身上。
在这种新形势下给我们的审计人员提出了更高的要求。
内部审计人员首先要具备职业道德修养，在防止出现错误的世界观和道德价值观的同时要具备较高的思想道德修养。
对于自己的工作要有基本的责任感[2]。
从我国的内部审计规则来看，我们的内部审计人员要有独立性、自主性和客观性，必须如实的报告相应的审计结果。
2023年内部审计调研报告
2023年内部审计调研报告书目第1篇电力内部审计在施工企业工程管理限制的作用调研报告电力内部审计在施工企业工程管理限制的作用调研报告面对剧烈竞争的市场经济，实施公司治理及内部限制已经成为企业进入资本市场的门槛，但是明显规章制度的建立并不代表企业已经拥有了良好的内部限制制度，良好的内部限制要素之一是适时的内部审计。
健全内部审计制度是建立现代企业制度的重要内容，是企业内在的须要。
目前企业管理中存在不少薄弱环节，例如财务核算弄虚作假、会计信息不真实，内部限制漏洞较多，经营风险无处不在，这些问题被掩盖在企业的持续经营中，严峻影响企业的信誉和生存。
所以，建立完善的审计制度，应用先进的审计技术是保持良好的公司治理结构和严密的内部限制机制的关键。
目前，电力施工企业经济体制已基本步入市场经济的运作状态，施工企业时时面临着严峻激烈的市场竞争，保证企业占有市场不被淘汰唯一途径是以电力施工企业的坚毅实力供应高效优质的服务信誉。
而实现这一切的手段加强施工企业的工程管理，加大审计工作力度，在这里就内部审计在施工企业工程管理的作用谈三个问题第一个问题：审计的目的和职责内部审计是一种建立在组织内部的独立的评价职能，该职能作为对组织的一种服务，目的是检查和评价组织限制以确保揭露组织潜在的风险和有效果、效率和经济地达到组织的目标和目的。
帮助组织的成员有效地履行他们的职责，为组织成员供应与检查活动有关的分析、评价建议、忠告和信息。
并对组织的内部限制系统的适当性和有效性以及完成指定责任过程中的工作效果所进行的审查和评价。
这里的组织是在肯定的管理机制下由操作层、管理层和其他人员建立起来的具有系统性和完整性的集体。
去年7月份我们公司组织了由副经理带队的全国先进企业考察行动，我们一行人在山东辛店现场与现场的管理人员与施工人员就工程管理限制问题进行了一次面对面交谈，专业公司反映最大的问题是机械管理制度问题，涉及到小型机械的运输过程中损坏、小型机械现场维护管理问题，有的机械卸车后就不能运用，这笔修理费用谁来担当，是专业公司还是机械租赁公司？虽然那次访谈的性质并不是审计的方式，但作为审计人员，有责任对公司的任何管理限制职能作出评价，我们认为20__年的管理制度汇编没有机械运用与保养制度、施工机械设备事故调查处理的规定细则，经过评议认为这类问题属于管理制度设计不完善，不属于操作层执行政策不当。
创新工作思路 充分发挥内部审计效能6篇
创新工作思路充分发挥内部审计效能6篇篇1一、引言在当今快速变化的商业环境中，内部审计部门在企业治理中扮演着越来越重要的角色。
为了适应这一变化，内部审计部门需要不断创新工作思路，以提高审计效能。
本文将探讨如何通过创新工作思路，充分发挥内部审计效能，为企业提供更有价值的审计服务。
二、创新工作思路的必要性1. 适应外部环境的变化：随着企业规模的扩大和业务的复杂化，传统的内部审计方法可能无法满足现代企业的需求。
创新工作思路可以帮助内部审计部门更好地适应外部环境的变化，提高审计效率。
2. 提升审计质量：通过创新工作思路，内部审计部门可以引入更先进的技术和方法，提高审计的准确性和效率，从而提升审计质量。
3. 增加企业价值：创新工作思路可以帮助内部审计部门发现更多潜在的风险和机会，为企业提供更有价值的审计服务，从而增加企业价值。
三、创新工作思路的具体方法1. 引入先进的技术手段：内部审计部门可以引入大数据分析、人工智能等先进的技术手段，对企业的财务数据、业务数据进行深入挖掘和分析，以提高审计效率。
2. 采用风险导向的审计方法：风险导向的审计方法强调在审计过程中关注风险，通过识别、评估和管理风险来提高审计效果。
内部审计部门可以采用这种方法，重点关注高风险领域，优化审计资源配置。
3. 建立跨部门协作机制：内部审计部门可以与其他部门建立跨部门协作机制，共同推动企业风险管理工作的开展。
通过跨部门协作，可以更好地了解企业的整体情况，提高审计的全面性和针对性。
4. 制定个性化的审计方案：每个企业都有其独特的特点和需求，内部审计部门应根据企业的实际情况制定个性化的审计方案。
方案应包括明确的审计目标、合理的审计范围、适当的方法和技术等，以确保审计工作的针对性和有效性。
四、充分发挥内部审计效能的保障措施1. 建立完善的内部审计制度：企业应建立完善的内部审计制度，明确内部审计部门的职责和权限，规范内部审计工作的流程和方法。
这可以为内部审计部门提供制度保障，确保其独立性和权威性。
企业内审工作之我见
【 经营管理 】
企业 内审工作之我见
口杨 琳
内部审计作 为企业的 自我约 性 ， 即在合作 的基础上每 个人根 绍 、 填报表格 、 签承诺书和提供相
束机制 ， 已成为现代 企业制度 的 据各 自分工进行责任 内的审计检 关资料 等方式解决 ， 尽 量减少基
重要组成 部分 ， 是 企业和部 门健 查 。审计的每个 问题都有可能涉 本情况 占用的时 间。把主要精 力
全内部控制 、 严格经营管理 、 提高 及 到许 多部门、 人 员和 资料 ， 不同 放在对特 殊事项和 重点问题上 ，
经济效 益的重要手段。 目前审计 的资料又会 反映不 同的问题 ， 但 搞清楚来龙去脉 ， 把问题说清楚 、 面临的新领域不断增多 ， 常规性 、 对审计 目的来说并不是所有问题 说准 确 。 复合性检查 已远远 不能适应现实 都 有价值 ， 这就 要求审 计人 员经
行处置的多经企业的不能损害职工 期 工作 效 率和 质 量都 有 明显 提 部 门人 员坦 诚 深 入 的沟 通 也 都是 利益 ， 对集体企业收购 多经企业则 高 ， 很大程 度上归功于一 系列 自 很 有效 的学 习渠道 。 要保证集体企业利益不受损害 ， 把 制的报表和审计模板 。由于表格 （ 作者单位 ： 蓟县供 电分公司） 握好这两大原则在检查多经企业资 和模板 的形式固定 ， 其要 求的资
一
本， 采用最低薪酬标准 ， 也会取得 薪酬激励效果的评价体系和评价
提到 效果 的评价 ， 人们 的 较好 的业绩 ， 这时候 不能 认为是 方法是薪酬管理 中需要重点思考
第一反应 就是企业 的业绩 、 员工 薪酬发挥了激励作用 。首先这种 的一个问题 ， 因为这个问 的 ， 是扭 曲的劳 不好 ， 薪酬管理 的成功与否就 很
八种内部审计方法
八种内部审计方法内部审计是指在组织内部对经济利益问题进行独立评价和鉴定的一种管理活动。
内部审计的目的是为了提供独立、客观的评价，帮助组织达到经济效益、风险控制、合规性和内部控制目标。
下面将介绍八种内部审计方法。
1.工作底稿审计法：内部审计人员根据事前制定的审计程序、档案和证据，通过实地考察和记录来审计组织的活动。
这种方法对于了解组织内部各个环节的运作情况非常有用。
2.抽样审计法：内部审计人员可以通过对组织内部的人员、活动、过程和文件等进行抽样，从而推断整个组织的状况。
这种方法可以在比较短时间内对组织的整体情况有一个相对准确的了解。
3.风险管理审计法：通过评估组织内部的风险，确定潜在的风险因素，并提出相应的风险管理措施。
这种方法对于提升组织的风险意识和控制能力非常重要。
4.统计分析审计法：通过收集、整理和分析组织内部的数据，发现问题和趋势，并进行适当的处理和解释。
这种方法可以提供全面的数据支持，帮助组织做出准确的决策。
5.问题解决审计法：通过对组织内部的问题进行深入调查和分析，找出问题的根本原因，并提出相应的解决方法。
这种方法对于改进组织的运作和提高效率非常有帮助。
7.环境审计法：通过评估组织的环境风险和环境绩效，提出相应的管理建议。
这种方法对于提高组织的环境保护能力和社会声誉非常重要。
8.合规审计法：通过评估组织的合规性，发现可能存在的违规行为，并提出相应的合规措施和建议。
这种方法对于确保组织的合法性和诚信度非常重要。
总之，内部审计方法的选择应根据组织的具体情况，结合审计目标和需求进行。
不同的方法可以相互补充和综合运用，以达到更好的管理效果。
内部审计实用指南
内部审计实用指南 第一章 内部审计概述 ..................................................................................................................... 2 1.1 内部审计的定义与作用 ................................................................................................... 3 1.2 内部审计的目标与原则 ................................................................................................... 3 1.2.1 内部审计的目标 ........................................................................................................... 3 1.2.2 内部审计的原则 ........................................................................................................... 3 1.3 内部审计的组织结构 ....................................................................................................... 4 第二章 内部审计计划与程序 ......................................................................................................... 4 2.1 内部审计计划的制定 ....................................................................................................... 4 2.2 内部审计程序的编制 ....................................................................................................... 4 2.3 内部审计计划的执行与监控 ........................................................................................... 5 第三章 内部控制评价 ..................................................................................................................... 5 3.1 内部控制的概念与原则 ................................................................................................... 5 3.2 内部控制评价的方法与步骤 ........................................................................................... 6 3.3 内部控制评价报告的撰写 ............................................................................................... 6 第四章 风险评估与风险管理 ......................................................................................................... 7 4.1 风险评估的基本概念 ....................................................................................................... 7 4.2 风险评估的方法与步骤 ................................................................................................... 7 4.2.1 风险评估的方法 ........................................................................................................... 7 4.2.2 风险评估的步骤 ........................................................................................................... 7 4.3 风险管理的策略与措施 ................................................................................................... 8 4.3.1 风险管理策略 ............................................................................................................... 8 4.3.2 风险管理措施 ............................................................................................................... 8 第五章 内部审计证据收集与分析 ................................................................................................. 8 5.1 内部审计证据的种类与特点 ........................................................................................... 8 5.2 内部审计证据的收集方法 ............................................................................................... 9 5.3 内部审计证据的分析与应用 ......................................................................................... 10 第六章 内部审计报告与沟通 ....................................................................................................... 10 6.1 内部审计报告的基本格式 ............................................................................................. 10 6.1.1 封面 ............................................................................................................................. 10 6.1.2 摘要 ............................................................................................................................. 10 6.1.3 引言 ............................................................................................................................. 10 6.1.4 审计发觉 ..................................................................................................................... 10 6.1.5 审计结论 ..................................................................................................................... 11 6.1.6 审计建议 ..................................................................................................................... 11 6.1.7 审计报告附件 ............................................................................................................. 11 6.2 内部审计报告的撰写技巧 ............................................................................................. 11 6.2.1 保证报告结构清晰 ..................................................................................................... 11 6.2.2 语言简练明了 ............................................................................................................. 11 6.2.3 事实客观准确 ............................................................................................................. 11 6.2.4 结论明确具体 ............................................................................................................. 11 6.2.5 改进建议具有可操作性 ............................................................................................. 11
内部审计的的方法
内部审计的的方法
内部审计的方法有以下几种：
1. 文献审查：审查与审计对象相关的文件和资料，包括合同、报告、政策、流程等，以了解组织的运营情况，并发现可能存在的问题和风险。
2. 访谈：与组织内的相关人员进行面对面的交谈，包括管理层、员工和利益相关方，以了解他们的职责、行为和观点，并获取必要的信息和解释。
3. 观察：直接观察组织的运作和流程，以判断是否符合规定和最佳实践，是否存在潜在的问题。
4. 数据分析：通过收集、分析和解释数据，以评估组织的绩效和风险情况。
数据可以来自内部系统、财务报表、采购记录等。
5. 抽样：对组织的一部分进行抽样，以代表整个组织，并进行审计。
抽样可以减少审计工作的复杂性和成本。
6. 测试和确认：通过进行控制测试、数据核实等，以确认组织是否按照规定进行操作，并评估风险的有效性和可行性。
7. 比较和对比：将组织的运行情况与行业标准、最佳实践或其他组织进行比较，以发现差距和改进的空间。
8. 风险评估：评估可能存在的风险，并确定其潜在影响和概率，
以便制定相应的应对策略和控制措施。
9. 缺陷管理：对发现的问题和缺陷进行记录、追踪和跟踪，确保及时解决并持续改进。
10. 报告和沟通：将审计结果以适当的方式和格式进行报告，
并与相关方进行沟通和讨论，以促进问题的解决和改进的落实。
探析项目档案内部验收存在的问题及措施
探析项目档案内部验收存在的问题及措施摘要：项目档案记录了项目实施过程中的各种信息和数据，对于项目的评估、溯源和经验总结具有重要意义。
然而，在实际归档操作中，项目档案存在着档案缺失或遗漏等问题，导致档案的不完整、顺序错乱或无法使用，从而影响后续的利用，无法体现出项目档案的完整性、规范性。
因此，对项目档案进行充分的验收和分析，可以及时发现并解决问题，保证档案的完整性和可靠性，为后续的维护、运营、改造等工作提供重要依据，也为项目竣工验收程序做好准备。
关键词：项目档案内部验收问题及措施项目档案内部验收工作是项目档案管理过程中的一个重要环节。
项目档案内部验收是指在项目竣工阶段，由档案管理部门内部进行的对项目档案的全面检查和评估。
通过对项目档案的审查和检验，确保整个项目档案的完整性、可靠性和合规性。
因此，在项目施工过程中，档案管理部门同步加强对交工资料过程的管控力度，各参建方积极协调和配合，可以确保项目档案符合归档要求并能高效、保质、保量完成归档工作。
项目交工阶段，项目档案经过监理单位审核，再由项目组复核以及档案室的审查并签证，保证了项目签证的合规性。
项目档案内部验收前，自查完成项目建设全过程（含前期、竣工验收）文件材料。
最后，进行项目档案内部验收，完成归档后的档案能为后续工作提供经验支持。
下面将从项目档案内部验收发现的问题入手，分析常见的问题类型，并探讨加强档案过程管控的必要性，以提升归档水平，提高归档质量。
1项目档案内部验收工作的意义和价值项目档案内部验收是项目档案管理中的一个重要步骤，其重要性主要体现在以下几个方面：1.1确保项目档案的完整性通过项目档案内部验收，将工作做好、做到位，可以确保及时发现那些缺失、遗漏或错误的档案，并对其进行纠正，从而避免发生疏漏和误解的情况，确保项目档案的完整性和准确性。
1.2保证项目档案数据的安全性项目档案内部验收工作，可以有条理地梳理整个项目的档案，并确认为已入库状态，从而防止档案泄露和未经授权的访问。
浅议内部审计在完善企业合同管理内部控制中的作用
浅议内部审计在完善企业合同管理内部控制中的作用内部审计在完善企业合同管理内部控制中起着至关重要的作用。
合同是企业与外部实体（如供应商、客户、合作伙伴等）之间的法律协议，它规定了双方的权益和义务。
合同管理的有效性关系着企业的经济利益和声誉。
因此，内部审计作为一种独立的评估和监督机制，对于确保企业合同管理的有效性和合规性非常重要。
首先，内部审计可以帮助企业建立合适的合同管理流程和规范。
合同管理涉及合同的起草、审核、签署、执行和终止等各个环节。
通过审计合同管理流程，可以识别流程中的漏洞和风险，并制定相应的内部控制措施。
例如，审计可以发现合同管理中的重复环节、无效的合同条款等，从而提出改进建议，优化合同管理流程，加强内部控制。
其次，内部审计可以评估企业合同的合规性。
合同的合规性包括合同的法律合规和企业内部合规。
法律合规要求合同符合相关法律法规的要求，如合同的形式和内容、合同的履行义务等。
而企业内部合规则是指合同是否符合企业的政策、流程和规范。
内部审计可以通过对合同的内容、签署和执行情况的审查，评估合同的合规性，并发现合同中可能存在的风险和漏洞。
第三，内部审计可以帮助企业建立合适的风险管理控制。
合同管理涉及很多风险，如合同的变更、违约、纠纷等。
内部审计可以全面评估合同管理过程中的风险，并制定相应的风险管理策略。
例如，审计可以识别合同管理中的控制缺失、合同违约的潜在因素等，提出风险防范和应对措施，降低企业风险。
第四，内部审计可以帮助企业识别合同管理中的成本节约和效率提升的机会。
审计可以发现企业在合同管理过程中存在的资源浪费、效率低下的问题，并提出相应的优化建议。
例如，审计可以发现企业在合同谈判和签署中存在的重复劳动、重复步骤等，从而提出合理的改进建议，降低合同管理的成本，提高效率。
最后，内部审计可以帮助企业建立透明和诚信的企业文化。
合同管理是企业与外部实体之间的关键交流环节，透明和诚信是建立良好合作关系的重要基础。
内部审计论文（15篇）
内部审计论文内部审计论文(15篇)在日常学习和工作中，大家都不可避免地会接触到论文吧，论文对于所有教育工作者，对于人类整体认识的提高有着重要的意义。
你知道论文怎样才能写的好吗？下面是小编整理的内部审计论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
内部审计论文1一、前言随着我国企业制度的初步建立，社会主义市场经济体制随之得以不断完善，与此同时，国际经济市场竞争以及国内经济市场竞争日趋激烈，尤其是国际金融危机与管理风险给企业带来了沉重的压力。
国家在拉动内需和加大投资方面，相继对诸多促进经济增长的措施加以实施，这便需要企业的经营管理者、企业的投资者以及政府有关部门对企业内部审计提起高度的重视。
我们相信，未来影响企业内部审计发展的不良因素势必会不断减少，而企业内部审计必然能够将各种制约因素所造成的羁绊摆脱，并且进入全新的一个发展时期。
二、现代企业内部审计的发展趋势目前，面对激烈的经济市场竞争，面对科学技术和信息技术的迅速发展，面对经济市场格局的不断变化，企业的内部审计工作受到了高度的重视，内部审计所起到的作用也变得越来越突出，但是以往传统的内部审计也暴露了一系列弊端，因此，现代企业内部审计便随之出现了诸多全新的发展趋势，具体表现在以下几个方面：(一)企业内部审计不可或缺的应用手段——计算机审计近年来，随着科学技术的迅速发展及市场经济体制的建立，在我国会计电算化得以大普及，相当一部分的企业在处理会计数据、核算工资以及编制会计报表等诸多方面均对电算化加以实行，并且计算机还在企业的各个领域诸如建设生产、管理经营等得以广泛应用，这便使得企业的信息化程度得以大大加强，极大的冲击着企业的内部审计，企业内部审计的标准、对象和内容均处在不断的变化、不断的发展中。
传统的以手工操作为主的审计手段，准确程度相对较差且效率相对较低，而电算化会计在会计信息提供及处理的可靠性、及时性、准确性和稳定性上，展现出了尤为突出的优势。
借助于计算机对电算化会计信息内容进行审查，能够极大的将企业审计工作的速度加快，促进审计效率的提高。
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内部审计在抽审参建单位中的应用探索 【摘要】 铁路建设资金从巨量投入到如今的筹资困难，都在时刻呼唤内部审计突破自身的审计局限性，将触角深入到参建单位，从而发挥重要的资金流向监管作用，以保证建设项目顺利实施并实现投资效益。文章从抽审参建单位重大意义出发，深入分析了抽审参建单位的法律依据，根据审计发现的问题，制定审计实施内容，发现重大问题的移交和具体审计方法，实用性较强，为进一步研究内部审计从监管建设资金流向出发，如何对参建单位建设资金的管理和使用实施审计提供线索。
【关键词】 铁路； 建设资金； 流向监管； 内部审计 铁路建设项目是建设单位通过合同契约的形式将建设资金合理高效地分配给实施主体，实施主体获得直接支配合同内建设资金的权利，建设单位必须通过对建设资金的监督和管理以及实施主体之间的互控与牵制，促使建设资金按时完整转化为实体工程，在这个实施主体中主要包括设计、监理和施工单位。由于铁路建设主要采取工程总承包的形式发包工程，所以施工单位承担了包括施工图设计、物资设备采购、工程实施等主要工作，相应获取了较多的建设资金支配权，而建设单位除了建设管理工作，主要负责征地拆迁，对建设资金的直接支配量相对较少。以某铁路工程为例，参建单位合同总价169 188万元，占概算总额221 022万元的76.5%，其中：设计合同价2 598万元，施工总承包合同价165 285万元，监理合同价1 305万元。所以参建单位特别是施工单位的资金使用行为，很大程度决定着铁路建设项目的顺利实施，为此，内部审计在对铁路建设项目实施审计的过程中，按照资金运作轨迹，积极开展对参建单位的抽查审计，是加强铁路建设资金流向监管、防范铁路建设资金风险、保证工程建设有序推进、确保农民工工资及时足额发放、防止挪用工程建设资金的重大举措。
一、内部审计在参建单位资金流向监管中发挥重要作用 （一）铁路建设项目投资大、增速快，内部审计承担起资金流向监管的重要职责
2005—2010年，铁路完成的基本建设投资额均以每年高于16%的增幅逐年递增，其中2006年、2008年和2009年的增幅均超过75%；根据铁道部统计中心公布的《2011年全国铁路主要指标完成情况》，2011年全路完成基本建设投资额4 610.83亿元。2012年铁路计划安排基本建设投资4 113亿元，铁路建设任务极为繁重，建设管理责任极为重大。因此，如何规范建设管理、确保资金安全、充分发挥投资效益，对铁路内部审计工作提出了更高的要求。对于国有资金控股或主导的铁路建设资金，铁路内部审计从维护国有资产的安全完整和保值增值的立场上，对参建单位实施延伸审计。在铁路建设领域加强经济监督、维护经济秩序，把审计监督的关口前移，抓事中、事先审计，提高建设管理水平，防范建设资金管理使用过程中的风险，促进建设资金的规范管理和合理使用，努力做到尽早发现存在的问题并尽快解决在建设过程中。 （二）铁路建设项目面临筹资难的新形势，需要从完善和加强资金监管的角度消除投资者疑虑
铁道部统计中心公布的《2012年上半年全国铁路主要指标完成情况》显示，2012年上半年，基本建设投资1 487.06亿元，比上年同期减少934.89亿元，同比下降38.6%。建设速度下降的主要原因除了铁路行业的复杂性和铁路企业的非市场性，更重要的是债务性资金筹资难。由于铁路建设项目中大量使用银行贷款和发行债券筹集的资金，而各大商业银行一方面担心铁道部超过60%的负债率，另一方面对高铁资产的盈利能力不乐观，国家信贷政策调整后，银行贷款更趋谨慎，目前对铁道部放款的“主力”只是以国开行为首的政策性银行。铁路建设投资的银行信用偏低，成了获得贷款的“绊脚石”。
温总理指示，要在铁路等领域做几件实事提振信心。因此，内部审计要主动有所担当，通过实施对参建单位的审计，确保资金用于本项目支出，同时要节约资金，杜绝浪费，以期从降低投资额的角度提高投资收益，为顺利筹措债务性资金及吸引民间投资“保驾护航”。
（三）抽审参建单位是创新内部审计方法、破解内部审计局限性的需要 我们可以通过一则案例来认识审计的局限性：石永怡担任华风集团（国有企业）总经理期间，将100多万元转入北京雪丹女子世界健身俱乐部等单位，用于美容、保健及购买美容保健产品等个人消费，然后以召开会议、购买办公用品、耗材等名义开具发票在单位报销。这个案例是由检方在调查其他人员经济犯罪时，发现了石永怡的案件线索，“顺藤摸瓜”牵出了石永怡的问题。
通过这则案例不难发现，内部审计在审查被审计单位购买商品、劳务等业务的真实性、完整性方面存在重大的局限性，也就是内部审计无法延伸审计提供商品、劳务的单位。
工程项目建设过程中的舞弊行为较其他经济项目更加隐蔽，在形式上难以发现漏洞，有看似合法完整的工程资料、合乎要求的程序甚至具备正规发票，这些都加大了工程建设项目审计的难度。因此揭露舞弊行为是工程建设项目审计中的难点和重点。以建设资金流向为主线抽审参建单位，不仅是创新内部审计方法，更是破解这种审计难点的关键。
二、内部审计抽审参建单位的法律依据 从行政管理的角度来讲，铁道部作为国家的行业主管部门，对铁路建设的标准、规范乃至审计监督、执法监察、质量监督都要行使行业监督权。因此，虽然施工、设计等企业已脱离了铁道部，但是作为行业主管，铁道部仍然有责任加强监管和指导。
从市场经济参与角度来讲，铁路的建设单位在招标文件（合同）中要明确双 方在建设资金监管方面的责任和义务。合同中应明确以下内容：“在……项目铁路内部审计时可延伸至施工企业”。施工单位应在投标文件中明确承诺接受建设单位资金监管，并接受建设单位上级审计部门对施工单位资金使用情况进行监督、检查。
三、参建单位审计中存在的倾向性问题 近年来，国家审计署对铁路建设项目参建单位审计中发现了一些倾向性的问题：一是个别施工单位及个人转移挪用公款和建设资金涉嫌违法违纪。二是施工单位在砂石料采购、设备租赁等业务中，使用虚开、冒名或伪造的发票入账，金额巨大。三是部分工程监理不到位。如监理人员职称或执业资格不符合投标承诺要求、监理人员同时在两个标段承担监理工作、对部分施工单位进场设备未进行检验。四是少数分项目承发包不够规范。个别施工单位违反招投标相关规定，将工程分包给无相应资质的单位；化整为零，规避招投标；未经建设单位批准，违规分包工程。四、重点实施的审计内容
抽审参建单位，应从建设单位和出资者代表角度开展审计，审计范围限制在审计项目的资金查证上，重点落实在建设单位发现的线索，检查资金结算和管理使用情况，具体包括：有无违规挪用、转移和抽调建设资金，弄虚作假骗取建设资金，违规频繁使用大额现金，违规使用假发票，违规分包或转包工程，以及拖欠工程价款和农民工工资等问题。抽审施工单位一般可分为财务资金、验工计价、合同执行及甲控料招投标等工作岗位。以抽审施工企业为例，具体应实施以下审计内容：
一是施工企业工程计价依据是否完整，计价内容是否真实，有无骗取工程价款行为。抽查中标的施工单位，检查资金的结算情况，是否存在上级单位违规抽调资金，是否存在不及时拨付工程款的情况，根据通用合同条款“工程价款应专款专用，发包人按合同约定支付给承包人的各项价款应专用于合同工程”。
二是施工企业是否存在多头开户、违规挪用、转移建设资金的情况，是否存在违规频繁使用大额现金的情况，是否存在以假发票、无发票、无依据列支建设成本，从中套取建设资金设立“小金库”等问题。
三是施工企业有无违规转包和分包情况，是否存在以劳务分包的名义分包工程，是否存在签订“阴阳合同”的情况。
四是审查施工企业上交的降造费、管理费、经营业绩考核指标等的依据是否合理，上交金额是否在合同规定的限额内。
五是物资设备购置项目是否在投标文件范围内，是否全额承担了固定资产购置费用，是否按规定实行招标，是否存在利害关系人中标的情况。
六是是否建立农民工工资保证金账户并存入一定的保证金，是否存在拖欠农民工工资的情况。 五、审计发现的重大问题向施工企业上级内审机构移交 在对抽审的参建单位审计完成后，应对发现的问题进行梳理，对其中重要、倾向性、高风险以及情节恶劣的问题，除要求建设单位督导施工企业整改以外，还要通过向参建单位上级内审机构移交，督促参建单位切实整改、规范，维护铁路建设资金安全。
应办理移交的重大问题包括：违规挪用、转移和抽调建设资金且数额较大；弄虚作假骗取建设资金；设立“小金库”；违规频繁使用大额现金；以假发票或无发票、无依据列支建设成本；违规分包或转包工程且数额较大。
六、审计实施中的方法 一是抽审参建单位必须坚持建设单位、施工企业和监理公司同时审计，便于随时核对三方资料和数据。首先，做好审前调查，编写科学合理的审计方案，安排好审计组的人员分工，并通过集中学习统一思想交流经验，审前要填写好审前调查表，指导和辅助现场的审计实施，分析审计线索，提高审计效率。其次，要开好审计进点会，明确审计目的，提出工作要求，进行宣传、交流、沟通。同时，也要重视审计完结前的交换意见会，阐明审计的观点，起到教育、促进、提高的目的。最后，在审计实施的全过程中注重质量控制，明确每个人的职责，并实行组内复核制。
二是抽审参建单位要围绕建设资金这条主线突出对重点单位和重点环节的查证，沿着资金流向进行审计。从账户入手“抓源头、抓过程”。随着建设管理的日趋规范，违纪手法也更加隐蔽，违纪者经常伪造经济业务的全过程，伪造全部合法的凭证和单据。如果查证手段和方法依旧停留在原有水平上，就难以发现违纪线索，难以查实违纪问题。所以，我们需要转换审计思路，创新查证手段，采取资金链条与业务链条相结合的查证方式。不仅审查财务资料、财务手续是否合规合法，还要重点检查、验证经济业务本身是否真实；不仅审查账面，还要重点关注业务现场、实物现场；不仅从财务环节发现问题，还要重点分析生产作业环节、经济业务往来环节、资金流向环节，多渠道、多角度发现问题。
三是对于开工时间不长的项目，要注重对参建单位特别是施工企业的内控制度进行审计。通过审计，督促、指导施工企业建立健全内控制度，超前防范，避免发生重大违纪、违规问题，造成不良后果。
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[2] 女老总受审曝国企报销潜规则单位特写信求轻判[EB/OL].http：//society.people.com.cn/n/2012/0712/c1008-18498797.html，2012.