合并报表工作底稿
合并报表工作底稿
4000
800 80
0
732 268
0
80
80.00
80
268 268
4000
880
1000
公司
年12月31日
未分配利 其他 润 468 少数股东 权益 所有者权 益合计 6000 实收资本 资本公积 (或股本) 上年金额 归属于母公司所有者权益 减：库存 一般风险 盈余公积 股 准备
本年金额 者权益
少数股东 权益
所有者权 益合计
公司
合并所有者权益变动表 年12月31日
项 目 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额（减少以“”号填列） （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得 和损失 1．可供出售金融资产公允价值变动 净额 2．权益法下被投资单位其他所有者 权益变动的影响 3．与计入所有者权益项目相关的所 得税影响 4．其他 上述（一）和（二）小计 （三）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1．提取盈余公积 2.提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 四、本年年末余额 本年金额 归属于母公司所有者权益 实收资本 减：库存 一般风险 资本公积 盈余公积 (或股本) 股 准备 4000 800 0 732 0
468 1038 2986
Hale Waihona Puke 01220 153 253 20 20
7220 1539 3239 100 20 80 0 0 3339 0 0 0 0 0 -1800 0 0 -1800 0 0 0 0 0 0 8759
集团 报审计合并报表工作底稿合并
第 -4105 页，共 8 页
2012年度合并报表工作底稿(参考案例：国资委监管国有企业报表格式）
编制单位名称：ABC集团有限公司（合并） 截止日/会计期间：2012年12月31日/2012年度
非流动负债：
项目
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
其中：特准储备基金
13,871,660.11 3,462.00 -
39,095,126.00 39,095,126.00 37,095,126.00 2,000,000.00
25,908,955.78 15,410,424.19 15,410,424.19 2,189,327.04 9,054,527.87 -70,993.18 70,993.18
5,546,068.60 -
38,646,956.46 38,646,956.46 41,646,956.46
24,775,296.35 15,563,257.11 18,263,257.11 2,298,949.97 7,660,048.58 -73,189.92 73,297.92
-
-673,769.39 -
流动负债合计
编制人：A 复核人：B
报表项 目索引
汇总数
抵销数
借方
贷方
合并数
日期：2013-3-4 日期：2013-3-4
0-母公司
1-子公司a（股 比100%)
A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 A12 A13 A14 A15 A15-1 A15-2 A16 A17
29,528,815.15 18,266,675.91 18,266,675.91 2,408,949.97 9,600,048.58 -73,189.92 73,297.92
试析合并财务报表工作底稿、调表分录的编制
无须 调整子 公 司的财务 报表 ， 只需要 在分 录编制后 过人 合并工 作底稿 即算 完结 。
二、 合并 工作 底稿 的简化
１现有合 并 工作 底 稿 格式 的局 限性 。现 行 合 ． 并财务报表工作底稿 的格式 ， 当以《 讲解》 所列格
山东 商业会 计 ２ １ ４ ０ ０・
（ ） 照权 益 法 调 整对 子公 司 长 期股 权 投 资 的 调 ３按
表分 录 。
《 企业会计准则讲解 ２０ 》 以下简称《 ０８ （ 讲解》 所 ） 举 例题使 用 的就是统 一合并 法 。 ３分 别调表 法 。在 合并财 务报 表时 ， 调表 ． 分别
法 即分别 合并法 ， 是指 将 合并 资 产 负债 表 、 合并 利 润 表和合 并其他 报表 ， 每种合并 报表设 置一 张工作 底稿 ， 张工作底 稿 编 制一 套 调 整 、 销 分 录分 别 每 抵 进行合 并 。中 国 注册 会 计 师 协 会 编 写 的 《 计 工 审 作底稿 编 制指 南 》 附 用 于 报 表 调整 的工 作 底 稿 所 “ 资产 负债表 试算 平衡表 ” “ 、利润 表试 算平 衡表 ” ， 使 用 的就是分 别调 表法 。 ４ 合 并工 作底 稿 。合 并 工作 底稿 在 审 计 业务 ．
（） ２ 从理 论上 讲 ， 也并 非 十分 必要 ， 因为 对母 、 公 子
２ ８
合 并 财务 报 表 中 的调表 分 录与 一般 报表 调 整 的调表 分录 比较 ， 还有 一 个 重 大 的差 别 ， 即一 般报 表 调整 中的调 表分 录出现 时 ， 乎都有相关 调账分 几 录与之相伴 ， 导致 账 务 随之调 整 ， 合并 财 务报 并 而
表 时所编 制 的调 表 分 录 ， 不存 在 账 务 随之 调整 ， 也
合并报表工作底稿编制方法及技巧
合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
３、其他资产、负债、所有者权益工程的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表１、收入、成本费用工程的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”工程的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。
３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。
说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。
2、“未分配利润”合并数不是根据该工程母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。
二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产工程合并数＝资产工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵工程合并数＝备抵工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益工程合并数＝负债和所有者权益工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计工程合并数＝资产各工程合并数相加5、权益合计工程合并数＝负债及所有者权益工程合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支工程合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税工程母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润工程合并数－提取盈余公积工程合并数－应付利润工程合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”工程的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。
合并工作底稿模板,两家子公司
合并工作底稿模板,两家子公司篇一：合并报表底稿及程序合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。
在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。
一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。
合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。
合并财务报表工作底稿具体格式如下：合并财务报表工作底稿位：元单（三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。
（四）编制抵销分录和调整分录在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。
编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。
对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。
（五）计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。
其计算方法如下：1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
合并报表工作底稿编制方法及技巧
合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
３、其他资产、负债、所有者权益工程的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表１、收入、成本费用工程的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”工程的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。
３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。
说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。
2、“未分配利润”合并数不是根据该工程母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。
二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产工程合并数＝资产工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵工程合并数＝备抵工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益工程合并数＝负债和所有者权益工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计工程合并数＝资产各工程合并数相加5、权益合计工程合并数＝负债及所有者权益工程合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支工程合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税工程母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润工程合并数－提取盈余公积工程合并数－应付利润工程合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”工程的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。
合并报表底稿
合并报表底稿
合并报表底稿几乎是一个企业的重要财务报表编制的基础，它直接反映出企业的经营状况以及其未来发展的方向。
它是一个复杂的过程，需要经过多方准备和考虑，以确保企业财务报告及时准确地编制出来，对决策提供有效的参考依据。
合并报表底稿的主要内容有企业的组织结构、资产、负债、投资情况、增值现金流量等。
首先，企业的资产、负债和权益变动情况需要详细说明，以及企业财务活动期间购买、销售及结账情况；其次，财务报表必须包括投资情况，包括投资的目的、投资的金额及投资的期限；此外，需要有一个现金流量项目，来描述企业在一定期间的全部经营活动、投资活动、融资活动的现金流量情况；最后，企业的盈利能力和财务状况也要罗列出来，也就是所谓的损益表。
编制合并报表底稿需要有严格的会计准则，一个管理者必须要掌握这些会计准则，并弄清楚它们的内涵。
企业在编制合并报表底稿时，应尽可能地反映出其实际的经营情况，以及舆当下的经济形势，从而预留出实质性的参考依据，为企业的未来行动提供指导。
合并报表底稿的编制需要十分细致而全面的准备，针对未来经营及发展的需要做出相应的安排。
这可以通过更多的数据分析，更加全面和准确的统计来实现，使其能够完整地反映出企业的状况。
另外，还要与行业内的同行及政府部门密切沟通，了解最新的政策及相关资讯，以便更加合理编制企业的报表底稿。
企业的财务报表编制的成功会直接影响到企业的发展，合并报表
底稿的准备效果将决定着企业未来的发展方向是健康的还是不健康的。
企业的管理者们需要有严格的规范去编制合并报表底稿，运用会计技能来制定有效的控制和监督机制。
只有通过这些手段，才能确保企业财务报表的准确性，才能使企业朝着未来健康发展。
合并利润表底稿
合并利润表底稿一、合并报表的构成包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表和附注二、编制合并报表的相关资料1、母、子公司各自财务报表（同一会计期间）；2、母子公司之间、各子公司之间发生的内部往来交易材料，包括购销、债权债务、投资等；三、合并报表编制程序1、设置合并工作底稿。
在工作底稿中，对母公司和子公司个别报表中各项目金额进行汇总和抵消处理，最终计算出合并报表各项目的合计数。
2、汇总母子公司报表项目金额。
即将母子公司财务报表各个项目分别加和。
3、编制调整分录和抵消分录。
将公司之间的内部交易进行调整和抵消。
4、计算报表各项目的合并数据。
合并数据=汇总数据+-调整和抵消数据。
计算方法：资产类科目：合并数据=汇总数据+调整和抵消分录借方发生额-贷方发生额负债和股东权益类科目：合并数据=汇总数据+调整和抵消分录贷方发生额-借方发生额收益类科目：合并数据=汇总数据+调整和抵消分录贷方发生额-借方发生额成本费用类科目和利润分配科目：汇总数据+调整和抵消分录借方发生额-贷方发生额现金流量表项目：现金流入调减，记在底稿的贷方；现金流出调减，记在底稿的借方。
5、填列合并财务报表：根据上面计算出来的各个财务报表科目的合并数，填写相应的科目。
四、合并报表需要调整和抵消的项目1、合并资产负债表需要调整抵消的项目（1）母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益项目（2）母公司与子公司、子公司与子公司之间的债权债务项目（3）内部购销的存货、固定资产和无形资产项目2、合并利润表和合并所有者权益变动表需要调整抵消的项目（1）内部销售收入与内部销售成本项目（2）内部投资收益项目，包括内部资金拆借利息收入与支出、内部股权投资收益项目（3）资产减值损失项目，即与内部交易相关的内部应收账款、存货、固定资产、无形资产等项目的减值损失；（4）纳入合并范围的子公司利润分配项目3、合并现金流量表需要调整抵消的项目（1）.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵消处理。
合并工作底稿模板,两家子公司
合并工作底稿模板,两家子公司篇一：合并报表底稿及程序合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。
在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。
一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。
合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。
合并财务报表工作底稿具体格式如下：合并财务报表工作底稿位：元单（三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。
（四）编制抵销分录和调整分录在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。
编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。
对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。
（五）计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。
其计算方法如下：1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
合并报表处置子公司的合并底稿编制
合并报表处置子公司的合并底稿编制合并报表处置子公司的合并底稿编制有两种方法，一种是调出法，另一种是调入法。
调出法就是将处置的子公司试算平衡表全部列入合并试算平衡表中，通过合并调整将资产负债项目调出的方法；调入法就是将处置的子公司试算平衡表不列入合并试算平衡表中，通过合同调整的方式将损益项目调入的方法。
以下通过案例的方式列示两种处理方法：案例：X母公司有Y和Z两个子公司，以下为20X1年X集团合并底稿：X公司Y公司Z公司合并抵消调整合并后资产项目货币资金1,000.00 1,500.00 600.00 3,100.00 应收账款600.00 1,200.00 1,000.00 2,800.00 其他应收款800.00 0.00 0.00 (600.00)200.00 存货1,200.00 2,000.00 1,600.00 4,800.00 长期股权投资3,000.00 0.00 0.00 (3,000.00)0.00 商誉0.00 0.00 0.00 300.00 300.00负债项目应付账款(700.00)(1,800.00)(1,200.00)(3,700.00)其他应付款(100.00)(400.00)(200.00)600.00 (100.00)权益项目实收资本(3,000.00)(2,000.00)(1,000.00)3,000.00 (3,000.00)期初未分配利润(2,687.50)(312.50)(462.50)(7.50)(3,470.00)本期损益(112.50)(187.50)(337.50)67.50 (570.00)少数股东权益(360.00)(360.00)损益项目营业收入(1,000.00)(3,000.00)(2,000.00)(6,000.00)营业成本600.00 2,500.00 1,300.00 4,400.00 销售费用50.00 200.00 100.00 350.00 管理费用200.00 50.00 150.00 400.00利润总额(150.00)(250.00)(450.00)(850.00)所得税37.50 62.50 112.50 212.50 净利润(112.50)(187.50)(337.50)(637.50)少数股东损益(67.50)(67.50)归属于母公司损益(112.50)(187.50)(337.50)67.50 (570.00)Y公司是X公司创建的公司，持股比例为100%；Z公司是X公司收购的公司，收购对价为1,000，持股比例为80%，收购日Z公司的净资产为实收资本1,000，累计亏损125，收购日抵消调整如下：长期股权投资(1,000.00)商誉300实收资本1,000.00未分配利润(125.00)少数股东权益(175.00)Z公司自收购后至20X1年初累计实现盈利587.50，其中少数股东应占117.5，归属于公司20X2年X公司将Z公司处置，处置对价1200，20X2年X、Y公司以及Z公司在处置日的试算平衡表如下：X公司Y公司Z公司资产项目货币资金2,150.00 1,687.50 802.50 应收账款600.00 1,200.00 1,000.00 其他应收款800.00 0.00 0.00 存货1,200.00 2,000.00 1,600.00 长期股权投资2,000.00 0.00 0.00 商誉0.00 0.00 0.00负债项目应付账款(700.00)(1,800.00)(1,200.00)其他应付款(100.00)(400.00)(200.00)权益项目实收资本(3,000.00)(2,000.00)(1,000.00)期初未分配利润(2,687.50)(500.00)(800.00)本期损益(262.50)(187.50)(202.50)少数股东权益损益项目营业收入(1,000.00)(3,000.00)(1,200.00)营业成本600.00 2,500.00 780.00 销售费用50.00 200.00 60.00 管理费用200.00 50.00 90.00 投资收益(200.00)利润总额(350.00)(250.00)(270.00)所得税87.50 62.50 67.50 净利润(262.50)(187.50)(202.50)少数股东损益归属于母公司损益(262.50)(187.50)(202.50)内部往来和交易仅有，X公司其他应收Y公司400，Y公司其他应付X公司(400.00)1、调出法的合并底稿编制X公司Y公司Z公司合并抵消调整合并后资产项目货币资金2,262.50 1,687.50 802.50 (802.50)3,950.00 应收账款600.00 1,200.00 1,000.00 (1,000.00)1,800.00 其他应收款800.00 0.00 0.00 (400.00)400.00 存货1,200.00 2,000.00 1,600.00 (1,600.00)3,200.00 长期股权投资2,000.00 0.00 0.00 (2,000.00)0.00 商誉0.00 0.00 0.00 0.00 0.00负债项目应付账款(700.00)(1,800.00)(1,200.00)1,200.00 (2,500.00)其他应付款(100.00)(400.00)(200.00)600.00 (100.00)权益项目实收资本(3,000.00)(2,000.00)(1,000.00)3,000.00 (3,000.00)期初未分配利润(2,800.00)(500.00)(800.00)60.00 (4,040.00)本期损益(262.50)(187.50)(202.50)942.50 290.00 少数股东权益0.00损益项目营业收入(1,000.00)(3,000.00)(1,200.00)(5,200.00)营业成本600.00 2,500.00 780.00 3,880.00 销售费用50.00 200.00 60.00 310.00 管理费用200.00 50.00 90.00 340.00 投资收益(200.00)902.00 702.00利润总额(350.00)(250.00)(270.00)902.00 32.00 所得税87.50 62.50 67.50 217.50 净利润(262.50)(187.50)(202.50)902.00 249.50 少数股东损益(40.50)(40.50)归属于母公司损益(262.50)(187.50)(202.50)942.50 290.00合并调整分录如下：（1）抵消X公司对Y公司的长期投资长期股权投资(2,000.00)实收资本2,000.00（2）将Z公司的资产负债项目调出，并计入投资收益货币资金(802.50)应收账款(1,000.00)存货(1,600.00)应付账款1,200.00其他应付款200.00实收资本1,000.00期初未分配利润800.00投资收益202.50（3）还原归属于母公司的期初未分配利润期初未分配利润(740.00)投资收益740.00（4）分配本期净利润给少数股东期初未分配利润(40.50)投资收益40.50（5）抵消内部往来其他应收款(400.00)其他应付款400.00合并层面投资收益的验证：处置对价1,200.00减：收购日净资产700.00减：累计归属于母公司盈利（470+270.00+162）=902.00减：商誉300等于：合并投资损益(702.00)2、调入法的合并底稿编制X公司Y公司Z公司合并抵消调整合并后资产项目货币资金2,262.50 1,687.50 0.00 3,950.00 应收账款600.00 1,200.00 0.00 1,800.00 其他应收款800.00 0.00 (400.00)400.00 存货1,200.00 2,000.00 0.00 3,200.00 长期股权投资2,000.00 0.00 (2,000.00)0.00 商誉0.00 0.00 0.00负债项目应付账款(700.00)(1,800.00)0.00 (2,500.00)其他应付款(100.00)(400.00)400.00 (100.00)权益项目实收资本(3,000.00)(2,000.00)2,000.00 (3,000.00)期初未分配利润(2,800.00)(500.00)(740.00)(4,040.00)本期损益(262.50)(187.50)740.00 290.00 少数股东权益0.00损益项目营业收入(1,000.00)(3,000.00)(1,200.00)(5,200.00)营业成本600.00 2,500.00 780.00 3,880.00 销售费用50.00 200.00 60.00 310.00管理费用200.00 50.00 90.00 340.00 投资收益(200.00)902.00 702.00利润总额(350.00)(250.00)0.00 632.00 32.00 所得税87.50 62.50 0.00 67.50 217.50 净利润(262.50)(187.50)0.00 699.50 249.50 少数股东损益(40.50)(40.50)归属于母公司损益(262.50)(187.50)0.00 740.00 290.00合并调整分录如下：（1）抵消X公司对Y公司的长期投资长期股权投资(2,000.00)实收资本2,000.00（2）带入Z公司归属于母公司的期初未分配利润期初未分配利润(740.00)投资收益740.00（3）带入本期损益，并分配净利润给少数股东营业收入(1,200.00)营业成本780.00销售费用60.00管理费用90.00所得税67.50少数股东损益40.50投资收益162.00（4）抵消内部往来其他应收款(400.00)其他应付款400.00总结两种方法的优缺点如下：1、调出法：优点在于在试算过程中项目完整，特别是试算过程中还有单家调整时，能够在单家调整中体现出调整过程，特别是历史上影响未分配利润项目较多的情况下，方便核对金额是否勾稽；缺点是调整比较复杂，调整分录较多。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
合并报表工作底稿
在日常的工作中，合并报表是一项常见的任务，它的主要目的是将多个不同来源的报表数据整合在一起，以提供统一并全面的信息，从而帮助管理层做出正确的决策。
合并报表工作底稿是指在进行合并报表之前所准备的文件，它记录了所需的数据来源、处理方法和计算公式等信息，帮助我们在最后合并报表时更加准确和高效。
在合并报表工作底稿中，我们需要明确合并的报表数据的来源。
这包括各个子报表的文件名、文件路径以及数据的起始和终止位置等信息。
同时，我们还需要确定每个子报表的有效数据范围，并将其记录在底稿中。
底稿也起到了数据处理的角色。
在合并报表过程中，我们常常需要对报表数据进行计算、筛选和汇总等操作。
所以，在底稿中，我们可以列出各个子报表需要进行的数据处理操作，以确保在合并时能够正确地执行。
在底稿中，我们还可以使用数据透视表、公式和宏等工具来简化
合并报表的操作。
通过在底稿中记录这些工具的使用步骤和设置方式，我们可以在实际操作中更加高效地完成合并报表的任务。
底稿还需要包含对合并报表结果的审查和校验。
这包括查看合并
后的报表是否符合预期和逻辑，以及检查报表数据的一致性和准确性等。
如果发现问题，及时在底稿中进行记录并进行纠正。
总而言之，合并报表工作底稿是一项非常重要的准备工作，它在
合并报表过程中发挥了至关重要的作用。
通过合理地规划和准备底稿，我们可以更加高效地进行合并报表工作，减少出错的可能性并提高工
作效率。