审计独立性毕业论文
审计独立性毕业论文
导语：同级审计冲突是指审计机关在实施审计活动中，处于同一层级，同一小组有合作，有隶属关系或无合作无隶属关系的审计工作者之间产生的冲突。以下是小编为大家整理的审计独立性毕业论文，欢迎大家阅读与借鉴！
审计独立性毕业论文 没有人喜欢冲突，但冲突客观存在。任何机关、任何地方都会有冲突。审计冲突是一种必然。一般人总是把审计冲突看成是坏事，并将之归纳为审计活动的败绩，总以为审计冲突就是矛盾、斗争。纯粹是一种消极因素，希望尽量不发生、少发生，或避免阻止其发生，这种认识是片面的。按照马克思主义哲学观点，我们对审计冲突要有一个辩证的理解。审计冲突的产生并不全是一件坏事，它能暴露审计机关中存在的一系列问题，公开促进问题的讨论，解决、增强审计机关的活力，刺激审计机关内部良性竞争，从某种意义上来讲，审计冲突是审计机关开拓创新的重要源泉。孟子说：“无敌国者，国恒亡也”，审计冲突只是审计在发展、变化、创新过程中带来的副产物，是一种不正常现象的正常现象。产生审计冲突并不可怕，关键在于我们怎样去正确面对它、引导它、解决它。下面从三个方面来谈一谈审计冲突。
一、理解审计冲突的内涵
冲突是指发生在同一时空两个或两个以上事物的互相对抗过程，这里分两种情况：一种是意识的冲突;一种是物质的冲突。意识的冲突以认识为基础，是无形的，不可见的。物质的冲突大多是以利益为基础，是可见的，有形的。
审计冲突的内涵：审计个体或审计机关内部、审计机关个人之间、中央审计机关与地方审计机关、上级审计机关与下级审计机关、审计机关个人与审计机关之间不一致的目标、认识、情感，并引起相互干扰的一种紧张状态。从这个定义来看，可以进一步从三个层面来深化内涵：
第一层审计冲突是一个普遍现象，无时不在，无处不在。有审计机关、有审计人、有审计事项就会有审计冲突。
第二层审计冲突有三种表现形式：一是目标性审计冲突，即审计冲突双方具有不同的目标导向、不同的利益导向时发生的冲突。二是认识性审计冲突。即审计个人或不同层级的审计机关在对待审计理念、审计文化等方面，由于认识、观念上的差异而引发的冲突。三是情感性审计冲突，就是审计工作者因存在情绪与感觉上的差异所引发的冲突。
第三层审计冲突是双方意见对立、干扰或不一致，以及一定程度的互相作用，它有破坏、对抗、争吵等表现形式。
审计冲突是在审计过程中，与审计活动以及审计行为有关的冲突，主要表现在四个方面冲突：
1、审计者的自我冲突
一是指审计工作者在实施审计过程中发挥审计作用时审计心理变化。审计语言表达、审计行为方式的前后不一致。
二是指审计工作者在思维、观念中发生的内心冲突，这种冲突表现为审计工作者的修养、觉悟、认知能力和思维方式的自我调整。
2、审计工作者之间的冲突
审计工作者因思想观念、文化水平、知识结构、业务技能、认识方法及思维方式之间的差异，从而引起的冲突。在现实生活中，虽然审计者之间的根本利益、目标是一致的，但审计冲突仍然是客观存在的，需冷静对待。
3、审计机关之间的冲突
审计机关之间的冲突包括两层方面：中央审计机关与地方审计机关;上级审计机关与下级审计机关。一是指审计工作者在实施审计活动中与上级审计机关制定的审计工作方案和实施方案发生冲突，出现与本级审计机关实际情况不符，需要调整。二是上级审计机关与下级审计机关在利益、管辖、职权上所处的角色(角度)不同发生的冲突。
4、审计机关内部冲突表现在：
一是审计机关的领导层与部属之间发生的冲突。二是审计机关内部各横向处、科、局、室之间发生的冲突。
二、区分审计冲突的种类
要真正弄明白审计冲突，并且合理地规避不利于工作的审计冲突，充分地把握好、利用好审计冲突积极的一面，先必须弄清楚审计冲突的种类。根据不同的划分方法，审计冲突划分为三种类型。
1、从性质上划分，有积极的审计冲突和消极的审计冲突。积极的审计冲突是指审计冲突的产生、发展有利于审计工作的需要和审计目标的实现，这种审计冲突能够激发审计工作者的工作热情，引发审计工作者的创造性、开拓性。给审计机关、审计工作、审计工作者都能带来益处。
消极的审计冲突是指审计冲突的产生、发展有悖于审计工作的需要和审计目标的实现，这种审计冲突能使审计机关整体效能降低，全体审计工作者的工作热情降低，合作精神带新愿景丧失，给审计事业带来创伤。
2、从隶属关系上划分，有上下级审计冲突与同级审计冲突。上下级审计冲突是指国家审计机关与地方审计机关，上级审计机关与下级审计机关在实施审计活动中，发生的冲突，这与当前的审计管理体制是有一定的联系的。
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我国内部审计独立性研究论文
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毕 业 设 计（论 文）
课题 我国企业部审计独立性研究
专业 会计与审计
班级
学号__
指导教师
2014 年 4 月
摘要
部审计独立性是指部审计机构和人员在进行部审计活动中，不存在影响部审计客观性的利益冲突的状态。独立性是部审计的最本质特性，是实现其目标、履-
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- . -考试资料- 行其职能的必要保证。
部审计独立性是其发挥作用的根本保证。目前制约我国部审计独立性的主要因素为法制因素、机构设置因素和人员配备因素等，针对这些因素在部审计的法制建设、机构设置模式及工作方面等方面提出了具体的措施和建议。
部审计是建立于组织的一种自我制约机制。作为现代企业科学管理重要容之一的部审计，能否有效地履行其职能，从而达到增加组织的价值和改善组织的运营之目的，主要取决于其审计活动能否独立执行。
审计论文——小议内部审计的客观性和独立性 免费
小议内部审计的客观性和独立性
摘 要：我国《内部审计基本准则》中规定，为促进企业发展，内部审计应独立、客观地开展审计活动，以达到为企业实施必要的监督目的。在实际开展工作中怎样才能做到独立、客观公开地开展内部审计，笔者认为应从企业组织结构设置、经费来源、社会关系等几方面着手采取措施，以保障内部审计的独立性和客观性。
关键词：内部审计；客观性；独立性
内部审计是一项独立客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标（2001年国际内部审计师协会界定的内部审计定义）。独立性与客观性密不可分，独立性是客观性的前提和保障，没有独立性就谈不上客观性。客观性是独立性的实质和目标，坚持独立性就是为了能客观而非主观的反映问题，以便为企业实施必要的监督，促进企业发展。独立性是内部审计最本质的要求。
《国际内部审计标准》规定，“内部审计的独立性，即内部审计人员（机构）需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作”。可见，根据国际内部审计标准，内部审计的最大特点是独立性，内部审计缺乏独立性，客观、及时、有效的监督就会成为一句空谈。独立性是其工作得以顺利进行的根本保证。根据我国当前内部审计工作状况和提高内部审计工作质量的要求，尤其要强调内部审计的独立性。
1 内部审计的独立性和客观性的含义
内部审计的独立性主要指以下三方面的内容：
1.1 内部审计机构隶属关系的独立性内部审计为保证其独立性，内审机构的设置不能隶属于或平行企业财务部门和其他职能部门，而应隶属于企业最高领导人，这样才会使最高领导能够直接、及时获得内部审计部门所提供的情报和咨询。
1.2 内部审计人员的独立性
内部审计必须有专职的审计人员，不能由其他业务部门，特别是会计部门人员兼任。只有这样。才能在规定的权限内，独立行使职权，完成规定的任务。同时，内审人员在执行任务时，必须站在客观公正的立场去分析问题，独立观察、判断各种问题，并且要坚持原则，敢于斗争，忠于职守，以自己的工作态度和工作质量，取得单位和他人的信任，提高内部审计的权威性。
中国审计独立性存在的问题及完善措施论文
中国审计独立性存在的问题及完善措施论文
一、我国政府审计独立性现状
就审计部门的组织机构而言，《审计法》中，国内政府审计部门设置属于行政型设置，而在中央的话，审计署是属于国务院的，并且臣服于国务院的领导，管理全国的审计事件.
在管理上，由高一级的审计部门管理日常的审计工作流程，并且要受到平级政府的管理，执行双重的领导体系.从政治角度而言，由本级的政府来管理引导该审计部门，其领导人的各种工作变迁很大程度上也由本级政府来决议，然而个人的想法思路很容易跟风被所谓的“上级趋势”来影响。从经济地位上来看，审计机构中专职人员的薪水、嘉奖福利等各种经费开销都出自该级政府部门的财政预算，该级政府也负责审计部门的各种经费开销，该级政府还可以决定审计部门中专职工作人员的薪酬以及工作前景.然而，专职的审计工作人员他们在薪水报酬以及个人的切身利益等方面是受到被审计部门干涉和管辖的，使得他们的想法思路、道德素养以及办事的基本原则都会受到一些干扰，因此审计独立性就很难被保障，最终导致无法达到客观、透明、真是公正的审计结果.
二、我国政府审计独立性存在的问题
（一）缺乏健全的审计法律规范.审计监督形成于1983年，先后颁布《审计法》、《审计法实施条例》和《审计准则》等一系列法律条例；2006年对《审计法》部分进行改动，2011年又对《审计法实施条例》相关准则进行修改，不过从改动内容看，改动力度依然欠缺.随着经济发展，依照具体环境，现有的法律法规已经很难满足审计监督的需求，法律规范的弊病也开始显着.我国的法律条文对于审计过程中的违规处罚没有具体的明文规定，比如《宪法》91 条和《审计法》2、3、5 条都为审计监督运行给予了充分的依据，可对实际操作中出现的违规现象的处置办法，则没有明确说明。中央政府来看，想的是全局利益，和人民群众所追求的根本利益是完全一样的。而地方政府需要维护地方小众利益，担心影响地方的形象，如果查到的审计结果问题漏洞越严重、影响越大就越不愿意公开。
提高注册会计师审计独立性论文
提高注册会计师审计独立性的思考
中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）04-231-02
摘 要 独立性是注册会计师行业存在的前提。但在现实社会中，注册会计师的独立性屡屡受到侵害，笔者从我国注册会计师审计独立性的含义入手，对我国注册会计师审计独立性缺失原因进行分析，并提出了几点改进措施。
关键词 审计独立性 因素 对策 建议
一、注册会计师审计独立性的内涵解读
独立性是指注册会计师在执行鉴证业务时应当在实质上和形式上独立于外部组织和所服务的对象，包括实质上的独立性和形式上的独立性。其中：实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。注册会计师只有保持独立性，既要形式独立，又要实质独立，才能在审计过程中保持客观、公正的心态，不偏不倚地做出审计判断，编制审计报告。如果注册会计师不能与客户保持独立，而是存在经济利益、关联关系，或屈从于外界压力，就很难取信于社会公众。
二、影响注册会计师审计独立性的因素分析
1．审计市场的不规范。我国企业总体上并不积极要求，甚至排斥独立、客观、公正的高质量审计服务。绝大多数企业聘请注册会计师不是为了改善自身经营管理或满足相关信息使用者的需要，而是为了应付上市公告、政府监管以及应付年检、贷款、纳税等对企业强制审计的要求。这种基于需要不得已委托事务所进行审计的状况使企业认为注册会计师审计的作用不大，不愿接受审计，形成潜在的需求空缺或不足。还有某些客户从满足自身不正当利益出发，特意选择诚信不高的事务所为其服务或对原提供服务的事务所以种种理由进行变更威胁，使注册会计师审计市场成为典型的“柠檬市场”，发生“劣币驱逐良币”的现象。
课题论文：内部审计的独立性研究
74275 审计论文
内部审计的独立性研究
一、企业内部审计独立性的内涵
独立性是企业的内部审计的核心，对于内部审计来说，同时也是一个非常重要的原则。通常将企业内部审计的独立性分为两部分内容，即内部审计机构的独立性和审计机构内部的人员的客观独立性。
（一）内部审计机构的独立性。内部审计机构的独立性主要是指在一个企业中，审计机构与其他部门之间的地位相比是保持独立的，审计机构在进行企业内部审计的过程当中不会受到其他部门和人员的干涉。通过实践证明，一个部门只有保持其独立性，它在行使其职能的时候能够保持独立性，只有这样，才能很好的行使其监督的职能，更好的监督督促企业的经济活动，为企业的管理者提供更多更真实的企业的信息。
当一个企业的规模达到一定的阶段的时候，就需要在内部设立一个专门的机构来对其经济管理活动进行监督和审计。这个机构在行使其监督职能的时候，只对企业的最高管理层负责，其他部门甚至个人无权干涉过问其工作，只有这样才能使其保证一定的独立性，不然的话，这种机构设立的效果可能就不会那么明显。
如果一个审计机构能够被合理科学的设立，那么就能够保障期审计工作能够进行的更有效率。影响着审计机构独立性的因素很多，比如内部审计机构在所有的部门当中扮演的角色、与其他部门之间的关系等等。在现阶段，企业中比较常见的做法是讲内部审计机构直接隶属于董事会或者总经理。董事会拥有企业决策的最高权力，总经理主要负责经营，其权力同样在企业中非常的权威。如果内部审计机构是在董事会或者总经理的领导之下设立的，那么就能够很好的显示其独立性，使其能够充分发挥监督的作用。
（二） 审计机构内部审计人员的客观性。如果想要保持内部审计工作能够顺利的进展下去，那么审计人员就必须保持客观公正，在进行判断时要有专业性，不能徇私舞弊。客观性主要是指一种性质，这种性质不受主观的思想影，并且是独立存在的。它正好与主观性是相对的，是一种公平公正、不受其他因素影响的态度。这就要求内部审计的工作人员在进行工作的时候，保持坚定的信念，不受任何其他部门或者个人的利益诱惑，做到实事求是。 二、 影响企业内部审计独立性的因素分析
注册会计师审计独立性问题研究【开题报告+文献综述+毕业论文】
本科毕业论文
开题报告
会 计 学
注册会计师审计独立性问题研究
一、立论依据 1.研究意义、预期目标
研究意义：独立性是注册会计师审计的本质属性，是注册会计师职业的灵魂，
也是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件。近年来，随着上市公司
造假大案的相继曝光，一些会计师事务所的违规事件纷纷浮出水面，导致这些大
案的根本在于注册会计师的独立性，因此识别并针对这些因素提出合理的改善建
议将促使注册会计师和会计师事务所采取有效的方法来维护和提高独立性，增强
自身的价值，降低监管的成本。
预期目标：对于注册会计师审计的独立性，国内外已有许多学者进行了相关 研究，本文主要是在概括总结国内外相关研究成果的基础上，通过阐述注册会计 师审计独立性的重要性，分析我国注册会计师审计独立性的现状及影响注册会计 师审计独立性的因素，并对如何加强注册会计师审计独立性提出自己的相关建议 和看法，希望对我国的注册会计师审计的独立性研究有所帮助。
2.国内外研究现状
1. １国外学者对CPA审计独立性定义的研究
Thomas G. Higgins（1962）对独立性的概念进行了概括，成为目前被普遍接
受的看法。他认为：“注册会计师必须拥有的独立性，实际上有两种，实质上的
独立性与形式上的独立性。”所谓形式上的独立性，是指注册会计师必须与被审
计单位或个人没有任何特殊的利益关系。如不得拥有被审单位股权或担任其高职
务，不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系，等等。否
则，就会影响注册会计师公正地执行业务。形式上的独立性又可进一步分为组织
上独立性、经济上独立性和人员上的独立性。所谓实质上的独立性，又称为精神
状态、一种自信心以及在判断时不依赖和不屈从于外界的压力和影响。
De Angelo（1981a ）从社会公众如何半段审计独立性的角度定义了审计独立 性，认为审计独立性是审计师在发展审计客户财务报告无比后予以报告的概率，
浅谈民间审计独立性浅析论文
1 浅谈民间审计独立性浅析论文
近年来，金融市场上“琼民源”、“银广夏”等民间审计失败案例，“上海喜福问题肉”阴阳报表披露使会计师事务所的违规行为纷纷浮出水面，给我国审计行业造成了很坏的影响，给国家和人民带来了巨大的经济损失。
一、民间审计独立性概述
民间审计又称独立审计、注册会计师审计，是指由注册会计师、审计师等所组成的会计师事务所，在接受当事人委托的情况下，对有关经济组织的经济事项所进行的审计查证业务，是审计监督体系的重要组成部分，民间审计的独立性影响着审计的质量和可信性。审计独立性要求注册会计师和审计机构与利害关系者保持中立的一种状态，不受威胁和牵制，以利于审计工作的正常和顺利进行，使得注册会计师出具的审计报告更具权威性，最终保证审计结果的客观公正。
二、我国民间审计独立性现状
(一)会计师事务所规模状态不规范。会计师事务所当前相当一部分仍处于小、乱、散、极不规范的状态中，较多的会计师事务所没有能力独立承担大型和中小型企业的审计项目。中国长久的经济复苏，促进会计事务所的发展有30 年了，政府多次推动事务所的规模不断扩大，但比国际上四大会计师事务所的规模仍相差甚远，这使得会计事务所对客户的依赖性增加。
(二)会计师事务所内部治理及其控制现状。面对外敌入侵的私营审计机构，在2008 年，中国注册会计师协会先后颁布了一系列旨在促进企业参与国际竞争的相关建议。其主要内容是，以促进公司合并的规模化经营，以提高当地民间审计机构的国际竞争力，在“做大做强”的意见指导下，掀起了国内事务所合并浪潮。然而，合并会 2 计师事务所，往往只是合并增加了人员和资源，实质的核心内容并未改观，所以得到的效果是不明显的。
(三)会计师事务所收费方式存在漏洞。会计师事务所服务收费应当遵循公开、公正、公平、自愿有偿、诚实信用和委托人付费的原则。我国现行的独立审计付款形式采用“谁委托，谁付款”的方式。就目前的付款方式来看，企业按国家规定委托会计师事务所进行年度报表审计，由企业即被审计者独立负担审计费用，存在漏洞。
论我国政府审计的独立性.doc
本 科 毕 业 论 文 （设 计）
论我国政府审计的独立性
On The Independence of The Goyernment Audit in China
作 者 赵天寿
专 业 2012届审计学
指导教师 陈茂霞 讲师
分 院 会计学院
二〇一二年五月
诚信声明
本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文，是在导师 陈茂霞 指导下独立研究取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已发表的论文。若有抄袭，愿承担一切后果。
特此声明
完成人签名：
2012年04月26日
I
论我国政府审计的独立性
摘要：政府审计监督的有效与否取决于审计独立性是否得到较强的保证。我国现行的审计体制在组织、人事、经费等方面严重影响了我国政府审计独立性，使我国政府审计在一定程度受制于本级人民政府，审计的力度和效果不佳。我国政府审计起步晚，至今才近三十年，虽然取得了很大的成绩，但还是存在很多的干扰因素，不利于我国政府审计工作的开展。随着社会经济的进步，对政府审计的需求越来越大，政府审计的作用也越来越大。本文就我国政府审计体制上存在的限制审计独立性的问题进行归纳分析，提出改进建议。
关键词：政府审计；独立性；体制改革
On The Independence of The Government Audit in China
Abstract:Effective audit and supervision by the Government whether or not depends on auditor
内部审计独立性论文
内部审计的独立性
中图分类号:f239 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)10-200-01
摘 要 内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题。受托经济责任需要内部审计拥有独立性,但当前的管理体制、机构和人员设置状况,法律环境、人员素质和工作质量等制约了内部审计的独立性。在国家对内部审计管理体制进行改革的形势下,提出了几点强化内部审计独立性的建议。
关键词 内部审计 独立性 受托经济责任
内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段,是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能,首先取决于内部审计的独立性。
一、内部审计的独立性是受托经济责任的需要
受托经济责任是指受托者在经济上受托或受命履行自己的经济责任,并向委托者负有定期报告履行职责状况和结果的责任。在财产所有权与财产经营管理权分离时,客观上存在着委托者对受托者进行经济监督的需要。“两权”分离所产生的受托经济责任关系奠定了内部审计独立地位的客观基础。
因此,内部审计主体必须具备必要的权力,才能保证其职能的实现。《国际内部审计标准》规定,“内部审计的独立性,即内部审计人员(机构)需独立于他们所需要审计的活动,以便不受约束,客观
地开展工作”。可见,按照国际内部审计的惯例,独立性是内部审计的最大特点,是其工作得以顺利进行的根本保证。内部审计缺乏独立性,就不可能进行经常、及时、有效的经济监督。根据我国当前内部审计工作状况、经验教训和提高内部审计工作质量的要求,尤其要强调内部审计的独立性。内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门,其独立性也要能得到被审计单位负责人的承认和支持。
二、制约内部审计独立性的因素
(一)内部审计人员管理体制
审计独立性论文
- 1 - 论审计的独立性
摘要：2007年，我国施行了新的会计准则和独立审计准则，这对注册会计师行业的发展是一大机会，我国的注册会计师由于行业起步晚，其民间审计的特点——独立性还存在着很大的问题，其独立性既受到了宏观经济环境以及证券市场等外部因素的影响，也受到会计师事务所以及注册会计师内部因素的影响。而有因审计独立性一直被业界及社会公众认为是审计的灵魂，独立性的存在使得注册会计师出具的审计意见能为社会公众所普遍接受。所以审计的独立性又显得尤为重要。如何保持审计独立性，重塑注册会计师的执业形象是审计建设的重心。本文分析了审计独立性内涵及影响注册会计师审计独立性的因素的基础上，对如何提高我国注册会计师独立审计的独立性进行了初步探讨，这对提高我国当前注册会计师的审计质量具有重要的意义。
关键词：审计独立性； 职业道德水平； 社会环境 - 2 - 目录
一、审计独立性的内涵 .................................................................. - 4 -
二、外界因素对独立性的影响 ............................................................ - 5 -
1、影响注册会计师的独立性的因素.................................................... - 5 -
(一)职业道德水平 .............................................................. - 5 -
（二）社会环境 ................................................................ - 6 -
三、我国审计独立性的现状 ................................................. 错误！未定义书签。