大企业税收管理的国际经验、意义及启示

前言

进入二十一世纪以来，国内外的大企业的规模不断的扩大，经济的多元化和全球化也日益明显。从二十世纪末以来，就世界各国而言，从税种管理转向为功能管理，之后在转向纳税人分类管理，已经成了各国税收管理的明显趋势之一。多数国家都区分纳税人的规模，从而进行有效的分类管理，不仅确立了新型的税收征管方案，而且十分重视对大企业的税收管理。

目前，包括我国在内的有五十余个国家以及地区已经组建了大企业的税收管理机构。2008年，国家税务总局机构进行改革，与此同时也设立了大企业税收管理司，这一机构的设立对我国的大企业是有深远影响的。通过对国内外大企业税收管理机构在分类方式和专业管理等多方面的研究，总结经验并吸取教训，以此来指导我国大企业税收管理工作，加强对大企业的税收管理。一方面，可以贯彻落实了税收的专业化、科学化管理，另一方面，也符合国际上的税收管理大趋势，与世界接轨。

一、我国大企业税收管理的发展历程

在我国国民经济中，大企业是国家的支柱，是国家税收的重要保障部分。对大企业的税收的管理有着不断更新的认识，因此在对大企业的长期税收管理过程中，经历了一个发展的历程，并且不断向前推进。

1988年之前，我国税务部门实行的是“征、管、查”的一体化的模式。随着改革开放和经济体制方面的深化改革，1988到1994期间，国家税务总局将“征、管、查”三部分的管理分离开来，使得我国的税收管理转向了专业化的管理。在此之后，改革也是一直在不断前进。1999年和2001年，国家税务总局相继颁布了《重点企业税源监控数据库管理暂行办法》和《关于加速税收征管信息化建设推进征管改革试点工作方案》，分别提出了“建立严密、有效的重点税源监控体系”的管理思路，和大企业税收管理机制的思路。2008年，国家税务总局机构进行改革，组建了大企业税收管理司。从这一系列改革可以看出，我国在大企业税收管理这一部分不断的改进、加强，向着专业化、科学化不断的前进[1]。

二、国外大企业税收管理设置与职责

从二十世纪末，部分发达国家就设立了大企业税收管理机构，中国学者对这些机构也有一些研究。李岩[2]通过分析美国大企业税收管理，探究了我国税收征管模式的主要问题及症结所在，为我国税收征管体系重构及大企业税收管理模式的构建提出了若干建议。陈捷等 [3] 对OECD成员国的大企业税收管理的理念与经验进行了研究，对我国大企业税收风险管理机

制等方面提出了意见和建议。

在机构设置和职责等多方面，通常来讲，一般把大企业税收管理机构模式分为三种类型[4]。第一种类型，以英国为例，成立于1997年的大企业管理局单一的对所有大企业的税收进行管理。该机构负责核为纳税人做咨询、查纳税申报表和税务检查。第二种类型，以美国为例，单一的大企业管理局和不同地区的分支机构相辅相成。其主要负责帮助纳税人履行纳税义务，对不同行业制定并实施工作计划，让客户知晓纳税义务和责任。第三种类型，以荷兰为例，总部的大企业管理局不直接处理业务，只是负责监管下设的11个实际处理业务的分局。其大企业管理局负责给大企业提供纳税服务，协调企业和税务征管部门交换意见等等。

另外，国外大企业税收管理的目标、特点及方式也不近相同。首先，在大企业的界定标准上就有多种不同界定[5]。像日本以注册资本为标准进行界定，澳大利亚以销售或营业收入为标准，美国以资产作为标准，而英国以综合因素为标准。这些发达国家在上述方面有所不同，但是共性还是有的。第一点，秉持客户至上的理念，通常能为纳税人提供较高质量的服务。第二点，在自身方面，建立起一支素质高、办事效率高的队伍。经常对从事人员进行培训，以打造人员的良好素质。以良好的社会福利等方式维持精干的队伍。第三点，提高执法的透明度，每一个环节都是程序化的，有详尽的操作程序。第四点，重视对大企业的税务审计工作，在风险评估等多方面进行评估。

三、我国大企业税收管理的相应问题

我国在大企业的税收管理方面不断改进，并取得了一定的成绩，大企业税收管理工作也进入了实践阶段，但是随着我国经济迅猛发展，大企业税收管理中存在的问题也日益彰显出来。

1、大企业概念的界定

世界各国对此都有不同的定义和标准。大企业税收服务管理有着一定的特殊性，这种特殊性决定了大企业标准的范围的确定，准确地界定大企业是大企业管理的前提[6]。国际货币基金组织（IMF）对大企业纳税人的认定标准主要应包括资产规模、营业规模、雇员数量、应缴税款、注册资本、特定行业等若干方面[7]。这一界定给了很多国家借鉴的意义。

2、税务部门工作和大企业发展不相匹配

我国幅员辽阔，地域广大，这也给我国的大企业税收管理带来了一定的影响。尽管有了积极的探索和实践，但我国各地大企业的发展状况不尽相同，税务部门的管理也有地域区别，对跨地区、国家的公司税收还没有统一的方案。

3、管理理念未能及时转变

虽然我国税务部门不断颁布新的规章制度，但是部分税务人员的观念未能有时俱进。像对大企业税收管理、服务工作的重要性认识不足，参与不积极；不能科学的看待大企业税务管理，在应对防范税收风险、复杂问题等方面依旧有不足；不能真正理解专业化管理的内涵，仅仅认为是分税种分行业管理的延伸等等。

4、管理模式有待调整

时至今日，我国尚未形成一套完备的大企业税收管理方案，制约了大企业税收管理向科学化、多元化、专业化等方向发展。大企业与税务部分门之间在信息、职能上的不对称一直未能得到改善。税务部门有区域、属地的性质，这与大企业的税务管理不能相适应。

四、国外税收管理对我国的启示

借鉴国外经验，结合我国自身国情，以企业需求为导向，为大企业纳税人提供有针对性的管理和服务。针对上述问题和其他的国外这方面的经验，为我大企业国税收管理提出行之有效的意见和建议。

1、明确大企业的界定

可以参考日本、澳大利亚、美国等国家的划分模式，结合我国自身特点进行划分和界定。大企业因为经营范围的多元性、运营背景的区域性等特点不同，应该有多因素的计算公式对其进行界定。像电力、能源、电信等国家基础设施投资经营的企业在国民经济中的重要地位，一般都应进入大企业的范围。其他的大企业要考虑行业、低于等差异进行界定。

2、培养大企业税收管理的高素质人才

借鉴发达国家的税务人才建设，相比较监管，纳税服务是一项更重要的职能，而此工作需要具有高素质的人员。为保证税务人员的专业素质水平和高效的工作状态，我国应更加注重对大企业税务管理人员的培养。

3、提供差异化的税务管理和服务

不同的大企业在业务方面差异较大，尤其是经常从事跨地区、跨国界的大企业，他们具有鲜明的个性和特征。这就要求对大企业税收管理提供适合的、差别化的纳税管理和服务。不同类型的大企业，其管理和服务需求不近相同，根据管理对象的差异，应该在管理与服务内容、方法和重点上有所区别。

参考文献

[1]刘卫明. 加强大企业税收管理的探索与思考[J].涉外税务. 2011(03)

[2]李岩美国大企业税收管理模式及其启示[J].涉外税务.2011(06)

[3]深圳市国家税务局课题组,陈捷,王铭远,陈新宇,徐跃,姚恒.OECD成员国大企业税收征管经验及其借鉴[J].涉外税务.2010(09)

[4]杨华,王冬明,董宏. 大企业税收管理经验借鉴:以英国、美国、荷兰为例[J].涉外税务.

2010(12)

[5]吴国平. 大企业税收管理的国际实践及启示[J].税务研究.2010(02)

[6]杨杨,杜剑. 大企业税收管理的国际经验及启示[J].涉外税务.2010(09)

[7]姜跃生. 当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题[J]. 涉外税务. 2010(03)

四、一辈子孤单并不可怕，如果我们可以从中提炼出自由，那我们就是幸福的。许多长久的关系都以为忘记了当初所坚持与拥有的，最后又开始羡慕起孤单的人。

五、恋爱，在感情上，当你想征服对方的时候，实际上已经在一定程度上被对方征服了。首先是对方对你的吸引，然后才是你征服对方的欲望。

六、没有心如刀割，不再依依不舍，只有，沉默相隔……

七、和你在一起只是我不想给任何人机会。

八、一个人总要走陌生的路，看陌生的风景，听陌生的歌，然后在某个不经意的瞬间，你会发现，原本是费尽心机想要忘记的事情真的就那么忘记了。

九、无论我们爱过还是就这样错过，我都会感谢你。因为遇见你，我才知道思念一个人的滋味；因为遇见你，我才知道感情真的不能勉强；因为遇见你，我才知道我的心不是真的死了；因为遇见你，我才知道我也能拥有美丽的记忆。所以，无论你怎么对待我，我都会用心去宽恕你的狠，用心去铭记你的好。

十、爱情需要的是彼此互相的照顾，当我们心爱的人累了，我们不是坐在一边不理，而是多陪对方谈谈心，对方需要什么的时候，自己尽量的满足对方的需求，至少可以让对方知道，在自己身边的感觉是如此的温暖。

十一、自从你出现後，我才知道原来有人爱是那麽的美好

十二、有的人与人之间的相遇就像是流星，瞬间迸发出令人羡慕的火花，却注定只是匆匆而过。

十三、有一些人，这一辈子都不会在一起，但是有一种感觉却可以藏在心里守一辈子。

十四、不要轻易说爱，许下的承诺就是欠下的债！

十五、不管你是多么的爱对方，但千万不可当第三者。细想，默然。因为知道，这样的故事一开始便注定了结局，一开始就注定在这个故事里，很多人会受伤。离开的总是要离开，挽留不住，就像彼岸花，穷其一生，花叶仍是生生相错。

十六、什么叫快乐？就是掩饰自己的悲伤对每个人微笑。

十七、爱情与视力无关，任你看得再怎么清楚，在爱里只有模糊。因为太聪明太理智就没有办法恋爱，爱情根本是盲目的。

十八、恋爱就像剪头发，这种事情不到最后是不知道结果的，结果能否令每个人皆大欢喜，无人保障，但是一切都是自己的选择。

十九、因为爱过，所以慈悲：因为懂得，所以宽容。

二十、那些随风散落的微笑眼神，仿似落寞诗人的爱情诗句，一段一段，错落成行。孤独的钟鸣彻夜悲鸣，那些如花容颜，终不敌过时间切割的颓败，我们忧伤的仰望阳光，看流年未亡，年华尽耗。

二十一、一个人一生可以爱上很多的人，等你获得真正属于你的幸福之后，你就会明白一起的伤痛其实是一种财富，它让你学会更好地去把握和珍惜你爱的人。

二十二、爱一个人，由天由人却由不得自己。不由自主只因刻骨铭心，不离不弃只因无法代替。总是心有期待，才有灯火阑珊处的望眼等待；总是情怀善待，才有心甘情愿地付出所有，习惯的依赖。也许你的世界一无所有，但在爱你人的心里，你就是全世界。珍惜一个深爱你的人，更要珍藏一颗为你融入生命的心。

二十三、就在我以为一切都没有改变只要我高兴就可以重新扎入你的怀抱一辈子不出来的时候，其实一切都已经沧海桑田了，我像是一躲在壳里长眠的鹦鹉螺，等我探出头来打量这个世界的时候，我原先居住的大海已经成为高不可攀的山脉，而我，是一块僵死在山崖上的化石

二十四、幸福，不是长生不老，不是大鱼大肉，不是权倾朝野。幸福是每一个微小的生活愿望达成。当你想吃的时候有得吃，想被爱的时候有人来爱你。

二十五、有时，爱也是种伤害。残忍的人，选择伤害别人，善良的人，选择伤害自己。

二十六、如果，不幸福，如果，不快乐，那就放手吧；如果，舍不得、放不下，那就痛苦吧。

二十七、这个世界就这么不完美。你想得到些什么就不得不失去些什么。

二十八、有的人与人之间的相遇就像是流星，瞬间迸发出令人羡慕的火花，却注定只是匆匆而过。

二十九、无数次在梦的意境，勾勒你的样子，那样的虔诚，和你的心灵一样，一生刻骨。

三十、有

人背叛你，你却想挽回。有人不爱你，你却讨好他。何必为爱委屈自己。一个人如真心爱你，绝不会对你忽冷忽热；一个人如真心想追你，绝不会跟你玩暧昧。与其卑微的恋爱，不如选择单身。

大企业税收服务工作方案

大企业税收服务工作方案为全面贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》的部署要求，近日，国家税务总局推出大企业税收服务与管理改革措施，下好改革“先手棋”，将大企业税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中处理，推动大企业税收服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合，切实解决大企业税收服务和管理中信息不对称、能力不对等、服务不到位、管理不适应等问题，提升税收服务与管理质效，为我国大企业持续健康发展提供良好的税收环境。优化大企业个性化纳税服务告别“眉毛胡子一把抓” 中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》，从顶层设计上对大企业税收服务与管理改革进行了部署，要求对纳税人实施分类分级管理，区分不同风险等级分别采取风险提示、约谈评估、税务稽查等方式进行差别化应对。同时，提升大企业税收管理层级，对跨区域、跨国经营的大企业，将其税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中处理，将分析结果推送相关税务机关做好应对。税务总局将大企业税收服务与管理改革作为深化国税、地税征管体制改革的“先手棋”，提出了优化服务和管理的具体改革举措，以“平衡治理、合作遵从”为工作原则，坚持服务和管理并重，注重在税收风险管理中满足大企业特殊服务需求。

为优化大企业个性化纳税服务，税务总局制定4大类改革举措，以为纳税人提供税法适用确定性和税法执行统一性为核心，切实解决大企业涉税事项复杂性与税收政策不确定性之间的矛盾。一是创新个性化纳税服务方式。包括借助手机APP、微信等提供政策咨询、业务交流等服务，定期提示共性的、行业性的及有关重大事项的税收风险，探索建立重大涉税事项报告制度等。二是提供税收政策确定性服务。税务总局指导省局，对大企业执行税收政策遇到的热点难点问题，提供专业的政策解读；定期征集大企业意见建议，为完善税收政策和管理制度提供参考；探索建立复杂涉税事项事先裁定制度。三是完善税务风险内控制度。制定并完善大企业税务风险内控测试指标体系，引导推动大企业完善税务风险内控体系；与大企业签订《税收遵从合作协议》，引导和约束税企双方共同信守承诺，防范风险。四是健全税收服务协调机制。税务总局和省级税务局两级建立税企高层对话机制，改进大企业涉税事项处理机制；完善涉税事项协调会议机制，及时解决重大、复杂涉税事项。提升大企业管理层级实现税收风险防控“精确制导” 转变大企业税收管理方式是大企业税收服务与管理改革的重中之重。按照《方案》要求，税务总局立足现行税务组织体系基本框架，提升大企业复杂事项的管理层级，突出总局专业化、集团化管理优势，开展大企业税收风险分析，

(√)基层反映：基层关于做好大企业税收服务与管理工作的建议

三一文库（https://www.360docs.net/doc/cf6457998.html,）/公文大全/基层反映〔基层反映：基层关于做好大企业税收服务与管理工作的建议〕今天，好的为大家整理了一篇关于《基层反映：基层关于做好大企业税收服务与管理工作的建议》范文，供大家在撰写基层反映、社情民意或问题转报时参考使用！正文如下：目前，做好大企业税收服务与管理工作理念已深入人心，管好大企业对抓收入工作来说，可以说是四两拨千斤。同时，大企业税收服务与管理工作有别于一般的税收征管程序，是一项充满挑战的工作，需要不断探索和创新。现行和税收征管体制一方面是按税种管理，如劳务、所得、财产行为等；另一方面又按流程管理，如登记、领票、申报、征收、数据归结、风险分析、税务稽查等。在这个流程中，不同的税种又有各自不同的流程，相互交叉，本身已很复杂了，在此基础上又推行按照纳税人的规模大小，实行大企业管理，给我们的工作带来了挑战。因此，我们要认清形势，迎接大企业服务与管理的新形势、新要求。一、税务部门方面一是要不断夯实大企业税收服务与管理的工作基础，我们要不断深化国、地税紧密合作，有效整合资源、理顺管理

职能、加强沟通协调，建立联动工作机制二是明确大企业税收管理工作职责，在大企业税收管理框架下，依托我们对大企业的了解和掌握的数据信息，开展大企业税收服务和管理工作。既要做好部门之间的配合沟通，又要划清工件职责范围。三是要找准大企业的税收风险，利用税收风险测试指标模型开展分析，从企业到集团，从集团到行业，只有指标准确，才能更好地找准风险。在工作中，要不断进行指标校验，充分做好每次替代、叠加，对风险任务认真应对，应对结果反馈后要对指标模型进行校验，力求精确精准。四是要引导大企业建立健全涉税风险内控机制管好大企业。帮助和引导大企业建立健全涉税风险内控机制，这是大企业税收管理部门服务纳税人最特色的工作，是降低征纳成本、提高税法遵从度的有效措施。帮助和引导大企业建立健全涉税风险内控机制，是加强企业后续管理的最可靠的措施。二、企业方面一是要加强涉税内控机制建设，增值利用有效信息。企业在涉税内控机制建设过程中，要充分理解过程控制与结果控制的区别，要注意部门之间相互牵制，要尽可能将税款计算和收入、成本、费用控制因素嵌入现有大型软件，减少手工操作的人为因素影响。要把企业税务管理延长到企业管理

部分发达国家大企业税收管理经验借鉴

部分发达国家大企业税收管理经验借鉴大企业税收管理司二〇〇九年九月

目录前言 (2) 第一部分美国大企业税收管理的情况介绍 (3) 第二部分英国大企业税收管理的情况介绍 (9) 第三部分荷兰大企业税收管理的情况介绍 (13) 第四部分澳大利亚大企业税收管理的情况介绍 (16) 第五部分加拿大大企业税收管理的情况介绍 (19) 第六部分日本大企业税收管理的情况介绍 (23) 第七部分对于各国大企业税收管理情况的总结 (27)

前言 2008年8月，国家税务总局成立了大企业税收管理司，对大企业实施专业化税收管理与服务。为了学习和借鉴发达国家比较成熟的大企业税收管理的做法及经验，建立和完善符合中国国情的大企业税收管理与服务的模式和体系，我们翻译并整理了美国、英国、荷兰、澳大利亚、加拿大、日本六个国家大企业税收管理的基本做法、组织架构及管理模式，以供我国各级大企业税收管理部门参考。

第一部分美国大企业税收管理的情况介绍早在1975年，美国国内收入局（IRS）就针对大企业税收管理实施了“大案审计项目”（简称LCAP，即Large Case Audit Program），对该国的很多大企业进行集中审计，LCAP 实质上就是单一功能型的大企业税收管理机构。从1975年直到1998年，LCAP 只是执行了审计职能，没有执行纳税申报和税款征收等税收征管职能。二十多年后，美国在税收征管制度改革中逐渐改变了对大中型企业的税收征收管理体系，2000年，国内收入局（IRS）专门成立了大中企业税收管理局（LMSR），其机构设臵模式为带分支机构的中央机构型组织，管辖范围是14万多户的大中型企业, 约占当年该国企业总数的0.2%，LMSR可以称得上是真正意义上的大企业税收征管机构，它的出现使得该国税收征管机构从纯粹的区域性组织机构转变为与企业类型相对应的专业性组织机构，确立了通过公平执法为纳税人提供优质服务的目标，针对纳税人不同特点提供相应服务。一、大企业的界定各国对大企业纳税人的认定标准不尽相同。根据IMF的研究，大企业纳税人的认定标准主要包括营业规模标准、资产规模标准、注册资本标准、应缴税款标准、雇员数量标准、特定行业标准等若干方面。另外，有时采用某一种指标作为认定标准无法全面反映企业的规

税务管理方案

关于酒店集团构建直属企业集团化税务管理体系的方案设想一、集团化税务管理的现状和目标： 1、管理现状：税务管理是对企业纳税活动进行决策、计划、组织、调控的管理措施和经济行为，目前企业在纳税实务中均处于被动管理局面、普遍采用对模糊政策的躲避管理、对税收查补风险的公关管理等手段方法，且往往各自为政，满足于一时的风险掩盖和拉税务官员关系交情来开展企业的税务管理工作。 2、目标需求：集团化税务管理应采取由总部向直属企业垂直式集中管理，使各直属企业从全局出发，发动业务部门和财务部门的涉税人员全员参与，提出从业务流程梳理开始，降低税收成本，适度利用外脑，防止不合理的税负增加及应税风险产生，保护企业的税收利益，立足于内部管理为主，外部咨询为辅，达到税负合理，风险可控的集团税务管理目标，并逐步由涉税交易的过程控制转向提供管理层战略决策支持的需求。二、集团化税务管理的内容：（一）税务报告及数据分析管理 1、各直属企业定期编制税务管理报告。包括月度税收信息报告表、年度税收预测表（与预算编制内容相配比切合），税务工作计划和小结以及企业年度实际纳税分析情况书（定量指标在年中可进行一次目标完成的测量以便调整可能的全年目标变动修订，定性指标系对全年税务工作的实质内容、成果或损失的详细说明，结合与预算计划同比变动的分析，以便作为绩效考评的参考意见）。 2、各直属企业不定期编制特殊情况报告和例外情况报告。针对非经常性的纳税业务，企业在特定时期所面临的突发或不可预见的税法调整引起的税务问题与困难，应形成对出现问题的详细描述，进度跟踪，原因分析和管理层经验判断。对企业当期乃至以后年度的财务影响程度的说明，并同步测算对预算完成的影响程度，以及为企业未来发展的潜在影响和风险等的分析报告。 3、集团总部负责编制企业月度税务工作安排时间或进度的控制表。包括涉税事项及其工作内容说明，责任人和预计完成时间，完成结果或延期原因，以便发现工作漏洞和风险点，改进日常工作的效率和效果。（二）纳税业务的处理流程制度 4、集团总部负责规范日常涉税会计处理方法，同时重视加强税务风险可控性。对复杂涉税业务应给出会计账务处理的建议意见，必要时以专项呈递单形式报告管理层知晓。 5、集团总部负责监督直属企业办税业务所采取的税务政策是否准确，是否保持适当有效的纳税管理制度，能否生成正确的税务数据报表。需要及时掌握直属企业税负的现时义务与资金安排是否冲突，是否与当期财务成果、利润分配、投资决策构成影响，把握最佳税收现金流量，获取税收上的资金时间价值。 6、集团总部负责制定和完善集团内上下统一的税务管理规章制度；制定审核各类经济业务的涉税处理流程；开创建立“服务-指导-协调-监督”各直属企业的税务管理思想；注意和财务部门外的业务部门配合制定业务流程中的税务处理流程并督促执行。 7、针对纳税风险的防范和规避，加强集团内税务风险管理，争取实现涉税零风险。通过日常税务报告和突发涉税事项进行识别风险的分析测试，对可能对企业带来的财务影响和法律风险进行评估，分析出具体对资本、收入、现金流量等构成的潜在影响，是否会减少预算中应取得的收益又或是增加了预算外的开支费用，甚至是否会带来企业信誉、品牌、信息披露、社会形象等法律风险和损失。（包括对风险发生的可能性进行评估，以重要性进行排序，也可以通过风险管理来调整业务目标的实现过程）

大企业税收知识

一、单项选择题 1.大企业税收管理的主要服务对象是（）。(1.0分) A行业 B集团 C母公司 D子公司 2.2019 年中央经济工作会议指出：要畅通国民经济循环，需要加快建设的现代市场体系是( )。(1.0分) A科学有序、合作开放 B运行有序、竞争有度 C统一开放、竞争有序 D改革开放、创新合作 3.2019 年中央经济工作会议指出：资本市场在金融运行中具有牵一发而动全身的作用，要通过深化改革，打造的资本市场是( )。(1.0分) A 科学、规范、创新、有动力、有活力 B 规范、科学、合理、有进步、有动力 C 规范、透明、开放、有活力、有韧性 D 科学、有序、创新、有活力、有韧性 4.集团总部所在省税务机关，将集团全部成员企业合计缴纳税额与集团缴纳税额进行比对。对于集团全部成员企业合计缴纳税额比集团缴纳税额增加或减少超过10%的，下列选项中需要对此说明具体情况的是( )。(1.0分) A省级税务机关

B千户企业集团 C省级税务机关大企业管理部门 D千户企业集团财务部门二、多项选择题 1.下列选项中属于大企业税收服务和管理工作的基本原则有（）。(1.0分) A统筹兼顾 B科学高效 C提升层级 D优化服务 E优化效能 2.大企业税收风险管理与内部控制中的数据采集主要风险点有（）。(1.0分) A未按规定对企业名册进行动态管理 B未按规定制定企业名册 C未按规定采集企业涉税数据 D未按规定对采集数据进行审核 E未按规定保存和使用企业涉税数据 3.大企业税收风险管理与内部控制中的推送应对主要风险点有（）。(1.0分) A下属单位拒不接受风险推送的风险 B未按规定使用相关文书 C未按规定程序开展风险应对工作

企业税务管理中存在的问题及其优化

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/cf6457998.html, 企业税务管理中存在的问题及其优化作者：梁益萍来源：《中国经贸》2016年第06期【摘要】企业税务管理是一个企业开展市场经济活动，促进其不断向前发展和经营内部管理的重要内容，对优化企业内部组织结构，规范企业涉税业务流程，维护纳税人合法权益等均具有重要作用。现阶段，许多企业税务管理工作中逐渐凸显出管理认识偏差以及财务混乱等一系列问题，对企业的可持续发展具有很大的负面影响。本文主要从目前企业税务管理现状及其存在的问题出发，探讨税务管理优化对策，推动企业进一步发展。【关键词】企业税务管理；问题；优化近几年来，随着经济全球化的不断发展，社会经济体制逐渐发生变革，各种类型的企业开始兴起并发展开来。同时，在企业发展过程中，其税务管理工作也逐渐引起人们重视。但是，当前环境下，我国国内企业税务管理机制尚不完善，仍存在诸多弊端，严重影响企业进步发展。所以各组织机构需加强对企业税务管理工作的研究，并结合实际情况，制定相应的优化对策。一、现阶段企业税务管理中存在的主要问题 1.缺乏完善的税务管理制度无规矩不成方圆，就目前的调查情况来看，现阶段许多企业内部并没有相对完善的税务管理制度，无法有效规范税务管理工作和管理流程。同时，各企业均具有独特性，一旦企业内部进行资金管理时，没有实施成本核算，就不能应用会计计算折旧，易导致资金核算出现损失或造成不必要的浪费，且发生这种情况也无法追究具体的责任，管理部门易忽视。 2.税务管理重视度不高从企业以往的工作与发展过程中可看出，税务管理工作量较大，工作流程繁琐，其中尤以税务表格的填写较为明显，且大多数企业中，企业领导人和财务管理人业务繁忙，接触税务管理时间较少，或并未接受全面、科学的现代税务管理教育，这就导致企业内部税务管理工作进展困难。在这种情况下，许多企业仅可做到按期申报和缴纳税款，而对于税收管理工作对企业财务的影响则并未重视，这就导致企业无法在社会投资或市场经营活动开展前提前做准备，使其处于被动地位，不利于企业发展。 3.税务管理执行力不足任何一项工作都不存在单一性，不仅包括工作过程，而且还包括工作条件、员工工作能力以及其他相关因素等，企业税务管理工作也是同样的，不仅需要企业税务管理部门重视前期预

企业公司税务管理制度(范本)

企业公司税务管理制度一、总则第一条为了加强集团各公司税务工作的管理，确保各公司合法经营、诚信纳税，根据国家相关税收法规，并结合集团及所属各单位的具体情况，特制定本制度；第二条本制度适用于集团公司及所属各单位（以下简称各单位）。二、税收登记、变更及年审管理第三条公司税务登记、变更、换证及年审统一由财务部销售会计进行办理。第四条公司自领取工商营业执照之日起30日内，持工商营业执照和国家技术监督部门核发的企业统一代码证书等有关证件，向税务机关申请办理税务注册登记。第五条公司如发生下列内容的变化，均应在规定的时间内向税务机关提出申请，办理税务变更登记。 1．公司名称改变。 2．法人代表改变。 3．经济性质或经济类型改变。 4．住所或经营类型改变。

5．生产经营范围或经营方式改变。 6．增、减注册资本。 7．隶属关系改变。 8．生产经营期限改变。 9．银行账号、记账本位币或结算方式改变。 10．其他相关内容改变。第六条公司因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记以及住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。第七条依据税务机关对税务登记证的定期验证和换证制度，财务部销售会计应在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。三、收入、成本、费用税务规定第八条以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。第九条收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。具体包括： 2

大企业税收全流程风险管理

国家税务总局大企业司开展的大企业税收全流程风险管理即将结束自查阶段，进入税务审计阶段。大企业全流程税收风险管理，是指国家税务总局大企业司按照企业的行业代表性，以及国家财税政策改革和行业的紧密度，每年安排的一项针对大企业的税收风险管理审查行动。“2015年，国税总局对六家重点联系企业进行了税务风险管理工作，要用一年的时间完成。自查是其中六个环节的一个环节，目前自查环节中案头审计已经开始了。”一位税务人士告诉经济观察报。 2015年需要进行税收风险管理的企业分别是中海油、中国兵器装备集团、神华集团、中国联通、中国建筑工程总公司、中国人寿集团。这次审查的时间从2015年的2月开始，将持续一年的时间，分六个阶段进行，分别是信息收集及数据采集阶段、风险识别阶段、风险自查阶段、案头审计阶段、现场审计阶段、反馈提高阶段。防控税务风险也是非常重要的一件事。纳税人经常面对的执法部门就是税务局，最有可能爆发的经营风险，就是税务风险；造成损失最大的风险，也是税务风险。税务风险有可能造成“三重损失”：不但造成经济损失，还影响社会形象，情节严重、性质恶劣的，还会被追究刑事责任，失去人身自由。税收风险管理什么叫税收风险管理？一位自查企业税务人士告诉经济观察报，税收风险管理是按照行业代表性，还有国家财税政策改革和行业的紧密度，对企业税收风险的审查和控制。税收风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税收风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。前几年累计自查了大约15家大型企业，中国烟草、中石油、中石化等榜上有名。王冬生认为大企业的税收风险，体现了大企业自身架构、管理、规模等方面的特点，可以归结为以下三点：系统性、全局性、重要性。通过自查，企业可以理解税务机关的目的是了解这个政策是不是适合这个行业，是不是确定的、具有可操作性的，是不是能够有利于支持和推动这个行业改革的。因为自查过程中确实有涉及到行业不清晰的，企业也特别希望通过自查，通过税务机关来明确这些问题。我们在接到集团通知之后先成立的自己的自查小组。我们本来就想要对集团下面的子公司做一个税务诊断，因为越来越觉得涉税风险有很大的不可控性，虽然国有企业很少有主动偷漏税动机，但是子公司自己在业务水平上都很有限。于是把本来要做的税务健康检查和税务自查合二为一，既对子公司摸了个底，又把税收风险进行了掌握，还是不错的。” 聘请了两家中介机构，同时根据自查软件，对企业的税务情况逐项落实。该公司的主要业务

国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)

国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）第一章总则第一条为规范大企业税收服务和管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他相关税收法律法规，制定《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（以下简称规程）。第二条大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提高税法遵从度，降低税收遵从成本。第三条本规程适用于国家税务总局定点联系企业（以下简称企业）的税收服务和管理。省税务机关确定的定点联系企业的税收服务和管理参照本规程实施。第二章遵从引导

第四条遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管理，提高企业自身依法处理涉税事务的能力。第一节政策服务第五条税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前，应征求企业意见，并对意见进行认真分析研究。第六条税务机关在税收政策和管理制度公布实施以后，应及时通过多种方式做好宣传和辅导，做到公开透明，保证税法适用的确定性和统一性，引导企业的税收遵从。第七条各级税务机关应定期收集企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。第八条税务总局统筹协调企业意见收集反馈工作，并负责收集汇总企业集团总部和省级税务机关的意见。省以下税务机关按照税务总局的统一部署开展工作，收集本地区成员企业的意见，并将意见汇总报税务总局。第二节涉税诉求的受理和回复第九条各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求。税务总局可受理企业集团及其成员企业的涉税诉求，并根据不同情况决定直接办理或交由省以下税务机关办理。第十条各级税务机关大企业税收管理部门根据本级的职

对大企业税收管理的意见和建议

对大企业税收管理的意见和建议改革开放以来，我国国民经济蓬勃发展，尤其是大企业作为国民经济发展的火车头继续保持了健康快速的发展势头，而且随着全球经济一体化进程的扩大和加速，大企业的地位愈发重要。根据国家税务总局的统计,占全国2．31％的大企业纳税户支撑着全国90％的税收收入，我国大企业经济规模持续增大，市场竞争力持续增强，对我国经济社会发展的控制力、影响力、带动力不断提升，已经名副其实的成为我国经济的骨干和中坚。大企业在实现自身发展的同时，为国家社会创造了巨额财富，为维护社会稳定，促进社会进步提升国家竞争力做出了积极的贡献。历史经验证明，大企业对国家、经济社会的发展具有重要的作用，在经济全球化迅速发展的今天，大企业越来越成为配置全国乃至全球资源的主要力量，在经济社会发展中的作用也越来越突出，大企业是经济增长的发动机，大企业是产业结构调整的领头羊，大企业是技术创新的排头兵，大企业是综合国力竞争的航母。大企业的地位如此重要，那么作为调控经济杠杆的税收政策及管理应该如何发挥作用，让税收管理更好的促进大企业发展就显得十分突出和必要，这还要首先从当前对大企业税收管理现状谈起。一、大企业税收管理现状及存在问题我国对大企业税收管理基本是粗放式，统一，混合管理的税收管理模式。这一不分对象粗放管理模式大大影响了税收的财政作用发挥以及税收的杠杆效能，由于大企业有其自身特点，所以应对其采取有针对性管理措施。可喜的是总局已针对这种现状制

定的相应的大企业税收管理办法，各级税务机关也设立了相应的大企业管理机构。目前我国大企业和中小企业及个体户相比，具有自身鲜明的特点，突出体现在：一是生产经营规模大，巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；大企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍。二是生产经营范围大，如从事石油、房地产、煤炭、能源和化工开发等多种产业；塔形集团则形成了三大发展板块的宝塔模式，即以石油炼化为依托，化工产品为主的炼化实业板块等等。三是组织机构庞大。这些大企业的管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，一般都建立较为完备的公司治理结构。特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；四是企业信息量大。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。五是生产经营流程长，税源结构具有跨度性。六是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；七是经济地位重要，税源举足轻重。税务机关应当根据大企业的特点及时制定出适应大企业发展的管理办法，目前这个问题已引起了有关单位的注意并已着手开始解决这一问题。但是这里我们仍有必要谈一谈当前我们税管理当中存在的问题，已便有关部门在制定政策时作为参考。（一）税务管理机构与企业级别不匹配。由于我国大企业多数为国有企业，有的更是中直企业，并有行政级别，一些副部、正厅、正市级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产

加强企业税务管理工作的思考

《加强企业税务管理工作的思考》对工作的启发和思考【摘自】会计师杂志我国税收政策处于不断变化和完善中，企业税务管理是企业在遵守国家税法的前提下，充分利用税收法规所提供优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款的目的，以降低税收成本，提高企业财务管理水平，实现企业的可持续发展。现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四部分，税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。随着我国市场经济体制的建立，企业之间竞争日趋激烈，加强企业税务管理显现出其重要意义。一．企业税务管理的必要性企业税务管理与现代企业财务管理目标密切相关，税收负担的降低会直接影响企业的成本水平，通过事先筹划和安排纳税行为，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的目标。１．加强企业税务管理有助于降低税收成本，实现纳税人的财务利益最大化。随着企业规模的扩大．经营活动的多样化，税收成本的数量和种类逐年增加。企业可以通过加强企业税务管理起到延期纳税的作用，以获得最大限度的税后利润。但如果企业仅一味追求低税负，一旦企业被查出有偷税、避税行为，会承担相当大的财务风险，不仅要支出税收罚款，还可能会降低企业的信用等级．如果企业可以通过加强税务管理对企业的投资、筹资、经营活动和利润分配行为进行有效控制，不但可以减少纳税人的税收成本，还可以防止纳税人因违反税法而缴纳罚款，有助于降低企业的整体税收成本，实现纳税人的财务利益最大化，保证企业在获取最大税收利益的同时兼顾国家利益，赢得企业的长期发展。２．加强企业税务管理有利于提高纳税人纳税意识。企业税务管理的前提是企业的财务管理人员熟知会计法、会计准则，财务通则、会计制度，也要熟知现行税法及相关行业的有关政策，因此对普及税法及财经法规知识有积极意义，有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。３．加强企业税务管理有利于优化产业结构和资源的合理配置企业通过比较分析税法中的税基与税率的差别，从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，才能促使企业为了减轻其税收负担，逐步调整产业结构，有助于促进资本在不同企业间的合理流动和资源的合理配置。如积极从事税法规定的新产品、新

国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(

国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)》的通知【法规类别】税收征管综合规定【发文字号】国税发[2011]71号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2011.07.13 【实施日期】2011.07.13 【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》的通知（国税发[2011]71号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》印发给你们，请遵照执行。各单位在执行过程中，如有问题和建议，请及时报告税务总局（大企业税收管理司）。二0一一年七月十三日国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）

第一章总则第一条为规范大企业税收服务和管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他相关税收法律法规，制定《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（以下简称规程）。第二条大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提高税法遵从度，降低税收遵从成本。第三条本规程适用于国家税务总局定点联系企业（以下简称企业）的税收服务和管理。省税务机关确定的定点联系企业的税收服务和管理参照本规程实施。第二章遵从引导第四条遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管理，提高企业自身依法处理涉税事务的能力。第一节政策服务第五条税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前，应征求企业意见，并对意见进行认真分析研究。

实力干货丨德国关于企业税收的最新规定

实力干货丨德国关于企业税收的最新规定来源：宋能倍律师事务所（转载请注明出处）税收体系和制度【联邦国家的分税制】德国是联邦制国家，其行政管理体制分联邦、州和地方(乡镇)三级。每一级行政管理有各自的职能和分工，为履行这些职能而产生的费用也由其承担。因此，德国纳税人所缴纳的税费并不统一划入联邦财政，而是实行分税制，即将全部税收划分为共享税和专享税两大类。共享税为联邦、州、地方三级政府或其中两级政府共有，并按一定规则和比例在各级政府之间进行分成;专享税则分别划归联邦、州或地方政府，作为其专有收入。近年来，随着欧盟经济一体化的不断加深，其对各成员国经济社会发展，特别是财政政策的制定与实施正发挥着越来越大的影响力。因此现在也有人认为应将欧盟作为德国税收体制中的第四级。在上述四级税收分享中，联邦所占的比重最大，其次是州，再次是地方，最后是欧盟。德国税收占国内生产总值的比重基本保持在21%-25%左右，总体上呈现稳中有降的趋势。目前，德国各级政府共征收约30多种税。尽管税目繁多，但重点却十分突出：主体税种是所得税和增值税，二者分别占德税收总额的约三成和四成。其余各种税的总和占约30%。【税务机构】德国政府税务管理机构分为高层、中层和基层3个层次。联邦财政部和各州财政部共同构成德国税务管理的高层机构。联邦财政部主要通过其所属的联邦税务总局(Bundeszentralamt für Steuern)履行有关税收规划和管理的职能。联邦财政部和州财政部每年定期召开联席会议，就税收政策、分享比例等问题进行协商，二者无指导或领导关系，系平级机构。高等税政署(Oberfinanzdirektion)是德国税务管理的中层机构，负责辖区内税法和有关征管规定的实施，并就与税收相关的问题在联邦和州政府问进行协调，其辖区和所在地由联邦和各州协商确定。高等税政署内设分管联邦税和地税事务的多个部门。管理联邦事务的部门一般包括关税与消费税处、联邦财产处等;管理州事务的有财产税与流转税处、州财产处等。地方税务局( Finanzamt)是德国税务管理的基层机构，负责管理除关税和由联邦负责的消费税(Verbrauchsteuer)之外的所有税收。企业和个人报税、缴税和申请减、免、退税都需到注册地或居住地的地方税务局办理。主要税赋和税率【个人所得税】个人所得税的法律依据是《所得税法》(EStG)。德国个人所得税的纳税人分为无限纳税人和有限纳税人。德国常住居民(在德有长期或习惯住所)承担无限纳税义务，按其国内外的全部所得纳税;非德国常住居民承担有限纳税义务，通常仅按其在德国境内的收入缴税。【公司所得税】公司所得税又称公司税或法人税，其法律依据是《公司所得税法》(KStG)。以有限责任公司的法律形式成立的企业是德国公司所得税的纳税主体。公司所得税纳税主体分为无限纳税人和有限纳税人，凡总部和业务管理机构在德国境内的公司承担无限纳税义务，就其境内外全部所得纳税;凡总部和业务管理机构不在德国境内的承担有限纳税义务，仅就其在德境内所得纳税。

大企业税收管理现状及存在问题

一、大企业税收管理现状及存在问题我国对大企业税收管理基本上粗放式，统一，混合管理的税收管理模式。这一不分对象粗放管理模式大大影响了税收的财政作用发挥以及税收的杠杆效能，由于大企业有其自身特点，所以应对其采取有针对性管理措施。可喜的是总局已针对这种现状制定了相应的大企业税收管理办法，各级税务机关也设立了相应的大企业管理机构。目前我国大企业和中小企业及个体户相比，具有自身鲜明的特点，突出体现在：一是生产经营规模大，巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；大企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍。二是生产经营范围大，三是组织机构庞大。这些大企业的管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，一般都建立较为完备的公司治理结构。特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；四是企业信息量大。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。五是生产经营流程长，税源结构具有跨度性。六是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；七是经济地位重要，税源举足轻重。税务机关应当根据大企业的特点及时制定出适应大企业发展的管理办法，目前这个问题已引起了有关单位的注意并已着手开始解决这一问题。但是这里我们仍有必要谈一谈当前我们税收管理中存在的问题。（一）税务管理机构与企业级别不匹配。由于我国大企业多数为国有企业，有的更是中直企业，并有行政级别，一些副部、正厅、正市级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产部门往往为正处级单位，而主管税务机关为科级单位，行政级别不对等，企业也因此对税务机关的管理有一定程度轻视，对税收政策的执行怠慢、打折扣，给日常工作联系和协调带来诸多不便。出现涉税问题，企业越级联系，甚至地方政府领导或上级税务机构都受其影响。以为企业规模大、贡献多、级别高所以有的企业有特权思想，这让基层税务机关颇为头痛。（二）基层税务人员素质不适应。大企业组织机构复杂，管理环节多，业务量大，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业还培养和引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，税务机关的管理力量明显不足，尤其基层管理人员，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，对大企业的管理力不从心。目前税务机关由于基层工作辛苦、待遇较上级机关低，所以高级人才往往滞留于上级机关，致使基层直接管理人员难以与大企业素质人才做更好管理沟通，影响了税收政策的贯彻执行。（三）税收制度不完善。目前，一些针对大企业的税收政策还不完善，随意性比较大。由于企业经营行业的多样性和大企业业务庞大、分工细密，还存在一些政策模糊的地方，税务机关在沟通反馈方面效率较低。在税收管理方面，到目前为止全国还没有形成一套完整的针对大企业的高效的税收征管办法，仅根据自己的工作经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，随意性、制约了对大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。（四）税企信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。其工作人员受到有组织、有计划、高级别财会培训学学习。在接受新会计政策和税收法规方面领先于某些税务管理部门。而且企业采用的财务软件税务机关需学习才能更好地掌握企业核算情况。税务机关缺乏这方面的培训。数据大集中虽然实现了全省联网，但征管软件在税源分析方面还是空白，如：综合征管软件只能记录日常的征管业务操作，无针对大企业专门的税源分析、纳税评估的功能；没有登记总、分、子公司、关联企业之间关系的比对模块，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，企业的海量信息无法充分运用等。（五）信息渠道不畅通。对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握，虽然《征管法》中对纳税人报送的资料有明确的规定，但在实际工作中却经常遇到一

大企业税收服务工作方案

精心整理大企业税收服务工作方案为全面贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》的部署要求，近日，国家税务总局推出大企业税收服务与管理改革措施，下好改革“先手棋”，将大企业税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中处理，推动理、合作遵从”为工作原则，坚持服务和管理并重，注重在税收风险管理中满足大企业特殊服务需求。为优化大企业个性化纳税服务，税务总局制定4大类改革举措，以为纳税人提供税法适用确定性和税法执行统一性为核心，切实解决大企业涉税事项复杂性与税收政策不确定性之间的矛盾。一是创新个性化纳税服务

方式。包括借助手机APP、微信等提供政策咨询、业务交流等服务，定期提示共性的、行业性的及有关重大事项的税收风险，探索建立重大涉税事项报告制度等。二是提供税收政策确定性服务。税务总局指导省局，对大企业执行税收政策遇到的热点难点问题，提供专业的政策解读；定期征集大企业意见建议，为完善税收政策和管理制度提供参考；探索建立复杂涉险管理机制。 ——开展总局省局两级税收风险统筹分析。税务总局制定大企业税收风险管理战略规划和年度计划，组建大企业税收风险分析专业团队，联合省局大企业税收管理部门，跨区域统筹开展大企业税收风险分析。设立大企业税收风险分析专家委员会，提出确定、统一的政策执行意见，形成税

收风险分析报告。 ——实施风险任务统一推送差别化应对。税务总局税收风险管理领导小组办公室统一推送大企业税收风险应对任务。省局风控办根据风险应对任务清单，按照风险等级推送给相应税务机关风险应对主体，开展差别化风险应对。地（市）局按照要求开展风险应对，接受省局大企业税收管理能进行了调整，各业务处分别承接“数据采集—风险分析—推送应对—反馈考核”等风险分析应对四个核心环节的相应工作。同时，对北京市国税局第五直属税务分局的管理体制、机构职责进行改革，与大企业税收管理司在税务总局层面共同承担大企业税收风险分析的职责任务。蓝图已经绘就，目标已经明确，大企业税收管理承载着税收未来发

大企业税收风险管理和服务岗位测试题

大企业税收风险管理和服务岗位试题一、单选（每题 2 分，共20 分） 1. 各级税务机关可运用掌握的企业涉税信息，选取企业涉税事项进行比对、分析，及时全面了解企业集团及其成员企业的税源变动情况，为 ___ A ___、评估和应对提供基础性信息。 A 风险识别 B 税务审计 C 风险核查 D 风险自查 2. ___ B __是风险应对的主要手段和全流程风险管理的关键环节。 A 案头审计 B 税务审计 C 现场审计 D 风险评估 3. 定点联系企业税务风险管理系统有风险管理信息采集子系统、___ B ___、税务审计查账子系统等部分组成。 A 行业风险特征库 B 企业税务风险评估管理子系统 C 企业风险管理数据库 D 税务风险评估管理子系统 4. 税企合作市指总局定点联系企业和税务机关遵循平等、互信、_ A __ 共赢的原则，合作开展企业名册管理，共同预防和控制税务风险。 A 自愿 B 公开 C 互助 D 公平 5. ___ A ___是指在国家税务总局的统一部署下，总局定点联系企业集团总部定期报送本级及其成员企业名册，税务机关根据上述信息，开展企业名册核实，反馈名册核实结果，正确建立总局定点联系企业树形管理体系的业务处理过程。 A 企业名册管理 B 总局定点联系企业

C 全流程税收风险管理 D 总局大企业税收服务和管理 6. 大企业税务风险管理指引旨在__ A___,防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声．誉损害。 A 引导大企业合理控制税务风险 B 倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念 C 促进企业内部管理与外部监管的有效互动 D 企业把税务风险管理制度与企业内部风险控制和管理制度结合起来 7. 税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；___ C ___；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。 A 税务风险管理组织机构、岗位职责是否明确 B 税务风险识别和评估的机制、方法 C 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规 D 企业把税务风险管理制度与企业内部风险控制和管理制度结合起 8. 遵从引导包括政策服务、涉税诉求的受理和回复、引导企业建立完

美国大企业税收管理的情况介绍

美国大企业税收管理的情况介绍日期：2010-01-14 【选择字号：大中小】早在1975年，美国国内收入局（IRS）就针对大企业税收管理实施了“大案审计项目”（简称LCAP，即Large Case Audit Program），对该国的很多大企业进行集中审计，LCAP 实质上就是单一功能型的大企业税收管理机构。从1975年直到1998年，LCAP 只是执行了审计职能，没有执行纳税申报和税款征收等税收征管职能。二十多年后，美国在税收征管制度改革中逐渐改变了对大中型企业的税收征收管理体系，2000年，国内收入局（IRS）专门成立了大中企业税收管理局（LMSR），其机构设置模式为带分支机构的中央机构型组织，管辖范围是14万多户的大中型企业, 约占当年该国企业总数的0.2%，LMSR可以称得上是真正意义上的大企业税收征管机构，它的出现使得该国税收征管机构从纯粹的区域性组织机构转变为与企业类型相对应的专业性组织机构，确立了通过公平执法为纳税人提供优质服务的目标，针对纳税人不同特点提供相应服务。一、大企业的界定各国对大企业纳税人的认定标准不尽相同。根据IMF的研究，大企业纳税人的认定标准主要包括营业规模标准、资产规模标准、注册资本标准、应缴税款标准、雇员数量标准、特定行业标准等若干方面。另外，有时采用某一种指标作为认定标准无法全面反映企业的规模状况和运营情况，因此，需要采用多个指标来综合评定，来明确某企业是否属于大企业。美国采用的是资产规模标准。IRS将资产超过1000万美元的公司、股份子公司、合伙公司认定为大中型企业, 由LMSR负责管理。LMSR又把这些大企业分为两类：一是协调行业客户CIC。这类企业是指资产规模极大、经营业务类型多元化、管理环节很多、关联方关系复杂而需要审计小组进行协作审计的超大型企业，这类企业大约有1200 多家；二是一般的大中型企业IC。这类企业是除了CIC之外的资产规模在1000 万美元以上的企业。除了管理资产规模较大的大中企业之外，LMSR也负责以下纳税人的税收管理，包括：第一，居住在外国或美国领地的美国公民和合法永久居民；第二，在海外保持账目和记录的企业；第三，非居民外国人和公司；第四，放弃公民身份并移居外国的美国人；第五，存在税收协定问题或者其他国际特征的个人。二、大企业税收管理的管理模式和机构设置（一）管理模式美国大企业税收管理模式属于全功能型的集中管理模式，拥有了对大企业税收征管的所有职能，包括纳税申报、税款征收、税务风险评估、执行欠税、税务检查和税务审计。它的管理体系是一个功能非常全面、高度集中化的管理体系，LMSR总部设在华盛顿，国内各区域设有分支机构，负责对所在区域的大中型企业进行日常征收管理。大中型企业局总部下设国际税收、信息中心、法律咨询等9个处和5个派出分局。其中分局是按照主要行业分别派驻各行业在全国最具有代表性的地区，分别是：自然资源

商贸企业税收管理中存在的执法风险点(doc 11页)

商贸企业税收执法风险与防范浠水县国税局副局长胡维华近年来，在招商引资大环境下，商贸企业特别是购销业务均不在登记注册地的企业（以下统称商贸企业）发展迅猛，缴纳税额大幅攀升，部分地方商贸企业税收在国税收入中占有相当的比重，有的甚至高达70%以上。在商贸企业迅速发展的同时，与之相对应的税收执法是否存在风险，是一个应当关注的课题。本文试从商贸企业税收管理现状，分析执法风险存在及其产生原因，进而探索商贸企业税收执法风险的防范。一、商贸企业税收管理中存在的执法风险点一是登记认定资料难。商贸企业是地方政府和税务部门为解决税源短缺，以招商引资名义主动引入的，在税收征纳关系中占有主导地位。他们往往关注的是地方优惠政策，注重的是管理部门对其需求的办结速度，对税务部门的具体管理要求则敷衍懈怠，甚至充耳不闻。在办理税务登记和一般纳税人资格认定时，

商贸企业纳税人强调的是办理的时限，而对税务部门要求其提供完备的税收资料则以各种理由不予配合，甚至以税务部门管理要求太严、设置障碍等理由以及不缴税向地方政府施压，致使税务部门在为商贸企业办理税务登记和一般纳税人等资格认定时很难收集完备的纳税资料。二是货物流程监控难。商贸企业的最显著特点就是购销业务、资金流转均可不在登记注册地进行。目前发展迅猛的商贸企业其购销业务绝大部分就发生在外地，本地业务比重极小，这对主管税务机关及其税收管理员提出了极高管理要求。因受多种因素制约，主管税务机关及其税收管理员很难对购销业务均发生在外地的商贸企业货物流进行监控、确认，根本无法实施实地核查。某经营煤炭业务的商贸企业2008年购进的钢扁担（已取得增值税专用发票并进行抵扣）至今没有做销售，是没销售还是已销售因不需开具增值税专用发票而不做销售，因仓库不在本地而无法核实，只能作为疑点待处理，这种征管现状存在着极大的执法风险。三是资金结算控制难。按照法律法规的规定，企业在办理登记注册的同时，应当在注册地银行申请基本帐户，用于经营资金结算，且《现金管理条例》规定，企业经营资金达到一定额度时不得用现金支付。大部分商贸企业在登记注册时申办了基本帐户，但在实际经营活动中却利用种种手段避开基本帐户进行资金