注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案
注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案
一、单项选择题（共10题，每题l分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。请将所选选项的代码填在括号内。）
1．有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是（ ）。
A．纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照6％的征收率征收增值税
B．纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照2％的征收率征收增值税
C．纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税
D．纳税人销售自己使用过的属于不征消费税的机动车，售价未超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税
2．注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务（ ）以上。
A．1年
B．2年
C．3年
D．6个月
3．纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由（ ）。
A．合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
B．合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C．合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 D．合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
4．外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指（ ）。
A．购入原价加手续费
B．购入原价加印花税
C．购入原价加手续费和印花税
D．购入原价
5. 金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中“应税收入”一栏应填（）。
A．期初与期末储金余额之差
B．期初与期末储金余额之差乘以月利率
C．本期保费收入
D．本期应税保费收入减去免税保费收入
6．税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施范围之内的物品是（ ）。
A．机动车辆
B．单价5000元以上的生活用品
C．被执行人直系亲属所拥有的金银饰品
D．被执行人扶养家属维持生活的必需用品
7．某外商投资企业2003年11月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使用，税务机关于2004年3月退还其增值税款，则应作如下分录（ ）。
A．借：银行存款借：累计折{日
贷：固定资产贷：以前年度损益调整
B．借：银行存款借：累计折旧 贷：固定资产贷：管理费用
C．借：银行存款借：累计折旧
贷：补贴收入贷：制造费用
D．借：银行存款借：累计折旧
贷：生产成本贷：以前年度损益调整
8．注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20 000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50 000元，期末在产品结存成本为80 000元，期末产成品结存成本为120 000元，本期销售成本发生额为200 000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（ ）。
A．0.08
B．0.05
C．0.04
D．0.0444
9．以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是（ ）。
A.验旧购新
B．交旧买新
C．批量供应
D．小额购买
10．欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法第七十三条、七十四条的规定行使代位权和（ ）。 A．处置权
B．留置权
C．处分权
D．撤销权
二、多项选择题（共l0题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。请将所选选项的代码填在括号内。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）
1．《税收征收管理法》规定，纳税人应享有的权利包括（ ）。
A．享受国家税法规定的减免税优待
B．要求税务机关对自己的财务情况保守秘密
C．依法申请退回多缴的税款
D．认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有权拒绝履行纳税义务
E．申请延期申报和延期缴纳税款
2．《发票领购申请审批表》适用范围为（ ）。
A.纳税人初次购票
B．纳税人需增加发票种类、数量
C．纳税人丢失发票
D．纳税人需自制带有企业名称的专用发票
E．纳税人缴销发票
3．增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写（ ）。
A．本期适用零税率的货物及劳务的销售额
B．本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额
C．本期纳税检查调整的销售额
D．本期直接免征增值税的货物的销售额 E．本期即征即退货物及劳务的销售额
4．以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的有（ ）。
A．纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内
B．股票转让的营业额为买卖股票的价差收入
C．办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款
D．其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入
E．融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（不包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额
5．有关再投资退税的计算公式，以下表述不正确的有（ ）。
A．再投资退税额＝再投资额÷（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积）×原实际适用的企业所得税税率×退税率
B．再投资退税额＝再投资额÷（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积）×原实际适用的企业所得税税率
C．再投资退税额＝再投资额÷（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和）×原实际适用的企业所得税税率×退税率
D．再投资退税额＝再投资额÷（1－原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和）×原实际适用的地方所得税税率×退税率
E．再投资退税额＝再投资额÷（1一原实际适用的企业所得税税率）×原实际适用的企业所得税税率
6．城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的计税依据包括（ ）。
A．某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积
B．企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积 C．某饭店尚未领到土地使用证书，据实申报的土地面积
D．某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积
E．某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积
7．公民李某作为投资在市中心购置两套商品房，共计200万元，5年后将这两套商品房以240万元的价格转让给公民万某，在房地产交易过程中李某应缴纳（ ）税款。
A．印花税
B．契税
C．营业税
D．个人所得税
E．土地增值税
8．行政复议期间允许行政复议中止的情形有（ ）。
A．依法对具体行政行为的依据进行处理的
B．案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的
C．申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的
D．申请人身患重病暂由他人代理相关事项的
E．因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的
9．发票管理文书包括（ ）。
A．增值税抵扣明细表
B．企业自制发票申请审批表
C．纳税人担保财产清单
D．退税（抵税）申请审批确认书
E．复业单证领取表
10．税务代理档案是税务代理机构的重要历史资料，属于当期档案的有（ ）。 A．代理纳税申报工作底稿
B．税务机关纳税检查结论书
C．代理纳税审查报告
D．税务代理协议书
E．税务咨询备忘函
三、简答题（共3题，第1、3题各5分，第2题8分。）
（一） 2004年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资—其他投资”明细账中，发现上年结转投资额为200万元，接受投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益账户为0，在“其他应付款——深圳乙公司”明细账中发现当年7月15日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项其他应付款为投资分回利润（与事实相符），甲企业账务处理为：
借：银行存款 50 000
贷：其他应付款 50 000
假定甲企业当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为33％；深圳乙公司企业所得税适用税率为15％，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并作相关账务凋整分录。
（二） 某电器有限公司2004年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2004年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2004年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元，电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚依据是什么、该处罚是否可以免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师事务所是否可以接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。
（三） 某市机械厂（系内资企业）现有闲置的一台设备和一幢自建房屋（不考虑“建筑业”营业税）。该台设备账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋账面原值110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作为投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。（本题不考虑土地增值税）
四、综合分析题（共3题。第1题l2分，第2题20分 第3题20分。）
（一）
要求：（1）根据以下资料的先后顺序。扼要指出存在的纳税问题；（2）就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。（计算结果以元为单位。保留小数点后两位）
资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报（每日出一期，每期8版，以下简称“大报”）和大地周报（每星期出一期，每期16版，以下简称“小报”）。该单位执行工业企业会计制度。2004年l2月份发生如下经济业务。（假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待2005年1月10 日缴纳。）
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义3
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1 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义3
例题
【例题·简答题】北京市某广告公司在此次“营改增”试点中被认定为一般纳税人。2013年1月10日，其与客户签订了一份广告代理合同，合同含税总价为1060万元，该广告公司又与江西省电视台签订广告发布合同，合同金额为636万元。该广告于2月10日发布，广告公司收到江西省电视台开具的广告发布营业税发票，金额为636万。
[答疑编号6496060206]
『答案解析』
不含税价＝1060÷（1＋6%）＝1000（万元）
（1）广告发布时
借：银行存款 10600000
贷：主营业务收入 10000000
应交税费—应交增值税（销项税额） 600000
（2）收到符合条件的可以差额纳税发票时
借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）360000
主营业务成本 6000000
贷：银行存款 6360000
（2）小规模纳税人的会计处理
试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义4
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1 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义4
例题
【例题2·多选题】（2007年）某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有（ ）。
A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额
B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按l0%计算进项税额
C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额
D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额
E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的l0%计算进项税额
[答疑编号6496080206]
『正确答案』ABDE
4.审核视同销售行为是否计算征收增值税
借：在建工程（长期股权投资、应付职工薪酬——非货币性福利、营业外支出等）
贷：库存商品（主营业务收入、原材料等）
应交税费——应交增值税（销项税额）
（1）将货物交付其他单位或者个人代销—手续费式代销
委托方账务处理：
①发出代销商品
借：发出商品（或委托代销商品）
贷：库存商品
②收到代销清单时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：发出商品（或委托代销商品）
③收到手续费结算发票时：
借：销售费用
贷：应收账款
④收到代销货款：
借：银行存款
贷：应收账款
（2）销售代销货物
按实际售价计算销项税额；取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义2
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1 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义2
例题
【例题3·多选题】（2011年）下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。
A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利
B.一般纳税人将自产产品用于基建工程
C.一般纳税人将自产产品用于股东分配
D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失
E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费
[答疑编号6496060110]
『正确答案』AD
『答案解析』选项B、C、E，属于视同销售行为。
小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。
借方发生额，反映已缴的增值税额。
贷方发生额，反映应缴的增值税额。
期末借方余额，反映多缴的增值税额。
期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
【例题·简答题】 2013年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20600元，适用增值税征收率为3%。应如何进行账务处理？
[答疑编号6496060111]
『正确答案』
借：银行存款 20600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税 600
借：应交税费——应交增值税 600
贷：银行存款 600
（二）“未交增值税”明细科目（重要）
1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转出多缴的增值税也在本明细科目核算。
（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
税务代理实务(第4版)思考题和实务训练题答案
各位同仁：
感谢大家对我们编写组的信任选用该教材。由于2016、2017年税收政策变化比较频繁，从本书出版至今又有一些政策发生变化，所以我们在给出答案时在一定程度上兼顾了政策变化的影响。请各位同仁在讲解时加以注意。
由于我们的水平有限，因此教材内容和习题答案可能存在问题，万望各位同仁在使用本教材过程中及时反馈给我们。我的邮箱为************.cn。谢谢！
祝各位工作愉快！
教材编写组
《税务代理实务》（第四版）实务训练题答案
第一章 思考题答案：
1.为什么说复杂性是推动税务代理发展的第一推动力?
纳税人处理涉税事项时，必须要熟知税法，按税收法律规定完成纳税义务，否则就会触及涉税风险，承担相应的法律责任。然而税收法律本身较为抽象、复杂，不是一般的财税人员所能充分了解。这就导致很多纳税人就会存在一个客观需求，希望能够通过专业的代理人员或机构，完成纳税义务并回避涉税风险。因此税收法律规定的复杂性是导致税收代理需求的根源，所以说其是推动税务代理发展的第一推动力。
2.在什么情况下税务代理法律关系产生人为终止?
人为终止是相对于自然终止而言的，它是由于一方违反合同或一方失去代理资格等因素引起的税务代理法律关系的被迫终止。其表现为委托方单方面人为终止和受托方单方面人为终止，具体如下：
（1）委托方在代理期限内单方认为终止的情况： ①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；
②税务师事务所被注销资格；
③税务师事务所破产、解体或被解散。
（2）受托方在代理期限内单方认为终止的情况：
①委托方死亡或解体、破产；
②委托方自行实施或授意税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；
③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误。
委托方或税务师按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地税务机关报告，同时公布终止决定。
2013年注册税务师考试《税务代理实务》简答题
2013年注册税务师考试《税务代理实务》简答题 １
1、某税务师事务所在2012年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任？
（1）注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。
（2）事务所以低于成本价收费方式承接业务。
（3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重。
（4）注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款。
（5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成。
【正确答案】
（1）由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。
（2）由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款。责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。
（3）税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。
同时撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。
（4）注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。
（5）《民法通则》第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果相互勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。
2、某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询，请根据王某提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义14
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1 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义14
例题
【例题1】 2012年某企业销售应税消费品收取押金1170元，满一年未收回包装物，消费税税率10%。企业应如何进行账务处理？
[答疑编号6496080909]
解析
收取押金时
借：银行存款 1170
贷：其他应付款 1170
逾期时
借：其他应付款 1170
贷：其他业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额） 170
借：营业税金及附加 100
贷：应交税费—应交消费税 100
【例题2】某企业2012年2月销售白酒不含税价10000元，另收取包装物押金1000元，消费税税率20%，从量计征的消费税500元。企业应如何进行账务处理？
[答疑编号6496080910]
解析
收取时
借：银行存款 12700
贷：主营业务收入 10000
应交税费－应交增值税（销项税额） 1700
其他应付款 1000
解析（续）——计提税金
押金的增值税：
借：其他应付款 145.30 [1000÷1.17×17%]
贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 145.30
销售额及押金的消费税
借：营业税金及附加 2500 [10000×20%＋500]
其他应付款 170.94 [1000÷1.17×20%]
贷：应交税费－应交消费税 2670.94
【例题3·单选题】 （2003年）下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）。
税收代理实务实务考试重点
一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1、注册税务师每次注册有效期限为三年，每年验证一次。有效期满前（）注册税务师应到注册税务师管理机构重新办理注册登记，对不符合注册条件和被注销注册税务师资格者，将不予办理注册登记。
A、一个月? B、二个月
C、三个月? D、四个月
答案：C
解析：有效期满前三个月，注册税务师应重新办理注册登记
2、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。
A、借：银行存款? B、借：银行存款
贷：补贴收入???? 贷：利润分配——未分配利润
C、借：银行存款? D、借：银行存款
贷：营业外收入??? 贷：以前年度损益调整
答案：A
解析：即征即退方式下收到的增值税应是贷记“补贴收入”。现在按新准则要求，应是计入“营业外收入”
3、企业对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和（）计算免税核销进口料件的组成计税价格、
A、实际分配率??? B、计划分配率
C、交互分配率??? D、定额分配率
答案：B
解析：企业应对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和计划分配率进行分配计算。
4、外商投资企业采购的国产设备已交付使用，对税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧：科目，贷记（）科目。
A、“制造费用???????? B、“管理费用”
C“以前年度损益调整”?? D、“生产成本”
答案：C
解析：由于是税务机关跨年度退还增值税，应通过“以前年度捐赠调整”科目反映。
5、保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其“储金业务”的应税营业额为（）、
A、纳税期期末储金余额X人民银行公布的活期存款的月利率
B、纳税期期末储金余额X人民银行公布的一年期存款的月利率
C（纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额）X50％X人民银行公布的活期、存款的月利率 D、（纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额）X50％X人民银行公布的一年期存款的月利率
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第二章讲义5
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1 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义5
例题
【例题·单选题】（2005年）纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由（ ）。
A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
[答疑编号6496020209]
『正确答案』A
【例题·单选题】（2010年）甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（ ）。
A.由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任
B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任
C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任
D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任
[答疑编号6496020210]
『正确答案』A
『答案解析』纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。
【例题·单选题】（2007年）按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在 （ ）万元以上。
A.3
B.5
C.10
D.15
[答疑编号6496020211]
『正确答案』B
【例题·单选题】（2008年）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使（ ）、撤销权。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义16
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1 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义16
例题
【例题·单选题】（2000年）某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元.该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为（ ）。
A.借：委托加工物资 13279
贷：银行存款 13279
B.借：委托加工物资 11579
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 13279
C.借：委托加工物资 10000
应交税费——应交消费税 1579
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 13279
D.借：生产成本 13279
贷：银行存款 13279
[答疑编号6496081008]
『正确答案』C
（注，该题目，纳税主体不恰当，因为汽车厂一般不允许抵扣前一环节的已纳消费税的，我们学习这道题，主要是学习消费税可以抵扣的规定及其会计处理，授课老师讲解中已经点明这个问题了）
（四）用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品
纳税人用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，允许按生产领用数量计算扣除外购或委托加工收回的已纳消费税。
注意：
（1）酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车，高档手表，游艇，不抵税。
（2）按生产领用数量抵扣已纳消费税。
（3）除石脑油外，其他的要求必须是同类消费品抵税。
（4）继续生产抵税，零售不抵税。
【例题·单选题】某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税（ ）万元。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第七章讲义3
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1 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义3
例题
【例题2·多选题】（2006年）某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业2005年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2005年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为：
借：生产成本 23400
贷：原材料 20000
应交税费——增（进转） 3400
注册税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（ ）。
A.原材料
B.生产成本
C.库存商品
D.本年利润
E.以前年度损益调整
[答疑编号6496070207]
『正确答案』BCE。
（三）不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整方法
注册税务师审查出的纳税错误数额
有的直接表现为实现的利润，不需进行计算分摊，直接调整利润账户
有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额
主要是在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误——应将错误额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之间进行合理分摊。
【例7－8】2013年1月份注册税务师受托对某企业进行纳税审查，发现该企业2012年12月份将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此，多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。此时注册税务师应如何调账？