02货币资金
货币资金知识讲解
超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。
2.现金的账务处理企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。
知识点2：银行存款（★★）1.银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账（会计登记）和银行存款日记账（出纳登记），分别进行银行存款总分类核算和序时、明细分类核算。
企业应当设置“银行存款”科目：2.银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
知识点3：其他货币资金（★★）1.其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
【链接】①商业汇票：包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，不属于其他货币资金，应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
（将在本章第二节学习应收票据）②支票：应通过“银行存款”科目核算。
（1）银行汇票存款银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
（2）银行本票存款银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，都可以使用银行本票。
（3）信用卡存款信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金。
（4）信用证保证金存款信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
货币资金内部控制制度
有效的内部控制可以保证企业会计信息的真实性和可靠性，有利于提高企业的经营效率和效果，保证企业资产 的安全和完整，有效防范经营风险。
02
货币资金内部控制目标与 原则
控制目标
1. 保证货币资金的 安全与完整
确保货币资金的完 整性，防止因不合 理使用、浪费等造 成的资金损失。
防止贪污、挪用、 盗窃等违法行为的 发生，保障货币资 金的安全。
整改措施
对于认定的缺陷，内部审计部门应提出相应的整改措施，包括纠 正错误、防止问题再次发生等措施。
整改跟踪
内部审计部门应对整改措施的执行情况进行跟踪和监督，确保整改 措施得到有效执行，并及时将整改情况报告给企业高层管理人员。
06
案例分析与应用
案例一：现金管理不当导致企业损失的案例
总结词
现金管理不当
制度的实施应当公正、公平、公开，遵循法定程序和流程。
控制原则
2. 完整性原则
货币资金内部控制制度应涵盖公司所有货币资金流入和流出的环节，确 保无遗漏、无死角。
对所有货币资金活动进行全面、连续、系统的监督和管理。
控制原则
01
3. 制衡性原则
02
在货币资金内部控制制度中，应当明确各部门、岗位的职责和
建立货币资金授权制度和审核批准制度，明确审批人对货币 资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措 施，审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权 范围内进行审批，不得超越审批权限。
现金与银行存款内部控制
现金内部控制
严格遵守国家关于现金管理的规定，建立健全现金收支管理制度，确保现金 的安全和完整。
权限，形成相互制约、相互监督的机制。
确保涉及货币资金的决策、执行和监督相分离，防止权力滥用
02_初级会计实务2020_核心押题必练_习题_第二章_资产
第二章资产_01_货币资金、应收及预付款项第1 题：单选题(本题1.5分)某增值税一般纳税人采用托收承付方式销售商品一批，商品的价款为30万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为4.8万元，另代购买方支付运杂费2万元、包装费3万元，不考虑其他因素，则该一般纳税人应确认的应收账款的入账金额为（）万元。
A．30 B．34.8 C．35 D．39.8第2 题：判断题(本题1分) 企业可以根据银行存款余额调节表直接调整银行存款的账面金额。
（）第3 题：判断题(本题1分) 当预付账款小于采购货物所需支付的款项，收到货物时，差额部分记入到应付账款贷方。
（）第4 题：判断题(本题1分) 企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等应该在企业的应收账款科目核算。
（）第5 题：判断题(本题1分)某企业采用成本法核算长期股权投资，在持有长期股权投资期间，被投资单位宣告发放现金股利，应按享用的份额贷记“投资收益”科目。
（）第6 题：判断题(本题1分) 为了反映和监督应收利息的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收利息”科目。
（）第7 题：多选题(本题2分) 下列选项中，企业可用现金支付的款项有()。
A．职工工资、津贴B．结算起点以上的支出C．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金D．个人劳务报酬第8 题：多选题(本题2分)企业年末银行存款日记账余额和银行对账单余额不一致。
经逐笔核对，发现以下未达账项，其中使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单的有()。
A．企业送存转账支票，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账B．企业开出转账支票，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账C．企业委托银行代收某公司购货款银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账D．银行代企业支付电话费，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账第9 题：多选题(本题2分) 下列各项中，关于其他货币资金业务的表述中不正确的有()。
第二章-货币资金习题及答案
第二章货币资金一、单项选择题1 •甲股份有限公司2010年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2010年度利润表中营业利润的是（）oA.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回.该款项已汁提过准备。
B.期末汁提带息应收票据利息C・外币应收账款发生汇兑损失D.无法査明原因的现金短缺2•下列情形中.不违背《内部会讣控制规范一一货币资金》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离.制约和监督”原则的是（）oA.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员兼任固定资产明细账及固定资产总味的登记工作C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记I：作D.由出纳人员保管签发支票所需全部印苹3•下列经济业务中.企业不得动用库存现金支付的是（）。
A.支付职工奖金65000元B.购买办公用品付款300元C.预付出差人员携带的差旅费5000元D.支付购买设备款1200元4.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是（）。
A.临时存款户B.基木存款户C.专用存款户D.—般存款户5•企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时.应借记的会计科目是（）»A•银行存款B.其他货币资金C.其他应收款D.短期投资6•企业发现现金短缺属于无法査明的其他原因.按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。
A.其他应收款B.管理费用C.其他应付款D.财务费用7•企业采用托收承付方式销售商品，其销售收入确认的时间是（）oA.发出商品时B.发出商品时并向银行办妥托收于•续时C.发出商品时并办妥托运于•续时D.购买爪位承付全部货款8•企业进行外币存款核算时.使用的会计科目是（）。
・A.其他货币资金B.银行存款C.备用金D・其他应收款9•下列幹项中.不通过“其他货币资金”科目核算的是（）cA•信用证存款B・银行木票存款C.信用卡存款D.备用金10•下列款项中.可以采用托收承付方式结算的有（）。
A•商品交易的货款B.提供劳务的款项C・代销商品的款项D.赊销商品的款项11 •企业将款项汇往外地开立采购专用煤户时.应借记的会讣科目是（）。
财务报表科目
流动资产：
E01，货币资金 02，交易性金融资产 03，应收票据 04，应收账款 05，预付账款 06，应收利息 07，应收股利 08，其他应收款 09，存货 10，其他流动资产
非流动资产：
11，可供出售金融资产 12，持有至到期投资 13，长期应收款 14，长期股权投资 15，投资性房地产 16，未实现融资收益 17，固定资产 18，在建工程 19，工程物资 21，无形资产 22，开发支出 23，商誉
24，长期待摊费用 25，递延所得税资产 26，待处理财产损溢
流动负债：
F01, 短期借款 02，交易性金融负债 03，应付票据 04，应付账款 05，预收款项 06，应付职工薪酬 07,应交税费 08，应付利息 09，应付股利
10，其他应付款 11，其他流动负债
非流动负债：
12，长期借款 13，应付债券 14，长期应付款 15，未确认融资费用
16，专项应付款 17，预计负债 18，递延所得税负债 19，递延收益
所有者权益：
G01，实收资本（股本） 02，资本公积 03，库存股 04，专项储备
05，盈余公积 06，未分配利润
损益类科目：
H01，营业收入 02，营业成本 03，营业税金及附加 04，销售费用
05，管理费用 06，财务费用 07，资产减值损失 08，公允价值变动损益09，投资收益 10，营业外收入 11，营业外支出 12，所得税费用。
货币资金结算方式讲解课件
目录
• 货币资金结算概述 • 货币资金结算流程 • 货币资金结算的风险与控制 • 电子货币结算方式 • 跨境货币结算方式 • 未来货币结算方式的发展趋势
01
货币资金结算概述
定义与特点
定义
货币资金结算是企业或个人通过 特定方式进行货币收付的行为， 包括现金、票据、电子转账等。
，即违约风险。
产生原因
由于货币资金结算涉及多方参与， 任何一方违约都可能导致结算失败 或延迟。
应对措施
建立严格的信用评估机制，对交易 对手进行信用评级，并定期更新； 在合同中明确违约责任和处罚措施 。
流动性风险
定义
指企业或个人在结算过程中因缺 乏足够的资金而无法完成支付的
风险。
产生原因
市场环境变化、资金链断裂或资 金调度不当都可能导致流动性风
02
货币资金结算流程
交易双方确认
交易双方通过合同或协议确认 交易条款，包括交易金额、交 易时间、交易内容等。
交易双方确认交易合法性，确 保交易不违反法律法规和道德 规范。
交易双方确认支付方式，包括 货币资金结算、票据结算等。
交易指令发送
交易指令包括支付指令和收款指令，支付指令由付款方发出，收款指令由收款方发 出。
依赖于银行的信誉和国 际金融网络的安全机制
。
费用较高
通常需要支付一定的手 续费和可能涉及货币转
换费用。
快速到账
通常在几个工作日之内 完成转账。
跨境支付平台
01
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定义
跨境支付平台是一种专门为跨 境交易提供支付解决方案的服
务平台。
方便快捷
用户可以在平台上直接完成跨 境支付，无需通过银行。
《新编政府会计》第十章 单位资产的核算
1.1 库存现金
4. 因购买服务、物品 或者其他事项支付现金--例题
【例10-3】
某科学事业单位以库存现金支付一笔款项35元，具体内容为日常业务活
该行政单位财务会计应编制的会计分录为：
借：库存现金 贷：零余额账户用款额度
1 200 1 200
该行政单位预算会计应编制的会计分录见【例18—3】。
1.1 库存现金
2. 因内部职工出差等原因借出现金
因单位内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记“其 他应收款”科目，贷记“库存现金”科目。
根据规定从单位零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借记“库存现金” 科目，贷记“零余额账户用款额度”科目;将现金退回单位零余额账户，按照 实际退回的金额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“库存现金”科目。
1.1 库存现金
1. 从银行等金融机构提存现金--例题
【例10-1】
某行政单位从单位零余额账户中提取现金1 200元，以备日常零星使用。
1.2 银行存款
1. 将款项存入银行或者其他金融机构--例题
【例10-6】
某单位将库存现金1500元存入其开户银行。该单位财务会计应
编制如下会计分录为：
借：银行存款 贷：库存现金
1 500 1 500
【例10-7】
某行政单位从银行存款账户收到一笔款项5000元，具体内容为 非同级财政部门拨付用于完成委托的专项任务的款项。该行政单位财务 会计应编制如下会计分录为：
会计科目代码
序号编号会计科目名称一、资产类01 1001 库存现金02 1002 银行存款03 1003 存放中央银行款项04 1011 存放同业05 1012 其他货币资金06 1021 结算备付金07 1031 存出保证金08 1101 交易性金融资产09 1111 买入返售金融资产10 1121 应收票据11 1122 应收账款12 1123 预付账款13 1131 应收股利14 1132 应收利息15 1201 应收代位追偿款16 1211 应收分保账款17 1212 应收分保合同准备金18 1221 其他应收款19 1231 坏账准备20 1301 贴现资产21 1302 拆出资金22 1303 贷款23 1304 贷款损失准备24 1311 代理兑付证券25 1321 代理业务资产26 1401 材料采购27 1402 在途物资28 1403 原材料29 1404 材料成本差异30 1405 库存商品31 1406 发出商品32 1407 商品进销差价33 1408 委托加工物资34 1411 周转材料35 1421 消耗性生物资产36 1431 贵金属37 1441 抵债资产38 1451 损余物资39 1461 融资租赁资产40 1471 存货跌价准备41 1501 持有至到期投资42 1502 持有至到期投资减值准备43 1503 可供出售金融资产44 1511 长期股权投资45 1512 长期股权投资减值准备46 1521 投资性房地产47 1531 长期应收款48 1532 未实现融资收益49 1541 存出资本保证金50 1601 固定资产51 1602 累计折旧52 1603 固定资产减值准备53 1604 在建工程54 1605 工程物资55 1606 固定资产清理56 1611 未担保余值57 1621 生产性生物资产58 1622 生产性生物资产累计折旧59 1623 公益性生物资产60 1631 油气资产61 1632 累计折耗62 1701 无形资产63 1702 累计摊销64 1703 无形资产减值准备65 1711 商誉66 1801 长期待摊费用67 1811 递延所得税资产68 1821 独立账户资产69 1901 待处理财产损溢二、负债类70 2001 短期借款71 2002 存入保证金72 2003 拆入资金73 2004 向中央银行借款74 2011 吸收存款75 2012 同业存放76 2021 贴现负债77 2101 交易性金融负债78 2111 卖出回购金融资产款79 2201 应付票据80 2202 应付账款81 2203 预收账款82 2211 应付职工薪酬83 2221 应交税费84 2231 应付利息85 2232 应付股利86 2241 其他应付款87 2251 应付保单红利88 2261 应付分保账款89 2311 代理买卖证券款90 2312 代理承销证券款91 2313 代理兑付证券款92 2314 代理业务负债93 2401 递延收益94 2501 长期借款95 2502 应付债券96 2601 未到期责任准备金97 2602 保险责任准备金98 2611 保户储金99 2621 独立账户负债100 2701 长期应付款101 2702 未确认融资费用102 2711 专项应付款103 2801 预计负债104 2901 递延所得税负债三、共同类105 3001 清算资金往来106 3002 货币兑换107 3101 衍生工具108 3201 套期工具109 3202 被套期项目四、所有者权益类110 4001 实收资本111 4002 资本公积112 4101 盈余公积113 4102 一般风险准备114 4103 本年利润115 4104 利润分配116 4201 库存股五、成本类117 5001 生产成本118 5101 制造费用119 5201 劳务成本120 5301 研发支出121 5401 工程施工122 5402 工程结算123 5403 机械作业六、损益类124 6001 主营业务收入125 6011 利息收入126 6021 手续费及佣金收入127 6031 保费收入128 6041 租赁收入129 6051 其他业务收入130 6061 汇兑损益131 6101 公允价值变动损益132 6111 投资收益133 6201 摊回保险责任准备金134 6202 摊回赔付支出135 6203 摊回分保费用136 6301 营业外收入137 6401 主营业务成本138 6402 其他业务成本139 6403 营业税金及附加140 6411 利息支出141 6421 手续费及佣金支出142 6501 提取未到期责任准备金143 6502 提取保险责任准备金144 6511 赔付支出145 6521 保单红利支出146 6531 退保金147 6541 分出保费148 6542 分保费用149 6601 销售费用150 6602 管理费用151 6603 财务费用152 6604 勘探费用153 6701 资产减值损失154 6711 营业外支出155 6801 所得税费用156 6901 以前年度损益调整。
货币资金内部控制特点
货币资金内部控制特点2(1)第一章货币资金内部控制特点第一节资金内部控制的特点企业中的货币资金，是企业拥有货币形态的那一部分资金，包括库存现金、银行存款、备用金、其他货币资金等，在当今企业国际化趋势越来越明显时，企业还可能有外币存款。
货币资金是流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分。
在生产经营中，货币资金变为非货币资金，非货币资金又变成货币资金，这种周而复始的流转过程称为货币资金流转。
这种流转无始无终，不断循环，又称为货币资金循环。
货币资金业务如图1-1所示。
从图1-1中可知，企业货币资金的最初来源主要是股东对企业的投资和企业从银行借款或发行债券，用于购买材料、设备，支付人工成本和其他费用等，通过销售产成品，又收回货币资金进行再生产。
当企业有可分配利润时，应向股东分配利润，当借款或债券到期时，应还本付息。
当企业有多余的货币资金时，可以用这部分资金去购买有价证券，以期获得一定的短期投资收益.提高货币资金利用效率;当企业资金短缺时，再出售这些有价证券，以满足生产经营对货币资金的需求。
货币资金业务的内部控制制度包括以下方面:一、货币资金业务的职务分离制度货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经管货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。
?货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。
?规模较大的企业。
出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。
现金日记账与现金总账应由其他人员登记。
规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。
?负责应收款项账的人员不能同时负责现金收人账的工作，负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。
?保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。
?核对银行对账单和银行存款余额的人员应与负责银行存款账、现金账、应收款、应付款的人员分离。
?货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。
货币资金分类有哪些货币资金分录详解【会计实务操作教程】
（三）信用卡存款
1．企业填制“信用卡申请表” ，连同支票和有关资料一并送存银行， 根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：其他货币资金——信用卡
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：银行存款 2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存 款的付款凭证及所附发票账单： 借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡 3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡 银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现 金： 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 （四）信用证保证金存款 1．企业填写“信用证申请书” ，将信用证保证金交存银行时，应根据 银行盖章退回的“信用证申请书”回单： 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账
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货币资金分类有哪些货币资金分录详解【会计实务操作教程】
一库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 （二）现金的清查 1．现金短缺时： （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，批准后：
借：其他应收款（过失人或保险赔偿）
管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时：
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
（1）批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给 X 单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的） 二 其他货币资金 （一）银行汇票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行汇票申请书” ，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时：