会计实务：购物金额小就可以拒开发票吗
收到红字发票进项税额会计分录【会计实务操作教程】
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理，应在收到的发票联和抵扣联记帐联上注明“作废”字样，并依次粘 贴在一起，作为扣减当期销项税额的凭证，下月领购专用发票时提交税 务机关核查。未收到购买方退还的专用发票前，销货方不得扣减当期销 项税额。（直接作废就可以）
（2）开票次月或以后月份，销货方已将记帐联作帐务处理，但购货方 未作帐务处理，销货方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具 相同内容的红字专用发票。将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期 销项税额的凭证；红字抵扣联和发票联不给购货方，与收回原抵扣联和 发票联附在一起，作为开具红字专用发票的依据，下月领购专用发票时 提交税务机关核查。
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红字发票的填开要注意 6 个问题： 1、已认证抵扣的发票不需要填写对应蓝字发票的代码和发票号，这是 由于增值税系统中已比对了购销双方对应的信息。 未认证抵扣的发票由于系统中尚未比对购销双方对应的信息，因此需 要填写对应蓝字发票的代码和发票的号码。 2、申请单上的商品数量和金额必须填写为负数； 3、申请单上的合计金额不能大于原发票的金额； 4、作废发票、负数发票不能开具红字发票； 5、对于带折扣的蓝字发票，升级版系统中有对应的蓝字信息，系统会 自动将折扣分摊反映到对应的商品行上； 6、带有清单的蓝字发票，红字发票申请单的填开界面不显示商品明 细。 注意五 红字发票开具的税额要按税法及会计核算要求及时进行账务处理 账务处理分销货方或劳务提供方和购货方或劳务接受方 1、购货方或劳务接受方 ①、已认证抵扣增值税进项税额的，购买方或劳务接受方应暂依信息 表所列增值税税额从当期进项税额中转出； ②、购买方或劳务接受方未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税 额，待取得销售方或劳务提供方开具的红字专用发票后，与信息表一并 作为记账 凭证 ，作进项税额转出；
财税实务“购物返券”方式的发票开具技巧
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务“购物返券”方式的发票开具技巧
“购物返券”或“代金券”是商业企业常用的以种促销方式。
一般而言，商业企业在顾客购买一定金额的商品后，给予顾客一定数额的代金券，允许顾客在指定时间和指定商品范围内，使用代金券购买商品的行为。
关于购物返券”或“代金券”的促销方式，商业企业应如何开具发票，国家税务总局没有明确的文件进行规定，但有的地方省级税务机关有明确的规定，可以参照这些地方规定进行执行。
《关于买赠行为增值税处理问题的公告》（四川省国家税务局公告2011年第6号）第二条规定：“纳税人采取“购物返券”方式销售货物，所返购物券在购买货物时应在发票上注明货物名称、数量及金额，并标注“返券购买”，对价格超过购物券金额部分的，应计入销售收入申报缴纳增值税。
” 《关于买赠行为增值税处理问题补充意见的公告》（四川省国家税务局公告2011年第7号）第二条关于纳税人采取“购物返券”方式销售货物开具发票问题，明确规定：“销货方开具发票（含增值税专用发票、增值税普通发票、通用机打普通发票和通用手工版普通发票）时，对在同一张发票上注明“返券购买”的货物金额，应作为折扣额在总销售额中扣减。
”
《关于若干增值税政策和管理问题的通知》（皖国税函〔2008〕10号）第四条规定：“商业企业在顾客购买一定金额的商品后，给予顾客一定数额的代金券，允许顾客在指定时间和指定商品范围内，使用代金券购买商品的行为，不属于无偿赠送商品的行为，不应按视同销售征收增值税。
”。
会计实务：怎样开购车发票才能少交车辆购置税
怎样开购车发票才能少交车辆购置税赵先生从某汽车公司购买一辆东风日产骐达 1.6GS（AT）供自己使用，支付车款159800元（含增值税），另外支付给汽车贸易公司代办的各项费用有：牌照费用200元，购买工具用具3000元，保险金7500元，全年养路费2400元，车辆装饰费10000元。
各项款项汇总后由汽车销售公司开具在一张发票上如果赵先生不进行纳税筹划，按照《国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的通知》（国税发[2004]160号）规定，应按应税车辆全部价款确定计税依据，即“购买自用车辆为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
价外费用是指，销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费”。
应纳的车辆购置税为：计税价格＝（159800＋200＋3000＋7500＋2400+10000）÷（1＋17％）＝156325（元）应纳车辆购置税税额＝156325×10％＝15632.5（元）如果赵先生进行纳税筹划，将各项费用分开由有关单位（企业）另行开具票据，只提供发票交予车管所办证。
只要发票不低于税法规定的最低计税价格，就可以办证了。
低于最低计税价格的，税务机关会按最低计税价格征税。
因为税法规定：纳税人在境内购置车辆并办理纳税申报时，需提供机动车销售统一发票（发票联和报税联）或有效凭证，税务机关一般按照发票金额征税。
但购买自用或者进口自用车辆，纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税依据为最低计税价格。
最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。
经过纳税筹划，其应纳车辆购置税为：计税价格＝159800÷（1＋17％）＝136581（元）应纳车辆购置税税额＝136581×10％＝13658.1（元）相比少纳车辆购置税税额＝15632.5－13658.1＝1974.4（元）因此，经过筹划赵先生就可以合法地省下1974.4元车辆购置税了。
中级财务会计(第二版)(刘永泽)
附录章后习题参考答案与提示第1章■基本训练□知识题1。
1 思考题略。
1。
2 单项选择题1）A 2)C 3）B 4）C 5）C 6）A 7）A 8)D 9）D 10)C1。
3 多项选择题1）ACD 2)ABCD 3)BC 4）BC 5）ABD 6）AC 7）CD 8）ABD 9）AD 10)ABD1.4 判断题1)×2）√3）√4)×5）×6) √7)×8）×9)√10)×第2章■基本训练□知识题2。
1 思考题1）会计实务中对现金的范围的界定：现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产.在国际会计中广义的现金,除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段,主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等.在我国,狭义的现金仅指库存现金。
由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴.邮政汇票应作为短期预付款,远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款.企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资.此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金,也不能包括在现金范围之内，如公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等.定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。
2）国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金:①职工的工资和津贴。
②个人的劳务报酬.③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款.⑥出差人员必须随身携带的差旅费.⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出。
⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。
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（三）、 会计凭证中的数字书写的要求 1、阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货 币币种符号或货币名称简写。
• 2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律 在元位小数点后填写到角分，无角分的，角，分位可写“00”或 符号“—”，表示。
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（五）银行存款结算方式的实务
银行结算的方式主要包括：支票、银行本票、汇兑、异地托收承 付、商业汇票和委托收款等。
• 1、银行支票业务。 • 1.1、支票是出票人（单位或个人）签发的，委托办理支票存款业
务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的 票据，包括：现金支票、转帐支票。
3.出纳操作实务 • 1.2、兑付范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算 ，均可以使用支票。 • 1.3、兑付期限：自出票日起10日。
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3.出纳操作实务
1.4、支票的注意事项： 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票。 签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。 支票一律记名。即签发的支票必须注明收款人的名称，并只准收款人或签
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什么是空头发票,有什么危害？【会计实务经验之谈】
什么是空头发票，有什么危害？【会计实务经验之谈】什么是空头发票，有什么危害？没有经营活动而开发票就是“空头发票“。
发票只有在购销商品、接受或提供劳务以及办理其他收付款业务时才能填开，不发生上述活动不能填开。
那么企业开具空头发票有什么危害呢？个别企事业单位的领导，利用开“空头发票”虚增销售和产值.造成统计销售和产值失实，影响对经济发展作正确的决策。
个别人利用取得的“空头发票”为私人谋利，造成个别企业的成本开支不实，影响国家税收。
因此，要严格禁止开”空头发票“。
给别人空头发票属于未按照规定开具、使用发票要负法律责任。
我国《票据管理实施办法》第三十一条规定：“签发空头支票或签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取钱财为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
”根据上述规定可知，企业若签发空头支票的，中国人民银行可以对其处以其签发空头支票额的5%但不低于1000元的罚款。
另外，根据《票据结算办法》第一百二十五条规定，对于多次签发空头支票的企业，银行还可以取消其签发支票的资格。
没有经营活动而开发票就是“空头发票“。
发票只有在购销商品、接受或提供劳务以及办理其他收付款业务时才能填开，不发生上述活动不能填开。
那么企业开具空头发票有什么危害呢？个别企事业单位的领导，利用开“空头发票”虚增销售和产值.造成统计销售和产值失实，影响对经济发展作正确的决策。
个别人利用取得的“空头发票”为私人谋利，造成个别企业的成本开支不实，影响国家税收。
因此，要严格禁止开”空头发票“。
给别人空头发票属于未按照规定开具、使用发票要负法律责任。
我国《票据管理实施办法》第三十一条规定：“签发空头支票或签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取钱财为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
”根据上述规定可知，企业若签发空头支票的，中国人民银行可以对其处以其签发空头支票额的5%但不低于1000元的罚款。
水果店的会计做账模板及财务处理
（重点提示：在充值时，消费者实际支付10000,但是在充值卡充入U。的金额；充值时不开具不征税发票，而 是待购卡客户实际消费时开具正式增值税发票，只能向消费者出具充值卡消费记录。）
3、购卡企业实际消费时
假定消费者持卡消费5000元，（卡中还剩余额6000\
甲：预付账款10000
乙：银行存款Io。
（重点提示：取得水果店开具的不征税发票，在税前扣除中实务中存在争议）
（2）执行新企业会计准则
借：合同资产Io。
贷：银行存款100。
（重点提示：因无法取得增值税进项税发票，无进项税可以抵扣。）
2、购卡企业实际消费时：
借：管理费用（假设用于客户招待）4545.45
实务中的错误的财税处理案例
鉴于实务中，水果店开具预付卡不征税发票可能面临的纳税申报系统比对异常需要解释说明的麻烦（详见笔者 另一原创文章：《开具购物卡不征税发票应如何填列增值税申报表？》、采购企业可能面临的无法税前扣除的风险 、实务中一张卡可能频次消费导致在财税核算每次核算比较麻烦，预付卡消费管理与企业进销存软件在功能匹配在 管理上存在难度等问题，实务处理中，笔者发现部分企业将预付卡业务变通为正常的销售业务进行处理，收到预付 卡时，不进行开票处理，待实际消费时，按照消费金额进行财税处理，同时对于充卡送的余额部分，一次性进行了 费用化处理。其实是不符合业务实质和财税处理规范的。比如某企业就以上业务财税处理如下：
借：固定资产-电脑贷：银行存款 3、计提固定资产折旧 借：期间费用 贷：累计折旧 固定资产，当月增加，次月开始计提折旧，折旧时应采用年限平均法或工作量法，借成本或费用，贷累计折旧 。 这里的固定资产的折旧方法，与入账方式与企业会计没有区别，只是三种期间费用不用区分，直接计入〃期间 费用〃。 4、计提工资 借：劳务成本/生产成本-工资期间费用-管理费用-工资期间费用-销售费用-工资贷：应付工资——工资 6、发放工资 借：应付工资 贷：银行存款 应付工资一工资-社保（个人部分）未交税金——代征代扣个人所得税 5、社保缴纳及个税（单位部分不计提） 借：期间费用——管理费一社保应付工资——工资-社保（个人部分）应交税金——代征代扣个人所得税贷：银 行
提醒：10组易混淆的财务基本常识,你注意到了吗？[会计实务优质文档]
财会类价值文档精品发布！提醒：10组易混淆的财务基本常识，你注意到了吗？ [会计实务
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1、账面价值、账面余额和账面净值
账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。
账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。
账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额)
例如：2008年1月18日内蒙古安泰集团有限公司外购化学反应器具一套作为固定资产入账价值2000万元，2009年累计折旧100万元，计提资产减值准备200万元，请问2009年末该固定资产的账面价值和账目余额、账面净值分别是多少?
解答：
账面价值=2000-100-200=1700
账面余额=2000-0-0=2000
账面净值=2000-100=1900
2、实地盘存制和永续盘存制
永续盘存制又称“账面盘存制”。
它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。
采用这种盘存方法，需按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。
其优点：是有利于加强对实物财产的管理;不足之处：日常的工作量较大。
10组最容易混淆的财务常识,你都了解吗？[会计实务优质文档]
财会类价值文档精品发布！10组最容易混淆的财务常识，你都了解吗？[会计实务优质文档] 作为企业的财务人员，对以下的基本知识概念是一定要了解并且掌握的，在进一家企业做出纳之前，先看看自己对这些基础财务知识都了解吗？
1账面价值、账面余额和账面净值
账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目
后的净额。
账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。
账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额)
例如：2008年1月18日内蒙古安泰集团有限公司外购化学反应器具一套作为固定资产入账价值2000万元，2009年累计折旧100万元，计提资产减值准备200万元，请问2009年末该固定资产的账面价值和账目余额、账面净值分别是多少？
解答
账面价值=2000-100-200=1700
账面余额=2000-0-0=2000
账面净值=2000-100=1900
2实地盘存制和永续盘存制
永续盘存制又称“账面盘存制”。
它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。
采用这种盘存方法，需按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。
其优点：是有利于加强对实物财产的管理;不足之处：。
风险提示-发票使用及识别的风险防范【会计实务操作教程】
1.财务入账的票据是否属白条、收据等不合规票据；
2.财务入账的发票是否按规定附明细清单。如购买办公用品应附明细 清单，会议费报销票据应附会议通知，会议经费应分项注明住宿费、餐 费、场地使用费等内容，并附上相应的原始单据；
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3.经手人、验收人、领报人的签字等手续是否齐全、完备，有无相关 领导人的审批，报销票据是否注明事由。
是不符合规定发票，都不得取得Fra bibliotek作为成本费用列支。
二、防范发票使用税收风险的建议 （一）对取得发票的真伪性进行鉴别 1.按照发票背面注明的发票防伪方法进行鉴别；
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2.借助鉴别工具，增强审核辨别发票真伪的能力。如可通过发票网上 查验系统查验发票的真伪或流向信息。对于无法辨别的发票还可持票到 税务局申请鉴定。 （二）对取得发票填写的规范性进行审核 1.发票的填写内容如付款方名称，日期、货物名称、数量、单价、金 额等内容是否填写完整； 2.发票票面填开是否规范合法。有无大头小尾、分联填开、转借代 开、错填漏填、漏张、错联、复写不符合规定等问题； 3.查验票据印制的所属日期与实际开票日期，看是否属过期或作废票 据； 4.发票是否按规定加盖印章，加盖印章所属单位的性质是否与开具发 票的内容、发票的种类相匹配。修订后的《发票管理办法》明确发票联 只能加盖发票专用章，新发票专用章自 2011年 2 月 1 日起启用，旧式发 票专用章可以使用至 2011年 12月 31日。 5.发票开具的内容与实际发生的经营行为是否完全一致。即发票取得 方所购买的货物的品种、数量、单价、金额或服务的项目、金额等与发 票上所反映的内容是否完全一致。票（开票方）、货（销货方）、款（收 款方）三者必须一致，而且与实际业务要对应相符。 （三）对发票审批入账的规范性进行审核
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购物金额小就可以拒开发票吗
我是安徽省绩溪中学的一名学生。前不久，学校开展大扫除，班主任要我上街买
一个塑料水桶，并交待我开一张正式发票。我在一家小百货店买了一只8元钱的
塑料桶，当我向店主索要发票时，店主认为金额太小，开发票不划算，就说给我
开张收据。当时，我马上想到税务部门送税法进校园时讲解过拒开发票不仅是偷
税行为，而且也侵犯了消费者的正当权益。于是，我坚持要求店主开具发票。店
主认为我人小不懂事，仍说购物开收据也一样。我怕被老师批评，再三坚持非开
具发票不可，否则，就退货。店主见拗不过，索性收回了塑料桶，把钱退给了我。
当我到其他商店购买时，还是遇到了同样的问题。请问，购物金额小，店主就能
拒开发票吗？
答：不论购物多少、金额大小，不给顾客开具发票的做法是一种违法行为。一是
违反了新《税收征管法》的有关规定。新《税收征管法》第二十一条规定，“单
位、个人在购销商品、提供或接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照
规定开具、使用、取得发票”。二是违反了《发票管理办法》的有关规定，该办
法第二十条规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，
对外经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票”。从以上法律法规有关条
款不难看出，店主认为金额小而不给开具发票的行为是违法的。纳税人如果遇到
类似的问题，可以向税务机关反映，让税务机关进行处理，以维护自己的合法权
益。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可
以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述
会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和
积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！