财政总预算会计会计科目使用分析
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第6章 财政总预算会计的支出
在财政国库集中支付过程中，《预算支出结算清单》的参考格式可如表6-4 所示。
第6章 财政总预算会计的支出
17
第6章 财政总预算会计的支出
18
财政实拨资金支付方式
除财政国库集中支付方式外，财政资金的另一种支付方式为财政实拨资金支 付方式。
财政实拨资金是指财政部门通过国库存款账户将财政资金实际拨付到预算单 位在商业银行开设的银行存款账户上，供预算单位使用的财政资金支付方式。
10
（二）一般公共预算本级支出的经济分类
1.机关工资福利支出。
9.对社会保障基金补助。
2.机关商品和服务支出。
10.债务利息及费用支出。
3.机关资本性支出。
11.其他支出。
4.对事业单位经常性补助。
5.对事业单位资本性补助。
6.对企业补助。
7.对企业资本性支出。
8.对个人和家庭的补助。
第6章 财政总预算会计的支出
一、国有资本经营预算本级支出的概念和分类
国有资本经营预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入国有 资本经营预算的支出。
1.文化体育与传媒支出。 2.社会保障和就业支出。 3.节能环保支出。 4.城乡社区支出。
9.其他支出。 10.债务付息支出。 11.债务发行费用支出。
5.农林水支出。
6.交通运输支出。
7.资源勘探信息等支出。
8.商业服务业等支出。
第6章 财政总预算会计的支出
34
现以城乡社区支出、交通运输支出类级科目为例，简要举例说明政府性基金预 算本级支出功能分类三级科目的设置情况如表6-5所示。
11
现以机关工资福利支出、机关资本性支出类级科目为例，简要举例说明一般 公共预算本级支出经济分类二级科目的设置情况如表6-2所示。
第五章 财政总预算会计的收入
贷：一般预算收入
25 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下： 非税收入—专项收入—教育费附加收入 6 000 非税收入—行政事业性收费收入—建设行政事业性收费收入 2 000
非税收入—罚没收入—缉私罚没收入
17 000
4. 年终结转
1） 年终，预算收入贷方余额 500 000元 转入结余。
征收单位在按照规定收取了应缴财政预算
的款项后，先存入各自在银行开设的银行 存款账户，然后，通过各自的银行存款账 户，将收取的应缴财政预算的款项汇总缴 入财政国库存款账户。
3.一般预算收入的划分和报解
（1）中央财政固定收入 消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环 节增值税等。 （2）地方财政固定收入 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房 产税、车船税、契税、筵席税。 （3）中央财政与地方财政共享收入。
总预算会计依据报表确认一般预算收入增加
集中汇缴
由征收机关按照有关法律和法规
的规定，将所收取的应缴款项汇 总缴入财政国库的收缴方式。
征收机关审核并征收款项
征收机关将当日所收款项汇总缴入国库账户
国库对收入进行划分 向财政总预算会计报送预算收入日报表
总预算会计依据报表确认一般预算收入增加
征收单位自收汇缴
烟草、石油、电力、电信、
利润收入-反映国有独资企 业等按规定上缴政府的利 润。 煤炭、钢铁、运输、建筑施
工、房地产、医药企业利润
反映国有
目级科目 国有控股公司股利股息收入 、国有参股公司股利股息收 入等。
控股、参股企业国有股权
股份获得的股利股息收入。
产权转让收入-反映国有资产 股权转让或出售收入。 清算收入-反映国有独资企业 清算收入以及国有控股参股 企业国有股权股份分享的公 司清算收入。 其他国有资本经营预算收入反映以上内容之外的其他国 有资本经营预算收入来源。
财政总预算会计综述
222
借入款
15
223
借入财政周转金
8
序号 三、净资产类
16 17 18 19 20 四、收入类 21 22 23 24 25 26 27 五、支出类 28 29 30 31 32 33 34
编码
财政总预算会计科目表 科目名称
301
预算结余
305
基金预算结余
307
专用基金结余
321
预算周转金
322
27
3、一般会计处理： 借给所属单位或其他单位临时急需款项时：
借：暂付款 贷：国库存款、其他财政存款
收回或转作支出时： 借：国库存款、其他财政存款或有关支出 贷：暂付款
28
[例4]某市财政局发生如下暂付款业务：
(1)市财政局临时借给市教育局340 000元，用于修理危险校舍 。该市财政总预算会计应编制的会计分录：
财政周转基金
401
一般预算收入
405
基金预算收入
407
专用基金收入
411
补助收入
412
上解收入
414
调入资金
425
财政周转金收入
501
一般预算支出
505
基金预算支出
507
专用基金支出
511
补助支出
512
上解支出
514
调出资金
524
财政周转金支出
B9ACK
第四章 财政总预算会计的资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
贷：财政周转基金
500 000
19
(8)市财政局将财政周转金200 000元贷放给使用单位G公司 。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：财政周转金放款——G公司 200 000 贷：其他财政存款—财政周转金存款 200 000
财政总预算会计——收入
财政周转金收入：指财政周转金在周转过程中，财政部门按 规定向财政周转金的使用单位收取的资金占用费，以及财 政周转金在银行的存款利息收入。
“财政周转金收入”科目：收入类 贷方：取得财政周转金收入时，贷记本科目，借记其他财政
存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至“预算”结
余或者“基金预算结余”；年终将“财政周转金支出”科 目借方余额转入该科目，借记该科目 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收入科目设 置明细账
税收收入——房产税——国有企业房产税
7300元
税收收入——印花税——证券交易印花税
4200元
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中， 一般预算收入合计-3120元，具体科目和金额为：“税收收入— —企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税”-8500元， “税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金、罚款收 入”780元，“税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇 土地使用税”4600元。
财政总预算会计——收入
“基金预算收入”科目 性质：收入类 借方：年中结账将该科目贷方余额全数转入“基金
预算结余”科目 贷方：收到人民银行国库报来的预算收入日报表时
计提收入使用 余额：该科目平时余额贷方 明细账：根据《政府收支分类科目》设置相应的明
细账
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，基 金预算收入合计13000元，具体科目和金额为：“民航机场管 理建设费收入”6300元，“养路费收入”4500元，“政府住 房基金收入——计提廉租住房资金”2200元。
财政总预算会计——收入
一般预算收入的划分：
“财政周转金收入”科目：收入类 贷方：取得财政周转金收入时，贷记本科目，借记其他财政
存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至“预算”结
余或者“基金预算结余”；年终将“财政周转金支出”科 目借方余额转入该科目，借记该科目 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收入科目设 置明细账
税收收入——房产税——国有企业房产税
7300元
税收收入——印花税——证券交易印花税
4200元
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中， 一般预算收入合计-3120元，具体科目和金额为：“税收收入— —企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税”-8500元， “税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金、罚款收 入”780元，“税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇 土地使用税”4600元。
财政总预算会计——收入
“基金预算收入”科目 性质：收入类 借方：年中结账将该科目贷方余额全数转入“基金
预算结余”科目 贷方：收到人民银行国库报来的预算收入日报表时
计提收入使用 余额：该科目平时余额贷方 明细账：根据《政府收支分类科目》设置相应的明
细账
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，基 金预算收入合计13000元，具体科目和金额为：“民航机场管 理建设费收入”6300元，“养路费收入”4500元，“政府住 房基金收入——计提廉租住房资金”2200元。
财政总预算会计——收入
一般预算收入的划分：
财务预算与预算执行情况分析总结报告(精选多篇)
605，0913
财务费用
45，0000
57，2444.72
利润总额-8643860.10
减：所得税（33%）
70，5448.92
0.00
净利润
143，2275.08
-864，3860.10
从上表可看出第8年度的销售成本过于高与销售收入的低迷造成了业绩的低沉，与去年相比，管理费用的增长也给公司的经营成果带来了一定的负面影响。
（二）市本级预算执行情况
市本级财政收入1,555,938万元，完成预算的100.5%，增长19%；市本级当年预算支出1,382,487万元，完成预算的99.6%，加上中央、省专款和上年结余等在当年体现支出151,376万元，市本级财政支出1,533,863万元，增长22%。
市本级财政收入1,555,938万元，加上上级补助收入431,879万元、上年滚存结余27,001万元、下级上解收入10,721万元、国债转贷收入及上年结余7,318万元，收入总计2,032,857万元。市本级财政支出1,533,863万元加上补助区级支出207,874万元、上解上级支出270,116万元、国债转贷资金支出及当年结余7,318万元，支出总计2,019,171万元。总收支相抵，市本级年终滚存结余13,686万元。
（三）基金预算执行情况
全市基金收入934,440万元，完成预算的102.7%，加上上级补助收入30,046万元、上年滚(来源说明 )存结余249,287万元，收入总计1,213,773万元。全市基金当年预算支出975,586万元，完成预算的99.9%，加上中央、省专款和上年结余等在当年体现支出109,671万元，基金支出总计1,085,257万元。总收支相抵,全市基金年终滚存结余128,516万元。
全市地方级财政收入2,202,343万元，加上上级补助收入431,879万元、上年滚存结余81,160万元、国债转贷收入及上年结余7,318万元，收入总计2,722,700万元。全市财政支出2,384,757万元，加上上解上级财政支出270,116万元、国债转贷资金支出及当年结余7,318万元、有关区增设预算周转金2,000万元，支出总计2,664,191万元。总收支相抵，全市年终滚存结余58,509万元。
财务费用
45，0000
57，2444.72
利润总额-8643860.10
减：所得税（33%）
70，5448.92
0.00
净利润
143，2275.08
-864，3860.10
从上表可看出第8年度的销售成本过于高与销售收入的低迷造成了业绩的低沉，与去年相比，管理费用的增长也给公司的经营成果带来了一定的负面影响。
（二）市本级预算执行情况
市本级财政收入1,555,938万元，完成预算的100.5%，增长19%；市本级当年预算支出1,382,487万元，完成预算的99.6%，加上中央、省专款和上年结余等在当年体现支出151,376万元，市本级财政支出1,533,863万元，增长22%。
市本级财政收入1,555,938万元，加上上级补助收入431,879万元、上年滚存结余27,001万元、下级上解收入10,721万元、国债转贷收入及上年结余7,318万元，收入总计2,032,857万元。市本级财政支出1,533,863万元加上补助区级支出207,874万元、上解上级支出270,116万元、国债转贷资金支出及当年结余7,318万元，支出总计2,019,171万元。总收支相抵，市本级年终滚存结余13,686万元。
（三）基金预算执行情况
全市基金收入934,440万元，完成预算的102.7%，加上上级补助收入30,046万元、上年滚(来源说明 )存结余249,287万元，收入总计1,213,773万元。全市基金当年预算支出975,586万元，完成预算的99.9%，加上中央、省专款和上年结余等在当年体现支出109,671万元，基金支出总计1,085,257万元。总收支相抵,全市基金年终滚存结余128,516万元。
全市地方级财政收入2,202,343万元，加上上级补助收入431,879万元、上年滚存结余81,160万元、国债转贷收入及上年结余7,318万元，收入总计2,722,700万元。全市财政支出2,384,757万元，加上上解上级财政支出270,116万元、国债转贷资金支出及当年结余7,318万元、有关区增设预算周转金2,000万元，支出总计2,664,191万元。总收支相抵，全市年终滚存结余58,509万元。
财政总预算会计概述
情境三 财政总预算会计概述
• 子情境一 财政总预算会计基本任务 • 子情境二 财政总预算会计的会计工作组
返回
子情境一 财政总预算会计基本任务
• 认真做好财政总预算会计工作，对政府预算的顺利进行，保证政府预 算的圆满完成具有重要作用。为此，财政总预算会计要完成以下基本 任务。
• 一、处理财政总预算会计的日常核算事务
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子情境二 财政总预算会计的会计工作 组织
• （四）其他财政总预算会计科目明细账设置 • 总体来说，实行政府收支分类改革后，除上述科目外，其他总预算会
计科目的明细账设置变动不大。只要将“与下级往来”“预拨经费” “与上级往来”等科目中按照资金性质设置的明细账，按照政府收支 分类改革后的新口径进行对应调整即可。 • 有一点需要特别提醒，如果在年度执行中预拨下年度预算资金时，总 预算会计应使用支出功能分类科目拨付资金，其年度的“预拨经费” 账也应按照《政府收支分类科目》的“支出功能分类科目”设置预拨 下年经费明细账。
• “一般预算支出”的明细账设置。政府收支分类改革后，各级总预算 会计可参照《政府收支分类科目》附录一所列“一般预算支出科目” （不含转移性支出）分“类”“款”“项”级科目设置明细账。
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子情境二 财政总预算会计的会计工作 组织
• “基金预算支出”的明细账设置。政府收支分类改革后，各级总预算 会计可参照《政府收支分类科目》附录二所列“基金预算支出科目” （不含转移性支出）的“类”“款”“项”级科目设置明细账。
• 日常核算事务包括执行总预算过程中的一切会计事项，主要有两项事 务：
• （１）办理财政各项收入和支出，资金调度往来款项的会计核算工作 。
• （２）及时组织年度政府预算，行政事业单位决算的编审和汇总工作 ，进行上下级财政之间的年终结算工作。
• 子情境一 财政总预算会计基本任务 • 子情境二 财政总预算会计的会计工作组
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子情境一 财政总预算会计基本任务
• 认真做好财政总预算会计工作，对政府预算的顺利进行，保证政府预 算的圆满完成具有重要作用。为此，财政总预算会计要完成以下基本 任务。
• 一、处理财政总预算会计的日常核算事务
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子情境二 财政总预算会计的会计工作 组织
• （四）其他财政总预算会计科目明细账设置 • 总体来说，实行政府收支分类改革后，除上述科目外，其他总预算会
计科目的明细账设置变动不大。只要将“与下级往来”“预拨经费” “与上级往来”等科目中按照资金性质设置的明细账，按照政府收支 分类改革后的新口径进行对应调整即可。 • 有一点需要特别提醒，如果在年度执行中预拨下年度预算资金时，总 预算会计应使用支出功能分类科目拨付资金，其年度的“预拨经费” 账也应按照《政府收支分类科目》的“支出功能分类科目”设置预拨 下年经费明细账。
• “一般预算支出”的明细账设置。政府收支分类改革后，各级总预算 会计可参照《政府收支分类科目》附录一所列“一般预算支出科目” （不含转移性支出）分“类”“款”“项”级科目设置明细账。
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子情境二 财政总预算会计的会计工作 组织
• “基金预算支出”的明细账设置。政府收支分类改革后，各级总预算 会计可参照《政府收支分类科目》附录二所列“基金预算支出科目” （不含转移性支出）的“类”“款”“项”级科目设置明细账。
• 日常核算事务包括执行总预算过程中的一切会计事项，主要有两项事 务：
• （１）办理财政各项收入和支出，资金调度往来款项的会计核算工作 。
• （２）及时组织年度政府预算，行政事业单位决算的编审和汇总工作 ，进行上下级财政之间的年终结算工作。
财政总预算会计概述总论
购入有价证券
按实际取得时支付的价款记账
到期兑付或提前出售有价证券
利息计入“一般预算收入”或“基金预算收入”
（三）暂付及应收款项
1、暂付款
暂付款的含义
财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项
暂付款的核算
账户结构 暂付款
借出款项
结算收回
核销转作支出 余：尚待结算
按借款单位名称设置明细帐 ➢ 应及时清理结算，年终应无余额 借给所属预算单位临时急需款项 收回 转作预算支出（借款转为对该预算单位的拨款）
决算期内收到属于上年度收入 决算期内收回上年度已列支出的款项
（五）预拨款项
1、预拨经费
预拨经费的含义
财政部门用预算资金预拨给行政事业单位的尚未列入预 算支出的经费。 ➢ 年度预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支 的经费。 ➢ 年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款。
预拨经费的管理要求
2、财政周转金的使用范围 3、财政周转金的管理原则
控制规模 限定投向 健全制度 加强监督
4、财政周转金放款
财政周转金放款的含义
财政部门直接贷放给用款单位的财政周转金
财政周转金放款的核算
账户结构
财政周转金放款
放款数 余：尚未收回放款
收回数
按放款的对象设置明细账
5、借出财政周转金
借出财政周转金的含义
账户结构
基建拨款
拨付基建款
结转支出 收回
余：尚未结转
➢ 按拨款单位设置明细账
财政机关拨付基建款 收到基建款管理部门报来的拨款报表
➢ 根据拨款资金性质结转支出 ➢ 限额拨款：按建设单位银行支出数转支 ➢ 非限额拨款：按拨付建设单位数转支
直接拨付给建设单位
按实际取得时支付的价款记账
到期兑付或提前出售有价证券
利息计入“一般预算收入”或“基金预算收入”
（三）暂付及应收款项
1、暂付款
暂付款的含义
财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项
暂付款的核算
账户结构 暂付款
借出款项
结算收回
核销转作支出 余：尚待结算
按借款单位名称设置明细帐 ➢ 应及时清理结算，年终应无余额 借给所属预算单位临时急需款项 收回 转作预算支出（借款转为对该预算单位的拨款）
决算期内收到属于上年度收入 决算期内收回上年度已列支出的款项
（五）预拨款项
1、预拨经费
预拨经费的含义
财政部门用预算资金预拨给行政事业单位的尚未列入预 算支出的经费。 ➢ 年度预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支 的经费。 ➢ 年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款。
预拨经费的管理要求
2、财政周转金的使用范围 3、财政周转金的管理原则
控制规模 限定投向 健全制度 加强监督
4、财政周转金放款
财政周转金放款的含义
财政部门直接贷放给用款单位的财政周转金
财政周转金放款的核算
账户结构
财政周转金放款
放款数 余：尚未收回放款
收回数
按放款的对象设置明细账
5、借出财政周转金
借出财政周转金的含义
账户结构
基建拨款
拨付基建款
结转支出 收回
余：尚未结转
➢ 按拨款单位设置明细账
财政机关拨付基建款 收到基建款管理部门报来的拨款报表
➢ 根据拨款资金性质结转支出 ➢ 限额拨款：按建设单位银行支出数转支 ➢ 非限额拨款：按拨付建设单位数转支
直接拨付给建设单位
1 第一讲 财政总预算会计
(1)财政总预算会计收到上级财政拨入的补助款项时： 借：国库存款 贷：补助收入 (2)退还上级财政拨入的补助款项时： 借：补助收入 贷：国库存款 (3)年终结账： 借：补助收入 贷：预算结余/基金预算结余
例1 某市财政局收到人行国库报来的预算收入日报表。其中补助收入 合计159600元。具体为： 财力性转移支付收入——体制补助收入 53200元； 财力性转移支付收入——一般性转移支付补助收入36400元； 专项转移支付收入——专项补助收入 68000元； 政府性基金转移收入——政府性基金补助收入 2000元。 借：国库存款——一般预算存款 157600 国库存款——基金预算存款 2000 贷：补助收入 159600 例2 某市财政年终将“补助收入”总账科目贷方余额448000元分别转
例1 某市财政局收到人行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合 计180500元。具体为：税收收入——增值税——国内增值税85500元…… 借：国库存款——一般预算存款 180500 贷：一般预算收入 180500 例2 某市财政局收到人行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入 合计—3120元。具体为： “税收收入——企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税”—8500元， “税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金、罚款收入”780元， “税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇土地使用税”4600元。 借：国库存款——一般预算存款 —3120（红字记入或负数反映） 贷：一般预算收入 —3120 例3 某市财政年终将“一般预算收入”贷方余额324500元全数转入“预算 结余”科目。 借：一般预算收入 324500 贷：预算结余 324500
例1 某市财政局根据经批准的政府预算从本级一般预算支出中安
排专用基金6500元，以增加粮食风险基金的数额。 借：一般预算支出 6500 贷：国库存款 6500 借：其他财政存款——专用基金存款 6500 贷：专用基金收入——粮食风险基金 6500
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财政总预算会计会计科目使用分析
简介
会计科目是财务会计的基本组成部分。
在财政总预算中，会计科目的使用至关重要，因为这些科目代表了资金的流动和支出。
本文将分析财政总预算会计会计科目的使用情况，包括收入科目、支出科目和管理费用科目。
收入科目
收入科目是指政府从各种渠道获得的所有收入。
这些渠道包括税收、贷款和其他资金来源。
在财政总预算中，收入科目通常是按来源进行分类，如税收收入、借款收入等。
收入科目在财政总预算中的使用情况很大程度上取决于政府的财政政策和经济形势。
例如，在经济萎缩期间，税收收入可能会下降，政府需要寻找其他来源来弥补收入缺口。
在过去的几年中，政府的收入科目主要集中在社会保障、医疗和教育等方面。
这反映了政府对社会福利的关注和对人民生活水平的改善。
但是，如何平衡收入和支出是财政预算管理的核心问题之一。
支出科目
支出科目是政府在财政预算中支出资金的类别。
这些支出类别通常是按照政府的职能、政策和目标等因素进行分类。
例如，教育、国防、公共卫生、社会保障等类别。
在财政总预算中，支出科目的使用情况很大程度上受到政府政策的影响。
政府的政策目标可能是为了提高人民的生活水平，改善教育和卫生条件，或者是保障国家安全和防范外部威胁。
近年来，我国的支出科目重点集中在以下领域：
教育
教育是重要的民生事业，在财政总预算中占有重要的地位。
政府会逐年增加教育投入，以改善教育条件和提高教育质量。
社会保障
社会保障是社会稳定发展的重要方面。
政府会逐年提高社会保障支出，以保障人民的基本生活和权益。
医疗卫生
医疗卫生是国家的一项基本事业。
政府会逐年提高医疗卫生支出，以提高全民
健康水平。
科技领域
科技是国家经济发展和创新能力的重要基础。
政府会逐年增加科技领域的投入，以提高国家的核心竞争力。
管理费用科目
在财政总预算中，管理费用科目通常是指政府管理行政机构和公共服务所需的
费用。
这些费用包括人力、物力、财力等支出。
管理费用科目在财政预算中的使用情况往往会因政府监管要求、政策决策等因素而不同。
在管理费用科目中，人工费用、物资费用和办公费用是最为常见的。
政府会逐
年控制管理费用支出，以保障财政支出的可持续性和财政预算的平衡。
结论
财政总预算会计会计科目的使用情况反映了政府的财政政策、政策目标等因素。
通过对收入科目、支出科目和管理费用科目的分析，可以更好地理解政府的财政状况和发展趋势。
政府需要在平衡各类支出和管理费用的同时，注重预算调整、支出控制等方面的管理，以保障国家财政稳定和可持续发展。