2012年度注册会计师考试《税法》真题及答案-B卷
2012年注册会计师考试《税法》真题及答案
一、单项选择题
本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（ ）。
A. 车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理
B. 各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理
C. 地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理
D. 地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理
2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（
）。
A. 将委托加工的货物分配给股东
B. 增值税纳税人收取会员费收入
C.
转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
3.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元；处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（
）。
A. 1747.57元
B. 1844.66元
C. 1893.20元
D. 1980.58元
4.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（
）。
A. 批发商批发销售的雪茄烟
B. 汽车修理厂修车时更换的轮胎
C. 鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸
D. 出国人员免税商店销售的金银首饰
5.2011年3月，甲某将位于县城的一套公寓出租给他人用于居住，约定租期六个月，一次性收取六个月租金12000元，下列关于甲某租金收入的税务处理，正确的是（ ）。
A. 需缴纳营业税180元
B. 需缴纳房产税1440元
C. 需缴纳个人所得税1440元
D. 需缴纳城市维护建设税13.6元
6.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（ ）。
A. 15万元
B. 17万元 C. 21万元
D. 53万元
7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（ ）。
A. 查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税
B. 对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税
C. 对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税
D. 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税
8.某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为（ ）。
A. 900000元
B. 900250元
C. 901000元
D. 901250元
9.2012年2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是（ ）。
A. 税务机关核定的单位税额
B. 镍矿石收购地适用的单位税额
C. 镍矿石原产地适用的单位税额
D. 该联合企业适用的镍矿石单位税额
10.下列项目中，免征土地增值税的是（ ）。
A. 个人继承的房产
B. 国有土地使用权的出让
C. 因国家建设被征用的房地产
D. 合作建房建成后转让的房地产
11.甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则2012年该企业应该补缴的城镇土地使用税为（ ）。
A. 0元
B. 315元
C. 945元
D. 1260元
12.下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的是（ ）。
A. 个人拥有的营业用房免征房产税
B. 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税 C. 房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税
D. 全额预算管理的事业单位向职工出租单位自有住房，暂免征收房产税
13.某农户有一处花圃，占地1200平方米。2012年3月该农户将1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（ ）。
A. 1250元
B. 2500元
C. 15000元
D. 30000元
14.下列关于车船税纳税申报的表述中，正确的是（ ）。
A. 按月申报，分期缴纳
B. 按季申报，分期缴纳
C. 按半年申报，分期缴纳
D. 按年申报，分月计算，一次性缴纳
15.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（ ）。
A. 240元
B. 480元
C. 640元
D. 880元
16.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（ ）。
A. 0.96万元
B. 1.5万元
C. 1.6万元
D. 2.5万元
17.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（ ）。
A. 195元
B. 390元
C. 399元
D. 408元
18.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（ ）。
A. 技术合同的计税依据包括研究开发经费 B. 财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额
C. 货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费
D. 记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额
19.下列情形中，免予缴纳契税的是（ ）。
A. 买房拆料
B. 受赠房产
C. 交换价格相等的房屋
D. 承受国有土地使用权支付土地出让金
20.甲投资公司2009年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（ ）。
A. 0万元
B. 400万元
C. 1200万元
D. 1600万元
21.张某2012年3月取得工资收入2800元，岗位津贴500元。当月企业年金个人缴费部分200元，企业缴费部分600元（计入职工个人账户），则张某当月应缴纳的个人所得税为（ ）。
A. 0元
B. 6元
C. 12元
D. 18元
22.对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是（ ）。
A. 扣缴义务人
B. 纳税担保人
C.
从事生产经营的纳税人
D. 非从事生产经营的纳税人
23.下列税务机关中，虽然不具有税务处罚主体资格、但可以实施税务行政处罚的是（ ）。
A. 县国家税务局
B.
盟国家税务局
C. 省国家税务局
D. 县国家税务局下属的税务所
24.甲集成电路生产企业2009年成立，投资额100亿元，经营期限20年。2011年该企业开始获利，企业拟对2012-2022年内购置的固定资产进行税收筹划。财务部门给予的下列建议中，可以被采纳的是（ ）。
A. 选择年数总和法计提折旧
B. 选择较长的固定资产使用年限
C. 选择双倍余额递减法计提折旧 D.
将购置资产的相关费用在当期直接扣除
二、多项选择题
本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
1.某餐饮中心2011年12月取得餐饮收入50万元、啤酒消费15万元，其中现场酿制啤酒12.5吨，价值10万元；当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为3万元。该啤酒消费税税率为220元/吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有（ ）。
A. 应缴纳增值税3400元
B. 应缴纳消费税2750元
C. 应缴纳营业税32500元
D. 应缴纳城市维护建设税2275元
2.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有（ ）。
A. 食用油
B. 生物柴油
C. 甲醇汽油
D. 航空煤油
3.下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有（ ）。
A. 债券买入价及卖出价
B. 债券买卖时支付的税费
C. 债券持有期间取得的利息
D. 债券持有期间应收未收的利息
4.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。
A. 纳税人被查补的“三税”税额
B. 纳税人应缴纳的“三税”税额
C. 经税务局审批的当期免抵增值税税额
D. 缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额
5.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（ ）。
A. 从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯
B. 在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚
C. 由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南
D. 在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港
6.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A. 收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地
B. 资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
C. 资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
2012年注会综合试卷一B卷
在开始答题前，请考生关注下列事项：
一、本试题卷共1题，50分。
二、涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。百分数、概率和现值系数精确到万分之一。
三、特定范围考生使用纸笔作答。其他考生一律使用计算机作答。
四、考生在草稿纸上答题一律无效。考试结束后，不得将草稿纸带出考场。
一、综合题
本题型共1题，共50分。
资料(一)：
健康药业股份有限公司（以下简称健康公司），是一家现代化大型医药上市公司。健康公司主要从事化学原料药、医药制剂和医疗器械的研发、生产和销售，主要产品为治疗心血管疾病、慢性肝炎和泌尿系统疾病的药物，其中有12种药品被认定为国家级新药。健康公司所有生产线和药品均通过GMP认证。为扩大经营规模，健康公司拟于2012年进行再融资。
2011年初，由于竞争对手推出了疗效更好的替代药物，健康公司一款治疗泌尿系统疾病的主要产品——U药品的销售额大幅下降，健康公司2011年第一季度营业收入远低于预期。为了扭转颓势，2011年6月健康公司召开临时股东大会批准更换了管理层，向新管理层下达了2011年至2013年每年销售额增长不低于20%的目标，并出台了相应的激励措施。
健康公司新管理层上任后，对营销模式进行了一系列的调整，其中包括：在国内若干大中型城市增设销售办事处并设立周转仓库；增聘营销人员；提高营销费用标准，由营销人员负责相关营销费用的经费申请、使用和报销。2011年下半年，
健康公司国内药品销售额因此快速增长。此外，为了进一步开拓欧洲市场，2011年8月，健康公司与一家欧洲著名的药品流通企业——斯瑞公司签订了代销协议，欧洲地区的销售额因此取得了较快增长，但出口销售回款的速度较慢。
受到2011年上半年主要原材料涨价的影响，健康公司主要产品的生产成本出现了较大幅度的上升。
2011年健康公司为研发治疗慢性肝炎的药物投入了较多经费，同时也获得了大量的政府补助。
2012年注册会计师经济法考试真题及答案B卷
2012年注册会计师经济法考试真题及答案B卷
一、单项选择题
本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
1.经济法的法律渊源包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、部门规章、司法解释等。中国证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》属于（ ）。
A. 法律
B. 行政法规
C. 部门规章
D. 司法解释
2.下列情形中，属于有效法律行为的是（ ）。
A. 限制行为能力人甲临终立下遗嘱：“我死后，我的全部财产归大姐。”
B. 甲、乙双方约定，若乙将与甲有宿怨的丙殴伤，甲愿付乙酬金5000元
C. 甲因妻子病重，急需医药费，遂向乙筹款。乙提出，可按市场价买下甲的祖传清代青花瓷瓶，甲应允
D. 甲要求乙为其债务提供担保，乙拒绝。甲向乙出示了自己掌握的乙虚开增值税发票的证据，并以检举相要挟。乙被迫为甲出具了担保函
3.下列关于民事判决与裁定之关系的表述中，正确的是（ ）。
A. 一审判决可以上诉，适用两审终审制；裁定不可上诉，适用一裁终裁制
B. 判决只能采用书面形式；裁定则既可采用书面形式，亦可采用口头形式
C. 判决既可适用于实体问题，亦可适用于程序问题；裁定则只适用于程序问题
D. 判决与裁定均在案件审理终结时作出；不同的是，一个案件一般只有一个判决，裁定则可有多个
4.下列关于个人独资企业设立规则的表述中，符合个人独资企业法律制度规定的是（ ）。
A. 申请人可以是中国人，也可以是外国人
B. 独资企业可以称为“独资企业”，也可以称为“独资公司”
C. 出资人可以个人财产出资，也可以家庭共有财产作为个人出资
D. 投资人可以是一人，也可以是家庭全体成员
5.根据合伙企业法律制度的规定，除合伙协议另有约定外，下列事项中，需全体合伙人一致同意的是（ ）。
A. 聘请合伙人以外的人担任企业的财务负责人
B. 出售合伙企业名下的动产
2012注册会计师考试机考真题会计B卷
2012年度注册会计师全国统一考试
会计 B卷
一、本试题卷综合题中有一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。试卷最高得分为105分。本科目合格分数线为60分。
二、涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
三、特定范围考生使用计算机作答客观题，使用纸笔作答主观题。其他考生一律使用计算机作答。
四、考生在草稿纸上答题一律无效。考试结束后，不得将草稿纸带出考场。
一、单项选择题
本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
1.20x6年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万元）购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。20x6年12月31日，该股票市场价格为每股9元。20x7年2月5日，甲公司宣告发放现金股利1000万元。20x7年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司20x7年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为（）。
A.- 0万元
B.- 55万元
C.- 90万元
D.- 105万元
2．下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（）。
A．可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分
B．权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分
C．同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分
D．自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分
3.20x6年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自20x6年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。20x6年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。20x6年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有5名高管离开公司。20x6年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在20x6年应确认的职工薪酬费用金额是（）。
注册会计师《会计》考试真题B卷
注册会计师《会计》考试真题B卷
2012注册会计师《会计》考试真题（B卷）
一、单项选择题本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
1.20×6年6月9日，甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。20×6年12月31日，该股票市场价格为每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司20×7年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为( )。
A.-40万元
B.-55万元
C.-90万元
D.-105万元
【答案】A
【考点】可供出售金融资产的会计处理
【解析】出售时售价与账面价值的差额影响投资收益，持有可供出售金融资产期间形成的资本公积和取得的现金股利也应转入投资收益。甲公司20×7年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(万元)。(考题原为甲公司发放现金股利)
2.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是( )。
A.可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分
B.权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分
C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分 D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分
【答案】C
【考点】资本公积的确认和计量
【解析】同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。
【说明】本题与A卷单选题第11题完全相同。
3.20×6年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自20×6年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。20×6年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有5名高管离开公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在20×6年应确认的职工薪酬费用金额是( )。
2012年CPA税法真题剖析(3)
1 三、计算问答题
3.甲企业位于市区，2012年4月1日转让一处2009年6月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下：
（1）2009年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
（2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
（3）转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。
要求：
根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
（1）计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。
（2）计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。
（3）计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。
（4）如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理？
【考点分析】
存量房地产转让的税收计算和问答，涉及营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税，以土地增值税为主
没有取得评估价格，但能提供购房发票的土地增值税的扣除及税额计算
针对既没有取得评估价格，也不能提供购房发票的存量房地产转让的税务机关对策，设计了一个文字问答步骤
【答案及解析】
（1）转让仓库应纳营业税=（800-500）×5%=15（万元）
应纳城市维护建设税和教育费附加=15×（7%+3%）=1.5（万元）
转让仓库应纳印花税=800×0.5‰=0.4（万元）
合计=15+1.5+0.4=16.9（万元）
（2）仓库原值的加计扣除额=500×5%×3=75（万元）
扣除项目金额=500+20+16.9+500×5%×3=536.9+75=611.9（万元）
（3）仓库转让收入=800（万元）
转让仓库应纳土地增值税的增值额=800-611.9=188.1（万元）
增值率=188.1÷611.9×100%=30.74%
应纳土地增值税=188.1×30%=56.43（万元）
（4）可以实行核定征收。
2012年度注册会计师考试综合阶段考试考试试题、参考答案和评分标准(B卷)
1
职业能力综合测试一（B卷）
资料(一)：
健康药业股份有限公司（以下简称健康公司），是一家现代化大型医药上市公司。健康公司主要从事化学原料药、医药制剂和医疗器械的研发、生产和销售，主要产品为治疗心血管疾病、慢性肝炎和泌尿系统疾病的药物，其中有12种药品被认定为国家级新药。健康公司所有生产线和药品均通过GMP认证。为扩大经营规模，健康公司拟于2012年进行再融资。
2011年初，由于竞争对手推出了疗效更好的替代药物，健康公司一款治疗泌尿系统疾病的主要产品——U药品的销售额大幅下降，健康公司2011年第一季度营业收入远低于预期。为了扭转颓势，2011年6月健康公司召开临时股东大会批准更换了管理层，向新管理层下达了2011年至2013年每年销售额增长不低于20%的目标，并出台了相应的激励措施。
健康公司新管理层上任后，对营销模式进行了一系列的调整，其中包括：在国内若干大中型城市增设销售办事处并设立周转仓库；增聘营销人员；提高营销费用标准，由营销人员负责相关营销费用的经费申请、使用和报销。2011年下半年，健康公司国内药品销售额因此快速增长。此外，为了进一步开拓欧洲市场，2011年8月，健康公司与一家欧洲著名的药品流通企业——斯瑞公司签订了代销协议，欧洲地区的销售额因此取得了较快增长，但出口销售回款的速度较慢。
受到2011年上半年主要原材料涨价的影响，健康公司主要产品的生产成本出现了较大幅度的上升。
2011年健康公司为研发治疗慢性肝炎的药物投入了较多经费，同时也获得了大量的政府补助。 2
2011年7月，证券监管机构对健康公司开展专项检查时，发现健康公司的大股东国营健康制药厂存在通过“虚构销售交易收取健康公司预付货款”的方式变相占用上市公司资金的情况，责令健康公司进行整改。2011年底，健康公司向证券监管机构提交了整改报告，称已经完成了大股东占用资金的清理工作。
为了加强内部审计工作，健康公司于2011年专门成立了内部审计部，内部审计部直接向健康公司总经理汇报工作。内部审计部有5名工作人员，其中包括专职人员3名，财务部兼职人员2名。
2012注册会计师考试审计真题及答案-B卷
• 一、单项选择题
本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
1. 下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（ ）。
A. 违约、过失、欺诈
B. 违约、重大过失、欺诈
C. 过失、重大过失、欺诈
D. 违约、过失、欺诈、推定欺诈
2. 针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（ ）。
A. 已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B. 审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实
C. 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D. 已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”
3.下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
D. 在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据
4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A. 重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B. 重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C. 财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D. 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
5.注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（ ）。
2012年注册会计师考试会计)原封真题及答案解析2DOC教学提纲
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更多精品文档 2012年注册会计师考试会计真题及答案解析（B卷）
一、单项选择题,本题型共16小题,【每小题(1.5)分】,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选
出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。
1、20×6年6月9日,甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的
1.5%,作为可供出售金融资产核算。20×6年12月31日,该股票市场价格为每股9元。20×7年2月5日,乙公司宣告发放现金
股利1000万元。20×7年8月21日,甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司20×7年利润表中因该可供出
售金融资产应确认的投资收益为( )。
A.-40万元
B.-55万元
C.-90万元
D.-105万元
参考答案：A
解析：可供出售金融资产的会计处理:出售时售价与学习-----好资料
更多精品文档 账面价值的差额影响投资收益,持有可供出售金融资产期间形成的资本公积和
取得的现金股利也应转入投资收益。甲公司20×7年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(万元)。(考题原为甲公司发放现金股利)
2、下列各项中,在相关资产处置时不应转入当期损益的是( )。
A.可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分
B.权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分
C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分
D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分
参考答案：C
解析：资本公积的确认和计量:同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价,处置时不能
转入当期损益。本题与A卷单选题第11题完全相同。
3、20×6年1月1日,经股东大会批准,甲公司向50学习-----好资料
2012年注册会计师税法真题试卷_真题-无答案(423)
2012年注册会计师（税法）真题试卷
(总分158,考试时间90分钟)
2. 单项选择题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1. 某事业单位职工陈某提前15个月退休，发了一次性补偿60000元，又取得该月工资3400元，则陈某当月应缴个人所得税( )元。
A. 0 B. 225
C. 865 D. 1797
2. 某生产企业为增值税小规模纳税人，2012年3月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税销售额72100元，该企业应缴纳增值税( )元。
A. 2400 B. 3773.08
C. 3800 D. 4500
3. 某白酒生产企业向某烟酒专卖店销售粮食白酒取得含税收入200万元，另收取包装物押金20万元，本企业应缴纳的增值税( )万元。
A. 2.91 B. 29.06
C. 31.97 D. 37.4
4. 根据营业税的现行政策，以下不征营业税的项目包括( )。
A. 动漫企业为开发动漫产品提供相关劳务取得的收入
B. 县及县以下地区的农合行、农商行科普单位的金融保险业收入
C. 图书馆从事图书和资料的借阅业务取得的收入
D. 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共担风险的行为
5. 某营业税纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票，价款23400元，经主管税务机关审核批准后，可以抵免当期应纳营业税税额( )元。
A. 0 B. 3400
C. 3978 D. 23400
6. 王某2012年7月将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元。可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证(假定其他税费忽略不计)。7月发生漏雨修缮费11300元。其2012年7月应缴纳个人所得税( )元。
2012年注册税务师税收相关法律考试真题及答案
2012年注册税务师税收相关法律考试真题及答案
一、单项选择题(每题1.00 分)
1、中国证券监督管理委员会由国务院设置。关于其法律地位的说法，正确的是( )。
A.它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权
B.它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权
C.它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权
D.它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权
答案：C
2、根据《行政许可法》、《发票管理办法》、《发票管理办法实施细则》及有关规定，税务机关按照行政许可方式实施管理的特定涉税事项是( )。
A.纳税人拆本使用发票
B.纳税人申请领购普通发票
C.跨规定的使用区域携带或者运输空白发票
D.临时到省、自治区、直辖市以外从事经营活动的纳税人申请领购经营地发票
答案：D
3、某市地方税务局向某企业发放《印花税票代收许可证》后，发现该企业所提交的申请材料有问题。经市地方税务局进一步调査核实，申请材料系伪造，内容不真实。根据《行政许可法》，在办理该代售许可证的注销手续前，市地方税务局对此案的正确处理是( )。
A.吊销许可证
B.撤回该许可
C.撤销该许可
D.废止该许可
答案：C
4、某市质量技术监督管理局发现，该市宜林食品工业有限公司生产销售的一批薯片涉嫌违法使用大量添加剂。遂将该批薯片先行登记保存，期限为15日。根据《行政处罚法》、《行政强制法》，关于将薯片先行登记保存的行为性质、适用条件、程序与期限的说法，正确的是( )。 A.将薯片先行登记保存的行为性质上不属于行政强制行为，理由是《行政强制法》对这种行为没有作出规定
B.将薯片先行登记保存的行为性质上属于不可诉行政行为，理由是该行为对宜林食品工业有限公司的权利义务不产生实质影响
C.将薯片先行登记保存的适用条件是该批薯片作为证据可能灭失或者以后难以取得
D.将薯片先行登记保存在程序上可以由2名执法人员现场直接作出，登记保存期限15日符合法律规定