货币资金与应收项目
《中级财务会计B(2-1)》习题
中级财务会计B(2-1)》习题
第2章 货币资金与应收款项
□学习指导
本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理，最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。
本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法，熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。本章难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法；应收票据贴现的会计处理；应收账款的让售，坏账估计方法及会计处理。
□练习题
二、判断题
1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。 ( )
2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。 ( )
3．库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 ( )
4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。 ( )
5．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。 ( )
6．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。( )
7．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。 ( )
8．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。 ( )
货币资金的会计分录怎么做
货币资金的会计分录怎么做
货币资金是指企业在银行或其他金融机构的存款、现金及其他短期高流动性金融资产，是企业日常经营活动中最为基础和重要的资产项目之一。对于企业会计，正确且规范的处理货币资金的会计分录是至关重要的。本文将详细介绍货币资金的会计分录，并通过示例来说明。
一、现金的会计分录
1. 现金收入
当企业收到现金时，应进行如下会计分录：
借：现金
贷：其他应收款
例如，企业收到客户销售货款现金1000元，会计分录如下：
借：现金 1000
贷：其他应收款 1000
2. 现金支付
当企业支付现金时，应进行如下会计分录：
借：其他应付款
贷：现金
例如，企业支付购买原材料现金500元，会计分录如下：
借：其他应付款 500
贷：现金 500
二、银行存款的会计分录
1. 银行存款入账
当企业将现金存入银行时，应进行如下会计分录：
借：银行存款
贷：现金
例如，企业将现金存入银行1000元，会计分录如下：
借：银行存款 1000
贷：现金 1000
2. 银行存款支出
当企业从银行取出现金时，应进行如下会计分录：
借：现金
贷：银行存款
例如，企业从银行取出现金500元，会计分录如下：
借：现金 500
贷：银行存款 500
三、票据的会计分录
1. 票据收入
当企业收到票据时，应进行如下会计分录：
借：票据
贷：应收票据款
例如，企业收到客户的应收票据1000元，会计分录如下： 借：票据 1000
贷：应收票据款 1000
2. 票据支付
当企业用票据支付时，应进行如下会计分录：
借：应付票据款
贷：票据
例如，企业用票据支付供应商的应付票据款500元，会计分录如下：
借：应付票据款 500
贷：票据 500
四、其他短期高流动性金融资产的会计分录
1.其他短期高流动性金融资产收入
当企业收到其他短期高流动性金融资产时，应进行如下会计分录：
借：其他短期高流动性金融资产
贷：其他应收款
例如，企业收到客户的其他短期高流动性金融资产1000元，会计分录如下：
企业会计准则资产负债表填报说明
企业会计准则资产负债表填报说明
摘要：
一、资产负债表的填写方法
二、资产项目的填列说明
1.货币资金
2.交易性金融资产
3.应收票据
4.应收账款
5.应收款项融资
6.预付款项
三、其他需要注意的事项
正文：
一、资产负债表的填写方法
资产负债表是企业会计报表中的一种，它反映了企业在某一特定时间点的财务状况，包括企业的资产、负债和所有者权益。在填写资产负债表时，企业需要按照企业会计准则的规定，通过对日常会计核算记录的数据进行归集和整理，以提供比较信息。资产负债表的各项目均需填写年初余额和期末余额两栏数字。其中，年初余额栏内的各项目数字，可以根据上年末资产负债表期末余额栏相应项目的数字填写。
二、资产项目的填列说明
1.货币资金：货币资金项目反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等的合计数。填列时，应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填写。
2.交易性金融资产：交易性金融资产项目反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。填列时，应根据交易性金融资产科目的相关明细科目期末余额分析填写。
3.应收票据：应收票据项目反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。填列时，应根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填写。
4.应收账款：应收账款项目反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。填列时，应根据应收账款科目的期末余额，减去坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填写。如预收账款科目所属明细科目期末为借方余额的，也在本项目填列。
会计科目经常项目详解
货币资金
一、货币资金的性质与范围
货币资金是指可以立即投入流通，通过购买商品或劳务，或用来偿还债务的交换媒介物。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
二、库存现金
库存现金是存于企业、由出纳员保管并用于日常零星开支所需的货币资金。包括库存的人民币和外币。
三、银行存款
银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金。
四、其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等。
应收及预付款项
应收及预付款项是指企业在结算过程中被外单位和个人临时占用的流动资产，属于企业的一种短期债权，具体内容包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款。
一、应收账款
应收账款是指企业因销售产品、提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于坏账而造成的损失，称为坏账损失。
二、应收票据
应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售产品等而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
三、预付账款
预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先支付给供货单位的货款。预付账款通过“预付账款”科目或“应付账款”科目核算。
四、其他应收款
其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外，企业其他各种应收、暂付的款项。主要包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金及应向职工收取的各种垫付款项。
存货
存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
在制造业，存货主要包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备件、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、在产品和产成品等。
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）
第二章货币资金与应收账款
一、单项选择题
1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。A.5天B.10天C．20天D．30天
3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用
4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行
5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理
A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）
A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）
A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）
A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）
A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账
13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备
A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）
财务会计学第二章货币及应收项目作业
第二章 货币资金及应收项目
第一部分 货币资金
一、单项选择题
1.企业流动性最强的货币资产是( )
A.库存现金 B.银行存款 C.银行汇票存款 D.其他货币资金
2.我国企业会计实务中的现金是指( )
A.库存现金 B.库存现金和银行存款
C.库存现金和有价证券 D.库存现金,银行存款和有价证券
3.现金清查的主要方法是( )
A.核对账目 B.实地盘点 C.技术推算 D.查账
4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )
A.待处理财产损益账户 B.其他应收款或其他应付款账户
C.营业外收入或营业外支出账户 D.财务费用账户
5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )
A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账 B.待有关结算凭证到达晨入账
C.根据自制原始凭证入账 D.根据”银行对账单”记录金额入账
6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )
A.托收承付结算 B.委托收款结算 C.银行汇票结算 D.商业汇票结算
7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )
A.肯定记账有错误 B.一定有未达账款
C.可能是记账有误,也可能存在未达账项 D.肯定记账无错误
二、多项选择题
1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )
A.支票结算 B.商业汇票结算
C.托收承付结算 D.委托收款结算
E.银行汇票结算
2.下列结算方式中适用于同城结算的是 ( )
第四章练习题
1
第四章 货币资金和应收项目
一、单项选择题
1、对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（ ）。
A．管理费用 B.财务费用 C.营业外支出 D.其他应收款
2、某公司会计在期末编制了如下会计分录，借：坏账准备5000，贷：应收账款5000，编制该分录的目的是（ ）。
A．计提坏账准备 B.冲销本期发生的坏账 C.收回已冲销的坏账 D.冲销多提的坏账准备
3、在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（ ）。
A．专用存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.基本存款账户
4、在下列项目中，不属于其他货币资金的是（ ）。
A．向银行申请的银行承兑汇票 B. 委托银行开出的银行汇票 C. 存入证券公司准备购买股票的款项 D. 汇到外地并开立采购专户的款项
5、企业收到的带息商业汇票期末计提利息时，应冲减（ ）。
A．管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业外支出
6、在下列项目中，不通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。
A．为职工垫付的房租 B.应收保险公司的赔款 C.应向购货方收取的代垫运费
D.存出保证金
7、根据我国企业会计制度的规定，在存在现金折扣的情况下，收款人入账价值应采用（ ）。
A．直接法 B.间接法 C.净价法 D.总价法
8、应收账款产生的主要原因是（ ）。
A．现销 B.赊销 C.现购 D.赊购
9、对银行已经入账、企业尚未入账的未达账项，企业编制银行存款余额调节表后，一般应当（ ）。
A．根据银行存款余额调节表进行账务处理 B.根据银行对账单上的记录进行账务处理 C.根据对账单和调节表自制凭证进行账务处理 D.待结算凭证到达后再进行账务处理 2 10、企业在年末计提坏账准备以后，“坏账准备”科目的余额（ ）。
货币资金及应收款项练习题
第二章 货币资金及应收款项(1)
一、单项选择题
1、月末终了，( )的余额应与“现金”总账的余额核对相符。
A．“备用金” B．“现金日记账”
C．“银行存款” D．“其他应收款”
2、企业在经营活动中发生的现金收入，不及时送存，直接用于支付自己的支出。这种行为称为( )。
A．“白条顶库” B．“公款私存”
C．“小金库” D．“坐支”
3．商业汇票按照( )的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
A．付款人 B．承兑人 C．收款人 D．票据持有人
4．下列结算方式不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项结算的是( )。
A．银行本票 B．银行汇票 C．商业汇票 D．信用卡
5．按照现行《银行支付结算办法》的规定，下列哪种支付方式有明确的金额起点( )。
A．银行本票 B．银行汇票
C、汇兑 D．托收承付 E．支票
6．企业向银行申请办理银行汇票10000元，根据有关的凭证应作的会计分录是( )。
A．借：银行存款 10000
贷：其他货币资金 ——银行汇票存款 10000
B．借：其他货币资金——银行汇票存款 10000
贷：银行存款 10000
C．借：材料采购 10000
贷：其他货币资金 ——银行汇票存款 10000
D．借：材料采购 10000
贷：银行存款 10000
7．我国会计上所说的“现金”是指企业的( )。
A．库存现金和有价证券 B．库存现金和银行存款
C．库存现金 D．库存现金、银行存款和有价证券
8．商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过( )。
A．三个月 B．六个月 C．九个月 D．一年
9．对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当( )。
货币资金及应收款项的练习题
货币资金及应收款项的练习题
【例题1·判别题】现金清查中，关于无法查明缘由的现金充足，经同意后应计入营业外支出。〔 〕
【例题2·单项选择题】企业现金清查中，经反省仍无法查明缘由的现金短款，经同意后应计入〔 〕。
A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出
【例题3·计算剖析题】甲公司2007年l2月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
〔1〕企业送存转账支票600万元，并已注销银行存款添加，但银行尚未记账。
〔2〕企业开出转账支票450万元，但持票单位尚未到银行操持转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并注销入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
〔4〕银行代企业支付 费40万元，银行已注销企业银行存款增加，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
【例题4·多项选择题】编制银行存款余额调理表时，以下未达账项中，会招致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有〔 〕。
A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知
【例题5·判别题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应依照银行存款余额调理表调整银行存款日记账。〔 〕
【例题6·判别题】关于银行曾经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当依据〝银行对账单〞编制自制凭证予以入账。 〔 〕
【例题7·单项选择题】以下各项，不经过〝其他货币资金〞科目核算的是〔 〕。
A.信誉证保证金存款 B.备用金 C.银行汇票存款 D.银行本票存款
【例题16·单项选择题】某企业销售商品一批，增值税公用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购置方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为〔 〕万元。
第一章 总论 第二章 货币资金和应收款项 练习及答案
第一章 总论 第二章 货币资金和应收款项 练习及答案
第一章总论第二章货币资金和应收款项练习及答案
第一章概述练习问答
一、单选题
1.产生权责发生制、摊销和其他会计处理方法的基本会计假设是（c）a、审慎性B、重要性c、会计分期D、货币计量2。以下各项中，符合费用要素定义的为（c）
a、罚款支出b、处置固定资产净损失c、销售费用d、处置无形资产净损失
3.企业提供的会计信息应当有助于财务会计报告使用者评价或者预测企业的过去、现在或者未来状况，反映（a）会计信息的质量要求a、相关性B、可靠性C、可理解性D、可比性4。下列项目中，哪些属于利润（d）
a、销售商品流入经济利益b、投资者投入资本c、出租建筑物流入经济利益d、出售固定资产流入经济利益
5.资产和负债按照熟悉的交易方在公平交易中自愿进行的资产交换或债务结算金额计量。测量属性指（d）
a、历史成本b、可变现净值c、现值d、公允价值二、多选题
1.下列事项中，可能同时引起资产和所有者权益变动的（CD）
a、收到发放的现金股利b、发放股票股利c、可供出售金融资产公允价值变动d、接受捐赠资产
2.下列各项中，ACD属于企业资产范围：
a、经营方式租出的固定资产b、经营方式租入的固定资产c、融资租入的固定资产d、委托代销商品
3.下列报表反映了可比会计信息（AB）的质量要求
a、为了提高会计信息质量，要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较
b、 根据新会计准则，企业将存货的计价方法由原来的后进先出法改为先进先出法。C.初始取得的固定资产按历史成本计量。D.长期股权投资计提减值准备
4、下列属于会计信息质量要求的有（bcde）
a、 可读性B，可理解性C，可比性D，可靠性e，相关性 5、在确认资产、负债、收入、费用等要素时，应满足的条件有（abc）