2020年电大审计案例分析期末复习资料新版

《审计案例分析》期末复习资料

一、判定并说明理由题（不管判定结果正确是否，均需要说明理由）

1．假如被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师经过审查银行存款余额调整表即可发觉。

2．假如审计人员需要函证应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。

3．被审计单位保管应收票据人不应该经办相关会计分录。

同应收账款和应收票据不一样是，被审计单位其它应收款往往数额不大，所以，注册会计师能够不函证相关余额。

5．假如被审计单位首次接收审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点统计是最好审计方法。

6．在审计长久投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资应计利息并立即计入当期损益。

7．审计人员在审查企业固定资产计价正确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产价格显著高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。

8．为确定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员能够直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。

9．对利息指支出，审计人员应该利用符合性测试以降低实质性测试工作量。

1．审计人员分析企业投资业务管理汇报上为了判定企业长久投资业务管理情况，所以属于符合性测试内容。

11．假如审计人员已从被审计单位开户银行取得了银行对账单和全部已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

12．盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。

13．对企业损益类项目标总账和明细账之间进行定时查对是损益形成步骤内部控制其中内容之一。

14．利润分配审计目标是经过对利润分配次序审查，确定企业利润分配真实性、合规正当性。

15．审查企业应税利润时，应注意审查不得扣除项目标列支是否正确。

16．审计人员在完成审计工作时和被审计单位管理当局要沟通商讨审计汇报措辞。

17．审计人员在出具审计汇报时，应将已审计会计报表作为附件赠予报表使用人。

18．被审计单位资产负债表上现金数额，应以结账日账面数额为准。

19．签发审计汇报前对审计工作底稿最终复核应该由该项目责任人进行。

2．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地要求计划关键性水平高于将用于评价审计结果关键性水平。

21．注册会计师在审验投资者投入货币资金时，应以被审验单位开户银行出具收款凭证和银行对账单等为验资依据。

22．注册会计师在取得会计师事务所授权以后，能够以个人名义承接审计业务。

23．准期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、合适审计证据，注册会计师应该对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见审计汇报。

24．注册会计师在审验投资者投入货币资金时，应以被审验单位开户银行出具收款凭证和银行对账单等为验资依据。

25．统计应收账款明细账人员不得兼任出纳是预防职员贪污、挪用销货款最有效措施。

26．假如被审计单位采取永续盘存制，注册会计师可无须对存货计价进行实地盘点。

二、单项案例分析题

1．假如注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？

2．在销售循环中为何要关注关联方交易？和此相关舞弊方法有哪些？怎样发觉和预防？

3．审计人员在制订盘点计划时应关注哪些问题？

4．审计人员李欣审查发觉A企业在东安企业注册后很快即有一笔和投资额相等资金降低额，怀疑实收资本存在有问题，你认为应怎样审查实收资本真实存在？

5．审计项目组在利润形成审计中是怎样施行实质性测试程序？

6．对期初余额进行审核依靠关键资料有哪些？

7．对下列多种情况，注册会计师应签发何种类型审计汇报？

⑴注册会计师未曾观察用户存货盘点，又无其它程序可供替换。

⑵委托人对注册会计师审计范围加以严重限制。

⑶依据相关协议，或有负债及可能存在账外负债由被审单位负担损失并支付。根据财政部公布《关联方之间出售资产等相关会计处理问题暂行要求》，该等或有负债可能影响发生期损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。

⑷被审单位有两笔金额较大借款项目未作账务处理，注册会计师提议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。

8．货币资金关键控制点有哪些

9．对未收到回函应收账款应采取替换程序有哪些

1．在审查某企业所得税金额时，审计人员发觉该企业采取计税标准是27％税率（该企业应纳税所得额6万元）。该企业存在什么问题审计人员应怎样提出审计调整意见

三、综合案例分析题

1．[资料]审计人员在审查A企业 12月31日资产负债表长久应付款项目时，发觉该企业该年度１月初以融资租赁方法租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为2 元，租期为５年，使用年限为1年，折旧方法采取直线法。租赁期满后，该项设备即归企业全部。据租约要求，租金从第二年起支付，四年内付清。该企业财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。

[要求]

（1）审计人员能否同意该企业会计处理？

（2）应提议该企业怎样进行会计处理？

2．[资料] 注册会计师审计顺达企业长久投资业务时，发觉其资产负债表中“长久投资”项目金额为2万元，损益表中“投资收益”项目为24万元。查对相关账统计，账表金额相符。抽查相关会计凭证，证实该企业在 1月购入3年期长久债券，债券面值为2万元，债券利率为12%，债券溢价为12万元，已全部列入财务费用账户。该企业除了债券投资外，没有其它投资业务。

[要求]

（1）说明存在问题。

（2）提出审计意见。

3． [资料] 某企业财务决算中利润总额为9 元，审计人员在审计过程中审阅了本年利润明细账及相关收入、费用账户，发觉存在下列问题

（1）余额多计1 元；

（2）当年转让无形资产取得收入8 元，扣除各项支出后净收入为5元，计入盈余公积；

（3）固定资产出租收入2 元，扣除折旧及维修后净收入为1 6元，列入“其它应付款”账户。

[要求]依据上述资料提出审计处理意见，并核实企业利润总额。

4．[资料]审计人员对A企业财务情况进行审计。A企业还未采取计算机记账。审计人员于 11月对A企业内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中统计了了解和测试事项，摘录以下

（1）A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。

（2）会计人员乙负责开具未连续编号销售发票。在开具销售发票之前，先查对装运凭证和对应经同意销售单，并依据已授权同意商品价目表填写销售发票价格，依据装运凭证上数量填写销售发票上数量。

（3）A企业材料采购需要经授权同意后方可进行。采购部依据经同意请购单发出订购单。货物运达后，验收部门依据订购单要求验收货物，并编制一式多联连续编号验收单。仓库依据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经同意后，立即交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部依据只附验收单付款凭单登记相关账簿。

（4）会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。

（5）A企业股东大会同意董事会投资权限为5亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在5亿元以下股票买卖。A企业要求企业划入营业部款项由证券部申请，由会计部审核，总经理同意后划转入企业在营业部中开立资金账户。经总经理同意，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部审核。且证券买卖、资金存取会计统计全部由会计部处理。

（6）审计人员了解和测试投资内部控制制度后发觉证券部在某营业部开户相关协议及补充协议已经过会计部门审核。依据总经理同意，会计部已将1亿元汇入该户。证券部处理证