谈市场效率限制与税收宏观调控(一)
谈市场效率限制与税收宏观调控(一)
〔摘要〕如果市场能够充分地提供满足公共需要的公共产品，政府就没有必要课税。而事实正好相反，市场这只“看不见的手”并非万能，总会存在市场不能提供公共产品的效率限制问题。人类社会发展的历史和实践已充分证明，提供公共产品的主体是政府，而税收不仅是政府提供公共产品的主要收入来源，同时也是政府修补市场失灵的重要调控手段。
〔关键词〕公共需要；市场失效；税收调控
一、市场机制的效率与效率限制
在市场体制下，社会资源的配置使市场机制发挥基础性作用。市场机制是人们的自我诱导和自我支持的内在机制，同时，市场机制也存在效率限制。正确地认识市场机制的双重属性，对促进社会主义市场经济健康、快速发展是十分重要的。
根据古典经济学的创始人之一亚当。斯密在他的《国富论》中所论证的观点，市场经济机制是以“看不见的手”学说为依据的。他认为，人类是在一个资源有限的世界，不断改善自身的命运，在最大限度的个人自由条件下，使人们获得利益和满足。在斯密看来，人是理性的，同时也具有利已本性，人们从事经济活动无不以追求自己最大经济利益为动机，如果每个人按照自己的方式自由地行动，不仅不会达到自身的最高目标，而且还不利于促进公共利益。斯密认为：“人类几乎随时都需要同胞的协助，要想仅仅依赖他人的恩惠，那是一定不行的。他如果能够刺激他们的利己心，便有利于他，并告诉他们，给他做事，是对他们自己有利的，他要达到目的就容易得多了。”斯密认为，竞争不仅可以激发主观努力，推动财富增长，在客观上还能调节供求关系，使之趋于平衡。他认为，如果竞争是自由的，各人相互排挤，那么相互竞争便会迫使每个人都努力把自己的工作干得相当正确。竞争和比赛往往引起最大的努力，反之，单有大的目的而没有促成其实现的必要，很少能够激起任何巨大的努力。他认为，竞争对推动劳动要素和调节资本要素合理配置有重要作用：竞争可以激发劳动要素的能量，鼓励劳动者提高熟练程度和能力技巧；劳动力供给的多少会自动引发雇主间的竞争，引起工资水平的变化，从而使劳动力在部门和企业间合理流动；由于资本家的逐利性，竞争使资本流向利润最大部门，并最终导致利润平均化；部门之间的竞争使工资和利润符合自然率，达到社会资源的合理配置。他认为，竞争离不开市场的作用，市场机制通过价格的高低调节生产要素投入者的实际收入和社会资源在国民经济各部门之间的分配。斯密认为，每个人在努力地运用其资本以实现产出的价值最大化时，通常，他既非旨在促进公共利益，也不知道他自己在何种程度上促进那种利益，他关心的仅仅是他自身的安全和得利。然而，此时他受着一只看不见的手的引导，促成了一个意料之外的结局。通过追求他自己的利益，他往往比他在真正地有意识这么做时能够更加有效地促进社会利益。斯密认为自己发现了社会经济生活赖以有效运行的“经济秩序”，这就是自由竞争市场经济体制下的经济秩序，即市场机制自发作用所形成的自然秩序。市场经济是惟一自然、合理和能够带来繁荣的经济，因为它是惟一能反映生活本质的经济。生活的精髓就在于它无穷无尽和神秘多样，因而，就生活的完美性和变换性而言，任何中心人物的智慧都无法加以涵盖和设计。市场经济又是一种有效率的经济。我们知道任何一种经济体制，都应追求经济效率，而惟一独市场经济体制最能体现经济效率的要求，具有自动促进提高经济效率的内在属性。
美国经济学家保罗。萨缪尔森和威廉。诺德豪斯认为：效率是配置效率（allocativeefficeney）的简称，有时也称帕累托效率。其含义是：在一个经济资源和技术既定的条件下，如果该经济的组织能够为消费者提供最大可能的各种物品和劳务的组合，那么，这个经济就是有效率的。效率只能在当任何可能的生产资源重组都不能使其他人的情况变坏，而使任何一个人的情况都变好的条件下出现。这就是说，在实现了资源配置效率的条件下，只有降低某个人的效用才能增加另一个人的满足或效用。美国的另一个经济学家蔓昆认为：效率是指资源配置使所有成员得到的总剩余最大化的性质。如果资源配置使总剩余最大化，我们说，这种配置表现出效率；如果一种配置是无效率的，那么，买者和卖者之间交易的一些好处就还没有完全被实现。概况地讲，效率是对资源的利用实现优化配置，使其投入最省、结构最优、收益最大、浪费最小。
我们知道，任何一种经济资源，通常都具有一系列的可供选择的用途。因而，人们迫于竞争的压力和利益的推动，必须对其所使用的资源进行选择，以确保在较省的资源投入前提下，获得最大的经济收益。如果人们面对具有多种用途的资源，在使用上是盲目的或随意的，必然导致资源利用的不经济，导致经济效率的低下。同时，资源在数量上又具有有限性的特点，在一定时期内，可用于生产物品或提供劳务的资源与人们的需要相比，总是远远不够的。在市场经济条件下，依靠市场机制配置社会资源，这本身就蕴含着效率的要求，即合理地配置有限的资源，最大限度地满足市场需求，从而使经济主体实现利益最大化。为了实现这样的目标，人们就必然会提高资源稀缺意识、择优配置意识和最大效用意识。
在市场经济体制中，由于存在机会成本因素，人们为了追求最大利益，必须使机会成本为最小。这种动力的影响，必然导致经济效率的提高。在资源数量有限的前提下，多生产一个单位的某种产品，就必然以少生产若干个单位的另一种产品为代价，这就是生产某种产品的机会成本。处于竞争中的各经济主体，面对资源有限的客观情况，在生产决策中必须以机会成本最小为决策的基础。如果目前正在生产的产品的收益不如另一种产品给生产者带来的收益多，生产者就可能放弃当前正在生产的产品而转向另一种产品的生产。正因为如此，经济学家把机会成本称为选择成本。
市场经济在客观上要求实现资源利用的最大产量组合，从而提高社会经济的整体效率。社会用其全部资源和当时最好的技术所能生产的各种产品的最大数量组合，它表明社会生产可能选择的菜单。由于整个社会的经济资源是有限的，当这些经济资源被充分利用时，增加一定量的某种产品的生产，就必然放弃一定量的另一种产品的生产，因而整个社会的生产选择过程，就形成了一系列的产品间的不同产量的组合。如何选择不同产量的组合才能使资源利用有效、经济效率提高呢？通过生产可能性边界我们可以直观地分析效率的概念。当社会不减少另一种产品的生产就不能增加某种产品的生产时，生产就会产生效率。这就是说，生产的组合点必须在生产可能性边界上。如果生产的组合点在生产可能性边界之内，说明资源的使用存在浪费，该经济显然是无效率的。在经济资源既定时，边界以外的各点是不能实现的。
然而，不论市场体制是多么的美好，多么的理想，它都不可避免地存在缺陷，这些缺陷就是市场机制的效率限制。市场机制的效率限制主要表现为：（1）不完全竞争或垄断的市场，是对有效市场的重要偏离因素之一。在完全竞争条件下，任何企业或个人都无法影响价格，而当买者或卖者能够左右一种商品的市场价格时，就被认为出现了不完全竞争，其极端情况是垄断，即惟一的卖者独自决定某种物品或劳务的价格水平。当市场出现不完全竞争或垄断时，社会的产出将会从生产可能性边界上移至边界之内，使物品的产出低于最有效率的水平。（2）市场存在的经济外部性，包括两个方面：当某一经济单位的产量增加，给其他经济单位或个人带来无须酬报的收益时，称为生产的外部经济效果；当某一经济单位的产量增加，给其他经济单位或个人造成得不到补偿的额外成本时，称为生产的外部不经济效果。由于外部性与当事人的切身利益无关，所以，往往不会纳入市场当事人的理性计算和决策之中，因此市场的压力和吸引力对其不产生作用。（3）市场对提供公共物品失效，是因为纯粹意义上的公共物品的效用扩展于他人的成本为零，对它的消费不存在竞争性，也不存在排他性。（4）市场会形成收入分配的不公平，即使市场经济的运行完全符合效率原则，仍然有可能导致一种缺憾，产生令人难以接受的收入水平和消费水平的巨大差异。（5）市场经济存在周期性的波动，表现为繁荣与萧条、衰退与扩张不断循环往复的过程，从而带来市场自身所无法克服的两个顽疾：失业和通货膨胀。
二、税收调控市场的目标 市场这只“无形之手”所存在的效率限制，必须通过政府这只“有形之手”进行宏观调控。2003年10月中国共产党第十六届中央委员会第三次会议通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，明确提出了完善社会主义市场经济体制的目标和任务：“按照统筹城乡发展、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然的和谐发展、统筹国内发展与对外开发的要求，更大程度地发挥市场在配置资源中的基础性作用，增强企业活力和竞争力，健全国家宏观调控，完善政府社会管理和公共服务职能，为全面建设小康社会提供强有力的体制保障。”税收是政府实施宏观经济调控的重要手段之一，通过政府的税收调控，能够对市场失效进行有效的弥补。政府实施税收宏观调控的政策目标主要包括以下几个方面：
1.稳定市场物价，控制通货膨胀。在市场经济中，价格是影响经济运行的重要因素，同时也是关系到社会稳定的重要因素。因此，国家的一个重要的目标是保持物价和货币的稳定。物价和货币的不稳定，容易诱发通货膨胀，使广大工薪阶层和普通百姓深受其害。
2.实现资源的充分利用和有效配置。对有限的经济资源实现充分的利用，是发展一国经济、实现充分就业的重要前提。如果一个国家的经济资源得到了充分利用，包括国家的全部生产要素（劳动和资产）的充分利用，这不仅提高了资源的利用效率，增加了社会的财富总量，同时也使人们的生活水平提高，国家的综合实力增强。国富民强，不仅是社会发展的必然要求，也是国际竞争的重要力量。由于资源的充分利用，还会极大地增加社会的就业机会，减少失业人群。根据世界上多数国家衡量充分就业的标准，失业率控制在5%以下被认为是充分就业。实现充分就业是国家的社会保障制度的重要组成部分，因此，为实现国富民强和充分就业，国家必须把充分利用资源作为政府的经济目标之一。
论价值规律的调节作用与宏观调控
论价值规律的调节作用与宏观调控
价值规律是驱动市场经济运行的重要法则，它对宏观调控有着重要的调节作用。本文将探讨价值规律的定义和作用，并分析它在宏观调控中的调节作用。
一、价值规律的定义与作用
价值规律是马克思主义政治经济学的基本原理之一，是驱动市场经济运行的基本法则。价值规律认为，商品交换的价值是由商品的劳动价值决定的，在市场交换中，商品的交换比例取决于其劳动价值的比例。价值规律通过市场交换的方式，实现了资源配置的自动调节，推动着市场经济的发展。
在市场经济中，价值规律对资源配置起到了调节作用。首先，价值规律通过价格信号的传递，反映了市场供求关系的变化。当某种商品的供应过剩或需求不足时，价格会下降，从而促使供应者减少生产或转向生产其他商品，同时鼓励消费者增加购买。反之，当某种商品供不应求时，价格会上涨，从而吸引更多资源投入该产业，以满足市场需求。这种通过价格信号的调节，有助于市场在一定程度上实现供求平衡，推动资源有效配置。
其次，价值规律对资源配置的调节还体现在生产要素的配置上。根据价值规律，劳动是创造价值的唯一源泉，因此，在市场经济中资本和劳动力的配置将受到价值规律的制约。当某个领域的产业获得了较高的利润，会吸引更多的资本投入，从而扩大生产规模。而在劳动力市场上，薪酬水平也会根据不同岗位的劳动价值而有所差异，高效的劳动力将得到更高的报酬。这种通过价格机制实现资源的配置，有助于提高资源利用效率，促进生产力的发展。
二、价值规律与宏观调控的关系
宏观调控是指国家对经济总量和结构进行调控的行为，旨在保持经济稳定、促进经济增长和调整经济结构。价值规律在宏观调控中发挥着重要的调节作用。
首先，价值规律通过价格机制的自动调节，实现了市场经济供求关系的平衡，为宏观调控提供了参考。当宏观调控政策导致某个产业过热或过冷时，会影响到供求关系的平衡，从而导致价格的上涨或下跌。这时，市场的反应速度往往比政策的调整速度更快，价格信号将引导市场自行调整和平衡供求关系，使经济回归稳定。
市场失灵理论概述（1）
《论市场失灵与政府失调》
【内容提要】 市场并非万能，在许多情况下无法合理有效地配置资源，需要政府采取
有效的宏观调控措施加以弥补。政府干预必须建立在准确的信息基础之上，制定解决市场机
制弊端的措施。同时，政府部门之间要展开合理竞争，防止政府失灵的影响。
【关键字】 政府宏观调控 市场干预合理化
一 市场的相关介绍
市场通常有三层含义：市场是商品生产者进行商品交易的场所，是商品及交易者汇集
的地方，凡是有商品生产和商品交换的地方就必然有市场；市场是商品交换关系的总和，它
是生产与流通、供给与需求之间各种具体经济关系的总和，是价值实现、价值转移的枢纽；
市场是产品销路的体现，是经营领域和经营质量的标志。
对于市场，古典经济学派代表人亚当.斯密曾以“看不见的手”为喻体，在他的两部巨作中提及。一次是在《国富论》中：“他通常确实无意于增进公共利益，也不知道自己增进
了多少公众利益。他偏好维持国内勤劳甚于维持国外勤劳，只因为他想确保自己的资本安全；
他努力引进这个国内勤劳，使它的产出尽可能有最大价值，为的只是想尽可能增加他自己的
利益；结果，在这种场合，和其他许多场合一样，他宛如被一直看不见的手引导，增进了一
个在其意图之外的目的。而且，社会也不会因为这个目的不在他意图之内而一定更糟。经由追求他自己的利益，他往往会比他真想增进社会利益时更有效地增进社会利益。”1另一次
是在《道德情操论》中：“富有地主尽管生性自私和贪婪，虽然他们只图自己的方便，
虽然他们从其所有雇用的千百万人的劳动中所要达到的唯一目的就是满足自己的无
聊的和无厌的欲望，他们却同穷人分享他们所获得的全部改进的产品。他们被一只看
不见的手引导着去进行生活必需品的分配，这种分配差不多同假设土地在其所有居民中分割成相等的部分时所能有的分配一样；这样，没有打算去作，没有真正去作，却
促进了社会的利益，为人类的繁衍提供了生活资料。”2不难看出，亚当.斯密均毫不吝
啬地褒奖了市场的作用——促使个人利益与社会利益达到双赢。但不可忽略地是，斯
[资料]什么是微观调控
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什么是宏观调控 中国社会科学院经济研究所 刘霞辉 宏观调控在中国是一个有争议的词，经济学家之间及社会各方
对其含义的理解不一。从学理上看，宏观调控属于宏观经济政策的范畴，而宏观经济政策是宏观经济学的一部分。我们知道，宏
观经济学关心的是一国整体经济的结构和行为，它主要研究决定经济总趋势的各种因素，并为一国的宏观经济政策提出建议。宏
观经济政策的制定是在分析这些长期与短期决定因素的基础上，
通过与实际经济的表现相对照，提出长期与短期的政府行为规则与具体政策措施，其目的是维持经济的稳定与增长。 但具体到中国的宏观经济管理，现实情况比理论概括的要复杂。因为中国是一个发展中的、市场正在形成的经济体，宏观经济
政策不但必须长短兼顾，同时，要考虑到各方面的差异和市场发育水平。由此，出现了宏观调控这样的意义不太明确，但有中国特
色的词。我们认为，中国的宏观调控可以理解为政府对国民经济的总
体管理，是中央政府为了促进经济发展、稳定市场，对经济总体的调节与控制。宏观调控的主要任务是，保持经济总量平衡，重要价格的
科学形成及总体价格的稳定（抑制通货膨胀），促进经济结构优化，实现经济稳定增长。使用的调控手段有经济政策法规、计划指导和必
要的行政管理。调控对象主要是市场。
多年的经验表明,宏观调控在中国是非常必要的,它是实现经济赶超和稳定的重要保证。并且，政府也不是什么都调，什么都控，只
有在经济出现异常状态时才出台宏观调控措施。但中国毕竟是一个由计划经济向市场经济转型的国家，宏观调控不时带有计划经济的痕
迹，调控力度也不易把握。由此出现了对宏观调控含义理解的泛化和误解，甚至将所有的政府行为都理解为宏观调控,从而认为宏观调控
过度了。主要误解是混淆宏观调控和微观规制的区别，将宏观调控扩
大到微观规制领域，或把微观规制看作宏观调控，或认为宏观调控已经包含着微观规制。为此，我们应科学区分宏观调控和微观规制。 我们知道，市场在价值规律的作用下自发调节经济，其高效率毋庸置疑。然而，市场并不是天成的，它要有一个培育与成长的过程，
试分析税收的公平与效率原则
试分析税收的公平与效率原则
鱼与熊掌可以兼得
—浅谈税收的公平与效率原则
摘要：“公平”和“效率”是税收两⼤基本原则.然⽽.税收的公平与效率并不是根本对⽴、互相⽭盾的.在科学发展观指导下可以做到
公平与效率相互促进.强调“公平”但绝不能忽视“效率”；在坚持“公平”与“效率”原则的前提下.充分发挥税收的调控功能.有效地促
进经济、社会、⾃然等各组成部分统筹协调发展。
关键词：税收；公平；效率。
前⾔
税.国家的基⽯；税收.乃国之⾎脉。税收作为政府进⾏调控宏观和国民收⼊分配与再分配的重要⼿段.对整个社会经济运⾏以及
个⼈⽣活有着重要影响。如何保证税收调控作⽤发挥关键在于解决公平与效率问题这两个重⼤课题。不仅因为公平和效率是征
税中必须遵循的两个原则.⽽且因为公平与效率之间经常发⽣⽭盾.使征税⼈经常处于鱼与熊掌不能兼得的两难境地。然⽽.税收
的公平与效率并不是根本对⽴、互相⽭盾的.两者存在着密切的关系.是互相促进、互为条件的统⼀体。正确认识效率是公平的
前提.公平是效率的必要条件.就会调动企业和个⼈的积极性.使社会⽣产充满动⼒和活⼒.
促进经济的蓬勃发展。
⼀、税收以公平为本的内涵
古⼈云.“天公平⽽⽆私.故美恶莫不覆；地公平⽽⽆私.故⼩⼤莫不载。”公平.是当今法治社会的价值追求。税收公平原则是指政
府征税要使纳税⼈所承受的负担与其经济状况相适应.并且在纳税⼈之间保持均衡。税收公平是税收制度的重要原则.能对税收
政策的制定和实施作出合理的评判。在最早由英国古典政治经济学的创始⼈威廉?配第提出的税收三原则中.公平原则为其核
⼼。英国古典经济学奠基⼈亚当?斯密在税收四原则中.公平原则列为⾸位。税收作为政府进⾏调控宏观和国民收⼊分配与再分
配的重要⼿段.对整个社会经济运⾏以及个⼈⽣活有着重要影响。税收公平与否.将直接影响到市场公平和社会公平.特别是个⼈
所得税的公平将直接影响到每⼀个公民的“社会平等感”.进⽽影响到整个社会的稳定。
⼀般认为.税收公平包括横向公平和纵向公平。横向公平⼜称⽔平公平.是指纳税能⼒相同的⼈应缴纳相同的税收.亦指应以同等
税收的作用
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浅议税收的作用
“只有税收和死亡，是人生无法避免的两件大事。”税收是人类一生中必须经历的事情，是每位公民都需要履行的义务。税收的是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。马克思说：“赋税是政府机关的经济基础，而不是其他任何东西；而国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯也指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。
1、税收作用的发展
（1）税收的作用
税收作用是税收职能在一定政治经济条件下所具体表现出来的效果。
1.税收的作用，在不同的经济条件下，会随着不同历史时期的经济条件和政治经济任务的变化而变化。①在生产力水平低的条件下，税收收入规模小，税收的作用也小；②在商品经济不发达，税收采用实物交纳的情况下，税收作用的范围也小；③在商品经济发达的社会里，税收人事部采用货币交纳形式，税收的作用范围就大大地扩大了。
2.在不同的社会制度下，由于社会的经济基础与上层建筑不同，税收的作用也不同。如，在我国社会主义市场经济条件下，国家可以直接运用税收杠杆，来经济，促进经济发展，税收的作用可以比以往任何私有制社会发挥得更充分、更好。
（2）我国税收作用的发展
1. 新中国成立之初新中国成立之初，经济基础非常薄弱，国家财政极为困难，再加上投机商人引发了物价波动的浪潮，为了克服财政困难，消灭预算赤字，平抑物价，政府统一全国税政，广泛开辟税源，充实和加强税务机构，到1951 年，终于实现了收支平衡，略有赢余把国家财政置于稳固可靠的基础之上。与此同时，随着税收收入的增加，财政支出的规模和结构有了很大改善，为之后的大规模经济建设奠定了基础。 总之，这一时期的税收，在消灭预算赤字、平抑市场物价、恢复国民经济、争取整个财政经济状况的根本好转方面发挥了重要的作用。
微观经济学税收分担微观经济学之市场结构理论
微观经济学税收分担微观经济学之市场结构理论
在各种不同的经济活动中，税收的分担问题直接影响了市场参与者的决策和行为。比如，在商品市场中，消费者和生产者都需要承担税收，那么这种税收的分担是如何影响市场价格、消费量以及生产量等经济变量的呢？以下是有关微观经济学税收分担的内容分享，一起来看下吧。
1 个税概述
1.1 我国个税税负的宏观指标
个人所得税的宏观税收负担，通常以一定时期的个人所得税税收总量占国民生产总值（GNP）来表示。我国的个人所得税的宏观税负问题，主要是我国的整体税负与其他国家整体税负之间的比较。宏观税负根据现实的国情不同又可区分为大（政府收入占GDP的比重）、中（财政收入占GDP的比重）、小（税收收入占GDP的比重）三个统计口径。在与财政体系较为完善的国家比较时，这些国家的收入比较规范，财政收入的绝大部分是税收收入，以“小口径”来反映这些国家的宏观税负较为合理。在与发展中国家比较时，用“小口径”不能真正的反映微观经济主体的真实经济负担水平，因此，与发达国家的宏观税负比较采用以“大”比“小”，与发展中国家比较采用以“中”比“中”。根据相关数据，采取估算的方式可得到我国宏观税负约在10%左右。从我国处于经济快速发展的实际情况来看宏观税负正处于上升期，其宏观税负水平已出现逐渐接近发达国家的趋势，并且明显高于人均收入接近的发展中国家的宏观税负水平。由此可知，我国宏观税负水平较高。
1.2 我国个税税负的微观指标
2 个税税负的合理性分析
2.1 个税宏观税负的合理性分析
税收效率原则就是指税制要有利于资源的有效配置和宏观经济的稳定运行，并且在税收征收环节实现最小投入最大产出。个人所得税作为直接税更加有利于市场经济的发展，使市场逐渐趋向于成熟，而且，对消费者课税更有助于扩大内需，促进实际资本的形成。间接税会减少个人可利用的收入，并且它所减少的主要是用于消费的收入，具有促进储蓄的效能。而市场经济的发展需要的是实际资本的形成，以促进社会生产力的进一步提高。而我国目前间接税的比重很高，由此，我国的个人所得税现状并不符合税收效率原则，其对国民经济的运行产生了一定的负面效应，应当进行变革。
市场失灵与政府干预
市场失灵与政府干预
市场经济的核心原则是供求关系的自由调节，但在现实中，市场并非总能有效运行。市场失灵（market failure）是指在自由市场体系中，供需关系无法达到理想均衡状态，导致资源配置的失效和经济效率下降。市场失灵的原因复杂多样，其中包括外部性、公共物品、信息不对称和不完全竞争等。为了纠正市场失灵，政府干预（government
intervention）成为一种常见手段，通过政府的行为来引导市场的运行，提高经济效益。
一、市场失灵的类型及表现
市场失灵的类型有多种，包括外部性、公共物品、信息不对称和不完全竞争等。
1. 外部性（externality）
外部性是指市场交易过程中，交易双方之外的第三方受到交易影响而无偿享受或遭受到损害的情况。外部性的表现形式多种多样，例如，正面外部性可能是环保措施对整个社会产生积极影响；负面外部性可能是工业生产对周围环境产生污染。在这种情况下，由于市场无法内部化外部性的影响，市场价格无法真实反映商品或服务的社会成本或价值，导致资源配置的不当。
2. 公共物品（public goods）
公共物品具有非竞争性和非排他性的特点，即一人的使用不会减少其他人的使用权，并且无法排斥非付费使用。由于缺乏市场竞争，私人企业很少会投资生产公共物品，导致市场无法提供足够的公共物品，从而使得公共物品供应不足，影响社会福利。
3. 信息不对称（asymmetric information）
信息不对称是指交易双方在交易过程中拥有不同的信息水平，导致一方的信息优势导致交易不公平。例如，买方难以准确了解商品的质量或卖方对商品的真实情况进行隐瞒。信息不对称会导致市场无法产生有效的结果，影响资源的优化配置。
4. 不完全竞争（imperfect competition）
不完全竞争是市场中存在的市场力量不平衡现象。在不完全竞争的市场条件下，企业存在一定的市场控制权，能够操纵价格和市场行为，进而损害消费者利益。这种情况下，市场无法产生有效的竞争，引发效率低下。
什么是税收效率.
什么是税收效率
税收效率是指政府得到的税款与为其所付出的一切成本代价之比，其中包括因为征税所降低的社会经济效率。
[编辑]税收效率影响[1]
一、税收导致效率损失
(一)税收产生超额负担
税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失。税收的超额负担可以消费者利余净损失说明
(二)税收改变消费选择
税收引起超额负担导致效率损失的主要原因，是因为征税干扰了由市场决定的纳税人消费、生产等方面的选择，从而使资源配置偏离了最优配置状态，
税收对消费选择的影响
二、税收改善资源配置效率
在经济处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置导致效率损失。即在经济处于完全竞争，并没有外部因素影响时，征税将导致效率损失。然而，在经济没有处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置有可能改善配置效率，也就是当经济没有处于完全竞争，或存在外部因素影响情况下，征税有可能改善配置效率。
(一)税收与外部经济性商品
税收与外部经济性商品，可分为税收与产生外部成本商品和税收与产生外部收益商品两种情况。
1 、税收与外部成本商品
外部成本是相对于内在成本而言，也就是在私人成本中没有得到反映的成本，或者说是私人成本和社会成本之间的差额。如企业污染就属于比较典型的没有计入企业成本，不需由企业负担补偿，却给社会带来损害的外部成本。对于产生外部成本商品征税可以增进社会福利，提高资源配置效率。
2 、税收与外部收益商品。
在存在外部收益的情况下，按企业内部收益计算的产出必然小于按社会收益计算的产出，按企业内部收益计算的商品价格也低于按社会收益计算的商品价格。如果对产生外部收益的商品减税，或给予补贴，减税或补贴相当于边际外部收益，也可以使企业达到按社会收益计算的产出生产，增加负超额负担，即社会福利。
(二)税收与社会有益 ( 有害 ) 商品。
税收效率及公平原则
税收效率及公平原则
1 / 71 一、税收公正、效率原则的理论内涵
（一）税收公正原则的理论含义
税收公正原则就是指政府收税要使各个纳税人蒙受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负挑水平保持均衡。它包含三个方面的含义：一是税收负担的公正，包含税收的横向公正——同样纳税能力的人缴纳同样的税和纵向公正——
不通纳税能力的人缴纳不一样的税；二是税收的经济公正，即经过税收体制成立时机同样的经济环境，实现起点的公正。；三是税收的社会公正，即经过税收体制对社会成员个人的收入进行调
节，以收税或补助方式实现社会成员间利益上的相对公正，实现结果的公正。
公正是税收的基来源则，在亚当·斯密的税收四原则中，公正原则列为首位。税收公正，第一是作为社会公正问题而遇到重视的。税收原来就是政府向纳税人的无偿征收，固然有各种应当收税的原由，但从利益的角度看，收税毕竟是纳税人利益的直接减少，所以，纳税人对收税能否公正、合理，自然就格外关注。在现代经济中，税收公正原则事实上不单包含社会公正，还包含经济公正。税收的经济公正包含两个层次的内容：第一是要求税收保持中性，即对全部纳税人同样对待，以便为其创建一个合理的税收环境，促进经营者进行公正竞争。其次是关于客观上存在的不公正要素，如资源天赋差异等，需要经过差异收税实行调理，以创建大概同样或说大概公正的竞争环境。经济的发展使各种经税收效率及公平原则
2 / 72 济组织成为重要的纳税主体，与个人对比，它们要求经济方面的公正比社会公正更急迫、更现实。并且，经济公正也是税见效率原则的必定要求。税收公正，特别是经济公正，对我国向市场经济系统转轨过程中的税制建设与完美拥有重要的指导意义。因
为，我国市场发育还相当不健全，致使不公正竞争的外面要素许多，同时，适应市场经济发展要求的税制系统也有待进一步完美，所以，怎样使税制更具公正，为市场经济发展创建一个公正合理的税收环境，是我国进一步改革税制的重要研究课题。
财政学知识点（1）
财政学知识点（1）
名词解释
公共物品：由公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务。
私人物品：由市场供给用来满足个人需要的商品和服务。
购买性支出：与商品和服务的市场交换相关联的财政支出，直接表现为政府购买商品和服务的活动。
转移性支出：政府无偿向居民和企业、事业以及其他单位供给财政资金。是指政府按照一定方式，把一部分财政资金无偿地，单方面转移给居民和其他收益者的支出
“收支两条线”管理：针对原预算外资金管理的一项改革。核心内容：将财政性收支纳入预算管理范围，形成完整统一的各级预算，提高法制化管理和监督水平。
瓦格纳法则：随着人均收入提高，财政支出占GDP比重提高。
财政支出增长弹性系数（Eg）：财政支出增长率与GDP增长率之比。Eg>1，财政支出增长速度>GDP 增长速度。
财政支出增长边际倾向（MGP）：表明财政支出增长额与GDP增长额之间的关系，即GDP每增加一单位时财政支出增加多少，或财政支出增长额占GDP增长额比例。
纳税人：纳税主体，税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
课税对象：税收客体；税法规定的征税的目的物，是征税的根据。
课税标准：课税依据；国家征税时的实际依据。
税率：对课税对象征税的比例。
定额税率：亦称“固定税额”。按征税对象的数量单位直接规定的征税数额。
累进税率：按课税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。课税对象数额↑，税率↑。
税收能力：应当能征收上来的税收数额。
税收努力：税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或税收能力被利用的程度。 行政管理支出（一般性支出）：用于国家各级政权机关和行政管理机关行使职能所支付的经费。影响因素：政府职能、机构设置、行政效率、管理费的使用效率。——选择
税收的收入效应：税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。
税收中性：政府课税不扭曲市场机制的正常运行or不影响私人部门原有的资源配置状况。