银行会计C1总论-PPT精品文档64页
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商业银行会计108页PPT
第二节 银行会计的工作组织
一、会计机构 1、不直接办理对外业务的领导管理机构
2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 二、银行会计人员 三、银行会计的劳动组织方式
专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合
四、银行会计制度
2019年1月1日《金融企业会计制度》 实施，要求上市的金融企业执行新制度， 鼓励其他股份制金融企业实施。
二、单位活期存款的核算 （一）存入现金的核算 会计分录 ： 借：现金 贷：活期存款
（二）支取现金的核算 会计分录 ： 借：活期存款 贷：现金
三、单位定期存款的核算 （一）存入款项的处理 借：活期存款 贷：定期存款 （二）支取款项的核算 1、到期支取
列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列 入呆账贷款。
贷款到期后为归还，又重新贷款用于归还部分或 全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认 定不良贷款。
（一）信用与保证贷款逾期的账务处理
借：逾期贷款
借：短期贷款
贷：中长期贷款
借：非应计贷款 借：短期贷款（红字） 或：中长期贷款（红字） 或：逾期贷款（红字）
冲减时的分录： 借：贷款损失准备 贷：营业费用 三、贷款损失准备的核销 核销呆账贷款的分录： 借：贷款损失准备 贷：逾期贷款
借：现金
贷：定期储蓄存款——整存整取
（二）到期或过期支取 （三）提前支取：利率用活期 1、存期计算：年对月对日 2、计息方法：利随本清
第四章 贷款资产的核算
第一节 贷款业务核算 一、贷款业务的意义和种类 （一）贷款业务的意义 贷款有称放款，是商业银行和其他金融
核算程序：首先，根据同一科目的传票 编制科目日结单，其次，根据科目日结 单总的发生额和余额登记总账，最后， 根据总账各科目当日发生额和余额编制 日计表。
银行会计概述ppt-120页课件.ppt
明细账、分户账ledger：为了说明各科目的详细情况，各科目名下可按照单位或资金性质分别立户记载，称为 明细 账或分户账。
账号account number；分户账的序号称为账号 业务发生的顺序
账号的排列顺序按照开户单位开户时间顺序或
甲公司账号：2209-201-000001 乙公司账号：2209-201-000003 甲公司短期贷款：2209-123-000001
贷:活期存款20101-红星机械厂 3.45
活期存款帐户的对帐
对帐：银行和单位之间核对帐户余额 对帐目的：银行和开户单位的经济往来，由于记帐时间的差异，
单位填写两联现金送款单 交存现金给出纳部门
出纳部门点
收现金
现金送款单回单联交单位，登记现金收入 日记簿
现金送款单另一联交会计部门记分户账账
先记账 ，后付款
活期存款利息的计算和结转the current account interest calculation and carry over
户名：红星机械厂 账号：20101 利率：2.25%
定期存单等）
二、银行基本会计凭证（P29）：
记 以原始凭证为依据，将会计分录记于其 账 上并经过会计处理的凭证，由于在专柜 凭 制劳动组合下，一份记账凭证要在各个 证 专柜、小组及会计与出纳等部门之间传
递，最后才能完成记账任务又将记账凭 证称传票
现金收入传票、现金付出传票; 转帐借方传票、转帐贷方传票; 特种转帐借方传票、特种转帐贷 方传票
银行会计在直接办理业务的时候必须严守财经纪律、严格会计监督、 严肃服务作风。具体表现：每笔业务必须审查、复核；每天的业务必须入 帐、结帐、对账，作到钱对账平。 四、双设会计部门的特性
业务会计部门和财务会计部门
《商业银行会计总论》PPT课件
汇票到期日
2006年9月10 日
本汇票请你行承兑，并确认(银行 结 算办法)和承兑协议的各项规定。
此致
承兑银行 承兑申请人盖章
2006年3月10 日
本汇票经本行承兑、到期日由本 行交付。
承兑银行盖章2006年3月10日
会计核算方法如凭证有独特性
承兑协议编号
9 交易合同号码
08
科目(借)____________ 对方科目(贷)________
第一节 会计概述
二、会计的产生和发展（略 ） 三、会计的职能和目标
四、会计的方法（略 ）
第二节 银行会计的对象和特点
一、银行会计的对象
会计的对象，就是指会计所要核算反 映和监督分析的内容。
银行会计的对象是银行的资金及其运动结 果以及由此所产生的分配关系。
举例：
某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元， 到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000元， 付出利息60元。
假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20 元，则：
利润=全部收入－全部支出=20元
如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为 零；超过40元银行发生亏损。
二.银行会计的特征
1.金融业务处理和会计核算程序相互融合 2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性 3.会计核算方法具有独特性 4.会计核算过程具有高度的严密性和及时性 5.计划财务部门和会计（结算）部门的双设性
二、会计机构
各级银行的会计机构根据其组织体制、工作 职能和业务情况设置，基本上有三种形式： 1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、 科，纯属会计工作的管理机构；
2、市支行、县支行及办事处的会计科源自股，多数 既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部 门。
银行会计基础知识PPT课件
现金250000元。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金 例1-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，
办理一年期定期存款。其会计分录为： 借：单位活期存款—海峡印刷有限公司存款户 贷：单位定期存款—海峡印刷有限公司存款户 200000.00
第二节 银行会计基本核算方 法
银行会计的一般准则： （1）可靠性原则
（2）实质重于形式原则 （3）相关性原则 （4）可理解性原则 （5）可比性原则 （6）及时性原则 （7）谨慎性原则 （8）重要性原则
第一节 银行会计的对象和特 点
三、银行会计的特点 ㈠业务活动和会计核算的统一性 ㈡反映资金活动情况的全面性 ㈢会计核算方法的多样性 ㈣会计资料提供的及时性
㈤成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的
营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关 的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、 卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理 工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、 业务招待费等。 ㈥利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业 利润、利润总额和净利润。
第二节 银行会计基本核算方 法
一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行
分类核算反映的类别名称，是设置账户、 归集和记载各项经济业务的根据。 ㈠银行会计科目的设置要求 ⒈根据经营管理的要求来设置 ⒉根据会计核算的要求来设置 ⒊根据资金性质和业务特点来设置
第二节 银行会计基本核算方 法
则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。
办理一年期定期存款。其会计分录为： 借：单位活期存款—海峡印刷有限公司存款户 贷：单位定期存款—海峡印刷有限公司存款户 200000.00
第二节 银行会计基本核算方 法
银行会计的一般准则： （1）可靠性原则
（2）实质重于形式原则 （3）相关性原则 （4）可理解性原则 （5）可比性原则 （6）及时性原则 （7）谨慎性原则 （8）重要性原则
第一节 银行会计的对象和特 点
三、银行会计的特点 ㈠业务活动和会计核算的统一性 ㈡反映资金活动情况的全面性 ㈢会计核算方法的多样性 ㈣会计资料提供的及时性
㈤成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的
营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关 的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、 卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理 工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、 业务招待费等。 ㈥利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业 利润、利润总额和净利润。
第二节 银行会计基本核算方 法
一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行
分类核算反映的类别名称，是设置账户、 归集和记载各项经济业务的根据。 ㈠银行会计科目的设置要求 ⒈根据经营管理的要求来设置 ⒉根据会计核算的要求来设置 ⒊根据资金性质和业务特点来设置
第二节 银行会计基本核算方 法
则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。
最新第1、2章银行会计简介PPT课件
料，以及对未能在这些报表项目中列示项目的说明。
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 记账凭证 第四节 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的作用 会计科目是指对经济业务分类核算的类别名称，
是设置账户和确定报表项目的依据。 会计科目的作用具体如下： ㈠会计核算的基础，连接各种核算方法的纽带 ㈡总括反映经济业务，提供系统的会计核算资
第1、2章银行会计简介
第一章 总论
第一节 银行会计概述 一、银行会计的意义 （一）什么是银行会计 银行会计是以货币为主要计量单位，采用特定
的方法，对银行业务和财务活动引起的银行资 金增减变化的过程和结果进行核算和监督，并 提供经济信息的一项经济管理活动。 （二）银行会计的意义
二、银行会计的对象（会计要 素）
第五节 财务会计报告
一、财务会计报告及其构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务
状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告由会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中
披露的相关信息和资料三部分组成。 二、财务报表的构成 １、资产负债表 ２、利润表 ３、现金流量表 ４、所有者权益变动表 ５、附注 是对前四种报表中列示项目项目的文字描述或明细资
等式
四、表外业务记账方法
我国银行目前使用单式收付记账法，当 表外科目涉及的业务事项发生时，记收 入；注销或冲减时记付出，余额在收方， 表示尚未结清的业务事项。
第三节 会计凭证
一、银行会计凭证的含义 银行会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、
具有法律效率并作为记账依据的书面业务证明， 是完成银行会计工作任务、实现会计基本职能 不可缺少的工具和手段。 由于银行的会计凭证要在不同柜组以及行与行 之间进行传递，所以银行会计凭证又称为传票。
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 记账凭证 第四节 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的作用 会计科目是指对经济业务分类核算的类别名称，
是设置账户和确定报表项目的依据。 会计科目的作用具体如下： ㈠会计核算的基础，连接各种核算方法的纽带 ㈡总括反映经济业务，提供系统的会计核算资
第1、2章银行会计简介
第一章 总论
第一节 银行会计概述 一、银行会计的意义 （一）什么是银行会计 银行会计是以货币为主要计量单位，采用特定
的方法，对银行业务和财务活动引起的银行资 金增减变化的过程和结果进行核算和监督，并 提供经济信息的一项经济管理活动。 （二）银行会计的意义
二、银行会计的对象（会计要 素）
第五节 财务会计报告
一、财务会计报告及其构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务
状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告由会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中
披露的相关信息和资料三部分组成。 二、财务报表的构成 １、资产负债表 ２、利润表 ３、现金流量表 ４、所有者权益变动表 ５、附注 是对前四种报表中列示项目项目的文字描述或明细资
等式
四、表外业务记账方法
我国银行目前使用单式收付记账法，当 表外科目涉及的业务事项发生时，记收 入；注销或冲减时记付出，余额在收方， 表示尚未结清的业务事项。
第三节 会计凭证
一、银行会计凭证的含义 银行会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、
具有法律效率并作为记账依据的书面业务证明， 是完成银行会计工作任务、实现会计基本职能 不可缺少的工具和手段。 由于银行的会计凭证要在不同柜组以及行与行 之间进行传递，所以银行会计凭证又称为传票。
商业银行会计的主要内容与核算方法PPT(51张)
10
五、金融资产管理公司（属银监会管理） 1999.3～10成立信达、东方、长城、华融 处理国有商业银行不良资产
（资产保全、不良资产现金回收率20% 符合条件者债转股）
六、农村和城市信用合作社 七、邮政银行
原邮政储蓄（无贷款业务，享受补贴）
商业银行西部撤退、升级银行
11
八、投资银行、证券公司
投资银行investment bank：专门办理各项投资业务的
上市时间 1991.4.3 1999.11.10 2000.12.19 2002.4.9 2003.9.12. 2006.7.5 2006.10.27 2007.2.5 2007.4.27 2007.5.15 2007.7.19 2007.7.19 2007.9.19 2007.9.25 2010.7.15 2010.8.18
了解：2008年证券公司股票基金交易总金额排 名（前20名，单位：亿元 ）
1 银河证券 30,066.37
2 国泰君安 25,584.81 3 国信证券 22,541.35 4 海通证券 20,866.98 5 广发证券 20,297.04 6 申银万国 19,094.60 7 华泰证券 18,773.15 8 招商证券 18,161.95 9 光大证券 16,149.35 10 中信建投 15,898.73
8
四、其他股份制商业银行（了解）
交通银行（86年成立，95年分出太保）中信、光大 （EB）、华夏、中投（国开接管）、 民生（09香港 上市）、广发、深发（银行业首家上市）、招商（业
绩最优）、兴业、浦发、海发（98年清理） 各地方商业银行（原城市信用合作社基础上成立，其
中已上市三家：南京、宁波、北京，见下表）
其他存款性公司 Other Depository Corporations
五、金融资产管理公司（属银监会管理） 1999.3～10成立信达、东方、长城、华融 处理国有商业银行不良资产
（资产保全、不良资产现金回收率20% 符合条件者债转股）
六、农村和城市信用合作社 七、邮政银行
原邮政储蓄（无贷款业务，享受补贴）
商业银行西部撤退、升级银行
11
八、投资银行、证券公司
投资银行investment bank：专门办理各项投资业务的
上市时间 1991.4.3 1999.11.10 2000.12.19 2002.4.9 2003.9.12. 2006.7.5 2006.10.27 2007.2.5 2007.4.27 2007.5.15 2007.7.19 2007.7.19 2007.9.19 2007.9.25 2010.7.15 2010.8.18
了解：2008年证券公司股票基金交易总金额排 名（前20名，单位：亿元 ）
1 银河证券 30,066.37
2 国泰君安 25,584.81 3 国信证券 22,541.35 4 海通证券 20,866.98 5 广发证券 20,297.04 6 申银万国 19,094.60 7 华泰证券 18,773.15 8 招商证券 18,161.95 9 光大证券 16,149.35 10 中信建投 15,898.73
8
四、其他股份制商业银行（了解）
交通银行（86年成立，95年分出太保）中信、光大 （EB）、华夏、中投（国开接管）、 民生（09香港 上市）、广发、深发（银行业首家上市）、招商（业
绩最优）、兴业、浦发、海发（98年清理） 各地方商业银行（原城市信用合作社基础上成立，其
中已上市三家：南京、宁波、北京，见下表）
其他存款性公司 Other Depository Corporations
会计课件之会计总论共53页文档
40、学而不思则罔，思而பைடு நூலகம்学则殆。——孔子
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
会计课件之会计总论
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
银行会计PPT
（二）会计科目的作用
1、是会计核算的基础。 它是设置账户、填制凭证、登记账簿和编制会计报表等一系列核算
方法的前提和依据。 ２、它是提供会计核算资料的工具和手段。
以会计科目作为概括业务内容、资金性质的标志，起到组织和归类 作用，从而把全部核算资料进入条理化、系统化，并取得系统总括的核 算资料和信息，为研究分析银行的业务经营、财务管理和考核计划执行、 经济效果提供依据； 3、是统一核算和综合反映的口径。
3、原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭 证。外来原始凭证是在经济业务发生时从外部取得的凭证。如开 户单位签发的各种结算凭证；从其他商业银行收到的划款通知等。 自制原始凭证是办理各种业务中，根据业务需要而自行填制的凭 证如银行填制的特种转账借方、贷方凭证，利息计算清单等。
(二)记账凭证
（三）特点：
1、一般采用单式凭证 2、大量利用外来原始凭证代替记帐凭证 3、凭证传递环节多.
二.银行会计凭证的种类.
原始凭证
会计凭证 的种类 记帐凭证
自制原始凭证
外来原始凭证 基本凭证
特定凭证
(一)原始凭证
1、原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的凭证。它 是用来证明经济业务实际发生或完成情况、明确经济责任、据以 编制记账凭证的原始根据。 2、原始凭证所应具备的一般要素包括：①凭证的名称；②填制 凭证单位的名称和接受凭证单位的名称及开户行名称和行号；③ 填制凭证的日期；④经济业务的内容；⑤数量、单价和金额；⑥
《商业银行会计》
赛娜
目录
第一章 第二章 第三章 第四章
银行会计概述 人民币存贷业务核算 银行业务往来核算 支付结算业务核算
第一章 商业银行业务概述
一、商业银行概述 1、商业银行概念
银行会计PPT
• 银行会计，是以货币为主要计量单位，运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法， 对商业银行的业务经营活动，进行全面、连续、系统的核算和监督，并进行分析预测， 参与经营决策的一种经济管理活动。
• 二、银行会计的特点
• 银行经营活动的共同特征表现为货币资金的收付，而货币资金的收付又要通过银行会计 来办理。所以，银行会计是一门专业会计，是会计原理在银行部门的具体运用，是运用 会计的基本原理和基本方法，以货币为主要计量单位，采用特定方法，对银行的业务活 动和财务活动进行核算与监督的一门专业会计。
行业PPTbiao/ PPT教程： /powerpoint/ Excel教程：/excel/
T 银行会计 炼成记 @王小二
• 银行会计作为一门专业会计，具有自身明显的特点，具体表现在以下几个方面。
• （一）核算内容的综合性、社会性
• 银行会计从核算内容上看，既核算对内业务，又核算对外业务，并以对外业务为核算主 体，使其具有广泛的社会性、综合性和客观性。
• 银行会计一方面核算商业银行本身的业务活动，核算金融资产和金融负债的变化，对银 行自身的财务收支以及经营成果也进行综合的反映和监督。另一方面，由于银行的大部 分业务活动是由国民经济部门、各企业、各单位的经济活动所引起的，所以银行会计还 要核算、反映和监督各部门、各企业、各单位的资产活动情况。因此，银行会计的核算 对象极其广泛，具有综合性、社会性的特征，并且要以宏观经济活动为核算主体，以发 挥银行会计固有的对客观经济活动进行综合反映的特殊功能。
•
与企业相比，银行的经营范围和对象具有特殊性，因此在采用一般会计核算方法
的基础上，又形成了自己的一套特殊的方法。
• （四）监督职能的社会性
•
各银行作为经营信用和货币业务的特殊企业，在全国范围组织聚集、分配和运用
• 二、银行会计的特点
• 银行经营活动的共同特征表现为货币资金的收付，而货币资金的收付又要通过银行会计 来办理。所以，银行会计是一门专业会计，是会计原理在银行部门的具体运用，是运用 会计的基本原理和基本方法，以货币为主要计量单位，采用特定方法，对银行的业务活 动和财务活动进行核算与监督的一门专业会计。
行业PPTbiao/ PPT教程： /powerpoint/ Excel教程：/excel/
T 银行会计 炼成记 @王小二
• 银行会计作为一门专业会计，具有自身明显的特点，具体表现在以下几个方面。
• （一）核算内容的综合性、社会性
• 银行会计从核算内容上看，既核算对内业务，又核算对外业务，并以对外业务为核算主 体，使其具有广泛的社会性、综合性和客观性。
• 银行会计一方面核算商业银行本身的业务活动，核算金融资产和金融负债的变化，对银 行自身的财务收支以及经营成果也进行综合的反映和监督。另一方面，由于银行的大部 分业务活动是由国民经济部门、各企业、各单位的经济活动所引起的，所以银行会计还 要核算、反映和监督各部门、各企业、各单位的资产活动情况。因此，银行会计的核算 对象极其广泛，具有综合性、社会性的特征，并且要以宏观经济活动为核算主体，以发 挥银行会计固有的对客观经济活动进行综合反映的特殊功能。
•
与企业相比，银行的经营范围和对象具有特殊性，因此在采用一般会计核算方法
的基础上，又形成了自己的一套特殊的方法。
• （四）监督职能的社会性
•
各银行作为经营信用和货币业务的特殊企业，在全国范围组织聚集、分配和运用
银行会计1-10章完整课件
2、“定期储蓄存款”按储户的存款种类 设分户账：整存整取、零存整取、存本 取息、整存零取、定活两便 六、活期储蓄存款业务核算 七、定期储蓄业务核算 （一）开户 借：现金 贷：定期储蓄存款——整存整取
（二）到期或过期支取 （三）提前支取：利率用活期 1、存期计算：年对月对日 2、计息方法：利随本清
3．贷款按资金来源及贷款风险承担人不 同可划分为自营贷款和委托贷款。 4．贷款按其本息是否逾期超过一定天数 可划分为应计贷款和非应计贷款 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90 天没有收回的贷款。应计贷款是指非应 计贷款以外的贷款。
二、贷款业务的核算要求 （一）根据不同类别的贷款，指定相应 的贷款核算方式。 （二）认真履行贷款核算手续 （三）正确反映贷款数据，严格监督信 贷指标
(二)贷款利息的计算 1．定期结息的计息方法。 2．利随本清的计息方法。 （三）贷款利息的账务处理 （四）非应计贷款利息的核算
第三节 贷款损失准备的核算
一、贷款损失准备计提的有关规定 二、贷款损失准备的核算 提取时的分录： 借：营业费用 贷：贷款损失准备
（一）信用与保证贷款逾期的账务处理 借：逾期贷款 借：短期贷款 贷：中长期贷款
借：非应计贷款 借：短期贷款（红字） 或：中长期贷款（红字） 或：逾期贷款（红字）
（二）抵押贷款逾期的处理 五、贷款利息收入的计算 （一）贷款利息的有关规定 1．短期贷款利息的计算。 短期贷款按季结息的，每季末月的20日为结息日； 按月结息的，每月的20日为结息日。具体结息方 式由借贷双方协商确定。对贷款期内不能按期支 付的利息按贷款合同利率，按季或按月计收复利， 贷款逾期后改按罚息利率计收复利。最后一笔贷持续经营假 设、会计期间假设、货币计量假设 会计原则：有十三项原则，新增了“实 质重于形式原则”。主要原则有：实质 重于形式原则、权责发生制原则、谨慎 性原则、历史成本原则、重要性原则、 划分收益性支出与资本性支出等。