收集审计证据的主要方法
审计的函证方法
审计的函证方法
审计的函证方法是一种通过收集、分析和评估相关的凭证和文件来获取审计证据的方法。
函证方法通常包括以下步骤：
1. 确定目标：审计人员确定要获得的函证的目标，例如验证特定交易的真实性或评估特定财务报表项目的准确性。
2. 选择样本：审计人员选择符合目标要求的样本进行调查。
样本的选择通常基于随机抽样或者根据风险评估进行选择。
3. 收集函证：审计人员通过不同的方法收集函证，例如发送函证请求给相关方，查询外部数据源，或者直接观察相关的业务活动。
4. 确认函证：审计人员在收到函证或者相关文件后，进行确认函证的真实性和可靠性。
确认函证通常包括验证函证的发送者和接收者、确认函证的主题和目的，并请求对方提供相关的证据。
5. 分析和评估函证：审计人员对收集到的函证进行分析和评估，确定其与审计目标的关联性和可靠性。
例如，通过比较函证中的数据与其他独立来源的数据进行一致性检查。
6. 记录和报告函证：审计人员将收集到的函证记录在审计工作底稿中，并在审计报告中提供对函证的评述和结论。
函证方法是审计人员获取审计证据的一种重要的方法之一，它
可以提供可靠的证据来支持审计结论的形成。
然而，函证方法也存在一些局限性，例如可能存在虚假函证的风险，或者函证并不能提供全面的证据。
因此，审计人员通常会采用多种不同的方法来获取审计证据，以提高审计的可靠性和全面性。
审计证据审计工作底稿审计档案区别与联系
审计证据审计工作底稿审计档案区别与联系一审计证据是“审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料”（引自审计署第2、3号令，下同），它包括书面证据、实物证据、口头证据、电子录音录像等证据。
收集取得审计证据应当取得原始证据，不能或不宜取得的，可以采取文字记录、摘要、复印、拍照等方式取得。
从某种意义上讲，审计活动就是收集、鉴定、综合和运用审计证据，提出审计意见和建议，作出审计结论的过程。
没有审计证据，审计人员就无法了解和证实被审计事项的真实情况，无法作出审计结论。
审计工作底稿是“审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录”。
审计工作底稿有两层含义，一是对审计实施阶段的审计工作情况进行反映，反映的时间范围是审计的实施阶段这一过程。
二是反映的内容是与审计事项有关的过程记录，是审计人员编制和形成的一种工作记录。
记录的内容主要包括审计人员审计的内容、运用的审计程序、采取的审计方法、查出的审计问题、依据的审计法规、得出的审计结论以及处理处罚的建议。
因此，“审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程，并记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据”。
要按照是什么、为什么、怎么样、怎么办的要求编制和记录审计工作底稿。
同时，“审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等”，并将审计证据附于底稿之后。
审计档案是“审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的，具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形成的历史记录。
应归入项目审计档案的文件材料是：（一）立项性文件材料，如审计通知书，审计实施方案；（二）证明性文件材料，如审计证据，审计工作底稿；（三）结论性文件材料，如审计报告，审定审计报告的会议纪要，审计报告征求意见，复核意见书，审计意见书，审计建议书，移送处理书，审计处罚决定书，审计听证通知书，审计文书送达回证；（四）其他备查文件材料。
审 计 证 据
→ （二）审计证据的适当性
16
任务
审计证据
四、审计证据的特性
3．充分性和适当性之间的关系
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两 者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有 证明力的。
一般而言，当审计证据的相关性与可靠程度较高 时，所需审计证据的数量较少；反之，所需审计 证据的数量较多。
→ （二）审计证据的适当性
1．内部证据
内部证据是指由被审计单位内部机构或职员编制和提供 的审计证据。内部证据主要包括被审计单位的会计记录、 被审计单位管理层声明书，以及其他各种由被审计单位 编制和提供的有关书面文件，如职工工时记录卡、收货 单等。
内部证据由被审计单位制作、处理和保存，容易被歪曲， 客观性较差，所以可靠性和证明力相对较低。
问题： 1．审计证据包括哪些种类？ 2．李明获取审计证据的过程中采用的是什么程序？
2
任务
审计证据
一、审计证据的含义
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包 括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 共同构成了审计证据，两者缺一不可。 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后 者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在 一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册 会计师发表审计意见提供合理基础。
收集审计证据的八大程序
收集审计证据的八大程序收集审计证据是审计工作中的重要环节，通过有效的证据收集可以为审计人员提供充分的依据和支持，确保审计工作的准确性和可靠性。
本文将以收集审计证据的八大程序为标题，详细介绍这些程序的内容和意义。
一、确定审计目标和目的确定审计目标和目的是审计工作的首要步骤。
审计目标指的是审计所涉及的经济活动或财务报表等具体对象，审计目的则是审计人员对这些对象进行审计的目的和要求。
通过明确审计目标和目的，可以帮助审计人员确定需要收集的证据类型和范围。
二、制定审计计划制定审计计划是为了合理安排和组织审计工作，确保审计工作的顺利进行。
审计计划包括确定审计程序、时间安排、人员配备等内容。
在制定审计计划时，需要考虑审计目标和目的，合理分配资源，确保能够有效地收集到审计证据。
三、选择适当的审计程序选择适当的审计程序是根据审计目标和目的，结合具体情况和要求，确定所需的审计程序和方法。
审计程序包括检查、计算、核实、分析等一系列操作步骤，通过这些程序可以获取相关的审计证据。
四、收集可靠的审计证据收集可靠的审计证据是审计人员的核心任务。
审计证据是指用于支持或证明审计结论的信息和数据。
收集可靠的审计证据需要注意证据的来源、准确性、完整性等方面，采取适当的采样方法和技术工具，确保证据的可信度。
五、评价和分析审计证据评价和分析审计证据是对收集到的证据进行整理和分析，对证据的充分性、适用性和可靠性进行评估。
审计人员需要运用专业知识和经验，对审计证据进行合理的判断和分析，形成科学的结论。
六、记录和存储审计证据记录和存储审计证据是为了保证审计工作的可追溯性和可审查性。
审计人员需要及时、准确地记录所收集到的审计证据，包括证据的来源、日期、方式等信息，并采取适当的措施进行存储和保护，以防止证据丢失或损坏。
七、编制审计报告编制审计报告是审计工作的最终结果和成果。
审计报告需要清晰、准确地总结和表达审计结论，提供相关的证据和信息，对审计对象的财务状况、经营情况等进行评价和分析，并提出相应的建议和意见。
第五章 审计证据
2020/4/28
30
二、审计取证方法
（1）、会计凭证的审阅： A:外表形式的审阅
对原始凭证的审阅要注意以下几点：
凭证的取得是否合法 是否有凭证制作单位的名称 凭证是否连续编号 各项目是否填制齐全 有无加盖签发单位公章和经手人的签字
（2）书面证据： 是通过审查各种书面记录所获取的证据。
书面证据的最初存在形式包括与审计有关的各 种原始凭证、会计记录、各种会计记录、文件、 合同、通知书、报告及函件。
书面证据是审计证据的主要组成部分，是最基 本的审计证据。
2020/4/28
5
一、审计证据的种类与特征
优点：
能证实相关资产的所有权 能证实相关资产计价的合理性
2020/4/28
26
一、审计证据的种类与特征
3、客观全面原则
在审计职责范围内，从客观实际出发收集证据，
不夸大、不缩小、不先入为主，对被审计调查对象 不采取威胁、诱导等方式收集证据。
在审计底稿等问题的综合分析利用方面，必须以记 录事实为主。
对来信反映的问题，要从不同的角度收集证据，从 证据上应能看出问题是否属实，定性是否准确，出 入在什么地方，该问题的性质及危害程度。
2020/4/28
8
一、审计证据的种类与特征
对方当事人没人提出反驳或反驳理由不成立（关 联性）
因此，视听电子证据有如下特点： 肉眼不能观察，必须以专用设备才能阅读或观看 很容易被修改或复制，且不留下任何痕迹。
2020/4/28
9
一、审计证据的种类与特征
（4）口头证据（也称言词证据） 是有关人员以审计人员的提问进行口头答复所 形成的证据。 由于口头证据常常带有被询问者的个人感情色 彩或者偏见，因此，其证明力较小，本身不足 以证明事情的真相。但可以发现一些重要线索， 从而有利于确定下一步审计重点与方向。
结算审计步骤及方法
结算审计步骤及方法结算审计是指对一个组织的财务状况、财务报表等进行审查，核对其账目的准确性、合规性、合理性，以达到保护股东利益、提高财务报表可靠性的目的。
结算审计步骤和方法主要包括以下几个方面。
一、确定审计程序和内容结算审计的第一步是明确审计的程序和内容，包括审计目标、范围、时间安排、责任分工等，以确保审计能够全面、准确地进行。
审计目标包括核实财务报表的真实性、准确性、合法性，评估内部控制的有效性，以及发现潜在的风险和问题等。
二、获取审计证据审计的核心工作是获取审计证据，主要包括对资产、负债、所有者权益、收入、费用等进行核对。
获取审计证据的方法主要有审计询证方法、检查法、计算法、观察法、复核法等。
审计员必须凭借其专业知识和经验，挖掘和分析财务数据背后的信息，以获得准确的审计结论。
三、评估内部控制内部控制是一个组织对财务报表进行监督和管理的重要手段，也是影响审计程序和结果的关键因素之一、审计师需要评估组织的内部控制制度，包括其设计的合理性和有效性，以及执行的遵循性和效果。
评估内部控制需要进行系统性的检查和测试，包括对关键控制点的客观评价和范围内的合规性审计。
四、评估重要会计估计和会计政策应用在编制财务报表过程中，组织往往需要作出一些重要的会计估计和采用一些具体的会计政策，这些估计和政策的准确性、合理性对财务报表的质量具有重要影响。
审计师需要对组织的会计估计和政策进行评估，包括其合理性的判断和准确性的测试，以确保财务报表的准确反映组织的真实经济状况。
五、编制审计报告审计的最后一步是编制审计报告，向组织提供审计意见和建议。
审计报告应当包括审计的范围和对象、审计的程序和方法、审计发现和结论、内部控制的评价、会计估计和政策的评估、审计师的签名和日期等内容。
审计报告应以简明扼要、客观公正的方式描述审计结果，并根据需要提出具体的建议和意见。
在进行结算审计时，审计师需要遵循一些基本的方法和原则，包括客观公正、独立性和保密性原则、谨慎性原则、持续学习和提高专业能力等。
审计取证的方法有几种
审计取证的方法有几种审计取证是指审计机关和审计人员围绕审计目标收集审计证据的过程。
它是整个审计实施过程中的重要一环，是形成审计结论的基础。
下面，法律我为你解答相关知识，希望对你有所帮助。
顺查法：概念：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高;同时由于方法简单，所以易于掌握。
缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。
适用范围：适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
逆查法：概念：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。
优点：可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，目的性、针对性比较强;由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。
缺点：由于运用逆查法一般不要求对被审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。
此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。
适用范围：适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
详查法：概念：详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
优点：在审查会计资料的规模上，它是对整个单位或某类业务期间内会计记录和凭证的全部资料进行逐一验证。
既要核对凭证、账簿、报表，又要审查有关的经济资料并加以分析，所以审查能全面揭露会计工作中的错弊行为，能较全面地查明问题并作出精确的稽查结论。
缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。
适用范围：适用于经济业务比较简单的被审计单位。
内部控制比较混乱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。
抽查法：概念：抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。
审计取证方法
（一）检查记录或文件
❖ 2.记账凭证的检查 根据已检查的原始凭证，查看其摘要是否与经
济活动的内容相一致，会计科目的使用是否正确， 账户的对应关系是否清晰，金额计算是否正确，有 关项目是否填列齐全。同时还要审查编制、复核、 记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查 清有关内部控制手续是否落实。
审计取证方法
4=1+2-3 5
6=4-5
金额 998.15
200 450 748.15 398.15 350 350
追溯 调整
报表日至盘点日现金付出总 3800 额
报表日至盘点日现金收入总 3500 额 报表日库存审现计取金证应方有法金额 1048.15
实有现金盘点记录 面额 张数 金额
合计 备注：
398.15
❖ 二、逆查法 ❖ （一）含义 ❖ （二）运用步骤 ❖ （三）优缺点 ❖ （四）适用性
审计取证方法
审计取证方法
顺查法
逆查法
指审计的取证顺序与反映经济业
务的会计资料形成过程相一致的 含 方法。 义 审计人员沿着原始凭证—记账凭
证—会计账簿一财务报表的顺序
指审计取证的顺序与反映经 济业务的会计资料形成过程 相反的方法。（真实性目标）
进行审查。（完整性目标）
审计过程全面细致，一般说来不 优 容易遗漏错弊事项，因此，审计 点 质量较高；同时由于方法简单，
所以易于掌握
审计取证方法
可从被审计事项的总体上把 握重点，在发现问题线索的 基础上明确主攻方向，目的 性、针对性比较强；由于突 出重点，因而可以节省人力 和时间，提高审计工作效率
顺查法
❖ 半年度财务报告：会计报表（至少资产负债 表、利润表）和会计报表附注中有关重大事 项的说明。
工作中获取审计线索的十二种方法审计线索
工作中获取审计线索的十二种方法审计线索浅议工作中获取审计线索的十二种方法刘永辉（河北省石家庄审计局）【时间:xx年10月08日】【: 】【字号：大中小】作为一名审计人员，谁都有自己独特的审计思路和方法，最常用的就是从会计中直接发现审计线索。
这种方法是最基本、最直观的，主要是通过被审计单位所提供的会计资料，利用审阅的方式发现审计疑点, 确定审计线索，进而通过相关的财务资料核对、询问等手段来证明疑点，确定事实。
但是随着时代的发展，在经济领域中各种违规、违纪、违法的手段越来越隐蔽，舞弊的方法越来越高明，那么作为国家经济领域的审计卫士，还应当技高一筹, 具备更多发现审计线索的能力，才能真正捍卫国家利益，树立审计的权威。
为此，我将近年来在工作中的一些发现审计线索的方法，提出来与大家分享、交流。
１、从原始凭证中发现审计线索随着会计手段现代化的发展，有些传统的审计方法和手段在实际工作中容易被忽略，特别是对原始票据一些细节的审计。
如发票内容是否符合被审计业务实际，数字、签字、盖章是否有异样，发票号的连续性如何等等；还有就是在原始票据多的情况下，报账人员易发生混水摸鱼，将自己的个人消费票据混入到原始票据从中“捞钱”。
特别提醒的是，在审计中一定要注意现金交易业务，如果审计人员平时养成谨慎细致的作风，充分利用好最原始的审计方法—详查原始票据，也许会发现出纳或者会计利用内控的薄弱环节，贪污、假发票套现、小金库等审计线索。
２、对比分析数据发现审计线索对于一些不能仅从单年、单月或者个别业务来确定的审计重点数据，我们可以采用多年、多月或者多业务对比的方式，来确定审计重点，通过审计模型、职业判断来发现疑点。
如对某单位三年以上的数据进行对比分析，或者同一年度不同月份的数据进行对比分析，就能发现异常，确定审计重点，进而追踪审计，发现审计线索。
特别是在每年的税收征管审计当中，这种方法是最常用、最直接的。
通过地税审计软件对纳税户全年多个月份同一税种交税数据的对比分析，就能发现企业是否存在偷税、漏税，税务机关是否提前征收等税收疑点，进而利用地税审计软件的税单查询功能，来详细查看有疑点月份的企业缴税情况，以此确定下一步要抽查的重点纳税户，取得审计证据。
审计师如何进行企业内部调查与取证
审计师如何进行企业内部调查与取证在现代经济环境中，企业面临着各种各样的风险和挑战。
为了保证企业的稳定和可持续发展，审计师扮演着至关重要的角色。
他们负责对企业的财务状况和业务活动进行审核和验证。
当企业面临潜在的违规行为、欺诈行为或其他不当行为时，审计师需要进行内部调查和取证来获取相关证据。
本文将介绍审计师进行企业内部调查与取证的方法和技巧。
一、确定调查目的在开始调查之前，审计师需要明确调查的目的。
目的可以是调查一项具体的欺诈行为，也可以是调查整个企业的内控系统是否有效。
明确调查目的有助于审计师确定调查的范围和目标，并有针对性地进行调查。
二、收集证据收集证据是内部调查的核心环节。
审计师可以采用多种方式来收集证据，包括以下几种方法：1.文件调阅审计师可以通过查阅企业的财务报表、会计记录、合同协议、电子邮件或其他相关文件来获取证据。
这些文件可以提供有关财务交易、业务流程和工作分配等方面的信息，有助于发现潜在的问题。
2.询问和面谈审计师可以与企业内部的关键人员进行面谈，包括高级管理人员、财务主管和相关员工等。
通过有针对性的提问，审计师可以获取更多的信息和细节，帮助他们了解潜在问题的本质。
3.现场调查在一些情况下，审计师需要进行现场考察。
现场调查可以提供实际的证据和观察，有助于发现隐藏的问题和迹象。
审计师可以观察工作场所的运作、记录备注和拍摄照片等，以支持他们的调查。
4.数据分析审计师可以利用数据分析工具和技术，对企业的大数据进行挖掘和分析。
通过数据分析，审计师可以发现异常模式、交易异常和其他潜在的异常行为，从而提供进一步的调查线索。
三、保护证据安全在进行内部调查过程中，审计师需要特别关注保护证据的安全和完整性。
以下是一些常用的保护措施：1.确保调查的机密性审计师应确保调查过程的机密性，只有需要知情的人才能获取相关信息。
这可以防止相关人员的干扰和潜在警示。
2.备份重要证据审计师需要妥善备份和保管收集到的证据，以防止证据丢失或被篡改。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
收集审计证据的主要方法
以收集审计证据的主要方法为标题，写一篇文章。
收集审计证据是审计工作中非常重要的一项任务，它通过采取一系列的方法和技术，帮助审计师获取并分析相关的信息和数据，从而形成审计意见。
本文将介绍一些主要的收集审计证据的方法。
一、文件审查法
文件审查法是收集审计证据的基本方法之一。
审计师通过查阅企业的会计凭证、账簿、合同文件等，了解企业的财务状况、经营活动和合规情况。
文件审查法可以直接获取到的信息非常全面和准确，但也存在一定的局限性，比如无法获取企业内部的操作细节和实际执行情况。
二、询问法
询问法是审计师与企业管理层、员工以及其他相关方进行交流和沟通，获取相关信息的一种方法。
审计师可以通过面谈、电话、邮件等形式，向相关人员了解企业的内部控制制度、会计处理方法、财务报告编制过程等情况。
询问法可以获取到一些直观的信息和现场情况，但也存在信息的真实性和主观性的问题。
三、观察法
观察法是审计师通过亲自观察企业的经营活动、场所、设备等情况，从而获取相关的审计证据。
审计师可以通过实地考察企业的生产车
间、仓库、办公环境等，观察企业的生产过程、资产状态、人员配备等情况。
观察法可以直接获取到的信息非常直观和实际，但也存在信息的片面性和局限性。
四、抽样法
抽样法是审计师在大量数据中选取一部分作为样本，通过对样本的分析和检查来推断整体数据的情况。
抽样法可以减少工作量和时间成本，提高效率，但需要审计师具备一定的统计学知识和技巧，以保证抽样的准确性和代表性。
五、比较法
比较法是通过将企业的财务数据与行业平均水平、历史数据、同类企业数据进行比较，从而获取相关的审计证据。
审计师可以通过比较企业的财务指标、经营成果等与相关数据的差异，来评估企业的经营状况和财务风险。
比较法可以帮助审计师找出企业的异常情况和潜在问题，但也需要注意数据的可比性和准确性。
收集审计证据是审计工作中的重要环节，需要审计师运用多种方法和技术，从不同的角度获取相关的信息和数据。
文件审查法、询问法、观察法、抽样法和比较法是收集审计证据的主要方法，每种方法都有其特点和适用范围，审计师需要根据具体情况灵活运用，以确保审计工作的准确性和有效性。