经济责任审计课件 - 360文档中心

任中经济责任审计案例分析ppt课件

市政集团审计总体情况
3、大额洽商变更存在资金风险； 4、劳务分包未按规定进行备案； 5、联营项目管理混乱，存在较大风险。
（二）资产管理方面 1、股权管理：向股权多元化企业让利； 2、实物资产管理：（1）房屋土地出租管理不规范；（2）违规购置房屋。
市政集团审计总体情况
（三）财务管理方面
1、会计核算：（1）工程结算核算不规范；（2）大额资金进出未记账；（3）部分经济业务票据不规范。
整改思路： 1、通过进一步学习，重新熟悉国家
有关招投标的法律法规； 2、根据国家有关法律法规和上级单
位制度文件尽快出台或修订材料采购、专业分包等方面的招投标管理制度，特别注意制度条款与国家规定的一致性；
部分案例分析及整改思路
（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标程序
整改思路： 3、集团所属单位统一严格遵照执行，
1、施工单项合同估算价在200万元人民币以上的；
部分案例分析及改思路
（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标程序
2、重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的；
3、勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在50万元人民币以上的；
部分案例分析及整改思路
（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标程序
案例描述：50个工程项目材料采购、专业分包环节未履行公开招投标程序，涉及27.18亿元。其中材料采购以邀请招标替代公开招标的13.69亿元；项目经理经口头询价直接确定供应商的2.44亿元；专业分包合同达到公开招标标准，普遍以邀请招标程序替代公开招投标，涉及11.05亿元。
部分案例分析及整改思路
部分案例分析及整改思路
（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标程序

经济责任审计概述

当前经济责任审计的难点
现行经济责任审计监督活动具有高度的政治化色彩。纵观中国三千年的审计历史，经济责任审计它基本上依靠政权力量的支持和推动，要设立一个民主政治与法律支持框架，还有很多事情要做。现行经济责任审计风险大、回报率低。一则由于经济责任审计的是人；二则审计本身处于探索阶段，尚无法律地位；三则审计目标、目的在现有的政治体制条件下还难以实现。
在武钢的内部审计中，很有特色的一个例子就是武钢对领导干部的离任审计。武钢的理念是，“事后审计有什么用？我们把它转换成事前审计，任期审计。就是领导人在任的时候，我们就对他实行审计，还可以对他进行问责。我们同组织部门是这样协调的，先审后离，我们不审计完，组织部门不下文。”数据显示，武钢对全公司领导干部离任审计率达到100%，对子公司经营者现职审计率亦达到100%。之后，公司将经济责任审计的范围扩大到机关管理部门负责人，极大地提高了广大领导干部全面履行职责的自觉性。
经济责任审计的对象
①党政机关领导干部(乡镇到省部)。②事业单位、人民团体领导干部。③企业领导人员(法定代表人;主管财经\财务的副职;主管经济业务的重要部门和岗位的领导人员)。(操作指南2002)
经济责任审计的种类
按照审计的内容、审计的时间、被审计单位的性质，可以将经济责任审计分成：
1．目标经济责任审计和破产经济责任审计(重大经济事项经济责任审计) 2．事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计 3．党政领导干部任期经济责任审计和企业领导人员任期经济责任审计
3．党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计
党政领导干部任期经济责任审计，主要是指对党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部的任期经济责任审计。国有企业领导人员任期经济责任审计，主要是指对国有独资企业、国有资产占控股地位或者主导地位的股份制企业的法定代表人(董事长或总经理)任期经济责任审计。将经济责任审计分为党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计，主要是从政企分开的改革思路出发，充分考虑到党政机关与国有企业在工作性质、工作内容、管理体制和运行机制等方面的不同特点，以便审计机关能够分层次、有重点地对党政机关和国有企业实施审计。

经济责任审计培训课件

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经济责任审计
2、主管责任：（1）领导干部对其直接分管的工作不履行
或者不正确履行经济责任的行为；（2）主持相关会议讨论，并且在多数人同
意的情况下决定实施重大经济事项，造成重大经济损失浪费等严重后果的行为。
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经济责任审计
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经济责任审计
（三）相关法规 2010年10月12日《党政主要领导干部和国
有企业领导人员经济责任审计规定》 2014年7月27日《党政主要领导干部和国
有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》
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③擅自动用国库款项； ④挥霍浪费国家资财的行为； ⑤挪用生产性资金于非生产性资金； ⑥预算内转预算外资金； ⑦利用职务之便，非法侵占财物。（7）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关
；非罪：监察机关）
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经济责任审计
3、出具审计报告和审计评价。（1）审计报告的构成 ①导言（依据、内容、范围、方式、起讫时间等
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经济责任审计
③审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规定的主要问题：
A有无以权谋私、获取非法收入或侵占国家资财的行为；
B有无挪用、浪费资财的行为； C有无行贿受贿的行为； D有无违规借欠单位大额借款、大量实物的行为；

领导干部经济责任审计培训ppt课件

资料归档
内审部门应当按审计档案管理规定，将有关审计文件、报告、资料立卷归档。
国家税务总局下发了《全国税务机关督察内审档案管理办法（试行）》的通知，省局根据全省地税系统的实际，也在着手具体符合我省地税实际的具体规定。
我想强调的是，在审计组开展审计的整个过程中，都要注意各种资料的收集整理，该复印的证据要复印完整，并且要装订整齐，制作的工作底稿要规范，纸质资料与电子资料都要一一对应，以便日后查阅，经得起考验。
审计结果报告经分管领导审定，报送局长、党组书记，抄送人事门,存入被审计领导干部个人档案，作为领导干部奖惩、任免的重要依据。
审计报告审定与应用
审理报告应当提出以下审理意见：（一）审计报告中审计评价是否全面、客观、公允，所列
举的问题事实是否清楚、证据是否充分确凿、定性是否准确、手续是否完备、程序是否合法，针对问题所提出的处理意见和整改要求是否适当、可行；（二）对被审计领导干部及其所在单位的书面反馈意见是否采纳；（三）对审计组认为需要移送人事、纪检监察部门处理的问题，提出是否移送处理；（四）对其他问题的审理意见。
审计内容（总局定义）
国税发〔2009〕109号（一）税收管理方面
包括七个方面的内容（二）财务管理方面
包括七个方面的内容（三）其他方面
包括三个方面的内容
（总局规定了三个大的方面十七个小点）
审计内容（省局定义）
领导干部任期经济责任审计的主要内容和重点（x地税发〔0000〕000号共九个方面的内容）
（总局税务系统领导干部经济责任审计办法作了修订，省局也将在近期对我省地税系统领导干部经济责任审计办法进行修订。两个办法定的内容相比较，总局新办法规定的内容更加明细，准确。）

审计学 ppt课件

审计学ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和内部控制运行情况，检查是否存在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费用的真实性和合规性，评估费用的合理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的真实性和合规性，评估利润的可持续性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金流量的真实性和合规性，评估现金流量的充足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为，有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
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数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议

第2205号内部审计具体准则——经济责任审计

第2205号内部审计具体准则——经济责任审计第2205号内部审计具体准则是针对企业内部审计的一项指导性规范，其中之一是经济责任审计。

经济责任审计旨在评估企业成员在经济方面的履责情况，并发现潜在的风险和问题。

下面将详细介绍经济责任审计的要点和步骤。

一、经济责任审计的目的和范围经济责任审计的主要目的是审计企业成员在经济方面的行为是否符合法律法规的要求，是否遵守企业内部规定的经济责任规范。

审计的范围主要包括企业成员的财务状况、资金使用、财务报告的真实性以及经济责任合同的执行情况等。

二、经济责任审计的主要内容和方法1.经济责任审计的主要内容包括：-财务报表的审计，包括资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表的真实性和完整性。

审计人员需核实财务数据的准确性，确保财务报表的可靠性。

-资金追溯审计，通过追踪企业资金的流动，确认资金是否按照规定流向合法的渠道，并避免资金的滥用或流失。

2.经济责任审计的主要方法包括：-数据抽样方法，通过抽取一部分数据进行审计，以映射整体的情况。

-财务数据比对方法，将企业的财务数据与相关法律和政策进行比对，以确认企业是否合规。

-现场检查和调查方法，对企业相关部门进行实地检查和调查，获取真实的数据和情况。

三、经济责任审计的步骤和要求1.经济责任审计的步骤包括：-制定审计计划，确定审计范围、时间和资源，并制定相应的工作方案。

-收集资料，包括企业的财务报表、资金流动记录、合同文件等相关资料，并整理为审计所需的形式。

-进行审计工作，采取合适的审计方法和技术，对企业的经济责任进行评估和审计。

-审计报告的编制，总结审计结果，发现问题和风险，并提出相应的建议和改进措施。

2.经济责任审计的要求包括：-审计人员应具备相关的专业知识和技能，熟悉法律法规和企业内部规定，能够独立、客观地进行审计。

-审计工作应遵守内部审计准则和行业规范，确保审计的独立性和公正性。

-审计结果应及时、准确地向企业管理层报告，提出问题和建议，并跟踪改进的执行情况。

2018年经责审计课件

谢谢大家！
2018年7月20日
二、总结经验、变化变革
（一）坚持变化变革、创新审计方式
• 一是整合项目、成果共享。 • 二是建立了相互协作，联合工作的机制。 • 三是ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ强了协调和沟通，取得了理解和肯定。 • 四是依法审计、实事求是，创造了和谐的审计环境。 • 五是进一步完善了审计整改机制。
（二）坚持“一盘棋”的组织模式。
• 一是统一审计工作方案。
一是政治环境发生了深刻变化二是经济责任审计是一项具有中国特色的审计制度
1. 给干部管理部门提供了了解领导班子的运行情况和领导干部履行经济责任的能力、执政水平。 2. 能够帮助被审计的地方、部门查找一些在经济、社会发展方面存在的问题，帮助领导干部提高依法管理经济的能力，促进决策的民主化、制度化建设，更好的推进科学发展。
• 二是坚持了审前培训和现场指导。 • 三是落实了内部管理责任。 • 四是把握重点、找准切入点。
三、区分对象、突出重点
（一）审计地方党政主要领导应把握的重点内容
• 一是贯彻落实中央、自治区重大经济决策部署情况。
1. 落实科学发展观情况。主要看任期内社会经济发展水平、结构优化、民生改善、可持续发展情况。 2. 重大决策情况。以党政领导干部任期内发展思路、经济指标、工作成效为基础，客观评价发展结果和发展趋势。 3. 把握“决策—执行—效果”这条审计主线。 4. 在审计反映问题的同时，应对正面的工作业绩作出分析评价
• 八是执行中央“八项规定”和自治区“十项规定”情况。
• 九是廉洁从政情况。 • 十是以前年度审计整改落实情况。
以上十项内容的审计我们一定要把握区域特色，紧扣关键环节。
（二）部门、单位党政主要领导审计重点内容

领导人员经济责任审计规定概述(PPT33张)

《规定》目的及依
第二条
党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：
（一）地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；（二）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。
本规定由审计署负责解释。
本规定自印发之日起施行。１９９９年５月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发〔１９９９〕２０号）同时废止。
谢谢大家！
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第
六章
附则
审计机关和审计人员、被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位和个人在经济责任审计中的职责、权限、法律责任等，本规定未作规定的，依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他法律法规的有关规定执行。
第四十条
第四十一条审计机关开展领导干部经济责任审计
第十四条
第十五条
地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。
第六条
领导干部的经济责任审计依照干部管理权限确定。地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。审计署审计长的经济责任审计，报请国务院总理批准后实施。