中国农业银行会计信息披露研究
中国农业银行会计信息披露研究
在现代企业制度不断发展的今天,会计信息已经成为外界了解企业的一个最基本的渠道。金融监管机构和投资者对会计信息披露的要求日趋严格,对准备上市的中国农业银行的会计信息披露,尤其是涉及信用衍生产品等投资资产的会计信息披露要求越来越高。中国农业银行过去由于体制等原因在会计信息披露的问题上一直采取保守的态度,没有考虑投资人、债权人、社会公众等利益相关者对经营信息的需求,会计信息披露的内容不全面、风险揭示不充分,会计信息披露的管理力度不够。根据中国农业银行服务“三农”商业化运做的市场定位,会计信息披露应具有特殊性,如果不对“三农”及县域业务单独披露,继续沿用传统的会计信息披露模式,就难以显示出中国农业银行的特色。
中国农业银行在可以充分借鉴其他上市银行会计信息披露既有经验的同时,也面临着比同业银行更加艰巨的会计信息披露的任务。因此,研究中国农业银行会计信息披露具有重大的现实意义和参考价值。本文运用定性分析法、定量分析法、比较分析法等研究方法,在掌握充足理论的基础上,通过调查获取相关资料和数据,理论联系实际,综合运用经济学、统计学和博弈论等方面的基本知识与方法,在对商业银行会计信息披露理论分析的基础上,通过实证调查和比较分析,揭示了现阶段中国农业银行会计信息披露存在的问题,并尝试构建了中国农业银行会计信息披露体系。本文主要包括了以下内容:第一章,引言。
首先提出了研究的问题——中国农业银行会计信息披露,并分析了选题的意义,然后对国内外研究现状进行了综述,最后介绍了研究方法和主要内容以及本文的创新点与不足。第二章,会计信息披露的理论基础。论述了商业银行会计信息披露的相关理论,为后面的论述打下基础。第三章,我国股份制商业银行会计信息披露比较分析。
首先比较了四家已上市股份制商业银行与中国农业银行会计信息披露现状的差异,然后对比了新会计准则实施前后中国农业银行会计信息披露的变化,分析中国农业银行会计信息披露的现状。第四章,中国农业银行会计信息披露存在的问题及其原因。首先探讨了中国农业银行会计信息披露存在的问题,然后从内因和外因两个角度对中国农业银行会计信息披露存在问题的原因进行分析,并预测了中国农业银行会计信息披露的发展趋势。第五章,中国农业银行会计信息披露体系构建。
根据当前中国农业银行实际情况,构建了中国农业银行会计信息披露体系。第六章,结论。提出了论文的研究结论以及需要进一步研究的问题。在遵循统一性和规范性原则的基础上,由于中国农业银行与其他的商业银行市场定位不同,中国农业银行应将城市业务和“三农”及县域业务分开披露。
农行风险管理评估报告(3篇)
第1篇
一、报告概述
1.1 项目背景
随着我国经济的快速发展和金融市场的不断深化，银行业面临着日益复杂的风险环境。为了确保银行业稳健运行，防范和化解金融风险，中国农业银行（以下简称“农行”）对全行的风险管理状况进行了全面评估。本次评估旨在全面了解农行风险管理的现状，识别潜在风险，为优化风险管理策略提供依据。
1.2 全面风险管理状况评估
本次评估涵盖了农行风险治理、第一支柱（信用风险、市场风险、操作风险）、第二支柱内部资本充足率评估、第三支柱信息披露以及内部审计监督和数据和IT系统能力等方面。
二、风险治理
2.1 风险管理框架
农行建立了全面的风险管理体系，包括风险识别、评估、监控和应对等环节。该体系以董事会为核心，设立了风险管理与合规委员会，负责全行风险管理的战略规划和决策。
2.2 董事会及专业委员会
董事会下设风险管理与合规委员会，负责监督全行风险管理工作，确保风险管理战略与经营目标相一致。同时，设立了多个专业委员会，如信贷委员会、投资委员会等，对特定风险领域进行专门管理。
2.3 高级管理层
高级管理层负责制定全行风险管理政策和流程，组织实施风险管理措施，确保风险在可接受范围内。
2.4 第一道防线
第一道防线包括各部门和分支机构，负责日常风险管理工作，包括风险评估、监控和应对等。
2.5 第二道防线 第二道防线包括风险管理部门和合规部门，负责对全行风险管理进行监督和评估，确保风险管理措施得到有效执行。
2.6 第三道防线
第三道防线包括内部审计部门，负责对全行风险管理体系的有效性进行独立评估，并提出改进建议。
三、第一支柱：信用风险
3.1 治理架构
农行建立了完善的信用风险治理架构，包括信贷审批、信贷管理、信贷风险监控等环节。
3.2 政策流程
农行制定了严格的信贷政策，明确了信贷审批权限、信贷风险控制措施等。
3.3 计量方法与工具
农行采用内部评级、外部评级等多种方法评估信用风险，并运用风险计量模型进行风险量化。
浅析商业银行信息披露问题的解决办法
民营科技 ２０１０年第９期 经济论坛 浅析商业银行信息披露问题的解决办法 于云波 （中国农业银行黑龙江省分行营业部，黑龙江哈尔滨ｌ５００００） 摘要：在世界范围金融危机发生的今天，进一步完善我国的市场经济体制，强化市场对银行的约束，提高金融行业的透明度，降低金融行业的 系统性风险，完善我国的商业银行信息披露是大势所趋 现指出我国商业银行信息披露方面存在的问题并提出相应对策。 关键词：商业银行；信息披露；金融监管 现代经济的核心是金融，而金融的核心又是银行。商业银行作为经 营货币的特殊行业，在社会经济中占有特殊的地位和作Ｈ｛。商业银行信 息披露的完善是进一步完善市场经济机制，强化对银行的市场约束，提 高金融透明度的要求，也是国际银行监管发展的趋势。 １ 商业银行信息披露的含义 商业银行信息披露是指商业银行依照法律法规的要求，通过定期报 告、临时报告及其他披露文件，将反映其经营状况的主要信息如：财务会 计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等，真实、准确、及 时、完整地向投资者、存款人、相关利益人以及金融监管当局予以公开的 过程。 ２００４年６月２６日巴塞尔银行监管委员会发布了《新巴塞尔资本协 议》，该协议就商业银行信息披露的主要领域制定了更为具体而详细的 披露要求，甚至包括一些具体的披露格式。其巾提出了全面信息披露的 理念，指出银行应及时披露包括资本结构、Ｊ义【险敞口、资本充足比率、对 资本的内部评价机制和风险管理战略等在内的信息。 ２００６年ｌ２月８日，中国银行业监督管理委员会第５４次主席会议 通过了《商业银行信息披露办法》，并于２００７年７月３日起实施。该法规 是我国第一个专门规定商业银行信息披露的正式法律文件，适用于在中 华人民共和国境内依法设立的商业银行。在法案的第一章第五条明确规 定：商业银行应遵循“真实性、准确性、完整性和可比性”的原则，规范地 披露信息。 ２我国商业银行信息披露存在的问题 ２．１信息披露不全面 首先，多数商业银行没有严格按照财务会计制度和风险管理要求开 展信息披露工作，对外披露的信息仅限于存贷款等业务报表、财务报告、 资产负债表，而将资本结构、资本充足率、资产风险状况视为商业秘密而 没有予以披露。另外虽然有关规定明确指出商业银行应对其会计报表中 的重要项目做出说明，但许多银行会计报表附注只有少数几项，并没有 实质性的内容，导致信息披露存在较大缺口。其次，目前商业银行对外披 露的信息仍以财务信息为主，缺乏对非财务信息的披露。充分的财务信 息的披露，有助于信息使用者对银行进行全面掌握，但非财务信息的披 露也相当重要。再次，自愿信息披露少。在现有商、世银行中，信息披露可 分为强制信息披露和自愿信息披露。商业银行在完成强制披露的信息部 分后，很少会积极主动地自愿披露更多的信息。 ２．２信息披露不及时 根据《商业银行信息披露办法》的规定，商业银行应存每个会计年度 终了后的４个月内披露信息。因特殊原因不能按时披露的，应至少提前 １５日向中国银监会申请延误。目前我国商业银行对外披露年报时间参 差不齐。大部分没有在规定期限内完成披露，影响使用者的决策。另外， 许多银行也只是按规定完成披露，而对于日常活动中发生的重大事件， 在可能造成影响的时间内没有及时披露的意识。 ２－３信息披露不准确 目前国内各类金融机构在财务报告、风险管理、统计制度等方面透 明度低，造成披露数据有偏差。而且，银行资产质量状况与数据不符。近 年来，我国一些商业银行开始对外披露不良贷款余额，但由于对贷款的 分类标准与国际通行做法不符。加上许多资产的估值没有采用公允价 值，仍然是按历史成本法估值，因此资产质量的信息披露与国际标准差 距较大。 ２．４监管职责不清晰 我国银行业信息披露监管机构体系巾包括中国人民银行、证监会、 银监会、财政部、各证交所等。这些监管机构的监管职能交叉重叠甚至冲 突，使各监管机构在权力和职责的划分、监管任务的协调、监管信息的共 享等方面难以协调统一，从而形成重复监管或监管不足。 ３对我国商业银行信息披露监管的几点建议 ３．１建立形式和内容统一的财务报告体系 商业银行要建立完整的银行财务报告体系，包括：财务报表、其他财 务报告和相关审计报告。财务报表是根据公认原则和制度，以表格形式 概括地反映财务状况、经营成果及现金流动情况的书面文件，是信息披 露的主要内容。它主要由会计报表、会计报表附注和补充报表组成。为了 加强内部管理的需要，银行还可以编制管理会计报表，如责任成本报、分 类成本表和资金转移价格表等，用于披露银行责任单位、金融产品等的 投入产出情况，主要是提供给银行内部信息使用者，目的是促进银行内 部管理，提高经营效率，可自愿披露。为了提高信息的可靠性，银行统一 对外披露的财务报告还要经过注册会计师审计，独立的审计可以加强对 会计准则和财务会汁制度执行情况的监督，增强信息的客观性、公正性。 这样＝ｉ部分就构成了较为完整的银行财务报告体系，克服了商业银行信 息披露不全面、不充分的问题。 ３．２建立适合我国商业银行的信息监管处理系统 银行业监管信息处理系统是指银行业监管有关渠道采集原始信息， 在通过统一加工的基础Ｅ，最终形成有用的监管原始信息。针对我国监 管信息的传递速度慢且范围狭窄的状况，应疏通信息交流管道，加强多 渠道、标准化的银行业监管信息处理系统建设，提高收集、处理、利用信 息的能力。根据我国银行业监管纵向设置和横向协调的特点，银行业监 管信息处理系统应该包括银监会内部信息、监督部门间共享信息、商业 银行管理信息、社会监督补充信息、外资银行信息收集处理等五个系统。 监管信息中心将各个子系统收集的监管信息集中输到数据库中心进行 加工处理，把孤立的信息变成有价值的信息，把原始信息变成监管基础 信息，这也是银行业监管综合数据库系统的信息来源。 ３．３加强监管部门之问的沟通与协调 对银行业的监管＿丁作是一个复杂的系统工作，其中涉及的问题很 多，不是仅仅能靠某一方面的力量能够解决的，因此需要调动各种监管 力量，实施全方位的监管，建立一个全面、系统、多方位的监管体系。尤其 是在当今金融全球化的大环境下，实施监管部门间的协同监管显得十分 重要。其一，要加强银监会与证监会以及国际金融组织、国外监管部门之 间的信息共享。其二，要加强银监会各部门、各银监局之问的信息共享。 实现各部门之间信息共享后。 ３．４建立健伞商业银行内部控制机制 除了外部监管外，商业银行内部也应该有严格健全的内部控制机 制，确保在各层次传递的会计信息的真实准确。商业银行的内部控制是 商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对 风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。建立完善 有效的银行内部控制制度，不仅可以促进银行提高内部监管水平和经济 效益，防范和化解经营风险，同时也直接关系到银行信息披露水平的高 低。 ３．５完善针对商业银行信息披露的法律制度 目前针对我国银行业监管方面的法律法规上不健全，虽已有《商业 银行信息披露办法》，但对信息披露中的监管没有明确细致的规定，只做 丁一些简单的约束，因此有必要制定一套专门的法律制度。在《商业银行 信息披露办法》的基础上制定信息披露细则，如对商业银行信息披露内 容与格式、财务报表附注、年度报告内容与格式等做出明确的规定。另外 可参照英、美等发达国家关于商业银行信息披露方面的监管制度，在它 们成功经验的基础上结合《新巴塞尔资本协议》的规定以及我国的国情， 制定适合我国国情的监管制度。只有在有章可循，有法可依的情况下，商 业银行信息披露制度才能稳健起来，才能充分发挥信息披露在商业银行 经营管理中的作用，引起商业银行对信息披露的重视。 参考文献 ［Ｉ］毛步峰碱析商业银行信息披露法律制度『ＪＩ．科教文汇（下旬刊），２００９ （１）． 【２］黄坤娜．商业银行披露信息须应解决信息标准化的问题『Ｊ１．科技信息 （学术版），２００６（３）．
我国商业银行社会责任信息披露研究——2012年度上市银行社会责任报告评析
Ｍｏｎｔｈｌｙ ＨＡＩＮＡＮ 【ＮＡＮＣＥ
我国商业银行社会责任信息披露研究 ２０１２年度上市银行社会责任报告评析 曹国俊 （中国人民银行广州分行，广东广州５１０１２０）
摘要：商业银行是一个公共性和外部性很大的行业，履行社会责任、践行可持续金融已成为其生存与发展的必 然要求。本文以我国ｌ０家主要商业银行最新公布的２０１２年度社会责任报告作为样本，分析了商业银行社会责任信 息披露的现状，指出其存在的选择性披露、可比性不足等问题，并提出完善我国商业银行社会责任信息披露的相关建 议。 关键词：商业银行；社会责任；信息披露 中图分类号：Ｆ８３２．２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００３－９０３１（２０１３）０８－００８２－０５ ＤＯＩ：ＩＯ．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１００３－９０３１．２０１３．０８．１９
一、国内外商业银行履行社会责任综述 （一）商业银行履行社会责任的必要性 社会责任是企业在谋求股东利益最大化之外所负有的 维护和增进社会福利的义务，是对股东利益最大化原则的 修正和补充ｎ］。商业银行作为社会资源配置的枢纽，具有信 用中介、金融服务和调节经济等职能。是一个公共性和外部 性很大的行业。我国商业银行经营有较强的垄断性，这种特 殊性和独特的地位要求我国商业银行应该承担比一般企业 更大的社会责任。目前。我国商业银行的服务效率、服务收 费、消费者权益保护、违规放贷、银行卡被克隆盗用、网银交 易安全性、员工薪酬远高于社会平均工资等问题备受社会 关注，履行社会责任已成为我国商业银行生存与发展必然 要求。 （二）国外先进银行社会责任实践、 １．创立赤道原则。花旗银行、西德银行等十家国际知名 商业银行根据国际金融公司和世界银行的可持续发展政策 和指南．为判断、评估和管理项目融资中的环境与社会风 险。于２００３年共同发起一套自愿性金融行业基准，即赤道 原则。该原则倡导金融机构对项目融资中的环境和社会问 题应尽到审慎性核查义务，融资方在能证明项目对社会和 环境负责的前提下。才能提高融资。 ２届外先进银行执行赤道原则的实践。近年来，全球约 ７０家金融机构相继宣布采用赤道原则。以赤道原则作为可 持续金融运作的行动指南，在发放贷款和资助项目时强调 借款企业的环境和社会责任。汇丰银行着力于从经济贡献、 客户服务、提升员工价值、气候业务、风险控制、对社区的投 资、公司运作中的环保效率等多方面履行社会责任。其中， 在气候业务方面。汇丰银行搭建了低碳经济运作平台，借助 金融创新方式发展气候交易．努力控制气候变迁的不利影 响。在风险控制方面，汇丰银行将借贷业务和金融服务业务 纳入可持续性风险分析，致力于监控环境变化、促进技术进 步。花旗银行作为赤道原则的发起行之一，在消费者保护、 气候变化、碳金融和内部节能降耗等方面做了大量努力。一 是为低收入群体提供经济适用住房的融资支持和其他资助 服务；二是拟投入５００亿美元用于气候行动计划，以应对气 候变化对可持续发展的影响：三是制定集团温室排放量、废 弃物排放的减排指标。致力于实现绿色办公。 （三）我国商业银行履行社会责任的实践 收稿日期：２０１３—０６—０２ 作者简介：曹国俊（１９８０一），男，广东广州人，注册会计师，现供职于中国人民银行广州分行。 ８２ ２０１３年第８期
上市银行绿色信贷信息披露现状及对策研究——基于A股2010年度社会责任报告
上市银行绿色信贷信息披露现状及对策研究
基于Ａ股２０１０年度社会责任报告
孔龙，张鲜华
（兰州商学院会计学院，甘肃兰州７３００２０）
【摘 要】绿色信贷的本质在于正确处理金融业与可持续发展的关系。自２００７年我国各上市银行开始推行绿色
信贷政策以来，已取得阶段性成果，但与预期目标仍有较大差距。文章以我国１６家上市银行作为研究对象，通过分析其
２０１０年企业社会责任报告中对外披露的绿色信贷信息，得出我国上市银行履行绿色信贷政策的现状，并提出了相应改
进建议。 【关键词】上市银行；绿色信贷；社会责任；信息披露
【中图分类号】Ｆ８３２．３３ 【文献标识码】Ａ 【文章编号】１００４—２７６８（２０１１）１１－００５４—０３
绿色信贷（ｇｒｅｅｎ—ｃｒｅｄｉｔ）是指利用信贷手段促进节能减排
的一系列政策、制度安排及实践，是国家环保总局、中国人民银
行、中国银行业监督管理委员会三部门为了遏制高耗能、高污
染产业的盲目扩张，于２００７年７月３０ Ｅｔ联合提出《关于落实
环境保护政策法规防范信贷风险的意见》以后开始付诸实践
的。具体来说，它通常包括三个核心内容：首先是利用恰当的信
贷政策和手段（包括贷款品种、期限、利率和额度等）支持环保
和节能的项目或企业；其次，对违反环保和节能等相关法律法
规的项目或企业采取停贷、缓贷甚至收回贷款等信贷处罚措
施；再次，贷款人运用信贷手段，引导和督促借款人防范环境风
险，履行社会责任，并以此降低信贷风险。①
从总体上看，我国上市银行已经将对绿色信贷的重视作为
其履行环境责任的重要举措，但上市银行是否确立了绿色信贷
政策的环境标准以及这些标准具体实施的效果如何？上市银行
如何更好地控制环境负面影响的贷款、更多地披露相关信息？
本文以我国Ａ股上市银行作为研究对象，通过分析其２０１０年
企业社会责任报告中对外披露的绿色信贷信息，希望能够更准
确地描述上市银行推行绿色信贷的现状，并提出相应的改进建
我国商业银行会计信息披露及其问题
我国商业银行会计信息披露及其问题
◆张 鹏
（中央财经大学，北京
想要建立稳健商业银行的管理机制，需要提高商业银行治理
的有效性，以此来提高经营效率。在这个环节中，会计信息披露制
度的建设则是重要的程序之一。会计信息披露是商业银行治理结
构的外部控制机制，也是金融监管的一个核心问题。
一、商业银行会计信息披露的理论综述
会计信息，是指会计单位通过财务报表、财务报告或者附注等
形式向投资者、债权人或其他信息使用者使单位的财务状况和经
营成果的信息透明化。商业银行会计信息披露，是指商业银行按
照法律法规的要求。通过定期报告、临时报告以及其他披露文件向
投资者、债权人和社会公众以及金融监管当局披露反映其财务状
况、经营成果、现金流量变动、风险及其管理、组织和股权结构、高
层管理人员等方面的货币性信息和有助于理解、分析、利用上述信
息的相关非货币性信息。
二、我国商业银行会计信息披露的问题
（一）披露的会计信息不充分
从我国商业银行所公布的信息来看，我国的商业银行多余风
险信息的披露多有隐瞒和不足。对风险方面的情况尤其是信用风
险和市场风险的披露非常少，不仅缺乏定量信息．更是缺乏定性信
息。即使是上市的商业银行，在其公布的财务报告中，定性风险信
息披露较多的情况下．定量信息揭示远远不够。
（－－）披露形式不规范
在我国商业银行会计信息披露中，存在着披露内容、计量方
法、披露形式上形形色色的差异，因而削减了商业银行之间披露的
会计信息的可比性，严重影响了商业银行会计信息披露的整体质
量，不利于市场参与者，如投资者对各家商业银行的风险水平和经
营状况做出正确的评价和比较，从而不利于市场参与者进行投资
决策。必须指出的是部分商业银行会计信息披露缺乏严肃性和公
瑾性，随意调整银行的利润分配；与银行相关的市场竞争、营销战
略、宏观产业政策揭示得不完全，或者根本就不披露。在会计政策
的选择和变更、重大事项对银行造成的影响等方方面面，以及无形
加快实施新会计准则 推动农业银行改革
加快实施新会计准则推动农业银行改革
■罗熹 ２００６年２月ｌ５日，财政部颁布了包括 一项基本准则、３８项具体准则的新会计准 则体系，将于２００７年１月１日在上市和拟 上市公司执行，其他企业鼓励执行。新准 则强化了为投资者和社会公众提供决策有 用会计信息的新理念，实现了与国际会计 准则的趋同，为我国经济融入世界提供了 统一的会计信息平台。新会计准则的应用， 是我国经济领域的一件大事，新准则在引 导资源配置、支持科学决策、加强经营管 理、加速金融创新等方面将发挥重要作用。 结合农业银行改革实际，谨就实施新会计 准ＮＩＮ题谈几点看法。 研究应用新会计准则，是推动 农业银行改革的现实需要 对农业银行来讲，实施和应用新准则 是殴份制改造和实现首次公开发行的现实 需要。新会计准则实现了与国际会计准则 的趋同，按新准则标准提供的会计信息， 很容易为境内外的投资者理解。掌握和运 用新准则，日益成为金融企业进入国际资 本市场和参与国际竞争的关键。按照新准 则要求进行财务核算和经营信息披露，将 成为引进战略投资者和首次公开发行成败 的重要问题。当前，无论是国内证监会还 是国外资本市场的监管机构，都要求按照 新准则和国际会计准则核算和披露信息。 因此，新准则已成为进入资本市场的门槛。 农业银行要想在资本市场有所作为，必须 先熟练运用新会计准则，按新标准提供经 营信息。 实施和应用新会计准则，也是提升农 业银行经营管理水平的需要。新会计准则 将转变经济增长方式的科学理念蕴含于会 计目标的变化之中，蕴含于会计确认、计 量和报告的各环节中，为提高经营和管理 水平提供了清晰有效的路径。新准则所要 求的公允价值计量、实际利率、摊余成本、 现金流量折现，将促进银行夯实资产质 量、正确衡量经营业绩，充分计量和揭示 风险，提供决策有用的会计信息，对提高 农业银行的经营管理水平有很强的现实针 对性。 实施和应用新会计准则，还是同业竞 争的需要。上市银行必须执行新会计准则， 是财政部和各级监管机构的要求，也是会 计法规的要求。中行、建行已经上市，工 行股改完成，正在筹备ＩＰＯ，其他多家股 份制商业银行也完成了上市进程。金融同 业在上市前已经按国际会计准则的标准实 施了财务报表转换，具备了执行新准则的 基础环境，预计在２００７年将执行新准则。 农业银行如不及早准备、及时跟进，财务 报表反映出的信息与同业将不具可比性， 来自外部公众和市场的压力将大增。外部 信用评级、市场筹资成本等方方面面将受 到影响。 农业银行现行会计标准的差距 受历史包袱和体制等因素制约，农业 银行会计标准与新会计准则相比，在会计 理念、会计计量和会计报告方面存在较大 差距。具体而言，突出地表现在以下几个 方面： 一是会计确认、计量的审慎性不足。 审慎的会计理念、稳健的会计制度是推进 银行改革的重要基础和制度保证。但是在 现行会计制度下，呆帐准备金计提严重不 足，不良资产巨额沉淀，形成沉重的历史 包袱。抵债资产的变现损失、案件损失、房 改损失等不能及时确认计入损益，已开支 的费用未能全部计入当期费用形成费用下 甩等做法有违谨慎性会计原则，不利于保 证和提高银行资产质量、防范经营风险。 会计核算制度的不足一定程度上制约了改 革和发展。 二是会计信息披露的透明性不足。 银行是经营风险的行业，与社会各方面 具有广泛的债权债务关系，因此新会计 准则对金融工具作了更为详细的信息披 露规定。过去由于体制的原因，农业银 行在信息披露的问题上一直采取保守的 态度，没有考虑投资人、债权人、社会 公众等利益相关者对经营信息的需求， 信息披露的内容不全面、风险揭示不充 分，信息披露的管理力度不够，在信息 披露的执行上和管理上需要进一步加强 制度约束。 三是会计规范不统一。农业银行目前 会计制度的框架仍然是ｌ９９３年颁布的金融 企业会计制度，在此基础上，根据历年财 政政策和监管政策的变化调整相应的财务 和会计政策，是修补型的会计规范，不是 统一的会计规范。与新准则的要求相比， 制度约束还很宽松。 加快应用和实施新会计准则， 推动农业银行改革 目前，我国金融业正处于深化内部改 革，扩大对外开放的关键时期，银行面临 着金融市场全面开放和国际竞争加剧的压 力；面临着国内经济可能的波动带来新的 潜在信贷风险的压力；面临着利率市场化、 金融脱媒化带来银行收益减少的压力，银 行经营的外部环境发生了“天翻地覆”的 变化。不能创造价值的企业注定要被市场 淘汰，不能持续创造价值的企业也将被市 ８ 农村金融研究２００６，
深化财会管理综合改革 构建科学规范管理体系——中国农业银行股份有限公司财务管理成就纪实
财 务 管 理 成 就 奖 中国农业银行股份有限公司 深化财会管理综合改革 构建科学规范管理体系 ——中国农业银行股份有限公司财务管理成就纪实 ［获奖理由］、—————— 中国农业银行是新中国设立的第一家国家专业银行，也是改革开放后第一家恢复成立的国家专业银行。始终秉 承“大行德广伴您成长”的品牌理念，坚持审慎稳健经营、可持续发展，中国农业银行财务会计部紧紧围绕全行改 革发展的整体部署，以财会综合改革为目标，从财务基础、财务机制和财务治理建设入手，做了大量基础性和开创 性工作，财会管理的现代化、规范化和标准化水平显著提高，为构建现代化财会管理体制奠定了坚实基础。 ２００９年１月１ ５日．中国农业银行由 国有独资商业银行整体改制为股份有限 公司。２Ｏ１０年７月．中国农业银行Ａ＋Ｈ 股成功同步上市．标志着中国农业银行 实现了国际化战略的第一步。在深化改 革与完善公司治理的宏伟征途中 始终 以科学发展观为指导．从战略高度和长 远角度重视财务管理工作．经过财会工 作者的孜孜探索和辛勤努力．公司财务 管理工作取得了巨大成就。财务会计部 在总行党委的正确领导下．以科学发展 观为指导．以推进财会治理改革、改进 财会机制建设和巩固财会基础工作为抓 手．深化财会管理综合改革．构建适应 上市要求的财会运行体制机制．促进全 行价值理念的转变，推动经营战略转型 和价值创造，带动全行财务综合实力的 提升，为打造优秀大型上市银行奠定良 好开局。为全行 ３５１０”发展战略第一 阶段目标顺利完成创造了条件。 一、财会基础建设进一步巩固 通过实施财会基础建设，建立良 好的财会管理基础平台 为财会机 制和财会治理建设提供技术支持 方 法 手段和工具。 （一）财会制度体系日趋完善 财会综合改革以来，共出台各类 财会制度百余项 基本形成了以财务 和会计两大基本制度为统领，以单项方 案、管理办法和操作指南为主体．涵盖 ２１８中国总会计师月刊 财务决策、费用管理 固定资产管理、 绩效考评 中间业务 应税事务、会计 核算 信息报告、财会综合系统、 三 农”财会管理等各个领域的财会管理制 度体系．为改革实施提供了制度保障。 （二）会计核算平台建设取得 重大突破 ２００９年初全面启动新核算与报告 系统（ＩＦＡＲ）研发工作，２０１０年７月１曰 成功投产运行。系统在设计理念 整合 度，技术架构 技术实现方式、可扩展 性等方面均处于国内领先和国际先进水 平．实现了我行会计核算平台建设的一 次质的飞跃 有效提升了会计核算管理 水平。财务会计报告体系逐步规范。以 ＩＦＡＲ为依托．全面实现了银行法人机构 一本账．建立了银行法人、集团两个层 面的核算与报告体系，实现了财务报告 编制的规范化、流程化与自动化．满足 了准则核算与信息披露要求。 （三）管理会计体系架构基本 形成 制定了全行统一的产品体系和多 维成本归集还原及分摊制度．拟定 了产品与部门对应关系．明确了部门 产品职责边界．初步建立了多维管 理会计体系：依托业绩价值管理系统 （ＰＶＭＳ）生成各级机构、部门和网点 的业绩价值报告．为全行经营管理提 供决策信息 进一步规范了三农业务 会计科目使用及会计核算．调整和增设 了与惠农存款相关会计科目以及专用账 户．为惠农卡和农户小额贷款等 三 农 业务提供财会制度上的支持。 （四）应税事务管理体系初步 构建 成立了应税事务管理处．明确了应 税事务管理职能 强化税收筹划管理， 争取多项税收优惠政策，开创了税务管 理新局面。建立税务管理制度体系．优 化税务管理流程．强化税务成本控制， 规范应税事务管理行为．提高税务管理 专业化和精细化水平。 （五）中间业务管理水平不断 提高 成立中间业务管理委员会．建立例 会制度 完善了中间业务管理职能和运 作机制。编制了２００９年版中间业务收费 标准，规范收费减免行为，提高了收费 减免审批效率。制定了服务类中间业务 定价管理办法，规范定价管理流程．提 高了定价管理水平。建立中间业务收入 情况定期监测、分析、通报机制．促进 中间业务收入实现较快增长。 （六）财会管理综合平台初步 形成 研发和推广应用了新核算与报告系 统（ＩＦＡＲ）、财务管理系统（ＦＭＩＳ）、 业绩价值管理系统（ＰＶＭＳ）、财务分析 决策系统（ＦＡＤＳ）、固定资产管理信息 系统（ＦＡＭＳ）和财审会项目管理信息
企业社会责任信息披露与企业业绩的相关性分析——以银行业上市公司为例
麓州警列２０１１．１０ — 丽 一
企业社会责任信息披露与企业业绩的相关性分析
以银行业上市公司为例
孔龙张鲜华
（兰州商学院会计学院，甘肃兰州７３００２０）
［摘要］ 文章依据我国１６家上市银行２０１０年度企业社会责任报告以及年度报告，对其社会责任信息披露率与关键业 绩指标进行了相关性分析，结果表明两者之间存在着不显著的正相关性。在定量分析的基础上，提出要推动上市银行进一步 践行社会责任，需要增强银行的主动披露意识，建立环境、社会风险管理体系，同时细化社会责任信息披露行业指引，开发社 会责任指数，培养第三方监督力量。 ［关键词］ 上市银行；社会责任信息；披露率；关键业绩指标 ［中图分类号］Ｆ２７ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］１００５—３４９２（２０１１）１０—００２２—０５ ［收稿日期］ ２０１０—０８—１８ ［作者简介］孔龙，兰州商学院会计学院副教授、硕士生导师，主要研究方向为会计理论与方法；张鲜华，兰州商学院会计 学院讲师，主要研究方向为会计理论与方法。
作为公众性、社会性很强的企业，银行是现代经
济的核心和资源配置的枢纽，其行业特性要求其对
环境和社会承担更多的责任（朱慈蕴，２０１０）。文章
以我国１６家上市银行作为研究对象，通过对其公开
发布的２０１０年年报及企业社会责任报告进行内容研
究与定量分析，在定量分析的基础上，对社会责任信
息披露率与企业业绩指标进行相关性分析，尝试解释
社会责任信息披露与企业业绩之间相关或不相关的
原因，并提出推动上市银行践行社会责任的建议。
一、上市银行社会责任信息评价指标及披露率
截至２０１０年１２月３１日，我国Ａ股市场共有
ｌ６家上市银行。在其公开发布的２０１０年社会责任
报告中，有１１家声称采用了全球报告倡议组织 （ＧＲＩ）发布的《可持续发展报告指南》作为编制指
引。该体系是国际上应用最广、影响最大的国际权 威评价体系，基本涵盖了企业各个层面的社会责任，
中国农业银行个人理财业务分析
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中国农业银行个人理财业务分析
摘要：从这几年看来，许多商业银行不断的推出了各种各样的个人理财业务，中国农业银行是国内最早推出的银行之一，因此说农行是商业银行中个人理财业务经验比较丰富的银行。此文通过对发展现状进行了讨论，分析了个人理财业务所存在的问题和原因，发现了农行在个人理财业务上产品创新能力不足、专业队伍建设较薄弱、产品销售渠道过于单一、风险控制能力的不足等问题，因此在这里对中国农业银行理财业务方面上进行了重点的提出：加强重视人才专业队伍的建设、加强产品创新的开发设计能力、拓宽理财产品销售渠道、进一步完善信息披露机制以及完善个人理财业务合规性的建设等等。
关键词：中国农业银行；理财业务；产品创新
引言
随着经济和金融行业的发展，个人的财富也随之上升，居民的理财意识随之提高，这时个人理财业务的前景发展的也将十分地广阔。据了解，在央行公布的2015年数据中居民存款的余额54.8万亿元，而在我国的居民存款余额是50.3万亿元。此时许多商业银行都意识到了金融资产在增多，个人理财业务将变得十分重要，这将形成了很大的个人理财市场空间。在目前，中国农业银行的个人理财业务依旧存在着众多的问题，因此要加强建设人才队伍且不断拓展个人理财市场。
银行的在传统业务上也拓展了个人理财业务。本文对中国农业银行所存在的问题及其出现问题的原因做出分析并做出了解决的措施。
1 个人理财业务分析相关概述
1.1 银行理财业务的概念
理财业务是银行的理财师首先收集整理有关客户的数据同时关注客户所想的，最后根据客户的资料整理好去制定适合客户的投资方案。
中国经济的发展加上理财意识的提高，中国进入了全民理财的时代，与此同时中国的理财市场也发生了极大的变化，中国市场越来越完善。因新产品的出现，理财市场得到了前所未有的繁荣。这些年来因为有了监管部门的帮助，越来越多的市民对银行的理
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财业务有了一定的关注和重视。最后为了指引客户有正确的理财观念、将对理财市场的长远发展进行一定的推动，这将需要对商业银行理财业务进行更加深入地研究。
我国商业银行会计信息披露模式初探
２００６年第７期 总第２１２期 南德 ＨＡＩＮＡＮ兀ＮＡＮＣＥ ＮＯ．７，２００６ Ｓｅｒｉａｌ Ｎｏ．２１２ 我国商业银仟会计信息披露模式韧揉 王 培 （中国人民银行海口中心支行，海南海口５７０１０５） 摘要：随着我国商业银行改革进程加快，改变现有会计信息披露模式成为加快发展我国商业银行的必然要求。 目前，我国商业银行会计信息披露主要采用强制性披露模式，而从长远来看，未来将会逐步加大自愿性披露的成分， 整个过程将会沿着“强制性披露一强制性为主、自愿性为辅披露一自愿性为主、强制性为辅披露。”的路径进行。 关键词：会计信息；强帝】性披露；自愿性披露 中图分类号：Ｆ８３２．３３ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００３—９０３１（２００６）０７－００７６－０３ 一、会计信息披露模式的内涵及类型 会计信息披露模式是指对一定时期内会计信息披 露的动因、方式、内容和特征等状况采用抽象化和典型 化的方法进行分类，从而形成了一些具有代表性的披露 类型和定式。根据国内外学者研究的结果，会计信息披 露模式的基本类型有以下两种：一是自愿性披露ｆｖｏｌｕｎ． ｔａｒｙ ｏｒ Ｄｉｓｃｒｅｔｉｏｎａｒｙ Ｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅ）。在所有权和经营权严重 分离的现代经济社会，经济组织内部存在着广泛的委托 代理关系。代理人为了激励委托人，在信息披露符合成 本效益原则的前提下，会主动向会计信息市场释放有利 信号，以获取资源争夺过程中的优势地位。Ｉ１ 二是强制性 披露（Ｒｅｑｕｉｒｅｄ ｏｒ Ｍａｎｄａｔｏｒｙ Ｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅ）。会计信息市场 存在信息不完备和信息分布不均衡的失灵现象，为了修 正市场，防止出现“逆向选择”和“败德风险”，从维护公共 利益的目标出发，需要权威部门对会计信息披露采取强 制措施加以限定。［２１ 如果对这两种基本模式进行组合，就会得到另外两 种派生类型：一是强制性为主、自愿性为辅。采取该种模 式，则大部分会计信息按照政府部门强制性规定的信息 种类和数量披露，其余少部分依靠代理人的意愿进行披 露。二是自愿性为主、强制性为辅。采取该种模式，则大 收稿日期：２００６—０３—１６ 作者简介：王 培（１９８０一），男，现供职于中国人民银行海口中 心支行。 部分会计信息按照代理人的意愿进行披露，其余少部分 根据政府部门强制性规定进行披露。 二、影响我国商业银行会计信息披露模式选择的因 素 １．会计文化环境。国际会计学家Ｈｏ￣ｔｅｄｅ认为，个人 主义和集体主义、权力集中度、风险偏好程度、柔性和刚 性等性格特点决定了会计人员的社会价值，包括职业自 律和法律规范、统一性和灵活性、保守和乐观、保密和公 开等。［３１基于这种观点，一个崇尚个人主义、权力比较分 散、风险偏好较强和柔性的会计文化环境将会促使商业 银行自愿披露会计信息。我国比较强调集体主义、权力 比较集中，在会计文化上表现为统一稳健、保守、保密和 风险规避，因此，会计信息倾向于强制性披露。 ２．金融会计法律体系。法规体系分为大陆法系和英 美法系。大陆法系的特点是在问题发生之前，采取完备 和系统的法律条文予以规定，－－Ｊ般是比较详细和刚性； 而英美法系的法律条文原则性比较强，更多的是依靠积 累下来的大量习惯和判例指导司法实践，操作自由度比 较大。通常来讲，大陆法系的国家，商业银行会倾向于强 制性披露，而英美法系的国家则会倾向于自愿性披露。 我国金融会汁法规是商业银行会计信息生成和披露的 硬性约束条件，具有大陆法系特点，因此，会计信息会倾 向于强制性披露。 ３．金融监管模式。如果金融监管采取以政府为主体、