审计学(全套课件398P)东北财经大学
审计学教学课件
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审计学教学课件
名词解释
1．政府审计——又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业单位等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
2．或有收费——是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
3．审计重要性——是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
4.内部控制——是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
5．函证——是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。
6．存货监盘——是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。
7.风险评估程序——是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序。
8．顺查法——是指按照会计核算的.处理顺序依次进行检查核对的一种方法。
9．审计质量控制——是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。
10.审计报告——是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
11．注册会计师审计——又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
12．重大过失——是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。
审计学课件
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1 第一章 绪 论
第一节 审计的定义与本质
一、审计的定义
审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
二、审计的本质与基本特征
●审计的本质是一种具有独立性的经济监督活动。
审计的基本特征 ：（一）独立性（本质特征） （二）权威性 （三）公正性
第二节 建立中国特色审计制度的意义
一、有利于健全民主与法制 二、有利于加强宏观调控 三、有利于维护经济秩序
四、有利于保障所有者权益 五、有利于促进廉政建设 六、有利于提高经济效益
第三节 审计的产生与发展
一、审计产生的基础及三方关系
●审计是因授权管理经济活动的需要而产生的，受托经济责任关系，是审计产生的基础。
二、中国特色审计监督制度建立前的沿革
★在西周时期，就出现了带有审计性质的财政经济监察工作 。以“宰夫”之职的出现为标志
★秦、汉两代都曾采用上计制
★隋唐在刑部之下设比部，建立了比较独立的审计机构
★宋代设立审计司或审计院，是我国审计机构定名之始，审计这个名词正式出现。
★元、明、清三代基本未设专门审计机构
★辛亥革命后，北洋政府设立审计院，南京国民党政府也设立了审计院，后改为审计部隶属监察院，但由于政治腐败，审计制度只能是徒具形式。
★第一次国内革命战争时期，1925年7月省港罢工委员会中就设有审计局
★第二次国内革命战争时期，革命根据地干1932年成立中央苏维埃政府审计委员会，1934年颁布审计法
★抗日战争和解放战争时期，在陕甘宁、晋绥等革命根据地和解放区，也建有审计机构
★中华人民共和国成立到1983年审计署成立的34年间，我国一直未设置独立的审计机构，经济监督经历了一个曲折的发展过程。
审计学课件的Word版第1章-第8章共73页文档
第 1 页 审 计 学(上)
第一章 总 论
第一节 审计的产生与发展
一、审计的产生
㈠审计产生动因
审计产生的动因是：财产所有权与经营管理权分离形成的受托经济责任。
国家审计产生
民间审计产生
内部审计产生
生产发展－－财富集中－－授权管理－－两权分离－－受托者（经管者）和委托者（所有者）－－监督－－自行监督（疏远：实际性、法律性、经济性；复杂性：资料复杂、本身能力；发生错误后果）和授权或委托他人监督（审计）
1、国家审计：国家财产所有权与管理权的分离
2、注册会计师：企业财产所有权与经营管理权分离
3、内部审计：内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离
㈡审计关系要素
受托经济责任不仅是审计产生和发展的动因，也是形成审计关系的基础。
所谓审计关系，是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计授权人或委托人三方之间形成的经济责任关系。
在审计关系中：
审计人——是指承担审计第 2 页 工作的人，称第一关系人；
被审计人——是指接受审计监督的人，称第二关系人 ；
审计授权或委托人——是指授权或委托审计，接受审计报告的人，称第三关系人。
国家审计、内部审计是一种授权审计，审计人不能独立于审计授权人，仅独立于被审计人，故称“单向独立”；
民间审计是一种委托审计，审计人既独立于审计委托人，又独立于被审计人，故称“双向独立”。
二、国家审计的产生与发展
㈠我国国家审计的产生与发展
(1)我国国家审计的沿革
我国是世界上最早产生审计的国家之一，国家审计的历史源远流长，我们认为，其产生与发展过程可划分为四个阶段：
⒈产生萌芽：公元前11世纪至前770年是我国古代国家审计的产生萌芽阶段。
⒉昌盛衰落：从秦汉开始至元明清各朝的封建王朝时期，是我国封建王朝国家审计昌盛衰落阶段。
⒊逐步演进：公元1911年辛亥革命到1949年10月中华人民共和国的成立，是我国近代审计逐步演进阶段。
审计基础培训课件
第一章 审计概论
第一节 审计的起源和进展
一、西方注册会计师审计的起源与进展
注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成与英国股份制企业制度，进展和完善与美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的进展而产生和进展起来的。
二、中国审计的演进与进展
（一）、审计产生和进展 的基础
1：审计产生的客观基础
首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
2：官厅审计的产生和进展
它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位，宰夫。
官厅审计在我国一直连续到清末。
3：社会审计的产生和进展
社会审计是股份制的产物。
（二）我国审计的产生和进展
1、西周的萌芽时期
2、秦汉时期是我国审计的确立时期
3、隋唐的鼎盛时期
4、元明清的日趋衰落
5、辛亥革命时期的不断演进过程
6、新中国成立后的振兴时期
三：审计工作在我国的必要性
1： 企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；
2： 社会主义初级时期政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；
3
：进展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；
4： 提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；
5： 对外开放政策，决定了审计工作的必要性。
第二节 审计的差不多概念
一、审计的职能、任务和作用
（一） 审计的职能
审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
1 经济监督
审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。
要发挥其职能必须具备以下两个条件：
（1）监督必须由权利机关实施。
（2）要有严格的客观标准和明确的是非界限。
审计整改课件(一)
审计整改课件(一)
审计整改课件
教学内容
1. 审计整改的定义与目的
2. 审计整改的基本原则
3. 审计整改的程序与步骤
4. 审计整改中的常见问题与对策
5. 审计整改的效果评估与改进
教学准备
1. 讲义或PPT
2. 课堂练习题
3. 讲解材料和案例分析
4. 白板和马克笔
教学目标
1. 理解审计整改的定义和目的
2. 掌握审计整改的基本原则 3. 熟悉审计整改的程序与步骤
4. 能够识别审计整改中的常见问题并提出对策
5. 学会评估审计整改的效果并进行改进
设计说明
本课件旨在帮助学生全面了解审计整改的内容和过程，提高他们在实际工作中应对审计整改的能力。通过理论讲解、案例分析和课堂练习相结合的方式，促进学生对审计整改的深入理解和实际应用能力的提升。
教学过程
1. 引入：介绍审计整改的重要性和意义，激发学生的学习兴趣。
2. 理论讲解：详细解释审计整改的定义、目的、基本原则、程序与步骤。
3. 案例分析：结合真实案例，引导学生分析审计整改中的常见问题，并讨论可能的对策。
4. 课堂练习：提供相关案例和练习题，让学生通过实际操作巩固所学知识。
5. 总结与展望：总结本节课的重点和要点，并展望下节课的内容。
课后反思
1. 回顾本节课的教学过程和效果，对学生的学习情况进行评估。 2. 总结学生在课堂上的问题和困惑，并思考解决方案。
3. 提供相关参考资料，帮助学生进一步巩固所学知识。
4. 关注学生的学习反馈和问题，及时进行指导和辅导。
审计学课件的Word版第1章-
审 计 学(上)
第一章 总 论
第一节 审计的产生与发展
一、审计的产生
㈠审计产生动因
审计产生的动因是：财产所有权与经营管理权分离形成的受托经济责任。
✓ 国家审计产生
✓ 民间审计产生
✓ 内部审计产生
生产发展－－财富集中－－授权管理－－两权分离－－受托者（经管者）和委托者（所有者）－－监督－－自行监督（疏远：实际性、法律性、经济性；复杂性：资料复杂、本身能力；发生错误后果）和授权或委托他人监督（审计）
❖ 1、国家审计：国家财产所有权与管理权的分离
❖ 2、注册会计师：企业财产所有权与经营管理权分离
❖ 3、内部审计：内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离
㈡审计关系要素
受托经济责任不仅是审计产生和发展的动因，也是形成审计关系的基础。
所谓审计关系，是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计授权人或委托人三方之间形成的经济责任关系。
在审计关系中：
❖ 审计人——是指承担审计工作的人，称第一关系人；
❖ 被审计人——是指接受审计监督的人，称第二关系人 ；
❖ 审计授权或委托人——是指授权或委托审计，接受审计报告的人，称第三关系人。
❖ 国家审计、内部审计是一种授权审计，审计人不能独立于审计授权人，仅独立于被审计人，故称“单向独立”；
❖ 民间审计是一种委托审计，审计人既独立于审计委托人，又独立于被审计人，故称“双向独立”。
二、国家审计的产生与发展
㈠我国国家审计的产生与发展
(1)我国国家审计的沿革
我国是世界上最早产生审计的国家之一，国家审计的历史源远流长，我们认为，其产生与发展过程可划分为
四个阶段：
⒈产生萌芽：公元前11世纪至前770年是我国古代国家审计的产生萌芽阶段。
⒉昌盛衰落：从秦汉开始至元明清各朝的封建王朝时期，是我国封建王朝国家审计昌盛衰落阶段。
⒊逐步演进：公元1911年辛亥革命到1949年10月中华人民共和国的成立，是我国近代审计逐步演进阶段。
东北财经大学《审计学概论》单元作业一0
《审计学概论》单元作业一
注册会计师继续教育每个考核周期内，有关职业道德的培训不得少于（ ）。
A:2个学时
B:4个学时
C:6个学时
D:8个学时
正确选项：B
如果被审计单位的招待标准超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当（ ）。
A:告知中国注册会计师协会
B:告知律师
C:告知新闻媒体
D:拒绝接受
正确选项：D
会计师事务所在为客户设计工资系统的同时提供财务报表审计业务，将产生的威胁是（ ）。
A:自身利益
B:自我评价
C:外在压力
D:过度推介
正确选项：B
会计师事务所总收入的50%都来自于某一客户，将产生的威胁是（ ）。
A:自身利益
B:自我评价
C:外在压力
D:过度推介
正确选项：A
注册会计师祖白在对亿科公司进行审计的同时，还在电视节目中推介亿科公司的股票，此时，职业道德受到的威胁属于（ ）。
A:自身利益
B:自我评价
C:外在压力
D:过度推介
正确选项：D
会计师事务所合伙人张勇连续7年为上市公司吉祥咖啡出具审计报告，那么职业道德受到的威胁是（ ）。
A:密切关系
B:自我评价 C:外在压力
D:过度推介
正确选项：A
下列各项中，属于相关服务的是（ ）。
A:上市公司年度财务报表审阅
B:内部控制审计
C:上市公司年度财务报表审计
D:执行商定程序
正确选项：D
审计目的为查错防弊、保护企业财产安全完整的阶段是（ ）。
A:会计账目审计阶段
B:资产负债表审计阶段
C:财务报表审计阶段
D:风险导向审计阶段
正确选项：A
如果审计小组成员超越在审计过程中将被审计单位未公开的利好消息告诉给自己的母亲，其母遂购买了被审计单位的股票，那么职业道德受到的威胁属于（ ）类型。
A:过度推介
B:密切关系
C:自我评价
D:自身利益
正确选项：D
客观性原则和公正性原则的适用范围是（ ）。
A:注册会计师提供的各种专业服务
B:仅仅局限于注册会计师提供的审阅业务
C:仅仅局限于注册会计师提供的相关业务
审计学专业课讲义全-73页word资料
第 1 页 第一章 总论
第一节 审计的概念
一、审计的概念
关于审计定义的不同观点：
中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。”
中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”
美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。”
美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。”
上述各项定义所包括的共同含义是：
(1)独立性是审计监督的本质特征；
(2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；
(3)审计对象必须明确；
(4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况；
(5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论；
(6)审计结果向各有关利害关系人报告。
我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述：
独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
第二节 审计的对象、职能和作用
二、审计的对象 第 2 页 审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。
(一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动
(二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料
审计学第八版教学课件
审计学第八版教学课件
审计学第八版教学课件
审计学是一门专门研究审计理论和方法，探索审计发展规律，对经济活动进行有效监督的社会学科。下面是小编为大家提供的关于审计学第八版教学的课件，内容如下：
(一)教学目的与要求
了解审计的基本概念，掌握审计独立性的基本含义，了解注册会计师审计产生和发展的过程，掌握审计产生和发展的动因，掌握财务报表审计的目标，掌握注册会计师审计标准报告的基本格式和内容，了解不同审计意见的区别。
(二)内容提要
1.审计的概念; 2.审计存在的客观基础; 3.审计的目标; 4.标准审计报告; 5.审计意见。
(三)重点和难点 本章重点：
1.审计的本质;
2.审计存在的客观基础;
3.财务报表审计目标。 本章难点：
1.对审计独立性的'理解与判断;
2.对审计目标中关于“公允性”的理解;
(四)授课提示
1.在讲解审计概念时强调：审计是独立的经济监督活动，不参与被审计单位的管理。
2.在讲授审计产生和存在的客观基础时强调受托责任理论。 3.在讲授财务审计目标时，强调“公允性”的重要性和衡量标准。
4.在讲授西方注册会计师审计产生时，列举英国南海公司材料说明注册会计师审计的正式诞生。
5.在讲授标准审计报告的内容时，利用“审计了”、“合理保证”、“公允地”等专业术语，引到学生关注审计用语的严谨性，培养学生对学习认真的态度。 (五)授课设计
1.时间设计
本章计划授课5学时，具体安排如下：
(1)在第一节课中布置讨论题---如何看待审计在我国经济发展中的重要地位，要求学生写出书面发言提纲。并规定在本章内容讲解结束后利用30分钟讨论，到时随机点名发言。讨论过程中，要求同学相互点评，最后老师小结讨论过程和结果。
(2)请每位学生在报纸上收集一份上市公司审计报告(尽量避免同一上市公司)，比较不同审计意见的区别，说明审计独立性的重要性。
3.教学环节设计
(1)在具体讲授课程内容之前，以“你对审计的初步了解有多少”、“你所知道的审计是什么”等为内容向多个学生提问，抓住他们表述不完整或者错误观点导入课程内容。
审计案例(第二版)王砚书电子课件课后答案教学大纲东财版.doc
练习题参考答案
第1章
1. 参考答案：
注册会计师张某不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属，将 会对审计独立性造成严重损害。
如果注册会计师张某不是事务所的负责人，该事务所可以审计这家上市公司，因为事务 所与上市公司不构成对审计独立性造成严重损害的关系。但该事务所应当提示注册会计师张 某遵循回避原则。
如果注册会计师张某是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司，因为事务所 与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2. 参考答案：
(1) 存在不当之处。集团财务报表与合并财务报表的范畴不同，集团结构决定了其组 成部分，根据大成集团的组织结构规定，其母公司、子公司、合营企业以及按照权益法或成 本法核算的其他投资实体均应被视为组成部分。
(2) 存在不当之处。②中应将虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报 表发生重大错报的特别风险视为重要组成部分，这里的风险应是特别风险。
(3) 存在不当之处。《中国注册会计师审计准则》规定，集团项目组对整个集团财 务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作 而减轻，所以，尽管组成部分的注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论以 及形成的意见负责，但集团项目合伙人及其所在会计师事务所仍应对集团审计意见负有 全部责任。
(4) 正确。
(5) 存在不当之处。组成部分的重要性水平必须低于集团财务报表整体的重要性水平,
但在确定组成各组成部分的重要性水平时，无须采用将集团财务报表整体按比例分配的方 式，因为对于不同组成部分确定的重要性水平的汇总数，有可能高于集团财务报表整体的重 要性水平。
(6) 存在不当之处。如果集团项目组已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据,
应当选择某些不重要的组成部分执行一项或多项审计程序，因为此时对于重要组成部分已经 实施了全面审计。
第2章
1 .参考答案: