房地产企业如何正确填报纳税申报表

来源：华税律师事务所

由于行业的特殊性，国家专门为房地产企业制定了特殊的所得税政策，即《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号），对房地产行业的所得税制度体系进行了完善。目前，房地产企业在进行汇算清缴时需填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》。这就导致个性张扬的房地产企业所得税政策与固定程式的申报表与之间产生诸多摩擦，从而在实践中出现多种填报方法，比如“北京模式”、“天津模式”、“大连模式”等。纳税申报表是房地产企业年度经营成果的集中体现，也是正确计算缴纳企业所得税的依据，在2013年房地产企业纳税问题引起全社会广泛关注的背景下，华税律师建议房地产企业应正确填报纳税申报表，切实做好2013年汇算清缴工作。

一、纳税申报表填报的总体思路

由于房地产企业以预售方式为主要的销售模式，因此，在进行企业所得税汇算清缴时，项目预售年度需要预缴企业所得税，到项目完工年度再进行相关调整。这种申报模式使得房地产企业在填报纳税申报时变得相对比较复杂，让很多财务人员望表兴叹。但只要在实务操作中把握填报原则、理清填报思路，就可以化繁为简，做到准确填报。

填报纳税申报表的总体思路是：预售年度调增毛利，调减税金，调整三费扣除基数；完工年度，反向操作。

二、项目未完工年度汇算清缴

与其它企业的申报表处理相比，房地产企业在汇算清缴时有三处不同，分别为：毛利额调整，预缴税费调整，业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数调整。

1.毛利额调整

根据国税发[2009]31号第八条、第九条的规定，销售未完工开发产品取得的收入，应先按计税毛利率计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额。该预计毛利额填报于纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”第3列，进行纳税调增。

2.预缴税费调整

房地产企业在项目未完工年度取得预售收入需要预缴营业税金及附加和土地增值税，预交的税费在会计上并未进入“营业税金及附加”科目核算，但企业所得税税前允许扣除，因此，该预交税费应做纳税调减处理。实践中各地调减的处理既有通过纳税申报表附表三完成的，也有通过纳税申报表主表完成的。

3.三项费用的扣除基数调整

根据国税发[2009]31号第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。对于收入的确认标准，在未完工年度会计和税法处理存在差异，会计上并未确认收入的实现，而税法上已经确认收入，并且可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数。但由于现有的纳税申报表并不支持以上规定，因此，需要房地产企业做变通处理。

三、项目完工年度汇算清缴

在完工年度，会计上将预售房款确认为收入，同时结转成本。在企业所得税上，企业应结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度应纳税所得额。房地产企业依然可以通过三步调整完成申报，这三步实质均为未完工年度调整数据的转回。

1.毛利额调整

在项目完工年度，房地产企业进行所得税纳税申报时，应将以前年度调增的预计毛利额转回，即将未完工年度在附表三第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”第3列填报的“调增金额”，作为“调减金额”填报在附表三第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”第4列。

2.预缴税费调整

在项目完工年度，房地产企业预缴的营业税金及附加和土地增值税已计入“营业税金及附加”科目核算。由于在未完工年度，预交的税费已经在所得税税前扣除，因此，应对已预交的税费做纳税调增处理，以避免重复扣除。其填报方法正好与项目未完工年度对预缴税费的调整相反。

3.三项费用的扣除基数调整

因为未完工年度的预售收入已经作为三项费用扣除基数，而完工年度会计上已将预售收入确认为当期收入，为了避免重复将预售收入作为三项费用扣除基数，需要将未完工年度进行的调整在本年度转回。

下面以“北京模式”为例，对房地产企业在汇算清缴时如何填报纳税申报表进行说明。

万胜房地产公司在北京市大兴区开发“天庭花苑”项目，2013

年取得预售收入20000万元，缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加（含地方教育费附加）共计1120万元，土地增值税预征率为5%，计税毛利率为15%，该项目2013年尚未完工。万胜房地产公司在2013年汇算清缴时如何填报纳税申报表？

万胜公司在2013年汇算清缴填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，应做如下处理：

（1）主表第1行：20000万元，不填写第二行营业成本；

（2）附表1第4行：20000万元；

（3）附表8第4行：用于计算业务招待费、广告宣传费基数20000万元；

（4）附表3第19行第4列，纳税调减20000万元；

（5）附表3第52行第3列调增3000万元（预计毛利额=预售收入×计税毛利率=20000×15%=3000万元）；

（6）附表3第19行第4列调减2120万元（1120+20000×5%=2120万元）。

假设“天庭花苑”项目在2014年完工，万胜公司在2014年汇算清缴时需要对2013年的相关调整进行反向操作。

（1）主表第1行：2013年预售收入20000万元不用填列在主表第1行，即不需要结转收入；

（2）附表1第4行：2013年预售收入20000万元不用填列在附表1第4行；

（3）附表8第4行：用于计算业务招待费、广告宣传费基数不包括2013年预售收入20000万元；

（4）附表3第19行第3列，纳税调增20000万元；

（5）附表3第52行第4列，纳税调减3000万元；

（6）附表3第19行第3列，纳税调增2120万元。

文/华税律师事务所中国税务部

（北京华税律师事务所，中国第一家专注于提供财税法律服务的律师事务所，2012获钱伯斯中国最佳税务律师事务所奖，2011年获《亚洲法律杂志》ALB中国最佳税务律师事务所奖）

（税眼朦胧备注：表填的有问题，（4）附表3第19行第3列，纳税调增20000万元；不需要填列，请注意甄别）

增值税纳税申报表填表说明

《企业所得税纳税申报表》(一主表及十五附表)及《核定征收企业所得税纳税申报表》填报说明《企业所得税纳税申报表》填报说明(主表) 一、填报原则及报送要求： 1、填报原则。纳税人应按照财务会计制度的要求，准确核算收入、成本、费用，在此基础上按照税收法规的规定进行纳税申报。收入、成本、费用的填报不得重复、不得遗漏。 2、报送要求。季(月)度预缴申报时，以主表代预缴申报表；年度申报时需报送一主表及与之相关的附表。二、表头项目：“税款所属期间”：一般填报公历某年元月一日至十二月三十一日；企业年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年十二月三十一日；企业年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。 1、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证。 2、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 3、“纳税人地址”：填报税务登记证所载纳税人的详细

地址。 4、“纳税人所属经济类型”：按“国有企业、集体企业、股份、有限责任公司、联营企业、股份合作企业、私营企业、其它企业”等分类填报。 5、“纳税人所属行业”：按“工业、商品流通业、施工业、房地产业、旅游饮食业、交通运输业、邮政通信业、金融保险业、对外经济合作业、电影新闻出版业、农业及其他”等分类选择填报。 6、“纳税人开户银行”及“”：填报纳税人主要开户银行的全称及其。四、表体项目 1、第1行“销售(营业)收入”=(附表一)第22行或［附表一(2)］第19行(事业单位、社会团体及非企业单位)。 2、第2行“销售退回”填报已确认为收入并已在“销售（营业）收入”中反映的退回已销售商品收入。 3、第3行“折扣与折让”：填报商品销售时直接给予购货方的折让或商品售出后由于商品质量原因而给予购货方的折扣(商业折扣与折让，在同一发票上分别注明的，可按扣减折扣额后的销售收入入帐，不在同一发票上分别注明的，无论采用何种会计核算办法，均不得以扣减折扣额后的销售收入入帐)。如第2行、第3行“销售退回”、“折扣与折让”已在销售(营业)收入中减除的，第2行、3行不再重复填列。

房地产企业完工所得税纳税申报表的填报与解读讲义第二版

房地产企业完工所得税纳税申报表的填报与解读讲义第二版 This model paper was revised by LINDA on December 15, 2012.

房地产企业完工年度所得税纳税申报表的填报与解读讲义完工年度企业所得税处理为什么要确认完工年度？《国家税务总局关于开展2014年全国税收专项检查工作的通知》（税总发[2014]31）要求检查“产品完工后是否及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其与对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度本项目的应纳税所得额缴纳企业所得税。对于跨年度房地产开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。” 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第九条企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。完工结转四部曲：第三十五条开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成

本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。根据我们在工作中掌握的情况，房地产开发的实际毛利额普遍高于税法规定的预计毛利额。如果企业没有及时按照税法规定对符合完工条件的开发项目做完工结转处理，无论对企业还是主管税务机关，都存在着巨大的风险，并且随着时间的推移，风险将如同滚雪球般越滚越大。某房地产企业所得税纳税申报情况见下表（单位：万元）： A项目在2011年销售完毕。该企业一直没有对A项目做完工结转。2014年税务稽查发现A项目在2011年已经全部交付业主，符合完工条件。稽查结论为：A项目共实现销售收入12,500万元，共发生符合税务规定的开发成本8,125万元，A项目实际销售毛利额为4,375万元（实际毛利率为35%，因为账载开发成本中存在不合规票据）。该企业2012年应补充确认应纳税所得额2,500万元（4375-(750＋1125)），应补缴企业所得税625万元。罚款（50%-5倍）、滞纳金（年息%）如何确定完工年度税收政策规定：国家税务总局2009年发布的《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第三条规定：企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑

房地产开发资质申报材料模板

封面房地产开发企业暂定资质申报材料

XXXXX公司 Xxxx年xx月注：用软皮纸胶装即可，请在侧面打印上公司名称该申报材料需制作两份，凡本公司自行出具的需使用原件，其余材料验原件收复印件。房地产开发资质申报表三份，不需装订在此申报材料中。目录 1、资质申请报告******************************(页码) 2、法人及经办人证明************************** (页码) 3、营业执照及组织机构代码证******************(页码) 4、企业成立文件******************************(页码) 5、验资证明**********************************(页码) 6、企业机构设置表****************************(页码) 7、主要负责人简历、任职文件、证件************(页码) 8、专业技术人员名单及证件********************(页码)

9、专业技术人员劳动合同及社保缴纳证明********(页码) 10、企业办公场所证明**************************(页码) 11、企业章程**********************************(页码) 12、公司各种管理制度**************************(页码) 13、企业信息表格****************************** (页码) 注：凡是申请公司提交的复印件都需加盖公司公章一、资质申请报告

增值税一般纳税人申报表填写范例

HENANSHENGZENGZHISHUI NASHUISHENBAOCAOZUOANLI 河南省增值税纳税申报操作案例河南省国家税务局

目录一、增值税纳税申报基本分类图 (3) 二、一般纳税人申报简要说明 (4) 三、原增值税一般纳税人纳税申报案例 (6) （一）销售货物或提供加工修理修配应税劳务（基本业务） (6) （二）基本业务＋进项转出＋纳税检查 (7) （三）基本业务＋简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 (9) （四）基本业务＋免税货物 (12) （五）基本业务＋即征即退 (14) （六）基本业务＋生产企业出口免抵退税 (16) （七）基本业务＋外贸企业出口退税 (18) 四、交通运输业、现代服务业一般纳税人纳税申报案例 (19) （一）交通运输、现代服务业务（基本服务） (19) （二）基本服务＋进项转出＋纳税检查 (21) （三）基本服务＋简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 (23) （四）基本服务＋免税服务 (25) （五）基本服务＋即征即退 (27) （六）融资租赁 (29) 五、混业经营增值税一般纳税人纳税申报案例 (30) （一）混业经营（期初无留抵） (30) （二）混业经营（期初有留抵） (32) （三）混业经营（进项转出） (35)

一、增值税纳税申报基本分类图混业经营值税一般纳税人增值税一般纳税人 1、基本业务 2、基本业务+进项转出+纳税检查 3、基本业务+简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 4、基本业务+免税货物 5、基本业务+即征即退 6、基本业务+生产企业出口免抵退 7、基本业务+外贸企业出口退税8、基本服务＋广告业务文化事业建设费 9、基本服务＋进项转出＋纳税检查 10、基本服务＋简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 11、基本服务＋免税服务 12、基本服务＋即征即退 13、融资租赁 14、混业经营（期初无留抵） 15、混业经营（期初有留抵） 16、混业经营（进项转出）原增值税一般纳税人（销售货物修理修配劳务）应税服务增值税一般纳税人（交通运输业、现代服务业)

(房地产管理)房地产开发企业资质标准说明

房地产开发企业资质标准说明一、资质标准（一）二级资质： 1、注册资本不低于3000万元。以营业执照、验资报告为准。 2、从事房地产开发经营3年以上。从取得房地产开发资质之日起到申报二级资质计算满3年（申报时间以申报表中“企业申报意见”栏落款日期为准）。 3、近3年房屋建筑面积累计竣工15万平方米以上，或者累计完成与此相当的房地产开发投资额。 1）近三年指以申报表中“企业申报意见”栏落款日期为准，按年度计算，往前推三年，具体到月份。如落款日期为2006年9月15日，近三年即为2003年9月-2006年8月； 2）累计完成与此相当的投资额，一是合作开发的项目投资，原则上不予计算，但经过市主管部门审查批准的合作项目，可以算作该公司的完成投资；二是折算的开发量不得超过竣工面积总量的10%（即累计竣工15万平方米，其中实际竣工量不得低为13.5万平方米）。 4、连续3年建筑工程质量合格率达100％，项目竣工综合验收合格率达100％，优良品率60％以上。查看由质检部门出具的竣工验收备案表及相关证明。 5、上一年房屋建筑施工面积10万平方米以上，或者完成与此相当的房地产开发投资额。 1）上一年指以申报表中“企业申报意见”栏落款日期为准，按年度计算，往前推一年，具体到月份。如落款日期为2006年9月15日，上一年即为2005年9月-2006

年8月； 2）完成与此相当的投资额，折算的开发量不得超过施工面积总量的10%（即上年施工面积10万平方米，其中实际施工量不得低于9万平方米）。 6、有职称的建筑、结构、财务、房地产及有关经济类的专业管理人员不少于20人，其中，具有中级以上职称的不少于15人（高级职称的6人），持有岗位资格证书14人（建筑、结构、房地产5人；会计3人；企业经理、项目和销售经理5人、统计1人）。 1）建筑、结构类主要是指以工民建、建筑规划、建筑施工、工程结构等专业为主的专业类型；财务主要是会计专业；房地产及有关经济类主要是房地产管理、经济、审计、统计等专业。高级职称6人，其中：建筑、结构类4人，财务类1人，房地产及有关经济类1人；中级职称9人，其中：建筑、结构类6人，财务类2人，房地产及有关经济类1人。离退休人员可计入有职称专业人员数，但需提供离退休证书。 2）凡职称证书中工作单位不是本公司的，均需原单位的解聘合同。 3）对职称证书借用、空挂、兼职等行为，一旦查出，即作不予许可处理。 4）岗位资格证书暂不作要求。 7、工程技术、销售、财务、统计等业务负责人具有相应专业中级以上职称。查对任职文件及职称证件。 8、具有完善的质量保证体系，商品住宅销售中实行了《住宅质量保证书》和《住宅使用说明书》制度，质量投诉率3％以下，质量投诉处结用户满意率100％。 1）质量保证体系一般是指ISO9000认证，现在提倡企业都要做质量认证，但在资质审查中暂不作为硬性指标。 2）“两书”：开发项目中有住宅项目的必须要有“两书”，要用标准统一文本，企业可以增加附页，但内容必须符合国家规定的标准要求。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料填写说明

附件4 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）。一、名词解释（一）本表及填写说明所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。（二）本表及填写说明所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。（三）本表及填写说明所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。（四）本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写说明本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写。（一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（二）“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证号码。（三）“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。（四）第1栏“应征增值税不含税销售额”：填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。

应税服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。（五）第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。（六）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。（七）第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。（八）第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。（九）第6栏“免税销售额”：填写销售免征增值税应税货物及劳务、免征增值税应税服务的销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。（十）第7栏“税控器具开具的普通发票销售额”：填写税控器具开具的销售免征增值税应税货物及劳务、免征增值税应税服务的普通发票销售额。（十一）第8栏“出口免税销售额”：填写出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。

增值税纳税申报表附列表二填表说明

增值税纳税申报表附列表二填表说明 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】

附件5：—3 《增值税纳税申报表附列资料（表二）》填表说明（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的年、月。（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。（三）本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。（四）本表“一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。 1、第1栏“（一）增值税专用发票”，填写本期申报且符合抵扣条件的增值税专用发票情况，包括认证相符的红字增值税专用发票，应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”、第3栏“本期比对相符且本期申报抵扣”和第4栏“经协查相符且本期申报抵扣”数据之和。 2、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”，填写本期认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况，应与第38栏“本期认证相符的全部增值税专用发票”减第31栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”的数据相等。预征结算征税办法下，总机构和分支机构均只填写本部当期认证相符的专用发票情况。辅导期一般纳税人不填写本栏。 3、第3栏“比对相符且本期申报抵扣”，填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符增值税专用发票、金额、税额等情况。本栏仅限于辅导期一般纳税人填写。应与第30栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第31栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第32栏“期末已认

证相符但未申报抵扣”后的数据相等。 4、第4栏“经协查相符且本期申报抵扣”，填写税务机关告知的协查结果中允许抵扣的增值税专用发票份数、金额、税额等情况。 5、第6栏“其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的符合抵扣条件的海关完税凭证、农产品收购凭证及普通发票、废旧物资普通发票和货物运输发票等其他扣税凭证情况，应等于第7栏至第10栏之和。（1）第7栏“海关完税凭证”，填写纳税人本期申报抵扣的海关完税凭证进项税额情况。一般纳税人在辅导期内收到的海关完税凭证，按税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关完税凭证、协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额填写本栏。（2）第9栏“废旧物资发票”，填写纳税人本期申报抵扣的的废旧物资发票进项税额情况。一般纳税人在辅导期内收到的废旧物资发票，按税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符废旧物资发票、协查结果中允许抵扣的废旧物资发票的份数、金额、税额填写本栏。（3）第10栏“货物运输发票”，填写纳税人本期申报抵扣的货物运输发票进项税额情况。一般纳税人在辅导期内收到的货物运输发票，按税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符货物运输发票、协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额填写本栏。 6、第11栏“所属分支机构上报的进项税额”，填写实行预征分支机构上报抵扣的进项税额汇总数。本栏仅限于汇总核算的总机构填写，其他纳税人一律不填。 7、第12栏“期初已征税款”，填写按照规定比例在本期申报抵扣的期初存货挂帐税额。 8、第13栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏、第6栏、第11栏、第12栏数据之和。

企业所得税所度纳税申报表填报说明(doc51)

《企业所得税年度纳税申报表》填报说明一、使用对象及报送时间使用对象：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。报送时间要求：年度终了后四个月内。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。二、表头项目 “税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2005]200号)的规定进行纳税申报。 1、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 2、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。三、表间结构及与附表的勾稽关系 1、第1行＝附表一（1）第1行或附表一（2）第1行或附表一（3）第3至7行合计。

2、第2行＝附表三第4列第17行。 3、第3行＝附表三第6列第17行。 4、第5行＝附表一（1）第16行或附表一（2）第16行或附表一（3）第10行和第11行合计。 5、第7行＝附表二（1）第1行或附表二（2）第1行。 6、第9行＝附表二（1）第29行或附表二（2）第39行。 7、第10行＝附表三第9列第17行。 8、第11行＝附表二（1）第17行或附表二（2）第26行或附表二（3）第14行。 9、第14行＝附表四第41行。 10、第15行＝附表五第21行。 11、第16行=第13+14-15行。 11、第17行＝附表六第10列第6行，且第17行≤第16行。 12、第18行＝附表七“一、免税所得合计”，且第18行≤第16－17行。 13、第20行＝附表八第5列“一、公益性捐赠合计”。 14、第21行=附表九第7行第6列，且第21行≤第16-17-18+19-20行。

增值税纳税申报表填写及下载

增值税纳税申报表填写及下载一、《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》填表说明本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。（三）本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。（四）本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项（小类）进行填写（国民经济行业分类与代码附后）。（五）本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。（六）本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。（七）本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。（八）本表“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。（九）本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。（十）本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。（十一）本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和经营地的电话号码。（十二）表中“一般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。（十三）表中“即征即退货物及劳务” 是指纳税人按照税法规定享受即征即退

税收优惠政策的货物及劳务。（十四）本表第1项“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。（十五）本表第2项“应税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税货物”中17%税率“销售额”与13%税率“销售额”的合计数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。（十六）本表第3项“应税劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。（十七）本表第4项“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。

房地产交易纳税申报审核表

房地产交易纳税申报审核表填表说明一、承受方及转让方名称：承受方、转让方是单位的，应按照组织机构代码证或者工商部门注册登记证书的全称填写，不得简写；纳税人是个人的，则填写姓名。本指标根据纳税申报表录入。二、承受方性质：单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织；个人是指个体经营者及其他个人。本指标根据纳税申报表填写情况点击选择。　三、承受方、转让方识别号：承受方、转让方是单位的，填写纳税人微机代码；没有微机代码的，填写组织机构代码；是个人的，填写个人身份证号。本指标根据纳税申报表录入。　四、承受方、转让方联系电话：承受方、转让方是单位的，应填写办税人员常用电话号码；承受方、转让方是个人的，为本人常用电话号码。本指标根据纳税申报表录入。五、权属转移时间：指承受方签订土地、房屋转移合同的当日，或其取得其他具有土地、房屋转移合同性质凭证的当日。土地及存量房权属转移时间为签订协议、合同时间，增量房权属转移时间为纳税人申报时间。本指标根据纳税申报表录入。

六、合同名称及编号：指双方签订土地、房屋转移合同或其他具有土地、房屋转移合同性质凭证的名称及相关编号。本指标根据纳税申报表录入。七、土地、房屋地址：为产权转移的土地、房产的座落地址，有产权证的，填写产权证注明的详细地址；暂无产证权的，按合同注明的详细地址填写。本指标根据纳税申报表录入。八、权属转移类别：《中华人民共和国契税暂行条例》规定应征契税的五种行为和其他等六种类型：土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房地产交换和其他。本指标根据纳税申报表及资料审核后下拉选择。九、房屋性质：是指权属转移为房屋的，根据用途及面积等规定划分为以下几类：1.商铺；2.非普通住房；3.普通住房；4.个人首次购买90平方米以下的住房；5.其他房产。本指标根据纳税申报表及资料审核后下拉选择。十、权属转移面积。是指土地使用权的占地面积和房产的建筑面积。占地面积。指建筑物或土地占用的土地使用权面积，按产权证或合同记载数据填写；建筑面积。指房产的建筑展开面积，按产权证书或合同记载数据填写。本指标根据纳税申报表录入。十一、房屋结构。合同或权属证书注明的结构类型填写。本指标根据纳税申报表下拉选择。

1.房产税纳税申报表及附表(2015版)

房产税纳税申报表本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

填写说明： 1.本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国房产税暂行条例》制定。本表分为一主表两附表，附表1为《从价计征房产税税源明细表》、附表2为《从租计征房产税税源明细表》。 2.本表适用于在中华人民共和国境内申报缴纳房产税的单位和个人。 3.纳税人识别号（必填）：纳税人为非自然人的，应当按照办理税务登记时税务机关赋予的编码填写。纳税人为自然人的，应当按照本人有效身份证件上标注的号码填写。 4.纳税人名称（必填）：党政机关、企事业单位、社会团体的，应按照国家人事、民政部门批准设立或者工商部门注册登记的全称填写；纳税人是自然人的，应当按照本人有效身份证件上标注的姓名填写。 5.纳税人分类（必选）：个人是指自然人。 6.登记注册类型：单位，根据税务登记证或组织机构代码证中登记的注册类型填写；纳税人是企业的，根据国家统计局《关于划分企业登记注册类型的规定》填写。内资企业国有企业集体企业股份合作企业联营企业国有联营企业集体联营企业国有与集体联营企业其他联营企业有限责任公司国有独资公司其他有限责任公司股份有限公司私营企业私营独资企业私营合伙企业私营有限责任公司私营股份有限公司其他企业港、澳、台商投资企业合资经营企业（港或澳、台资）合作经营企业（港或澳、台资）港、澳、台商独资经营企业港、澳、台商投资股份有限公司其他港、澳、台商投资企业外商投资企业中外合资经营企业中外合作经营企业外资企业外商投资股份有限公司其他外商投资企业。 7.所属行业：根据《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2011）填写。 8.身份证照类型：纳税人为自然人的，必选。选择类型为：身份证、护照、军官证、其他，必选一项，选择“其他”的，请注明证件的具体类型。 9.联系人、联系方式：填写单位法定代表人或纳税人本人姓名、常用联系电话及地址。 10.房产原值：本项为《从价计征房产税税源明细表》相应数据项的汇总值。

新设立房地产开发资质申报程序

新设立房地产开发资质申报程序 GE GROUP system office room 【GEIHUA16H-GEIHUA GEIHUA8Q8-

新设立房地产公司开发资质申报程序(参考) 一、鼓励符合条件的自然人以及其他合法的投资主体直接组建房地产开发公司(以下简称公司)，从事房地产开发经营业务。二、新设立的房地产开发企业资质必须具备以下条件： 1、有限责任公司，有2个以上50个以下的股东； 2、有企业章程和固定的办公地点； 3、有独立健全的组织管理机构，有董事会任命的专职经理； 4、有职称的建筑、结构、财务、房地产及有关经济类的专业管理人员不得少于5 人。 5、工程技术负责人具有相应专业中级以上职称、财务负责人具有相应专业初级以上职称、配有专业统计人员； 6、注册资本不低于100万元。少于300万元投资额的项目，注册资金应与公司投资的项目总投资额相同；超过300万元投资额的项目，公司可分期注资，首期注资不低于300万元； 7、有供房地产开发经营的土地； 8、有符合国家规定的财务管理制度。三、申办公司必须提交以下资料：(按顺序装订成册一式二份) 1、申办公司申报资质申请书和填写《房地产开发企业资质申报表》。

2、股东签订的合作开发经营房地产项目的合同。合同内必须明确以下内容：⑴各股东的姓名、住址、身份证号码；⑵开发项目的地址、用地面积、建筑规模、总投资额；⑶公司各股东所占股份以及权利和义务。 3、公司章程和公司设立登记申请书、名称预先核准通知书。 4、开发项目的建设用地资料。 5、开发项目的可行性报告。 6、公司的注册资金的验资报告； 7、公司法定人身份证明、职称人员职称证书及聘任书、双方签订劳动合同、就业登记表； 8、法律、法规、规章规定提供的其他资料。以上资料无法提供原件的，可提供复印件，但必须持原件来核对。四、公司在取得资质证书后，应持资质证书到工商行政管理部门进行登记，并在取得企业法人营业执照后五个工作日内将其复印件送XX市建设局备案。五、公司在取得资质证书后一个月内，必须把公司职称人员经劳动部门鉴证聘任合同送我局备案。六、公司在取得资质证书和营业执照后三个月内，必须把项目建设用地转入公司，办理《国有土地使用证》，将其复印件送我局备案；以公司的名义来办理各种报建手续和开发经营该项目。

企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)及填表说明

中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类) 税款所属期间年月日至年月日纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□

企业所得税月（季）度纳税申报（A类）填表说明: 1．输入“纳税人识别号”，直接从基础数据中提取纳税人基本信息，判断“征收方式”是否为“查账征收”的纳税人，不属于“查账征收”的纳税人给出相应提示。 2．“税款所属时期”，填写纳税人实际经营的月（季）度税款所属时期。系统自动带出实际经营的税款所属时期，可进行修改。 3．第2行“营业收入”：纳税人填报财务会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位填报按其财务会计制度核算的收入。 4．第3行“营业成本”：纳税人填报财务会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位填报按其财务会计制度核算的成本（费用）。 5．第4行“利润总额”：填报纳税人按财务会计制度核算的利润总额，事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。 10．第5行“税率（25％）”：填报《企业所得税法》第四条规定的税率25％。 11．第6行“应纳所得税额”：填报纳税人计算出的当期应纳所得税额。第6行＝第4行×第5行。 12．第7行“减免所得税额”：填报享受减免税的纳税人实际减免的所得税额。第7行≤第6行 “减免所得税额”包括过渡期减免税优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠。鉴于新的减免税办法及过渡期减免税衔接办法尚未出台，本行“减免所得税额”只对系统中现有的相关减免税批文和备案信息进行提示，不进行强制监控。 13．第8行“实际已缴所得税额”：填报累计已预缴的本年度企业所得税税额。第8行“实际已缴所得税额”有关取数口径：取上个月份（季度）申报表（补充申报表）的第12行已预缴所得税额＋上个月份（季度）申报表（补充申报表）的第13行应补（退）所得税额+取本月（季）税款所属期的预缴税款信息表中的征收项目为“企业所得税”的税款属性为“分期预缴税款”、“延期申报预缴税款”、“其他预缴税款”的余额合计数（并且入库余额大于0、开票金额大于0）+Σ|min((A i+1－A i),0)|，i=0,1,2,3…，其中A i为第i次补充申报的应补退税额，A0为原始申报表的应补退税额。此公式考虑了补充申报的应补退税额比原始申报的应补退税额少的税款。

增值税纳税申报表填写说明

. 一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引（一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写1第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第列；至11第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。至1412 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写。（不动产分期抵扣计算表）》填写《增值税纳税申报表附列资料（五）第五步：（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。税额抵减的填写 3.第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写）主表的填写 4.文档Word . 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表）（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。销售情况的填写1. ）一般计税方法的填写（1当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销纳税人适用一般计税方法的业务，“未“开具其他发票”、“开具增值专用发票”、售额和销项税额，分别填写到对应的开具发票”列中。2）简易计税方法的填写（当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销纳税人适用简易计税方法的业务，“未“开具其他发票”、分别填写到对应的“开具增值专用发票”、售额和应纳税额，开具发票”列中。 2.

房地产企业填报纳税申报表示例

房地产企业填报纳税申报表示例房地产企业由于其行业特殊性，国家专为其出台了特殊的行业企业所得税政策，但遗憾是作为承装所得税政策落地的容器-—企业所得税纳税申报表却一直未能为该行业量身打造，固定程式的申报表和个性张扬的地产税政之间诸多撞击,导致众多地产会计忘表兴叹、无从下手。笔者对地产行业企业所得税的纳税申报进行了总结，希望对广大地产财务朋友在申报表填报实操上有所裨益。一、填报总体思路地产行业纳税申报貌似复杂，但事实上只要实务操作中把握填报原则、理清填报思路，即可化繁为简.该填报思路可以概括为二十二个字：“预缴两步调、汇缴三步调。未完工年度调整，完工年度转回。”现将具体实操详述如下：二、填报详述 (一)未完工年度 1、预缴申报（调增预计毛利，调减预交税金) 根据《国家税务总局<关于发布中华人民共和国企业所得税月（季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告２0１1年第６4号）的规定，从今年第1季度开始，纳税人的季度申报将辞旧迎新.与以前旧表相比，该表未发生实质性变化，主要是将《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[2008］６3５号）等文件的规定细化为申报表的行次,整体显得更紧扣政策，科学合理。但美中不足之处,新表依然未考虑地产行业的个性化问题，因此，季度申报表的填表工作依然需要变通处理。２、年度汇算清缴（调增预计毛利、调减预交税金、调整三项费用扣除基数）地产行业在汇算清缴时，有三处不同于一般行业的申报表特殊处理，分别为：毛利调整;预缴营业税及附加和预缴土增税调整;业务招待费和广宣费的扣除。因此，地产行业除了需遵循一般行业的申报表填报规则，还需进行三步独特调整。现分述如下：第一步：预计毛利额的调整地产企业在未完工年度收到的预售款,会计处理为: 借：银行存款贷：预收账款根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发［2009］3１号)的规定，销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。该预计毛利额填报于纳税申报表附表三第52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”第3列进行纳税调增。第二步:预缴税金的调整地产企业在未完工年度预缴的营业税金及附加和预缴的土地增值税,会计处理为: 借：应交税金——应交营业税及附加、土地增值税(预交) 贷:银行存款也有个别企业会计处理为: 借:长期待摊费用等贷：应交税金-—应交营业税及附加、土地增值税(预交）借：应交税金——应交营业税及附加、土地增值税（预交）贷:银行存款上述预交税金未进入会计损益科目核算,但企业所得税前允许扣除，因此，该预交税金