金融危机下企业的内部审计
金融危机下企业的内部审计
摘 要:自2007年4月以来,金融危机的爆发和蔓延给我国企业带来的严峻形势已逐渐凸显。文章在介绍这场危机给我国企业带来的冲击的同时详细分析了对内部审计带来的挑战,并针对这些挑战提出了相应的对策。此外,对危机的处理已成了企业所关注的重点,如何做好风险预警和内部管理等,是当前我国企业在危机中所要解决的问题,而企业的内部审计是解决企业在金融危机中承受的风险和压力的关键。
标签：金融危机 内部审计 风险管理
美国次贷危机引发全球金融危机,愈演愈烈的金融危机严重影响了全球经济的健康发展,从华尔街到全世界,从金融界到实体经济,各国政府都在面临着严重的经济危机。金融危机的爆发和蔓延给我国企业带来的严峻形势已逐渐显现。宏观层面上,我国的各项主要经济指标都出现了明显的拐点和恶化。微观层面上,截至2009年4月30日,沪深两市1624家上市公司已披露的2008年年报中,归属于母公司净利润总额8209.14亿元,同比下降16.88%。分季度来看,这些公司2008年第一到第四季度单季度盈利总额分别为2753.83亿元、2777.95亿元、2270.80亿元和366.49亿元,第四季度是全年业绩的低谷,可以说上市公司的利润拐点已经出现。
对企业而言,加强和完善内部管理是企业生存和发展的需要,而内部审计作为企业内部管理控制的重要组成部分,其作用不可忽视。在现代企业制度建设的指导下,内部审计成了一项应对风险的作用手段,特别是在当前的金融危机下,加强企业的内部审计至关重要。
一、风险导向内部审计概述
(一)内部审计的定义
IIA内部审计标准委员会的《国际内部审计专业实务标准》(以下简称《标准》)将内部审计定义为:一种独立、客观的确认与咨询活动,旨在增加组织的价值和改善组织的运营。它通过采取系统化、规范化的方法,评价和改善组织的风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。
(二)内部审计在现代企业中的地位与作用
1、内部审计的地位。内部审计是企业所有权与经营权分离的产物,是现代企业制度的客观需要。现代企业制度下,企业所有权和经营权高度分离,投资者不再参与日常经营管理,为了保障自己的资产安全,所有者必然会间接地参与企业的管理,如聘用、监督、制约、解雇企业的高层管理者,监督企业的经营管理活动,参与企业的重大决策。由于内部审计具有其他审计不可比拟的优势,其在公司治理机制中所处的特殊地位能加强企业风险管理的有效性。内部审计师在企业中的作用
包括评价计划、组织和领导的整个过程,以确定是否能够合理地保证组织目标和目的的实现。
2、内部审计的作用。内部审计的作用主要包括以下方面:(1)预防作用:内部审计通过采取规范化和系统化的方法,对企业内部控制制度的适当性进行评估。对日常经营管理业务进行事前审核、事中监督、事后反馈,对企业潜在的风险暴露进行充分的评估和报告,在合适的条件下,加强或实施新的控制和保卫措施,保证企业的经营活动按照预定的方向发展,促进目标的实现。(2)参谋作用:决策的正确与否关系到企业目标能否实现。因此,在决策的过程当中,需要内部审计进行审计监督。(3)监督作用:企业的经营活动必须遵守相应的法律法规以及企业内部的相关政策和程序。审计人员应当定期评估相关经济活动的合法性、合规性,对违法违规情况进行监督检查和制约,保护企业资产不受侵犯。如环境审计、舞弊调查等。(4)风险管理:风险管理是管理人员的关键职责。董事会和审计委员会应该在确定组织是否建立恰当的风险管理过程以及这些程序是否充分有效运作等方面起监督作用。通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性,提出改进建议来协助管理人员和审计委员会工作。
二、实施风险导向的内部审计过程
实施审计是一个过程,要对一系列活动进行审核,并且要遵循一系列程序。在审计过程期间可以用到结构化的方法(构成审计阶段或进程)来保证质量,并确保所要求的各项活动都能完成风险导向审计的过程包括:初步调查、审计方案、外勤工作、报告、监控和后续跟进。
三、金融危机背景下内部审计存在的问题
随着我国改革的不断深入、经济社会的日益进步及企业组织的发展变化,我国现有的企业内部审计表现出许多不足,这不得不引发我们关于金融危机给内部审计带来的问题的思考。
(一)内部审计的工作范围过于狭窄
迈克尔·波特于1985年提出了价值链理论,认为价值链在经济活动中是无处不在的,上下游关联的企业与企业之间存在行业价值链。企业内部各业务单元的联系构成了企业的价值链。随着网络技术的成熟和在商业领域的运用,价值链上各个节点的企业可以通过网络实现资源的全面连通,消除信息不对称情况,并完全实现对链条上各企业资源简易、无缝的访问。在这种情况下,企业的生存变得格外敏感,一个企业的轰然倒塌必然会引起其他关联企业的重大损失,此次金融危机的迅速蔓延就是最好的说明。而我国内部审计目前多局限于对企业内部有关部门的审计,这就往往会忽视外部关联企业对本企业的影响。通过金融危机,我们需要重新考虑内部审计的目标定位以及范围。
(二)内部审计大多是事后的“查错防弊”
在信息化发展迅速的当今,信息化为事前审计和事中审计提供了条件,而现阶段的内部审计大多是事后的“查错防弊”。金融危机源于审计高度发达的美国,其在事前审计和事中审计的法律法规和技术方法开发方面均远远领先于我国,而即便如此,在这次金融危机中却仍然有许多大型企业破产。这为我国内部审计在事前和事中审计方面敲响了警钟。
(三)内部审计在风险管理中未能充分发挥作用
对企业的风险管理进行内部审计是十分必要的,IIA(内部审计实务标准》要求内部审计对风险管理的风险识别、分析评价、措施与方法等信息提供“保证”的功能。据调查,有18.29%的被调查单位的内部审计机构在风险管理中不发挥任何作用;当企业不存在风险管理机构时,有40.24%的被调查单位的内部审计机构会提醒董事会关注风险管理;24.39%的被调查单位的内部审计机构会管理或共同管理风险管理活动;20.73%的被调查单位的内部审计机构会对风险管理人员进行培训;8.54%的被调查单位的内部审计机构设定了企业的风险偏好和风险容忍度;8.54%的被调查单位的内部审计机构监督风险管理活动。金融危机迅速波及全球,而内部审计在风险管理中却未发挥应有的作用.这不得不引起注意。
(四)内部审计的独立性不强
虽然审计署发布并于2003年5月1日实施新的《审计署关于内部审计工作的若干规定》,其中明确了上市公司要在企业内部设置内部审计委员会,内部审计机构隶属于审计委员会。但是在企业实施进程中,还存在以下问题:一是内部审计人员缺少完整的独立性,内部审计人员作为单位成员其工资福利等受企业有关负责人的支配,这使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑,此外内部审计机构中的审计人员很大一部分由会计或管理人员兼任,这种状况导致其在实施审计时受到各方面利益的牵制。二是内部审计经济上缺乏完整的独立性,内部审计的经费的来源很大程度上取决于单位管理层,随意性强且灵活性较大。这样往往会造成由于经费不足,而导致部分审计项目无法开展。
(五)内部审计人员的水平不高
由于此次金融危机大多源于衍生金融工具的交易,所以内部审计部门需要增强这方面的知识。而事实上我国很多企业内部审计部门中的审计人员很大一部分由会计或管理人员兼任,这往往不能适应变幻莫测的经济环境。如此次的金融危机的出现就使许多国内企业的内部审计难以应付,这就要求内部审计人员的知识结构应该多元化以及知识层次不断提高。
四、我国内部审计的发展方向与启示
我国的内部审计制度目前还很薄弱,无论是管理体制、领导意识还是技术水平、人员素质方面都有待提高,但这并不表示不能应对突如其来的金融危机。相反,鉴于金融危机在全球的快速蔓延,我们更应该加快内部审计的发展。
(一)重新定位内部审计的目标,拓展内部审计范围
随着现代企业制度建立和完善,现代内部审计的目标应超越传统财务审计的狭隘视野,将目标定位于公司治理结构层面。按照这一标准,以“增加企业价值”作为内部审计目标是比较合适的。首先,这一目标与治理的目标是一致的,使其所提供的高质量服务受到利益相关者的肯定,为内部审计在企业与公司中生存和发展找到了更广阔的空间;其次,以“增加公司价值”为目标使内部审计的职能在监督评价的基础上更侧重于为管理者提供咨询服务。内部审计的范围和重点应是拓展传统的内部审计范围,实现涵盖企业经营管理各个方面和环节的全面审计。
(二)加快风险预警机制的建立
风险预警是度量某种状态偏离于预警线的强弱程度、发出警戒信号的过程,是全面风险管理的一个十分有效的工具。风险预警要在搜集大量相关信息的基础上,借助于计算机技术、信息技术、概率论和模糊数学等方法,设定风险预警指标体系及其预警警戒线,捕捉和监视各种细微的迹象变动,对不同性质和程度的风险及时发出警报,提醒决策者及时采取方法和化解措施。内部审计部门对风险及其变化应该进行实时监控,并将风险度量指标值与风险承受度值进行比较。通过风险预警,内部审计可以预先告知管理当局和管理者对有关组织内部所隐藏的问题,及时采取防范措施。
(三)加强风险意识和提高内部审计人员素质
企业应该注重建立具有风险意识的企业文化,增强员工的风险意识、提高内部审计人员在风险管理中的作用、保障企业整体目标的实现。首先,应在任用、培训、定岗、升迁等方面制定出相应的规定和具体要求;其次,重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训;最后,要制定内部审计人员任职资格标准,建立资格认证制度,促使内部审计人员具备必要的素质并达到应有的要求。
(四)建立内部审计报告报送制度
我国内部审计可以借鉴保监会的“内部审计报告报送制度”。企业定期将内部审计报告上报给有关的监管部门。设立该制度,首先可以使监管机构了解企业的内控情况,实现监管机构与企业上下联动,共同实施治理结构监管;其次有利于探索现场监管与非现场监管相结合。通过建立该制度,监管机构可以对审计报告进行汇总分析,更好地监测辖区内企业的经营情况,及时掌握存在问题并对存在的重大风险隐患加强监管。此外,监管机构还可以对企业的审计质量、审计频率等进行监督,有利于通过外部监管来督促企业重视和加强内部审计工作。
【参考文献】
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加强电力企业内部审计管理
浅议加强电力企业内部审计管理
摘要：内部审计作为一门独立的社会科学，从诞生到发展至今尚不足百年历史，可以说是一门新兴的学科。伴随着当今世界科技领域的飞速发展和经济领域的深刻变革，我国内部审计工作必将要适应发展，不断去革新。尤其是在近年全球经济形势严峻，金融危机冲击各国的新形势下，各国企业业绩普遍下滑，甚至濒临破产，人们在深刻体会到这场经济“变脸”对自身的深刻影响之外，也希望企业能够加强内控，避免更大的损失，这就对内部审计工作提出了更高的要求。面对新的挑战，电力企业作为国民经济的基础产业和支柱产业，不能做到独善其身，置身事外，只有不断适应环境变化，加强内部审计，夯实制度基础，才能促进企业的健康长远发展。
关键词：审计；企业；管理
中图分类号：c93 文献标识码：a 文章编号：1009-0118（2011）-07-0-02
改革开放以来，我国一直在不断努力建造一个良好的内部经济环境，以促进国民经济稳定有序的发展。在经济逐渐繁荣的背后，很多企业内部在发展经济与内部控制的协调方面，在对企业的风险预测及管理等方面出现了一定的缺憾，这就使得内部审计在整个企业管理中的地位日益突出，也对企业内部审计提出了更高层次的要求。在制度措施方面，国资委逐步对中央企业加大监管力度，自2005起年相继下发了《中央企业内部审计管理办法》和《关于加强中央企业内部审计工作的通知》，要求国有企业通过强化内部审计机制来达到优化企业管理的目标。电力企业要加强内部控制，在努力保证企业资产的保值增值的同时，又要防弊纠错，加强风险管理，保证国有资产的安全完整。
一、我国电力企业内部审计的现状
电力企业作为关系到国计民生的基础产业和经济发展的支柱产业，“经济发展，电力先行”已经成为各方共识。建国以来，我国的电力事业取得了长足发展，电力企业内部也很早就建立起了一套比较完善的内部审计体系。在坚持“全面审计，重点突出”这一方针的同时，始终注重坚持“监督与服务并举”的措施，全面提高内部审计业务能力和审计工作水平，促进了审计工作不断再上新台阶。但是作为国有企业一面旗帜的电力行业，其内部审计现状也不可避免的受到宏观经济环境的影响。坦率的讲，我国内部审计工作起步较晚，这也使得我们与西方发达国家的现代内部审计存在着较大的差异。西方现代内部审计是在企业所有权与经营权分离的情况下产生，至今已经形成了一套比较成熟的发展体系和模式，我国也在逐步完善内审机制，实现内审的有效转型。在现阶段的发展过程中，通过本职工作在企业中的实践，认为电力企业内部审计普遍存在着以下几个方面的问题：
企业风险管理下的内部审计发展与对策探析
２００９年５月 第６卷第５期 湖ｊＥ经济学院学报（人文社会科学版）
Ｊｏｕｒｅａ｜ｏｆ Ｈｕｂｅｉ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ ｏｆ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ０ｔｕｍａｎｉｔｉｅｓ ａｎｄ Ｓｏｃｉａｌ Ｓｃｉｅｎｃｅｓ Ｍａｖ．２００９ Ｖ０Ｉ＿６ Ｎｏ．５
企业风险管理下的内部审计发展与对策探析
范颖１＇２，谢开磊 ，陈丹
（１．武汉大学政治与公共管理学院，湖北武汉４３００７２；
２．武汉软件工程职业学院，湖北武汉４３０２０５）
摘要：随着全球性金融危机的降临，风险管理已成为内部审计的重要领域。本文在阐述了风险管理的涵义的
基础上，对内部审计如何参与风险管理进行了探讨。
关键词：内部审计：风险管理
面对不断发展变化的环境．各组织机构所面临的风险都
相应增大 为了减少损失、实现经营目标，许多大型企业开始
采取措施建立健全风险管理机制．并注重发挥内部审计部门
在企业管理中的作用 内审部门开始逐步介入企业管理这一
领域．对企业的管理进行评估与监督．以维护本企业经营目
标实现的安全性、效率性和效果性。内部审计自参与企业管理
活动后．为自身的职能充实了新的内容。并产生积极的意义．
同时也逐渐获得了企业经营管理者的认可。完善的企业管理
离不开有效的内部审计体系．如何实现内部审计与企业管理
的有机结合并使之成为企业管理的有机组成部分，已成为当
务之急。
一、基于企业管理的内部审计的最新发展
国际内部审计师协会在１９９９年对内部审计作出了一个
有变革意义的新定义“内部审计是一种独立、客观的确认与
咨询活动．它的目的是为组织增加价值并提高组织的运营效
率 它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理
程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织的目标。”
这个新定义同以前提出的内部审计的定义相比．有了两个主
要的变化。一是强调内部审计的“参与式”审计活动。旧定义强
调独立评价．是游离于组织经营活动之外的评价。使内部审计
国际金融危机下金融审计工作再思考
科技信息 基础理论研讨
国际金融危栅下量融审计工作再思考
焦作市审计局 王平
［摘要】改革开放以来，金融审计作为维护国家金融安全，促进金融健康发展的重要手段，其重要性日益凸显。在当前这场史无前
例的金融风暴席卷全球之时，更应该完善深化金融审计工作，发挥金融审计在防范金融风险ｑ－的积极作用。
金融审计包括对国家中央银行、国家政策性银行、国有及控股的商
业银行、保险业，ｆａ托业、证券业等非银行金融机构的审计，是审计机构
对金融机构资产、负债、损益的真实、合法和效益进行监督的行为，它既
具有金融监管的部分职能，又有自身的独立性和综合性，能够以独特的
视角，为国有金融资产所有者提供全面、可靠的信息，为宏观决策服务。
一、金融审计的地位和作用
金融审计是国家审计工作的重要组成部分。２Ｏ年来，伴随着审计
领域的不断拓展和审计重点的逐步变化，金融审计紧紧围绕“防范风
险、提高效益、规范管理”的总体目标，全面审计，突出重点，严肃查处重
大违法违规问题和金融案件，在整顿和规范金融秩序，维护金融安全，
完善金融监管，促进金融发展等方面发挥了积极作用。市场经济运行的
实践充分证明，金融是现代经济的核心，金融安全是国家经济安全的核
心。金融审计作为一种有效的监督手段，是金融危机中风险防范的一个
重要工具。 改革开放以来，我国金融业有了长足发展。但是，金融业作为一个
特殊的高风险行业，多年来所积聚的风险日渐显露，如不能得到有效解
决，势必引发系统性金融风险，给整个经济发展和社会稳定带来深重危
害。在当前这场史无前例的金融风暴席卷全球之时，更应该重视金融审
计，发挥其在防范金融风险中的积极作用。
二、当前我国金融审计方面存在的突出问题 随着我国金融体制改革的进一步深化和金融业国际化的趋势日趋
明显，金融审计所依赖的金融环境正在发生剧烈变化，这就要求金融审
计工作也要不断创新和深化。更好地发挥审计监督职能，为宏观金融改
革和发展服务，是从事金融审计工作人员需要认真思考的问题。
金融危机下企业会计工作的几个要点
２００９年第１７期 （总第１２９期） 现代企业文化 ＭＯＤＥＲＮ ＥＮ＿ｒＥＲＰＲＩＳＥ ＣＵＩＪＴＵＲＥ ＮＯ．１７，２００９ （ＣｕｍｕｌａｔｉｖｅｔｙＮＯ．１２９）
金融危机下企业会计工作的几个要点
刘海燕
（广西交通职业技术学院，广西南宁５３００２３）
摘要：金融危机造成全球经济衰退，大批企业在困境中挣扎。压缩成本、优化资金流动性是企业度过金融危机、蓄势待
发的重要举措。文章分析了金融危机下企业面临的主要困难，并从会计的职能出发。探讨了会计如何在本职工作、成本
控制、优化资金流量方面帮助企业度过金融危机。 关键词：金融危机；会计监督；财务管理
中图分类号：Ｆ２７５ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７４—１１４５（２００９）１７－０１３０—０２
中国内部审计协会与德勤永华会计师事务所１３前联合发布 （２００９年内部审计热点问题调查报告》，报告显示，分别有８４％
和６０％的受访者认为金融危机使企业主要领导提高了对风险管 理和内部控制，以及内部审计的重视程度。金融危机促使人们
加大风险管理和金融监管的力度，对企业来说，压缩成本、优 化资金流动性是度过金融危机、蓄势待发的重要举措。企业会 计承担着企业的资金监督和管理财务的工作，为管理经济提供
必要的财务资料并参与决策，是企业度过金融危机的重要力量。
一、会计
会计在中国有着悠久的历史。据史籍记载，早在西周时代
就设有专门核算官方财赋收支的官职——司会，并对财物收支 采取了“月计岁会”的方法。在西汉还出现了名为“计簿”或 “簿书”的账册，用以登记会计事项。以后各朝代都设有官吏管 理钱粮、赋税和财物的收支。 现代会计主要监督监督和管理财务的工作，填制各种记帐
凭证、处理账务、编制各种有关报表等。其职能主要是反映和 控制经济活动过程，保证会计信息的合法、真实、准确和完整，
为管理经济提供必要的财务资料，并参与决策，谋求最佳的经 济效益。具体来说分为两大职能：
内部审计发展历程
内部审计发展历程
内部审计是指由企业自己设立的具有独立地位和职能的部门，负责对企业内部管理及运营情况进行全面监督、评估和改进的一种管理制度。
内部审计的历史可以追溯到古代商业社会，当时商人为了保护自己的财产安全，雇佣了工人对企业的经营情况进行监督。然而，在西方，内部审计的发展始于20世纪初的美国。
内部审计在美国的起源可以追溯到1909年，当时美国普通运输公司首次成立了一个专门的内部审计部门。随着企业规模的扩大和竞争压力的增加，越来越多的公司开始意识到内部控制的重要性，内部审计逐渐兴起。
20世纪20年代，一些大型企业纷纷设立了内部审计部门，吸引了越来越多的会计师参与内部审计工作。然而，内部审计在当时仍然处于初级阶段，其主要任务是对企业财务报表的准确性进行检查，以防止财务舞弊。
随着公司规模和业务范围的扩大，内部审计的任务和功能也逐渐拓展。20世纪50年代，随着企业在全球范围内的扩张，内部审计部门开始关注公司运营风险和内部控制的有效性问题。随后，内部审计的重点逐渐从财务报表的准确性转向全面的风险管理和内部控制。
20世纪70年代，内部审计随着企业治理的完善和企业风险管理的需求而发展壮大。此时，内部审计逐渐从传统的财务审计向全面的管理审计转变，加强对企业的战略目标和运营效率的监督和评估。
21世纪初，随着全球金融危机的爆发，内部审计的重要性再次凸显。许多企业因缺乏有效的内控制度而遭受重大损失，从而引起了对内部审计功能的重新评估和加强。内部审计逐渐发展成为一个独立、专业和广泛应用的管理工具，与企业高层管理层共同参与企业决策。
如今，内部审计已成为现代企业管理的重要组成部分，在全球范围内得到广泛应用。随着企业业务模式的不断变化和全球风险的不断增加，内部审计将继续发展和完善，以适应不断变化的企业管理需求。
浅析金融危机下企业财务应对策略
２００９年第１４期 （总第１２６期） 现代企业文化 ＭＯＤＥＲＮ ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥ ＣＵ ＬＴＩ】ＲＥ ＮＯ．１４，２００９ （ＣｕｍｕｌａｔｉｖｅｔｙＮＯ．１ ２６）
浅析金融危机下企业财务应对策略
张文峰
（佛山市汇源通企业管理有限公司，广东佛山５２８０００）
摘要：国际经济形势急剧变化，金融危机加剧并向实体经 济扩散蔓延，中国企业也受此影响出现如下问题：市场需求量
减少引发供求矛盾，企业间竞争加剧、商品价格下降、库存增
加等，继而引起资金链绷紧。文章提出了此形势下企业财务的
应对策略。 关键词：金融危机；企业财务；资金链
中图分类号：Ｆ２７５ 文献标识码：Ａ
文章编号：１６７４－１１４５（２００９）１４－００１７—０２
近几个月来，国际经济形势急剧变化，金融危机加剧并向
实体经济扩散蔓延，中国经济已经融人世界，不可避免地会受
到影响；目前国内经济的增长下行压力增大，乐观估计，经营
形势至少需要一年多时间的调整才有望好转。 随着国际金融危机对实体经济的影响逐步显现，世界主要
经济体的应对目标也从之前主要针对金融市场转向拯救实体经
济。对企业来说金融危机带来的主要问题是由于市场需求量减
少引发的供求矛盾，企业间的竞争加剧、商品价格下降、库存
增加等，继而连锁反应是资金链绷紧，在此情形下企业财务应
如何应对呢？
一、面对金融危机，企业应全面思考如何降低成
本。提高效率
在全球经济萧条的时期，所有的企业都要想尽办法全面降 低企业的成本费用提高经营效率，勒紧腰带顺利渡过当前面临
的难关。全面降低成本不仅能够应对当前的危机，同时还能够
推动企业的管理进步，对企业的长期发展都是非常有利的。更 何况，对中国企业来说，还有很大的潜力和空间来降低成本。
企业应对危机，需切切实实考虑如何才能全面降低成本的
同时，对企业发展有帮助，各项支出不能全砍，但必须考虑合
理性。加强成本控制与管理，解决各种浪费与消耗问题，财务
我国企业内部审计存在的问题及对策
东北财经大学网络教育本科毕业论文
我国企业内部审计存在的问题及对策
作 者 贾峻峰
学籍批次 0709
学习中心 河南商丘奥鹏远程教育中心
层 次 本科
专 业 会计学
指导教师 徐平
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-
内 容 摘 要
我国内部审计在公司监督和管理上发挥着举足轻重的作用。然而，近年来国内外频频暴露出公司舞弊事件，企业内部审计突现的问题已成为世人关注的焦点。目前我国内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业的需要和要求。
本文首先阐述了内部审计在我国的发展现状，重点讨论了我国企业内部审计现存的问题及成因，并结合国际上先进的理论经验，旨在针对存在的主要问题探讨解决的建议及对策。就新形势下企业内部审计的发展需要，提出了个人的看法。
全文主要包括以下三个部分：
第一部分，从内部审计定义变化入手，分析和比较了我国与西方发达国家内部审计的现状及发展趋势。
第二部分，着重讨论了我国企业内部审计中存在的主要问题及原因分析。
第三部分，针对第二部分提出的问题，探讨完善和发展我国企业内部审计建设的对策和措施。
关键词：内部审计 独立性 问题 构思 - 1
-
目 录
一、企业内部审计发展状况及现状分析 ……………………………………2
（一）西方发达国家企业内部审计发展概况……………………………….2
（二）我国企业内部审计发展状况………………………………………….2
二、我国企业内部审计中存在的问题及原因分析………………………….3
（一）管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计的全面发展 …………………………………………………………………………………3
（二）内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性…………………. 4
（三）内部审计的相关法律法规不够完善 ……………………………..4
谈企业内部审计与风险管理
审计广角 谈企业内部审计与风险管理 兖州煤业股份有限公司 梁广启 ［摘要】随着市场经济的发展，特别是在当前持续的经济危机下，企业管理层越来越重视内部经营过程的有效性和风险管 理水平的提高，内部审计也越来越得到重视。积极防范风险、加强风险管理，不断增强自身竞争力，已成为企业经营者面临的重 要问题。首先阐述内部审计参与风险管理的，ｚ－－Ｐｒ性，同时指出了企业在进行相关内部审计时应注意的问题。 【关键闻】内部审计ｇ，ｒ￣，ｇ－理必要性 随着市场经济的发展，特别是在当前持续的经济危机下，企业管 理层越来越重视内部经营过程的有效性和风险管理水平的提高，内部 审计也越来越得到重视。积极防范风险、加强风险管理，不断增强自身 竞争力，已成为企业经营者面临的重要问题。 一、内部审计参与风险管理的必要性 １．企业面临的风险日益增加。从目前的情况看，我国经济持续快 速的发展带来了一定的效益．但是高速发展中就存在这一些问题，特 别是在次贷危机等金融危机影响下，企业面临的经营环境变得日趋复 杂，各行业企业所面临的风险也愈来愈多，如次贷危机之后诸多出口 企业在汇率风险和违约风险的压力之下。宁可不接订单也要预防金融 风险。 ２．自身发展的需要。２０００年，《审计署关于内部审计工作的规定》 对内部审计进行了重新定义，把风险管理作为内部审计的重要领域直 接写入了内部审计的范畴，内部审计定位和角色有了新的变化，内部 审计已成为企业管理的咨询师，它可以很好的帮助企业化解风险，掌 握好企业发展的方向．并将其在企业中的作用推向一个新水平。企 业管理人员在这次金融危机中努力提高自身能力。提高工作管理水 平，为内部审计发展提供发展的大好时机。内部审计对风险管理的介 入，将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色，使其在企业的管 理当中占有更重要的作用。考虑我国的具体实际，我们必须以财务审 计为基础，积极促进内部审计向经济效益审计发展。 ３．基于自身特点，内部审计参与风险管理具有独特的优势。独立 性优势。企业内部风险具有潜在性、传递性等特征，一个部门或环节造 成的风险很可能并不在该改环节直接显露出来，独立性对内部审计的 重要性，独立性是内部审计具有客观性、权威性，并能作出公正判断和 评价的必备条件，独立性是企业内部审计充分发挥职能的关键因素。 内部审计强调内部审计机构和审计人员与被审计部门之间的独立性． 不强调审计机构和审计人员与领导人之间的独立性。因此内部审计本 质上是单向独立的。内部审计是“外部审计”的对应称法，即：由部门、 单位内部设置的专职机构及人员，独立地对本部门、本单位的财政财 务收支及有关经济活动进行审查，用以健全内部控制，维护财经纪律． 改善经营管理，提高经济效益的综合经济监督活动。内部审计在中国 审计组织体系中，起着以国家审计为主导，以内部审计为基础的重要 作用，支撑着企业的１ 计工作。内部审计的本质是企业指挥者管理机 能的一部分，对企业管理手段妥善与否、有无弊漏和是否经济有效，进 行经常性的检查、分析和评价。内部审计的主要缺陷和特点是．由于在 本单位领导下进行内部审计活动，其独立性表现稍弱；但具有及时性、 连续性、针对性、预防性等特点。 二、内部审计的企业风险管理的对策 目前，我国大多数企业的风险管理体系尚处在起步阶段，对其所 面临的风险缺乏有效的控制手段，为充分发挥内部审计的潜能、加强 企业的风险管理，内部审计部门可以采取以下做法： １．转变观念，将风险管理作为内部审计的重要工作内部审计准则 第１６号具体准则——风险管理审计。表明风险管理已成为内部审计 发展的重要方向．明确了内部审计人员要对组织内部控制中的风险管 理状况进行审查与评价。内部审计部门要把参与风险管理写入内部审 计工作制度，把重点从事后的把关，转变为事前、事中介入，将工作程 序转向“确定目标、评估风险、管理风险”，在制定企业全面风险管理策 略时就融人内部审计的监督和指引职能，真正发挥内部审计在风险管 理中的作用，有效地管理企业风险。 ２．要对企业的风险管理机制进行监督检查。当一个企业建立了风 险管理机制，其规章制度是否得到有效执行，是需要进行监督检查的。 正确合理的处理风险和企业效益的关系，必须突出风险管理的重要 性。审计人员也要从传统的制度基础审计向风险管理审计转变，监督 企业各个职能部门认真贯彻内部控制制度，认真对待审计师开出的管 理建议书，防止操作中人为造成风险，并且落实风险管理审计提出的 整改意见，使风险管理审计工作落到实处。 ３．内部审计人员要提高自身素质，遵守职业道德，保持内部审计 的独立性。对于内部审计来说，人才是主体，否则不管审计制度和机构 多么完善都是空谈，因此．内部审计人员不仅要努力提高审计技能，还 应严格遵守相关的职业道德准则。 ４、风险管理审计必须作到经常化。风险是具有随机性和变化性 的。因此风险管理审计既要体现适应性，又要体现灵活性。要定时对企 业风险开展全面的审查评估，并对重点风险点及时进行专项风险审 计。一旦出现问题，应当一起领导部分高度的重视，并且在最短的时间 内采取合理的措施避免损失，减少或者消除风险点和内控失控点。风 险管理审计还应该做到制度化，因为风险管理审计是强化内部控制的 重要手段，企业决策人或者企业管理层人员应对风险管理审计的范 围．内容，方法以及审计结果的利用等做出规定，强制各个部门执行， 达到消除，防范风险的目的。 参考文献： 【１］刘伟伟，企业导报，我国风险管理审计存在的问题及对策， ２０ｏ９一Ｏ２—１５ ２１王虹，内部审计如何参与企业风险管理，会计之友（中旬刊）， ２ｏｏ９—１Ｏ一１５ ［３】孙静，论内部审计与风险管理，辽宁行政学院学报，２００６—０２— ２０ ［４１５ｔ￣］世谨，张继勋，内部审计与风险管理，审计与经济研究，２００１— １１—３Ｏ 【５］杜光炯；刘世坤，论企业内部审计与风险管理，时代金融， ２００６－０５—２５
加强企业内控审计必要性论文
加强企业内控审计的必要性
中图分类号：f239.4 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-01
摘 要 如今，受全球性金融危机的影响，我国企业经济增长的速度非常缓慢。面对国际市场激烈的竞争以及国外和国内经济环境的变化，加强我国企业内部的治理与监督，建立对评价、管理活动和经营活动监管的有效机制，以防范风险，查错防弊，促进内部控制效率的提高以及经营活动已经成为必然。在日益加快的经济全球化进程的影响下，各国有企业所面临的风险也在不断的扩大，企业将更多的目光集中于环境变化所导致的风险上面，加强风险管理和内部控制的要求变得更为迫切。
关键词 企业内部审计 经济全球化 风险管理 必要性
一、 企业内部控制审计的定义
内部控制指的是被审计的单位为了保护资产的完整、安全，确保会计信息的可靠、真实，保证其经营活动或者管理的效果性、效率性和经济性并且遵守相关的法规，而实施和制定相关措施、程序和政策的过程。 实质上，内部控制审计主要是用文字来进行描述，流程图及调查表等方法与手段健全性的评价内部控制系统，评价和检查企业内部控制系统的健全与否，内部控制机制是否能够有效的运行以及内部控制制度被遵循的状况。
二、企业内部控制审计的实现形式
企业内部控制审计主要有两种实现形式，第一种是对财务报表
审计起辅助作用的内部控制评价，第二种是专项内部控制审计。这两种方式既有一定的区别又有很大的联系。二者之间的联系就是他们的方法、基本程序和理论范围大体上都是相通的，而且结论也能够相互利用。而二者之间的区别有如下几点：
1.对评价准确度的具体要求不相同。专项内部控制审计直接的对内部控制的有效性发表意见，所以评价结论保证水平的程度要求比较高；而内部控制评价的意见只是用作实质性的测试依据，所以他的评价精度相对于专项内部控制审计要低很多。
风险导向审计在应对金融危机中的作用
风险导向审计在应对金融危机中的作用 摘要：金融危机在２００８年席卷全球， 对全球经济产生了深远的负面影响。我国 各地各种产业都受到了很大的影响，其经 营状况和企业收益都呈下滑的趋势，许多 企业因为金融危机的影响造成经营困难乃 至破产。所以在目前的金融危机的大背景 下讨论企业以风险为导向的内部审计工作 显得十分重要。本文首先对以风险为导向 的审计进行了分析，同时研究了金融危机 对于以风险为导向的审计的影响，最后提 出了相应的建议措施，以期望可以指导企 业的风险导向审计的实践。 关键词：金融危机；风险导向；内部 审计 目前世界面临着二十一世纪的第一场 比较大的金融危机，从２００８年中期至今， 全球比较大的经济体都受此打击，我国企 业在这场金融危机中也遭受到了巨大的影 响。我国注册会计师协会在２００９年发出了 《关于当前经济形势下服务经济发展大局、 促进行业平稳发展的意见》一文，指出会 计师要在目前复杂的国际金融环境之下对 自身业务进行学习和提高，同时对审计风 险严防死守，落实和贯彻风险导向的审计， 对自身企业的现状和环境进行财务上的综 合分析，防止审计风险的发生和影响。针 口王玲 对目前复杂多样的国际经济和金融形势， 我国企业面临着企业财务报告风险加大， 审计成本大幅增加，目前错报风险和财务 信息操纵等问题频频出现，而这些问题一 般都很隐蔽不易察觉。所以贯彻风险导向 的审计就会在宏观上观察和判断企业面临 的金融危机形势，同时对企业自身的财务 信息提供进行评估，区别和区分财务舞弊 形成的错报风险，以免以前的各种审计问 题的发生。在面临金融危机的过程之中， 我们的企业如何利用风险导向的审计去化 解企业的内部经营风险和问题，为企业未 来发展战略提供参考性的建议成为现在的 核心问题，本文将对此进行论述。 一、风险导向的审计 以风险作为导向的审计的基本概念就 是在企业中审计工作者在进行内部审计的 过程之中都在进行风险的检查和控制，针 对各种风险的级别来选择企业发展的经营 项目，以企业风险最小化为最大的目标， 同时针对企业内控制度进行实践上的调整， 对企业内部治理体系进行监督和评价，同 时提出可行性改进方案。风险导向的企业 审计所产生的报告作为企业现存经营风险 的预警对企业具有极其重要的作用。风险 为导向的企业审计工作的主体是企业的内 部审计部门，其指导思想为企业的财务风 ｆ（ｓ，Ｔ）：ｍａｘ｛Ｋ—Ｓ，０｝，对任意Ｓ＞０； 考虑欧式看跌期权的边界条件，当股票价格非常大时，看跌 期权到期１３价值为０，ｆ（ｔ，Ｓ…）＝０；当Ｓ ＝０时，那么到期日 支付价值为Ｋ，贴现到ｔ期有ｆ（ｔ，０）＝Ｋｅ－ｒ（Ｔ－ｔ），边界条件可 以写成如下形式： ｆｉ Ｍ＝０ ｉ：ｌ，２…Ｎ； （１７） ｆｉ ｎ＝Ｋｅ ”－１） ｉ＝０，１，２…Ｎ； （１８） ｆＮ．ｉ＝ｍａｘ（Ｋ—ｊ６ｓ，Ｏ），ｊ＝０，１，２…Ｍ； （１９） 仍用上面的例子，根据以上算法通过ＭＡＴＬＡＢ编程模拟得到 该股票的欧式看跌期权价格为ｌ０．４１元。 四、两种计算机模拟方法与Ｂ—Ｓ公式的比较 （１）通过计算机模拟结果，发现误差分别为Ｅ（有限）＝ ｌＯ．４１一ｌＯ．３８＝０．０３元，误差较小，有限差分法较为精确； Ｅ（ＭＯＮＴＥ ＣＡＲＬＯ）＝１１．１５—１０．３８＝ｎ ７７元，相对有限差 分定价法，误差较大，ＭＯＮＴＥ ＣＡＲＬＯ法在次数模拟少的情况下不 太精确； 险控制，其客体为企业的经营和管理现状 和问题。 审计师在业务过程中以风险的眼光去 观察企业存在的问题，同时为了给企业创 造更多的价值企业的内部审计人员在审计 过程中提供审计报告和报表，为企业发展 提供经营战略上的建议，是企业现存活动 和战略之间的纽带。其主要目的是降低企 业的审计和经营风险，同时进行适当的风 险管理。 二、审计风险与金融危机 １．金融危机产生的经营和管理问题造 成企业会计信息的失真 金融危机之中企业的经营和管理势必 会遭到一定的影响，企业的财务和现金流 等关键部位会产生不良的后果，企业的社 会形象、企业的投融资项目、企业的国家 资助等会使得企业的管理人员授权相关的 会计成员进行虚假的财务报表的操作，使 得企业的会计信息产生失真。这种现象的 发生是有其社会根源的，企业管理层一方 面的追求企业利益的最大，另外一方面还 不能向主管部门提供真实的信息，许多企 业内部有两部账本，这就造成了注册会计 师在获得真实信息过程中受到一定的阻碍， 在这种情况下会计师根据虚假的财务报表 所做出的财务分析和企业经营管理分析都 （２）我们对ＭＯＮＴＥ ＣＡＲＬＯ方法进行改进，增加模拟次数至 １１２０００次，得结果如下： Ｍｏｎｔｅ Ｃａｒｌｏ（１００，９５，０．０４，０．５，０．５，１００００） ｅａｔ３ａｌｌ＝１０．４２７４ ｖａｒ＝１４．３７４７ ｃｉ＝１０．３３８３ １Ｏ．５１６５ 此时，Ｅ（ＭＯＮＴＥ ＣＡＲＬＯ）＝１０．４２—１０．３８＝０．０４元可以发 现随着模拟次数增多，模拟值与公式值越接近，越来越准确。 参考文献： ［１］数理金融分析一基础原理方法［Ｍ］，张永林，经济科学出版 社，２００７年２月 ［２］金融数学教程［Ｍ］，（英）Ａｌｉｓｏｎ Ｅｔｈｅｒｉｄｇｅ著，张寄洲等译， 人民邮电出版社，２００６年８月 （作者单位：南京财经大学应用数学学院）