公司账务整合方案
公司的整合总结方案
阜阳市公路工程有限责任企业FUYANG HIGHWAY ENGINEERING CO．，LTD. 整合方案阜阳市公路工程有限责任企业整合方案为整合企业资源，深入企业改革，凝聚职工向心力，经过内部整合与重组增强企业活力和市场竞争力，适应企业发展战略需要，依照企业本质情况，经过多方调研，拟订企业整合方案。
一、当前企业基本情况㈠企业成立沿革情况阜阳市公路工程有限责任企业（下称总企业）成立于1997年，为市公路局国有独资企业，经三次增资扩股后注册资本为6089.6万。
总企业下辖四个分企业。
第一分企业前身为科级事业单位性质的阜阳市公路局机械化筑路队（后更名为阜阳市公路局公路工程处），第二分企业前身为科级事业单位性质的阜阳市公路局工程队（后更名为阜阳市公路局路桥处），第三分企业前身为科级事业单位性质的阜阳市公路局公路机械厂（曾用名阜阳市公路局工程三处，后更名为阜阳市公路交通工程处）。
三个分企业成立后，作为阜阳市公路局手下科级事业单位三个处没有撤掉，总企业注册财富也没有并到总企业，账务也未进行合并。
第四分企业又称机械分企业，其前身为阜阳市公路局机械中心。
2004年，公路处与路桥处分别出资成立了养护企业。
㈡人员情况截止2006年12月31日，总企业在册职工356人，其中离退休职工83人（含内退职工8人），任职职工273人（含聘任职工57人）。
全部管理人员共59人，其中总企业机关21人，第一分企业8人，第二分企业12人，第三分企业11人，机械分企业7人。
㈢各项保险缴纳情况原事业身份职工均已参加事业养老保险、失业保险、医疗保险等逼迫性保险（统称三险），并按期缴纳。
二、整合基本思路㈡人员整合基本思路职工岗位推行双向选择。
有技术的、愿干的职工岗位可选择余地大，收入稳步增添。
不会干、不愿干的职工岗位可选择余地少，并渐渐裁汰。
企业选择项目经理，项目经理组合项目管理人员，确定劳务分包班组。
在一、二、机械分企业全体职工的基础上成立分企业性质的内部劳务企业与人才中心，在条件成熟后渐渐过渡为总企业控股的子企业。
账务合并工作总结范文(3篇)
第1篇一、前言在过去的一年中，我单位为了提高财务管理水平，优化资源配置，实现财务数据的统一管理，对旗下多个子公司的财务账务进行了合并。
在这一过程中，我作为财务合并工作的主要执行者，深感责任重大。
现将本次账务合并工作总结如下：二、工作背景随着公司业务的不断拓展，旗下子公司数量逐渐增多，原有的财务管理体系逐渐显现出弊端。
为了解决这一问题，公司决定对旗下子公司的财务账务进行合并，以实现财务数据的统一管理和优化。
三、工作目标1. 实现财务数据的统一管理，提高财务管理效率；2. 优化财务资源配置，降低财务成本；3. 提高财务信息准确性，为决策提供有力支持；4. 增强财务团队协作能力，提升整体工作水平。
四、工作内容1. 调研与评估：对旗下子公司的财务状况进行调研，评估合并的可行性和必要性。
2. 制定合并方案：根据调研结果，制定详细的账务合并方案，包括合并范围、时间节点、责任分工等。
3. 数据迁移与整合：将各子公司财务数据迁移至统一平台，进行数据整合和清洗。
4. 系统调整与优化：针对合并后的财务系统进行调整和优化，确保系统稳定运行。
5. 培训与指导：对财务人员进行培训，使其掌握新的财务系统操作方法，确保工作顺利进行。
五、工作成果1. 财务数据统一管理：通过账务合并，实现了财务数据的统一管理，提高了财务管理效率。
2. 优化资源配置：合并后，财务资源配置更加合理，有效降低了财务成本。
3. 提高财务信息准确性：合并后的财务数据更加准确，为决策提供了有力支持。
4. 提升团队协作能力：在合并过程中，财务团队协作能力得到显著提升。
六、存在问题及改进措施1. 问题：在数据迁移和整合过程中，部分数据存在误差。
改进措施：加强数据审核，确保数据准确性；提高财务人员的责任心，避免类似问题再次发生。
2. 问题：合并过程中，部分财务人员对新系统操作不熟悉。
改进措施：加强培训，提高财务人员对新系统的熟练度；建立健全问题反馈机制，及时解决操作难题。
公司整合方案
阜阳市公路工程有限责任公司FUYANG HIGHWAY ENGINEERING CO．，LTD. 整合方案阜阳市公路工程有限责任公司整合方案为整合公司资源，深化企业改革，凝聚职工向心力，通过内部整合与重组增强公司活力和市场竞争力，适应公司发展战略需要，根据公司实际情况，经过多方调研，制订公司整合方案。
一、当前公司基本情况㈠公司设立沿革情况阜阳市公路工程有限责任公司（下称总公司）成立于1997年，为市公路局国有独资企业，经三次增资扩股后注册资本为6089.6万。
总公司下辖四个分公司。
第一分公司前身为科级事业单位性质的阜阳市公路局机械化筑路队（后更名为阜阳市公路局公路工程处），第二分公司前身为科级事业单位性质的阜阳市公路局工程队（后更名为阜阳市公路局路桥处），第三分公司前身为科级事业单位性质的阜阳市公路局公路机械厂（曾用名阜阳市公路局工程三处，后更名为阜阳市公路交通工程处）。
三个分公司成立后，作为阜阳市公路局下属科级事业单位三个处没有撤销，总公司注册资产也没有并到总公司，账务也未进行合并。
第四分公司又称机械分公司，其前身为阜阳市公路局机械中心。
2004年，公路处与路桥处分别出资成立了养护公司。
㈡人员状况截至2006年12月31日，总公司在册职工356人，其中离退休职工83人（含内退职工8人），在职职工273人（含聘用职工57人）。
全部管理人员共59人，其中总公司机关21人，第一分公司8人，第二分公司12人，第三分公司11人，机械分公司7人。
㈢各项保险缴纳情况原事业身份职工均已参加事业养老保险、失业保险、医疗保险等强制性保险（统称三险），并按期缴纳。
二、整合基本思路㈡人员整合基本思路职工岗位实行双向选择。
有技能的、愿干的职工岗位可选择余地大，收入稳步增长。
不会干、不愿干的职工岗位可选择余地少，并逐步淘汰。
公司选择项目经理，项目经理组合项目管理人员，确定劳务分包班组。
在一、二、机械分公司全体职工的基础上成立分公司性质的内部劳务公司与人才中心，在条件成熟后逐步过渡为总公司控股的子公司。
分公司合并报表处理原理及基本账务
分公司合并报表处理原理及基本账务分公司合并报表是指当母公司拥有子公司时，通过对子公司的财务报表数据进行归集合并，整合出总体的财务报表数据，以反映母公司的实际情况，从而反映出母公司的财务状况。
1.合并报表的划分原则合并报表的划分原则是指分公司合并报表处理时，对跨公司经济关系的处理。
由于分公司体系内的交易多样，所以要根据不同的情况确定合并报表的划分标准。
一般情况下，可以按照财务方法中的“完全控制”“全部拥有”“投资控制”三种方式进行划分。
（1）完全控制指母公司拥有子公司的行政权和经营权，母子双方的财务活动基本完全一致。
完全控制的子公司要合并进母公司财务报表中，排列在自身后面，可视为母公司的一部分。
（2）全部拥有指母公司拥有子公司的全部股权，但该子公司经营活动以公司形态进行，其财务活动与母公司的有较大的差异，不能算为母公司的部门，只能在母公司财务报表中的投资账户中做出列示。
（3）投资控制指母公司持有子公司股权，但对子公司的行政经营权不能实施控制，投资控制的子公司和全部拥有的子公司处理手段相同，只能在母公司的投资账户上做出列示。
2.合并报表的基本账务处理（1）子公司账务处理子公司账务处理是指在处理分公司合并报表时，首先要将子公司的账务单独处理，要求子公司货币账务必须完好，子公司账务贷方余额应为正，会计科目及会计政策要与母公司保持一致。
（2）合并报表处理合并报表处理是指在处理分公司合并报表时，要依据实际情况，把子公司的账务数据汇总合并进母公司的账务上，针对完全控制和全部拥有的子公司，一般将子公司的贷方余额汇总到母公司的本年利润科目上，作为母公司的收益；针对投资控制的子公司，则将其投资收益及股权盈余汇总计入母公司财务报表的投资收益科目中。
二、基本账务的处理原理1.基本账务的概念基本账务是指记录并管理企业资金流转的基本账务，是会计科目结构中的基础。
它反映企业在经营过程中，现金、应收、应付以及其他非流动性资产与负债在各账户之间的流转关系，其中涉及的事项包括：企业的资金收入，资金支出，资金的成本，资金的回收，资金的投资，资金的负债和资本的结构等。
公司吸收合并账务处理浅探
式进行 的该类合并 ， 所确认的净资产入账价值与支付 的现金 、 非现
金资产账 面价值的差额 ，相应调整资本公积 （ 资本溢价或股本溢 价 ）资本公积（ ， 资本溢价或股本溢价 ） 的余额不足 以冲减 的， 相应 冲减盈余公积和未分配利润 。 （） ３ 合并 当期期末 比较报表 的提供 。 因被合并方在合并后失去
成本 ，须 以被合并企业原账面净值作为基础确定。如果纳税人合 并 的是亏损企业 ，则可 以充 分利用上述税收政策 ，取得延续弥补 亏损 的好处。流转税方面 ，税法 规定企业产权交易行 为不缴纳营 业 税 及 增 值税 。契 税 方 面 ，相 关 税 法 规 定 ，两 个 或两 个 以上 的 企 业 ，依据法律规定 、合同约定，合并改建为一个企业 ，对其合并 后 的企业 承受原合并各方的土地 、房屋权属 ，免征契税 。印花税 方面 ，相关税法规定 ，以合并或分立方式成 立的新企业 ，其新启 用 的资金账簿记载 的资金 ，凡原 已贴花的部分可不再贴花 ，未贴 花 的部分和以后新增加的资金按规定贴花。土地增值税方面 ，相 关税法规定 ，在企业兼并中 ，对被兼并企业将房产转让到兼并企
辨认 资产 、 负债 ， 按其公允 价值 确认 为本企业 的资产和负债 ； 作为
合并对价的有关非货 币性资产在购买 日的公允价值与其账面价值
负债基本相等 ，合并企业 以承担被合并企 业全部债务 的方式实现 吸收合并 ，则不视为被合并企业按公允价值转让 ，处置全部资产 时不计算资产 的转让所得 ，合并企业接受被合并 企业全部资产的
比较报 表 进 行 调 整 。
二是非 同一控制下 吸收合并的处 理。非 同一控制下的吸收合 并 ，购买方在购买 日应 当将合并中取 得的符合确认条件 的各项可
国资重组整合实施方案
国资重组整合实施方案一、引言国有企业在国民经济中占据着重要地位，为了进一步优化国有资产配置，提高国有企业的竞争力和运营效率，国资重组整合成为了重要的战略举措。
本方案旨在明确国资重组整合的目标、原则、步骤和保障措施，以推动国有资本的合理流动和优化布局。
二、重组整合的目标（一）优化国有资本布局通过重组整合，将国有资本集中投向关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，增强国有经济的控制力和影响力。
（二）提高企业竞争力整合资源，实现优势互补，打造具有核心竞争力的大型国有企业集团，提高企业在市场中的竞争地位。
（三）提升运营效率优化企业内部管理架构，减少重复投资和恶性竞争，降低运营成本，提高国有资本的运营效率和效益。
三、重组整合的原则（一）战略导向原则以国家战略和产业政策为导向，结合国有企业的发展规划，确定重组整合的方向和重点。
（二）市场规律原则遵循市场经济规律，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，通过市场化手段推动重组整合。
（三）协同发展原则注重企业之间的协同效应，实现业务、资源、技术、人才等方面的有效整合，促进共同发展。
（四）依法合规原则严格遵守国家法律法规和相关政策，规范重组整合的操作流程，确保国有资产的安全和保值增值。
四、重组整合的步骤（一）前期调研1、对拟重组整合的国有企业进行全面的调研，包括企业的资产状况、财务状况、业务范围、人员结构等。
2、分析企业的优势和劣势，评估重组整合的可行性和潜在风险。
（二）制定方案1、根据调研结果，制定详细的重组整合方案，包括重组整合的方式、股权结构、组织架构、人员安置等。
2、方案要充分考虑各方利益，确保公平、公正、合理。
（三）审批决策1、将重组整合方案提交相关部门审批，如国资委、发改委等。
2、组织专家进行论证，听取各方意见，对方案进行修改完善。
（四）实施整合1、按照批准的方案，进行资产划转、股权变更、人员调配等具体操作。
2、建立新的企业组织架构和管理制度，实现业务、资源、人员的有效整合。
企业并购后的财务整合
Commercial Accounting商业会计 2019年1月181DOI:10.19699/ki.issn2096-0298.2019.02.181企业并购后的财务整合宁波万林创富投资管理有限责任公司 毛松英摘 要：并购是实现企业扩张和战略目标的重要手段，但统计数据表明并购成功的概率比较小，是一项高风险的经营决策。
企业并购中战略目标的实现需要通过财务整合来实现，财务整合成为并购行为中核心的问题。
本文对企业并购的概念详细阐释，分析并购之后的财务特点，并对财务整合的必要性和手段进行了论证。
希望研究结论能够指导相应的财务整合工作。
关键词：企业并购 财务整合 资产评估中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2019)01(b)-181-021 企业并购相关概念(1)随着市场经济的不断发展，并购行为越来越频繁，并购有助于企业调整其组织结构和资本运营方式，是企业增强活力和优化资产的重要手段。
成功的并购有助于企业扩大现有的运营规模，有助于调整资产投资和使用效率，有利于企业在短时间内获得更大的市场份额，成立具有竞争力的国际集团公司。
但是，企业并购是一个复杂的过程，不仅仅是企业中资金和结构上的简单组合，并购是围绕资金和控制权展开的管理理念和财务行为的深度整合，并购企业通过这种整合可以实现两个企业和谐系统的运作。
(2)企业并购包含了五类资源的整合。
第一，财务整合，这是企业并购的核心和中枢，它关乎到并购目的是否能够成功达成；第二，组织结构整合，这是企业并购后必须的管理工作，是实现其他资源整合的结构基础；第三，管理整合，这是企业在战略上面的整合，关系到并购公司和被并购公司之间的控制权分配等重要问题；第四，人力资源整合，这是现代并购中特别需要注意的环节，因为人力资本是企业核心竞争力的源头；第五，企业文化整合，企业文化关系到并购之后战略意图和人力资源等方面是能够充分融合，企业文化的整合事关并购后的企业后续发展与是否成功并购的重要因素。
分公司合并报表处理原理及基本账务
分公司合并报表处理原理及基本账务在企业集团中，通常会存在多个分公司，而这些分公司可能会因为业务需要或者管理方便而需要进行合并报表处理。
分公司合并报表是指将企业集团内各个分公司的财务报表按照一定规则和方法合并为一个整体的财务报表，以便集团公司能够更全面地了解整个企业的经营状况和财务状况，从而做出更好的经营决策。
分公司合并报表的处理原理是在合并报表时，要将各个分公司的单独财务报表进行调整和整合，消除内部交易和关联交易对合并报表的影响，确保合并报表能够真实、准确地反映企业整体的财务状况。
合并报表处理原理主要包括以下几个方面：要对各个分公司的财务报表进行调整。
在合并报表过程中，需要对各个分公司的财务报表进行调整，以消除内部交易和关联交易对合并报表的影响。
比如，应该将分公司之间的应收应付账款、内部销售、内部借贷等交易进行抵消和调整，确保合并报表中不包含重复计算的交易额。
要整合各个分公司的财务数据。
在合并报表处理中，需要将各个分公司的财务数据整合到一个统一的报表中，以便集团公司能够更清晰地了解整个企业的财务状况。
这就需要对各个分公司的资产、负债、收入、费用等数据进行合并，形成一个整体的财务报表。
要进行合并报表的调整和确认。
在合并报表处理过程中，需要对合并报表进行调整和确认，以确保合并报表能够真实、准确地反映企业整体的财务状况。
这就需要对合并报表中的关键数据进行审计和核实，确保数据的准确性和可靠性。
除了处理原理外，分公司合并报表还涉及一些基本的会计账务，包括合并报表的编制、调整、确认和披露等方面。
对于分公司合并报表的编制，需要遵循相关的会计准则和规定，确保合并报表的编制符合法律法规和会计准则的要求。
在合并报表的调整和确认过程中，需要对合并报表中的各项数据进行核实和审计，以确保合并报表的准确性和可靠性。
此外，在合并报表的披露过程中，需要向相关方披露合并报表的编制方法、调整原因、会计政策变更等信息，以便相关方能够充分了解合并报表的情况。
公司整体转让的账务处理
公司整体转让的账务处理资产重组是指通过不同法人主体的法人财产权、出资人所有权及债权进行符合资本最大增值目的的相互调整与改变，对实业资本、金融资本、产权资本和无形资本的重新组合。
重组的目的是实现企业一定的目标，即获取利润及使股东投资回报率最大化，充分利用资源并采取一定的管理手段以应对日益激烈的市场竞争。
其主要目标是实现资本的不断增值和利润的最大化。
一、资产重组的形式根据我国上市公司资产重组的一般做法，可以归纳为股权转让、收购兼并、资产剥离和资产置换四种主要形式。
1．股权转让。
股权转让是指并购公司根据股权转让协议受让上市公司部分股权，从而成为上市公司股东甚至控股股东的行为。
2．收购兼并。
就是通常所说的企业并购，企业通过收购兼并既可以整合企业的内外部资源，产生规模效应，降低市场交易费用，扩大市场份额，又可以采取多样化的经营策略，以降低经营风险。
采集者退散来源：考试大来源：www. exa mda. com 来源：考试大3．资产剥离。
资产剥离是将上市公司主体中的非生产性、非经营性资产从上市公司实体中分离出来，一般由上市公司的母公司承接，这是上市公司最为常用的利润提升方法之一，主要是将上市公司的不良资产剥离转让给母公司或母公司的其他子公司。
4．资产置换。
资产置换是指上市公司与其他公司之间进行资产交换，从而提高资产质量。
在我国证券市场上，这一交易行为主要发生在关联方之间，是上市公司尤其是一些主营业务亏损或陷入困境的上市公司常用的扭亏手段。
二、账务处理1．股权转让的账务处理。
（1）受让方股款一次性到位时，一种情况是受让方通过公司间接支付给出让方股款。
股权转让交割，受让方汇入公司股款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款—出让方”科目；同时，借记“实收资本（或股本）—出让方”科目，贷记“实收资本（或股本）—受让方”科目。
公司汇给出让方股款时，借记“其他应付款—出让方”科目，贷记“银行存款”科目。
另一种情况是受让方不通过公司直接支付股款给出让方。
2014U9财务-全球合并
查询 报表 分析
合并报表1 合并报表2
……1
适用：下属企业全部采用U9总账 满足集团总部快速编制合并报表要求 加强总部对合并报表编制的主动权
数据精准，提高合并报表的准确性 满足更高集团监控的需要
yonyouup information technology Co.,Ltd
U9合并账簿主流程
用友“并账”流程
结账--个别报表--合并报表 手工合并
复杂股权 内部对账
全球合并 多套合并体系 合并数据精细化 时间紧 难度大
yonyouup information technology Co.,Ltd
财务合并的发展趋势
股权关系、行业管理 区域管理、其他需要
上市公司对外披露 集团合并数据分析
时间紧、复杂股权 全球合并、内部交易对账难
一级公司
华北大区
集团公司
集团公司
子公司2
子公司2
子公司…
行业管理
的需要行业
跨国公司按国家合并 全国性公司按地区合并
房地产集团
区域
二级公跨司行业经营河的北公分司公按司行业 合并
孙公司
孙公司
孙公司
…
区域管理的 需要
如：制造行业、房地产行
业、快速消费品行北业京、分服公司 务业
孙公司
其他
…
内外2部级管子理公需司要D2其他体系
U9财务合并信息化解决方案
1 合并账簿总体介绍
2 构建合并体系
3
规范个别账簿及个别账簿调整、折算
4 内部交易类抵销处理
5 投资权益类调整、抵销 6 现金流量抵销 7 并表的财务合并方式
yonyouup information technology Co.,Ltd
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公司账务整合方案 为了适应公司扩张战略的实施，更好地为公司运营保驾护航，理顺财务管理流程，需对公司现有各财务账套整合成一个账套。现对账套整合方案阐述如下： 方案 现状：多账套分开核算 规划：单账套合并核算
优点 1、 单个合作店股东查账，仅可看到本店账套情况，保密性强。 1、 集中反映，利于会计核算，减少重复工作，提高工作效率； 2、 便于制定统一标准管理，各店铺横向可比； 3、 更直观反映整个公司经营状况全貌； 4、 可兼容更多门店财务管理。
缺点 1、账套多，不便于会计分工合作，存在大量重复工作，同一笔业务要在多个账套处理，工作效率低； 2、再扩展空间小，不兼容更多店铺财务管理。
1、各店铺股东查询账簿时，保密性不及独立账套强。
综合分析，采用单账套合并核算更符合公司发展规划。 一、财务核算政策 1、适用范围：深圳市金卡迪珠宝首饰有限公司、深圳市英瑞珠宝有限公司属下各部门、各自营、加盟店。 2、成本核算方法：实际成本法。 3、权责发生制：属于当期费用支出，未支付的，需要按期计提；已支付的，属于跨年度的，要分期摊销。 4、财务核算或考核模式： 核算主体 核算或考核模式 收入、成本、费用归集 核算或考核目的
二级考核 一级部门 不独立建帐，设置部门收益费用帐 按部门、门店各自发生的费用项目归集考核，记录收益费用帐。 完善目标预算管理，管控费用支出。
三级考核 二级分部 不独立建帐，设置分部收益费用帐 按分部各自发生的费用项目归集考核，记录收益费用帐。 完善目标预算管理，管控费用支出。 本公司采用金卡迪、英瑞二个法人公司合并一个账套，各个法人公司内各部门、门店统一管理。 5、核算部门：公司设一级部门：总部、区域办、门店，一级部门下二级部门。 部门代码 部门名称 1 总部 100 总部 101 董事办 102 总经办 103 财务部 104 人力资源部 105 商学院 106 市场运营中心 107 品牌部 108 商品部 109 展厅 2 区域办 201 湖南办事处 202 安徽办事处 3 门店 301 蚌埠店 302 芜湖华亿 303 振鑫银饰 304 临泉店 305 铜陵合百通灵 306 铜陵金至尊 307 芜湖金至尊 308 燕莎 309 南昌亨得利 310 西固店 311 安宁店 312 长沙东塘店 313 永州店 314 西峡老凤祥 315 沙市 316 广水(钻、金、银、玉) 317 邵阳 4 内部单位 401 伊戴娇 402 金总裁 403 美人邦 404 鑫钰轩 6、会计科目：参照《企业会计准则》按国家统一的会计科目，详见附表（一）。会计科目不得重复增设，确有需要，财务经理有权限新设会计科目。 7、核算项目：结算账户、部门核算、客商核算、员工核算。核算项目不得重复增设，确有需要，财务经理有权限新设核算项目。 8、客商编码：对客户、供应商统一八位编码，客商是公司的，按税务登记证号前四位+后四位组成，客商是个人的，按身份证前四位+后四位组成。同一客商不能重复增设多个客商档案，在财务系统里只能有唯一编码。方便账务处理和开具发票时比对，防止出错。 9、银行账户：不按结算账户设明细科目，而是设结算账户项目核算，对公、对私账户分别冠“金卡迪（或英瑞）、私”字头，尾部并标示银行结算账户的后四位，以方便收付款项核对银行账户。如“金卡迪-工行翠竹北支行1234”、“私-罗志军工行5678”。 10、员工代码：统一六位编码，确定所属部门，按三位部门代码+三位流水号组成。 11、数量金额式核算：对涉及到贵金属存货类、主营业务收入、主营业务成本的科目一律使用数量金额式核算。核算时须保证财务账、ERP系统、实有库存相符一致。 12、资产界定：固定资产指单价500元以上，使用年限一年以上的有形资产；低值易耗品指单价100元-500元，使用年限一年以上的有形资产。固定资产和低值易耗品纳入公司资产管理范围， 100元以下的不构成公司资产，于购置当月一次费用化摊销。 13、资产摊销期限：小汽车按48月期摊销，其他固定资产按36月期摊销，低值易耗品按12月期摊销。 14、装修费摊销期限：记入长期待摊费用，统一按36月期摊销。 二、会计核算规范 1、采购与付款循环案例 科目名称 数量 单价 金额 1、对公银行付款上交所会员-山东招金结算户购金料，如当天AU9999料260元/g，购料1000g，预付270000元，据《付款申请书》记账 借：应付账款-山东招金集团有限公司 270,000.00 贷：银行存款-金卡迪-工行翠竹北支行1234-总部 270,000.00
2、山东招金代理佣金、手续费等1.2元/g，当日实际提料999.8g入库，短缺贴水0.2g，EOS已录入，据《上交所出库申请单》、《出库明细表》记账 借：原材料-黄金料-总部 999.80 261.20 261,147.76 贷：在途物资-黄金料-总部-山东招金集团有限公司 999.80 261.20 261,147.76
3、收妥山东招金寄来《上交所结算单》、《上海黄金交易所发票》、《上海增值税专用发票》、《山东招金客户代理结算单》，内账按价税合计记入材料成本，外账需按发票价税分离计入材料成本，发票可能滞后收到，财务需跟踪发票 借：在途物资-黄金料-总部-山东招金集团有限公司 999.80 261.20 261,147.76 贷：应付账款-总部-山东招金集团有限公司 261,147.76
4、发黄金料900g给深圳宝怡公司代工，据对方公司来料入库单、EOS出库单按账上实际成本记账 借：委托加工物资-黄金料-总部-深圳宝怡公司 900.00 261.20 235,080.00 贷：原材料-黄金料-总部 900.00 261.20 235,080.00
5、对私银行付款爱美钻石购40分钻石10ct/50粒，8000元/ct，据《付款申请书》记账 借：应付账款-总部-深圳爱美钻石 80,000.00 贷：银行存款-私-罗志军工行翠竹北支行1234-总部 80,000.00
6、爱美钻石验收入库，EOS已录入，据爱美出库单、发票（或收据）、EOS入库单记账 借：原材料-钻石-总部 10.00 8,000.00 80,000.00 贷：在途物资-钻石-爱美公司 10.00 8,000.00 80,000.00 借：在途物资-钻石-爱美公司 10.00 8,000.00 80,000.00 贷：应付账款-总部-深圳爱美钻石 80,000.00
7、发40分钻石5ct/25粒给宝怡公司代工，据对方来料入库单、EOS出库单按账上实际成本记账 借：委托加工物资-钻石-总部-深圳宝怡公司 5.00 8,000.00 40,000.00 贷：原材料-钻石-总部 5.00 8,000.00 40,000.00
8、验收入库宝怡加工完18K镶钻戒指20件，含耗用黄金料160g，用40分钻石4ct/20粒，加工费1000元，配石5ct15000元，待检测证书费600元。EOS标准成本90500元。据EOS入库单、对方公司出库单记账 借：库存商品-镶嵌饰-镶钻石-总部 20.00 90,500.00 管理费用-检测费-总部 -600.00 材料成本差异-镶嵌饰-镶钻石-总部 -108.00 贷：委托加工物资-黄金料-总部-深圳宝怡公司 160.00 261.20 41,792.00 委托加工物资-钻石-总部-深圳宝怡公司 4.00 8,000.00 32,000.00 应付账款-总部-深圳宝怡公司 16,000.00
2、 库存与存货循环案例 科目名称 数量 单价 金额 1、成品库调18K镶钻戒指10件给总部展厅，标准成本52600元，据EOS调拨单记账 借：发出商品-镶嵌饰-镶钻石-展厅 10.00 5,260.00 52,600.00 贷：库存商品-镶嵌饰-镶钻石-总部 10.00 5,260.00 52,600.00
2、成品库调18K镶钻戒指10件给永州店，标准成本37900元，据EOS调拨单记账 借：发出商品-镶嵌饰-镶钻石-永州店 10.00 3,790.00 37,900.00 贷：库存商品-镶嵌饰-镶钻石-总部 10.00 3,790.00 37,900.00
3、商品部去国检做检测证书30件，报销金额900元 借：管理费用-检测费-总部 900.00 贷：现金 900.00
4、商品部对饰品标准售价进行调整，财务不需要账务处理 5、永州店退回总部18K镶钻戒指2件维修，标准成本7620元，据EOS调拨单记账 借：库存商品-镶嵌饰-镶钻石-总部 2.00 3,810.00 7,620.00 贷：发出商品-镶嵌饰-镶钻石-永州店 2.00 3,810.00 7,620.00
6、返厂宝怡公司维修，应付维修费120元 借：管理费用-货品维修费-商品部 120.00 贷：应付账款-总部-深圳宝怡公司 120.00
3、 销售与收款循环案例 科目名称 数量 单价 金额 1、永州店销售18K镶钻戒指2件，标准成本7500元，标准售价25050元，实售12525元，送赠品2件，赠品标价140元。据EOS销售数记账 借：银行存款-私-周向红农行-永州店 12,525.00 贷：主营业务收入-镶嵌饰-镶钻石-永州店 2.00 6,262.50 12,525.00 借：主营业务成本-镶嵌饰-永州店 2.00 3,750.00 7,500.00 销售费用-赠品费-永州店 140.00 贷：发出商品-镶嵌饰-镶钻石-永州店 2.00 3,750.00 7,500.00 发出商品-赠品-永州店 2.00 70.00 140.00