2013年中级经济师考试《经济基础》精讲班讲义：政府预算的职能
政府预算的含义及特征--中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第十一章第一节讲义
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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第十一章第一节讲义
政府预算的含义及特征
一、政府预算的含义（掌握）
政府预算：经法定程序审核批准的具有法律效力和制度保证的政府年度财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具。
政府预算的含义
【例题·多选题】（2007年）下列关于政府预算的表述中，正确的有（ ）。
A.政府预算是政府年度财政收支计划
B.政府预算必须经过国家行政机关批准后据以执行
C.政府预算是具有法律效力的文件
D.政府预算反映政府集中支配财力的分配过程
E.政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段 [答疑编号502556110101]
【答案】ACDE
【解析】政府预算的执行过程要受严格制约，不经过法定程序审查批准。
因此B 项是错误的。
二、政府预算的基本特征（掌握）
【例题·单选题】（2005年）政府预算是各项财政收支的汇集点和枢纽，这体现了政府预算的（ ）。
A.预测性
B.法律性
C.集中性
D.综合性 [答疑编号502556110102]。
2013中级经济师考试讲义.12
第十二章财政收入第一节财政收入的含义与分类考核内容：（1）财政收入及其分类（2）财政集中度与宏观税负。
一、财政收入及其分类（一）．财政收入的含义：财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。
（二）．政府收入的分类：根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，政府有4种主要的收入来源渠道：税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。
1、税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移。
2、社会缴款，包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。
社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的；可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳，也可以由无业人员缴纳；缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关。
强制性社会缴款与税收的不同之处在于，如果规定的事件（如疾病和年老）发生，缴纳人和其他受益人有权获得某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利。
对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关、并专用于社会保障计划的强制性付款，应视为税收，而不是社会缴款。
1、赠与收入，是从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。
它们是对一国政府自有财政收入的补充，可以是现金或实物的形式。
（三）．衡量财政收入的不同口径（1）最小口径仅包含税收收入（2）较大一些的口径（小口径）除税收收入外，还包含纳入公共财政预算（即一般预算）的非税收入，这是最为常用的一个财政收入口径，该口径不包括政府债务收入、专款专用的政府收入，如社会缴款不应包含在内。
我国统计年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。
（3）再大一点的口径（中口径），是在公共财政预算（即一般预算）收入加社会保障缴费收入。
（4）最大口径（大口径），即指全部的政府收入。
【例题1：多选】根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，政府的主要收入来源渠道包括（）。
A 税收B 社会缴款C 非税收入D 赠与收入及其他收入 E债务收入答案：ABD【例题2：单选】衡量财政收入具有不同的口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入是指（）。
中级经济师-政府预算
中级经济师-政府预算
高频考点 1：财政管理体制的含义和内容
1.政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。
2.政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。
3.政府间事权及支出责任划分的原则：受益原则、效率原则、区域原则和技术原则。
4.决定政府间财政收入划分的主要标准是税种属性。
5.政府间财政收入划分的原则：
①集权原则：收入份额较大的主体税种划归中央政府；
②效率原则：流动性较强的收入作为中央政府收入；
③恰当原则：调控能力较强的税种、体现国家主权的收入作为中央政府收入；
④收益与负担对等原则：对于收益与负担能够直接对应的收入一般作为地方政府收入。
6. 政府间财政收支划分呈现的基本特征：收入结构与支出结构的非对称性安排。
2013中级经济师课程讲义.经济基础知识.第12章复习课程
第十二章财政收入第一节、财政收入的含义与分类【本节考点】（1）财政收入及其分类（2）财政集中度与宏观税负。
【本节内容】一、财政收入及其分类（一）．财政收入的含义财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。
（二）．政府收入的分类1、根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，政府有4种主要的收入来源渠道：税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。
（1）、税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移。
（2）、社会缴款，包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。
社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的；可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳，也可以由无业人员缴纳；缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关。
强制性社会缴款与税收的不同之处在于，如果规定的事件（如疾病和年老）发生，缴纳人和其他受益人有权获得某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利。
对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关、并专用于社会保障计划的强制性付款，应视为税收，而不是社会缴款。
（3）、赠与收入，是从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。
它们是对一国政府自有财政收入的补充，可以是现金或实物的形式。
（4）、其他收入，是指税收、社会缴款和赠与以外的所有其他收入，主要包括出售商品和服务的收入（如使用费和规费）、利息和其他财产收入（如国有资产经营收入）、除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款。
2、我国政府收入分为:（1）税收收入；（2）社会保险基金收入；（3）非税收入【政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入】（4）贷款转贷回收本金收入；（5）债务收入；（6）转移性收入。
（三）．衡量财政收入的不同口径口径类型财政收入内容最小口径仅指税收收入小口径 1.税收收入及纳入公共财政预算（即一般预算）的非税收入，即纳入公共财政预算的收入。
2013经济师考试《中级财政税收》辅导讲义：“公共财政与财政职能(1)”
第一章公共财政与财政职能第一节公共产品与公共财政理论公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。
一、公共产品的概念及其特征掌握公共产品的概念：纯公共产品是指这样的产品――每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。
如国防，新生儿同全体国民一样享受国防保护。
掌握公共产品的特征：（一）效用的不可分割性公共产品具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能分割，如国防。
依据受益范围的大小，可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品。
（二）受益的非排他性某个人或者集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或者集团同时消费该公共产品，也不会影响其他个人或集团消费该物品的数量和质量，如航海中的灯塔。
（三）取得方式的非竞争性某个人或集团对公共产品的享用，不排斥和妨碍其他人或集团同时享用。
消费者的增加不引起生产成本的增长，即增加一个消费者，其边际成本等于零。
如国防，航海中的灯塔。
（四）提供目的的非盈利性提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。
公共产品的核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。
注意"混合产品"的概念，比如教育。
公共产品与私人产品的区别主要是就消费该产品的不同特征来加以区别的，并不是指产品的所有制性质。
二、市场失灵与公共财政(掌握)“市场失灵”是财政存在的前提，从而也就决定了财政的职能范围。
市场失灵的表现：(掌握，容易出多选题)(一)公共产品缺失(二)外部效应外部效应的存在，决定了带有外部效应的产品在市场上只能是过多或者过少。
(三)不完全竞争(四)收入分配不公(五)经济波动与失衡在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。
(一)以市场经济为前提，正确认识财政的性质财政是公共部门经济或者公共经济。
其任务是提供公共产品，满足社会的公共需要。
因此，财政不只是个分配问题，而且还涉及生产、分配、交换、消费在内的整个经济过程。
中级会计师考试辅导-中级经济法-基础精讲-第58讲_预算体系、预算管理职权(1)
【提示】总预算（1）全国总预算由中央预算和地方预算组成。
（2）地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。
（3）地方各级总预算由本级预算和汇总下一级总预算组成；（4）下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。
没有下一级预算的，总预算即指本级预算。
2.各级预算构成（1）中央预算中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。
中央预算包括地方向中央上解的收入数额，以及中央对地方返还或者给予补助的数额。
（2）地方各级政府预算地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。
地方各级政府预算包括下级政府对上级政府上解的收入总额，以及上级政府对下级政府返还或给予补助的数额。
3.政府预算体系（1）《预算法》规定，预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。
（2）一般公共预算【解释】一般公共预算是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。
①中央（政府）一般公共预算②地方各级（政府）一般公共预算【图解】③各部门预算由本部门及其所属各单位预算组成。
【考点2】预算管理职权（★★★）（2017年单选题）预算管理职权包括预算的编制权、审批权、执行权、调整权等。
1.权力机关的预算管理职权（1）全国人民代表大会的预算管理职权包括：①审查权。
审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告。
②批准权。
批准中央预算和中央预算执行情况的报告。
③变更、撤销权。
改变或者撤销“全国人民代表大会常务委员会”关于预算、决算的不适当的决议。
（2）全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权包括：。
2013年经济师《中级经济基础》预习：公共财政的基本职能(1)
第二部分财政
第十章公共财政职能
二、公共财政的基本职能
考试内容：掌握公共财政各项职能的含义及实现职能的机制和手段。
在社会主义市场经济条件下，公共财政职能主要有：资源配置、收入分配、经济稳定和发展职能。
（一）资源配置职能――实现资源的优化配置
1资源配置职能的含义
通过财政收支，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。
2公共财政配置资源的范围
公共财政配置资源范围的大小取决于政府职能范围的大小。
主要是市场配置无效而又为社会公共需要的公共物品和服务。
在市场经济条件下，财政配置的范围包括：
（1）满足政府执行职能的需要；
（2）市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的支出；
（3）对社会资源配置的引导支出。
3公共财政配置社会资源的机制和手段
（1）根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例，从总量上实现高效的
社会资源配置；
（2）优化财政支出结构；
（3）为公共工程提供必要的资金保障；
（4）通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率；
（5）通过体制、机制改革，提高财政自身管理和运营效率。
例题：财政资源配置职能范围的大小取决于（）。
A财政收入的多少B财政支出的多少
C政权机关的设置D政府的职能范围
『正确案』D
1
2。
2013年中级经济师考试经济基础预习讲义：公共财政的职能
2013年中级经济师考试经济基础预习讲义：公共财政的职能第二节公共财政的职能在社会主义市场经济条件下，公共财政职能主要有：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定和发展职能。
【例题8：09年多选】公共财政的基本职能有( )A.稳定价格B.配置资源C.分配收入D.稳定的发展经济E.平衡国际收支一、资源配置职能1、资源配置职能含义：公共财政的资源配置职能主要是将一部分社会资源集中起来形成财政收入，然后通过财政支出分配活动，由政府提供公共物品和服务，引导社会资金的流向，弥补市场的缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。
2、资源配置职能的范围财政资源配置职能的范围大小决定于政府的职能范围，应当是市场失灵而又为社会公共需要的公共物品和服务。
主要包括：(1)满足政府执行职能的需要，包括政府机关的正常运转和执行社会公共服务的领域，如国家安全支出、一般公共服务支出。
(2)市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的开支，如公共卫生、科技、公共工程。
(3)对社会资源配置的引导支出，如矫正外部效应，维护市场竞争。
【例题9：2010年多选】下列领域中，属于公共财政应当发挥职能作用的有( )。
A.环境保护B.食品加工C.义务教育D.卫生防疫E.国防建设3.公共财政配置社会资源的机制和手段(1)根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例，从总量上实现高效的社会资源配置原则;(2)优化财政支出结构;要正确安排财政支出中的购买性支出和转移性支出;消费性支出和投资性支出的比例，合理安排财政投资支出规模和结构。
(3)为公共工程提供必要的资金保障;(4)通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率;(5)通过实行部门预算制度、建立国库集中收付制度和绩效评价制度等体制、机制改革提高财政自身管理和运营效率。
二、收入分配职能1、公共财政收入分配职能的含义：公共财政收入分配职能是指财政调整收入分配的职能，对收入和财富分配的结果进行纠正属于财政收入分配职能的范畴，收入分配职能的目标是实现公平分配。
2013经济师《中级财政税收》讲义第十一章1
第十一章财政支出第一节财政支出及其分类如何理解财政支出数据：财政支出，是指政府为履行职能、取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是政府行为活动的成本。
传统上一般通过以下三个方面来理解财政支出的有关数据。
(一)看财政支出规模(花多少钱)。
所谓财政支出规模，是指财政支出总额占国内生产总值(GDbr)的比重。
它反映了政府实际上参与社会经济生活的程度，有助于人们了解政府支配了多少社会资源，简单地说就是掌控和运用了多少钱。
(二)看财政支出结构(干多少事)。
所谓财政支出结构，是指在财政支出总额中各类支出所占的比重.它反映了政府用各项财政资金都做了什么事，并据此观察政府的职能和活动，政府如何参与社会经济生活、参与的广度和重点是什么，有助于人们了解政府是如何运用财政资金的。
(三)看财政支出的经济性质(具体是怎么花的)。
所谓财政支出的经济性质，是指各项财政支出的具体经济构成。
它反映财政每一笔钱具体是怎么花的，反映了政府在社会经济生活中实际履行何种职能，有助于人们了解政府干预是更侧重资源配置，还是更侧重收入分配;是更关注长期结构调整，还是更关注短期宏观调控等。
财政支出分类方法：(一)适用于编制政府预算的统计分类1.国际通行的统计分类方法有财政支出功能分类和财政支出经济分类。
2.财政支出按功能分为十大类：一般公共服务、国防、公共秩序和安全、经济事务、环境保护、住房和社会服务设施、医疗保健、娱乐文化和宗教、教育和社会保护。
3.每一大类功能支出又按经济性质分为八大类：雇员补偿、商品与服务的使用、固定资本消耗、利息、补贴、赠与、社会福利和其他支出。
(二)根据交易的经济性质进行分类这种分类方法将财政支出区别为购买性支出(或消耗性支出)和转移性支出。
第二节财政支出规模及其增长趋势衡量财政支出规模的指标：财政支出规模增长的理论解释：编辑推荐：2013年经济师考试提高学习效率经验(二)。
2013年中级经济师考试经济基础预习讲义：财政支出绩效考评
2013年中级经济师考试经济基础预习讲义：财政支出绩效考评第四节财政支出绩效考评(一)财政支出绩效考评的含义1、财政支出绩效的含义：财政支出绩效是指财政支出目标完成所取得的效果、影响及其效率。
建立财政支出绩效的核心是把现代市场经济的一些理念融入财政预算支出管理中。
2、财政支出绩效考评：财政支出绩效考评是指运用一定的考核方法、量化指标及评价标准，对部门为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度，以及为实现这一目标而安排的预算的执行结果所进行的综合性考核与评价。
财政支出绩效评价的主体是政府及其财政部门;财政支出绩效评价的对象是使用财政资金的部门或机构;财政支出绩效评价的内容是公共委托-代理事项;财政支出绩效评价绩效评价是按某种确定的规则和绩效目标指标进行的，实践中，西方国家总结出了“3E”原则即经济性、效率性、效果性。
后来在3E基础上又加入了“公平性”。
(1)经济性：是指从事某一项活动并使其达到合格质量的条件下耗费资源的最小化，它主要关注的是投入和整个过程中的成本。
(2)效率性：是指投入资源和产出的产品、服务或其他成果之间的关系，即以一定的投入取得最大的产出或以最小的投入取得一定的产出，即支出是否讲究效率。
(3)效果性：是指目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成果和实际取得的成果之间的关系。
“3E”原则要求对财政支出资金使用绩效的评价，不能片面的、孤立的分析其中的某一个要素，要从经济性、效率性和效果性三个方面进行综合考察、分析和评价。
(二)财政支出绩效考评的内容与方法党的十六届三中全会提出要建立预算绩效评价体系预算绩效评价体系，是指通过评价财政分配资金的合规性、合理性和有效性，提高财政支出的使用效率，优化财政支出的直接经济效益和社会效益。
1、目的与原则(1)目的：主要是通过对部门绩效目标的综合考评，合理配置资源，优化支出结构，规范预算资金分配，提高资金使用效益和效率。
(2)原则：①统一领导原则。
绩效考评工作由财政部统一领导，中央各部门具体组织实施②分类管理原则。
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2013年中级经济师考试《经济基础》精讲班讲义：政府预算的职能
反映、监督和控制
1.反映政府部门活动
反映和规定了政府在预算年度内的工作或活动范围，方向和重点。
2.监督政府部门收支运作情况的功能
作为我国各级人民代表大会审议的重要文件，政府预算是人大代表和全体人民监督政府
收支运作的途径和窗口。
3.控制政府部门支出的功能
由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质是对政府支出规模的一种法定授权。
只有在授权范围内的支出，才是合法和有效的。
三、政府预算原则---是制定政府财政收支计划的政策方针。
1.完整性原则-----政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映
国家的财政活动。
2.统一性原则----各级政府都应编制统一的预算，其中包含的预算收入和预算支出，都
要按统一科目、统一口径和统一程序计算和全额编列，不允许只列收支相抵后的余额，也不
应另立临时的预算。
3.真实性原则-----真实可靠，有充分确实的依据。
4.年度性原则----政府预算的编制和执行，都要有时间上的界定，即预算收支的起讫时
间。政府预算的起讫时间通常为1年(365天)，称为预算年度。
世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。
(1) 历年制从每年的1月1日起至同年的12月31日止为一个预算年度。如中国、德国、
法国
(2) 跨年制从每年某月某日至下年相应日期的前一日止，中间经历12个月，但要跨两
个年份。
在预算年度内，预算工作的程序通常包括预算编制、审查批准、执行和决算评估等环节。
5.公开性原则----预算的内容及其执行情况采取一定的形式公诸于众，政府财政收支计
划的制定、执行以及决策的过程也应向公众公开。
【例题3--多选】下列属于政府预算一般性原则的有( )
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A.统一性
B.年度性
C.周期性
D.保密性
E.真实性
答案：ABE
【例题4--单选】政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映国
家的财政活动。这是( )政府预算原则
A.统一性
B.年度性
C.完整性
D.真实性
答案：C