国内外企业内部控制比较分析
国内外企业信息资源管理理论的文献综述
页脚内容6 目录
一、内部控制在现代企业中的意义 ....................................................................................... 2
二、西方内部控制 ................................................................................................................... 2
三、我国内部控制 ................................................................................................................... 3
四、结语 ................................................................................................................................... 5
出师表 ....................................................................................................................................... 5
国内外企业信息资源管理理论的文献综述
页脚内容6 国内外企业内部控制比较分析
一、内部控制在现代企业中的意义
内部控制作为一种新兴的管理学科直到本世纪30年代才被人提出，进而逐渐接受，而作为发展中国家的中国，内部控制的制度更是在90年代才正式被国家纳入企业管理的范畴。其实，内部控制的存在远比其理论的历史要更加悠久，可以说，实质存在的内部控制是与人类文明的历史一同前行的。可以说，只要存在经济行为，内部控制就作为其中一个不可分割的部分而存在着。
内部控制的核心内容在于不同职责的互相牵制与监督，一项经济业务的进行涉及到不同部门的不同职位，其中每个环节都有对该项业务不同的权利与责任，而一项业务的完成对其中各个环节都有具体要求，具体的责任划分，这就要求了参与其中的每个人在担任除自己环节的执行者外也成为其他环节的监督者（如上游业务完成的有问题，自己的业务也无法顺利进行；如下游业务完成不好也会影响对自己业务的评价。）所谓“一毫财赋支出，数人耳目通焉。”
二、西方内部控制
在现代企业内部控制这一块，我们作为一个发展中国家其完成度离发达国家还有一定的距离，因为其发展与企业发展息息相关，而现代企业是在西方文明发展下的产物，在企业制度，企业发展环境，我们与西方存在这不同，这是我国实际情况决定的。所以，我国的内部控制发展应该与我国企业的实际情况相结合。橘生淮南则为橘，橘生淮北则为枳，其他国家的制度与经验教训应该是我们学习的内容，而不是模版。这样才能发展出适合我国实际国情的内部控制制度和与之配套的法律法规。
2006年7月15日，这是一个在现代企业内部控制历史上里程碑式的日子，在当前世界经济的龙头美国，《萨班斯——奥克斯利法案》（以下简称SOX）正式通过。这也代表这内部控制正式的以法律法规形式被纳入到公司的管理基础内。而对于美国企业来说，SOX代表着来自于外界更加严厉的监管与企业内部的更完国内外企业信息资源管理理论的文献综述
页脚内容6 善内部审计要求。特别是其中的404条款，更是极为严厉地要求企业对于内部审计的建立与完善。其要求主要为：（1）明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任；（2）包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序的有效性的评估。这就要求了企业建立一个完整的、与企业经济活动相配套的内部审计部门，这在帮助企业建立完整，透明的财务环境的同时也极大的加重了企业本生的负担。对于企业与股东来说，SOX无疑是一把双刃剑。
自SOX正式颁布以来，从财务健康的角度来说，美国的公司无疑是有一个较大进步的。这是一个由移民建立起来的国家，其立国之本就在于不断开拓进取的冒险者精神，而这份精神正是支撑美国企业蓬勃发展的原动力，美国的政府对于企业的态度也较为宽松。但是过于宽松的政策与环境也导致美国许多公司的畸形发展，有些规模很大的跨国公司存在这许多制度上、财政上重大的缺陷，一旦出现问题，其波及面非常广。
其中最具代表性的例子要数美国的“安然事件”，2001年全美第七大公司安然公司突然破产，大量股东损失惨重，许多相关企业也元气大伤。其中最大的问题就是财务上的隐瞒虚报，而负责对该公司审计的安达信会计事务所则与之相为狼狈，为其掩饰财务上的问题。而该事件也被称为促成SOX出台的主要原因之一。“安然事件”之后，在严格的内部控制制度下，也许很难会再出现第二个“安然”或“安达信”，但符合404条款的内部控制系统却也给美国的公司套上了沉沉的枷锁，其每年高昂的内部审计费用大大压缩了企业的利润空间，一个企业再想在市场上搅动风云无异于“带着脚镣起舞”。一时间，美国的投资环境一落千丈，大量资金外逃。
三、我国内部控制
新中国成立以来，经过了很长一段时间的计划经济，期间更是走过了许多弯路，犯过很多错误，而自八十年代改革开放以来，我国终于走出了漫长的“经济寒冬”。随着国家的崛起，中国的企业作为代表国家经济文化水平的先锋也开始在国际的舞台上大展拳脚。而在企业迈向全球的脚步中，其管理制度，也要与国际规则相适应，找到一条适合自己的道路。 国内外企业信息资源管理理论的文献综述
页脚内容6 自八十年代改革开放伊始，国家放开了经济的限制，许多行业上演了“国退民进”的场面，而这一段时间，正是中国创业者的黄金时代，许多人白手起家，创建了一个个今天如雷贯耳的名字，这是一个充满机遇的时代，正是这个时代为当代的诸多财富神话打下了坚实的基础。
在经历了八九十年代的财富热潮之后，一大批企业如雨后春笋般被建立，而许多企业也确实因为创业者的努力与政策的倾斜而成为参天大树，然而，千里之堤毁于蚁穴，尺之宝毁于寸隙，改革初期取得成功的企业有许多是享受了政策的倾斜并吃到了中国这个庞大新兴市场的红利，其企业本身的制度存在许多问题。这就导致在中国市场逐渐成熟之后、并与国际接轨之后，许多企业适应不了新的环境或因本身存在的缺陷纷纷陷入困境乃至倒闭。
比如震惊一时的中航油石油期货交易失败事件，就是由于内部控制的严重失效而导致国有资产重大损失，其中体现了许多中国企业所存在的弱点。①组织架构虚设，高级管理人员一家独大②风险评估不足，重大事项交易由少数人拍板决定，没有经过论证与向上级部门的报告。③财务管理混乱，高级管理人员可轻易决定大笔资金去向。④信息渠道不通畅，重大损失后该公司的主管单位仍不知到其实质发生的损失。我国的企业发展历史不长，在高速扩张中的企业个体容易遭遇到这些问题，而其中最为核心的问题就在于企业的一些高层认为自己为企业立下赫赫战功，变得自满自大，导致其对于权利的绝对控制。而其一旦做出了错误的决定，没有良好的内部控制系统，一个公司就会在错误的道路上越走越远。
我国在现代企业这一方面无疑还属于后进者与学习者，而如何从国外的企业的经验教训中学到东西从而探索出适合于我国企业的内部控制制度无疑是我国政府与企业共同努力的方向。比如上文所谈到的SOX，其即是现代企业不可或缺的内部控制手段，但也同样给企业带来了沉重的负担，而我国企业是否能在该法案的基础上做出适合于自己的修改。比如同样的内部控制系统分成三个部分别由企业、会计事务所和政府部门分别承担，而外部审计的工作则交由另外的审计机构承担，这样即摊薄了企业的高昂的费用支出，也可以让主管单位更好的对企业进行监管。当然，该方案只是用于国企。
内部控制的阻力不光来自与财务方面，同样也来自与企业内部的人员，比如说销售部门的人想向财会部门报销销售费用，但由于费用超标，财会部门拒绝报销，这里就出现一个矛盾。财务人员遵守公司制度，没有错；而销售人员为了达国内外企业信息资源管理理论的文献综述
页脚内容6 成销售任务而导致销售费用超标，虽然不符合公司规定，但他却认为是被财务人员扯了后腿。这就涉及到了公司文化的问题，一个公司就是一个有机的整体，他也有自己的性格，而公司的性格就是其公司文化，而财务系统则是一个公司的血管，负责给公司的各个部门供血，而内部控制系统则是依附其上的神经网络，它负责监管这整个公司的财务健康状况。而一个适合于企业的内部控制系统除了监督公司的财务状况，更加要能调和公司的财务问题，是置身其中的每个参与其业务的人员都能正确的行使自己的职责。
四、结语
内部控制作为一个现代企业不可或缺的部分，在企业的每一个动作中安静的发挥这自己的作用。它不如销售那般激情，不如财务那般重要，不如决策那般耀眼，但其作为企业的保护者，其用不近人情的、冷酷的方式保护这企业免于来自于内或外的伤害。作为现代企业不可或缺的一环，建立好内部控制系统，正是一个企业长生久视的关键。
出师表
两汉：诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。 国内外企业信息资源管理理论的文献综述
页脚内容6 亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。
臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。
今当远离，临表涕零，不知所言。
民营上市公司内控质量现状分析——基于迪博中国内部控制指数
/CHINAMANAGEMENT
INFORMATIONIZATION园引言自圆园员圆年证监会要求所有沪深主板上市公司逐步分批建立完善的内控体系袁并且从自愿披露内部控制信息过渡到强制性披露遥截至圆园员怨年员圆月猿员日袁国泰安数据库根据实际控制人性质分类袁民营上市公司已经达到圆源缘圆家袁民营经济对于整个社会的发展非常重要袁好的公司治理尧合理的内控设计有利于维持和促进民营上市公司的发展袁所以分析民营上市公司的内部控制的现状袁探讨民营上市公司内控的有效性是有必要的遥目前内控的研究大多是关于内控的经济后果研究和影响内控的因素的实证研究袁研究中主要是将内控作为一个变量代入模型检验得出结论袁对内控质量状况本身并没有进行深入的分析袁对民营企业内控质量的研究更是少见遥对内部控制质量现状的分析袁有学者针对民营上市公司的内部控制质量进行了理论分析并提出相应的政策建议袁并没有进行相应的数据分析和讨论遥本文基于迪博内控指数分析民营上市公司内部控制总体现状袁并初步探讨民营企业实际控制人与内控质量的关系袁以促进民营企业提升其内控质量袁增加投资者的鉴别能力袁丰富公司治理理论遥员内部控制评价方法与数据处理本文采用迪博内部控制指数评价深沪主板以及中小板上市公司内部控制质量袁该指数基于企业内控体系五大控制指标和分级指标的实现程度综合分析了内部控制的有效性遥我们基于内控目标汇总指数和反映内部各目标实现的各分项指数袁通过比较分析方法探讨我国民营上市公司的内控质量现状遥本文以截至圆园员怨年底的上市公司为分析样本袁共得到猿圆园圆家的相关数据袁经过整理得到圆员猿缘家民营上市公司的数据遥数据来源渠道主要是国泰安数据库尧宰蚤灶凿数据库尧巨潮网以及中国证监会官网袁数据整理和基本统计分析采用软件杂贼葬贼葬员缘援员和耘曾糟藻造圆园园苑援圆基于迪博内控指数的民营上市公司内部控制质量的综合分析圆援员圆园员愿年和圆园员怨年内控指数比较分析为了分析圆园员怨年民营上市公司的内部控制质量的现状袁本文对圆园员怨年和圆园员愿年的上市公司内控指数和各分项指数进行了差值比较分析遥从表员中可以看出圆园员怨年内控指数及各分项指数呈上升态势袁说明内控各指标实现程度都得到提高袁圆园员愿年和圆园员怨年的指数均值差异的值和检验统计分析结果进一步说明了除了战略目标提升不显著以外袁内控整体指数指标及其他指标都得到显著提高袁内控目标实现总体指数提高了源园分袁内控分项指标报告可靠指数和资产安全目标指数提高幅度比较明显袁分别提升了源园分和猿缘分左右遥从表员中可以看出虽然总体得到民营上市公司内控质量现状分析要要要基于迪博中国内部控制指数曹满丹1袁2渊1.莱西姆大学研究生院袁菲律宾卡威迪41071曰2.马鞍山师范高等专科学校袁安徽马鞍山243100冤［摘要］文章以2019迪博内部控制指数作为上市公司内控质量指标袁对沪深两市民营上市公司的内部控制质量现状进行探讨遥我们的分析结果表明袁民营上市公司内控质量显著提高袁并且民营上市公司内控质量并不显著低于国有上市公司袁但民营上市公司内控目标实现水平不高袁战略管理尧经营效率和资产安全方面还需要提高监管力度曰其次袁民营上市公司实际控制人控股方式并不能决定上市公司的内控整体质量袁但内外部信息使用者可以根据控制方式分析其财务报告质量和违规操作的可能性曰最后袁实际控制人参与企业的高层管理能够显著提高内控整体目标和内控各分项目标的实现效果遥［关键词］内控指数曰内控质量曰实际控制人doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2021.07.020［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1673-0194渊2021冤07-0044-03
上市公司内部控制现状分析及对策研究——以上海哔哩哔哩公司为例
摘要
我国上市公司的经营在经济全球一体化的影响之下管理规模不断增长，相互的竞争在市场上越来越强。所以为了增强企业的经济状况，上市公司需要去建立一个适合的内部控制体系并且需要完善它。增强运营效率，以及实现公司的最初所立下的目标。但是，从中国建立内部控制到现在已经有十几年的过程，许多上市公司尚未针对其业务规模建立内部控制管理系统。
多年以来许多上市公司出现巨大的经济问题其原因都与其内部控制出现的问题有关，风险管理和控制不严格导致的经济决策上的重大错误以及为了谋取利益做出的非法手段是其主要原因。有许多因为内部控制不当导致公司内部发生事故，对社会产生了严重的恶劣影响。内部控制是公司的运营的极为重要的的内容，公司运营的能力也是由公司内部控制的能力来决定的。
所以内部控制需要去完善。因此，需要去借用国外的先进理论，根据目前上市公司的实际情况，让上市公司的控制体系更加健全，并使其发展的更加壮大。本文讨论了上市公司内部控制现状分析及对策研究，并以上海哔哩哔哩公司为例，为改善现有的上市公司内部控制问题提供了意见和建议。
关键词：上市公司；内部控制；风险防范； 本科论文
abstract
China's listed companies are under the influence of economic globalization and the
management of China's stock exchanges increase In order to improve the economic
situation of enterprises Therefore, listed companies must establish and improve
appropriate internal control system. Page: 1 Achieving development efficiency and
企业内部控制的实施情况调查分析.doc
企业内部控制的实施情况调查分析
一、企业基本情况分析
从回收的问卷看，在企业已建内部控制制度中，有超过半数的企业建立了业绩考核制度，成本费用、工程项目、销售和收款内部控制制度的建立情况较好，可见，企业对于重要生产经营环节比较重视。而仅有28.57%的企业存在对外担保内部控制制度，29.46%的企业建立了投资和筹资内部控制制度，可知，仍有一部分企业的内部控制制度建立不尽完善，一些传统思想左右着管理层，对非经常性的筹投资活动不够重视，而这些活动往往会对企业产生长期的影响。
从我们的调查中知道，内部控制建立时间在1995年以前的仅有10%，而2001年以后的占到60%，所以，大多数企业建立内部控制的时间较晚，实践经验较少，这也是内部控制制度不完善的主要原因。在企业已实施信息系统中，有50%的企业实施了会计电算化系统，有23.21%的企业实施了ERP系统。可见很多企业虽然建立了内部控制系统，但是与之相关的信息系统并不完善，可能导致内部控制的实施和监督失去有效的支撑。
二、企业内部控制实施与监督情况的分析
根据COSO五要素框架，监控是对内部控制系统的运行质量不断进行评价，并将内部控制系统的缺陷和改进意见反馈给有关管理部门甚至董事会，它是对其他内部控制的一种再控制。为此，本文通过分析众多学者对这一领域的研究成果和相关的政策建议，使用调查报告的形式研究了南京地区内部控制的实施和监督情况，从执行、反馈、评价和监督等几方面对调查的结果进行了分析。
1.执行情况分析。在本研究中，内部控制的执行与反馈情况主要从企业关键业务流程的实施控制、企业内部控制分析报告以及当地政府对企业内部控制的推动作用等方面进行分析。
从企业控制制度的执行情况来看，总体效果并不乐观，仅有22.47%的企业内部控制执行情况“很好”，这方面的地区差异不明显。下面将对此做详细的分析。
（1）企业关键业务流程的实施控制情况。在调查中，企业的采购审批、生产流程、合同批准、授权批准、销售渠道与资金可供程度的流程设计较好；但是采购周期较长、生产效率较差，选择“很好”的分别仅占11.00%和14.58%.其中最可能的原因是，在实践中，虽然审批制度可以控制业务流程，但是流程过严导致的效率低下可能会使得有些制度形同虚设，从而使企业不能较好地把握好授权的度，这样，滥用职权的情况就难免会发生。
内部控制的法律法规要求
内部控制的法律法规要求
在现代企业管理中，内部控制是确保企业经营活动合规、风险管理有效以及财务信息可靠的重要手段。为了确保内部控制的有效实施，各国都制定了相关的法律法规要求。本文将介绍一些国内外常见的内部控制法律法规要求，并分析其对企业内部控制的影响。
一、中国内部控制法律法规要求
1. 公司法：中国公司法对公司的内部控制提出了一些基本要求。根据公司法，公司的董事会应当加强对公司经营活动的监督，确保内部控制有效实施。此外，公司法还要求上市公司应当建立健全的内部控制制度，并进行内部控制的评价和披露。
2. 证券法：中国证券法对上市公司的内部控制提出了详细的规定。根据证券法，上市公司应当建立健全的内部控制制度，确保财务信息的真实、准确、完整。同时，证券法还要求上市公司进行内部控制的评价，披露评价结果，并接受监管机构的内部控制审计。
3. 会计法：中国会计法对企业的内部控制要求也非常严格。根据会计法，企业应当建立健全的内部控制制度，确保财务会计信息的真实、准确、完整。此外，会计法还规定了内部控制制度的内容和实施的具体要求。
4. 其他法律法规：除了上述法律法规外，中国还有一些其他法律法规对企业的内部控制提出了要求，比如《中华人民共和国企业会计准则》、《中华人民共和国公司年度报告格式》等。这些法律法规对企业的内部控制制度、内部控制评价、内部控制信息披露等方面都做出了详细的规定。
以上是中国内部控制的法律法规要求，这些要求为企业建立健全的内部控制制度提供了法律依据，促进了企业内部控制的有效实施。了解和遵守这些要求对企业开展内部控制工作具有重要意义。
二、国际内部控制法律法规要求
除了中国，国际上也有一些常见的内部控制法律法规要求，对企业的内部控制提出了一些基本要求。下面我们来看一下其中的几个重要法规。
1. 美国《萨班斯–奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）：该法案于2002年通过，是美国国会针对公司财务造假丑闻制定的一项法律。根据该法案，上市公司必须建立严格的内部控制制度，确保财务报告的真实性和准确性。此外，该法案还规定了上市公司CEO和CFO必须对公司的内部控制制度负责，并承担相关的法律责任。
内部控制评价发展现状及趋势分析
全国中文核心期刊·财会月刊□
2010．11下旬·89·□【摘要】我国内部控制评价存在主体定位不明、评价范围狭窄、评价内容不全面、评价方法单一等问题，然而现有内部
控制评价相关文献对内部控制评价的主体、范围、内容以及方法等四要素的研究不够重视和系统。本文结合现有的法律法
规，对内部控制评价中存在的问题进行逐一分析，并对内部控制评价发展方向做出了预测。
【关键词】内部控制评价评价主体评价内容评价范围评价方法王爱群（博士生导师）张才生
（吉林大学管理学院长春130022）内部控制评价发展现状及趋势分析
一、文献综述
国内有关内部控制评价的研究成果主要体现在以下两个
方面：①对内部控制评价主体定位的研究。王立勇等（2004）认
为，面向管理由内部审计部门实施的评价更为有效，意义更
大；何芹（2005）对内部控制评价主体进行了对比分析，并指出
了我国内部控制评价的发展趋势———评价主体多元化、评价
方法科学化以及评价指标全面化；徐国强等（2005）认为，多层
次内部控制评价主体是未来内部控制评价的发展趋势。②对
内部控制评价方法的研究。陈汉文等（2008）、张宜霞（2009）对
内部控制有效性进行了深度剖析，并对两种内部控制评价方
法即详细评价法和风险基础评价法进行了对比分析，指出风
险基础评价法是未来内部控制评价的发展趋势。
截至目前，对内部控制评价的主体、范围、内容以及方法
等基本问题的研究只是散见于各种文献中，而研究这些基本
问题是研究内部控制评价的基础，笔者认为对内部控制评价
的基本问题进行系统研究是非常有必要的。
本文将在以往研究的基础上追本溯源，对内部控制评价
的主体、范围、内容以及方法等四要素进行系统研究，为夯实
内部控制评价理论基础添砖加瓦。
二、内部控制评价主体
1．内部控制评价主体现状分析。综观以往的研究，内部
控制评价大致经历了注册会计师评价、内部审计评价和内部
控制自我评价三个阶段。
（1）注册会计师对内部控制的评价。随着国内外财务丑闻
獐子岛公司的内部控制制度分析
獐子岛公司的内部控制制度分析
摘要：生物资产作为农业企业的主要存货，其受自然环境和国内外市场环
境双重影响、具有自然增值性、生命周期长，不易盘点等特点，本文将以獐子
岛公司为案例，对其内部控制制度进行分析，探析企业内控失效的原因，并提
出相应的改进措施。进而规范獐子岛公司的规章制度，为提高我国其他农业企
业生物资产内部控制建设提供合理借鉴。
关键词：獐子岛，内部控制，生物资产
一、獐子岛简介
獐子岛集团股份有限公司，成立于1958年，2006年9月28日在深交所上
市，是国家重点农业类企业。公司以水产增养殖为主，拥有国内良种场和育苗
基地；地处世界公认的海珍品适宜生长地带，是集海珍品育苗、增养殖、加工、
贸易、海上运输于一体的综合性海洋食品企业。曾先后被誉为“黄海深处的一
面红旗”、“黄海明珠”、“海底银行”、“海上蓝筹”等美誉。
二、獐子岛事件回顾
近几年，农业企业常利用生物资产的特殊性进行舞弊。2014年10月獐子岛
的扇贝“突然跑了”亏损的主要原因是北黄海异常冷水团等，公司第三季度亏
损7.63亿。在獐子岛停牌之前，有很多投资机构在二级市场上出逃，整个市场
上并没有关于虾夷扇贝大量死亡的消息公开披露，个人投资者损失惨重。并且
有獐子岛内部员工联名举报冷水团事件并非是自然灾害，是由于提前采捕和播
苗造假导致的。在2016年至2017年之间，獐子岛利用成本结转方法，虚增利
润使业绩由亏转赢，处于ST身份的獐子岛成功摘帽。2018年2月獐子岛表示，
降水减少影响了饵料生物的数量，扇贝养殖规模的扩大与饵料生物的数量成反
比，食物变少，外加高温影响虾夷扇贝的食欲，造成扇贝瘦弱进一步加剧。各
种因素综合导致扇贝死亡。2017年，獐子岛亏损7.23亿元。2019年4月27日
獐子岛发布一季报，公司亏损4314万元，理由依然是“底播虾夷扇贝受灾”，
俗称“扇贝跑路”。2020年5月近期獐子岛底播虾夷扇贝大量损失，是海水温
度变化、海域贝类养殖规模及密度过大、饵料生物缺乏、扇贝苗种退化、海底
正泰电器内部控制分析
I
正泰电器内部控制分析
目 录
一、绪论 .......................................................... 2
（一）研究背景和意义 ............................................ 2
（二）文献综述 .................................................. 3
（三）研究内容与方法 ............................................ 3
1.研究的主要内容............................................. 3
2.研究的主要方法............................................. 4
二、相关概念和理论 .............................................. 4
（一）内部控制的概念 ............................................ 4
（二）内部控制的方法 ............................................ 4
三、正泰电器公司概况及内部控制现状 ............................ 5
（一）正泰电器公司概况 .......................................... 5
（二）正泰电器公司内部控制现状 .................................. 6
1.公司内部环境方面........................................... 6
2.风险评估方面............................................... 7
企业内部控制分析案例
企业内部控制分析案例
在一个热闹的小镇上，有一家小美开的蛋糕店，咱们就拿这个蛋糕店来说说企业内部控制的那些事儿。
一、控制环境方面。
1. 员工管理。
小美这个老板呢，人特别好，但是在员工管理的控制环境上一开始有点小问题。她雇佣员工的时候，就凭着自己的感觉，觉得谁看着顺眼就把谁招进来了。结果有个员工特别懒，总是在工作的时候偷偷玩手机，导致蛋糕订单有时候不能按时完成。这就好比一个企业没有一个严格的招聘标准，什么人都往里招，就会影响整体的工作氛围和效率。
后来小美学聪明了，她制定了详细的招聘流程。不仅要面试，还要让应聘者实际做个小蛋糕，看看手艺咋样。而且在员工入职后，还会有一周的试用期，期间会有老员工带着新员工，教他们怎么做蛋糕、怎么接待顾客。这就改善了店里的员工管理的控制环境，大家都知道自己该干啥，而且有榜样可以学习。
2. 老板的管理风格。
小美以前是那种什么都自己干，对员工也不怎么放心的老板。她觉得自己做的蛋糕才是最好吃的，所以每天都在厨房忙得晕头转向，也没心思去管理店面的其他事情。这就像有些企业的老板事必躬亲，没有发挥员工的主动性。
后来她意识到这样不行，她开始改变自己的管理风格。她把蛋糕制作分成了几个步骤，每个步骤教给不同的员工，让他们负责好自己的那一块。她自己就开始更多地关注店面的整体运营，比如怎么吸引顾客、怎么控制成本。这样一来，店里的员工积极性提高了，小美也轻松了不少，这就是良好的控制环境对企业运营的积极影响。
二、风险评估方面。
1. 原材料供应风险。 小美的蛋糕店一直都是从一个供应商那里进面粉、鸡蛋这些原材料。有一次，那个供应商突然说因为自己的农场出了点问题，鸡蛋的供应要减少，而且价格还得涨。小美当时就懵了，因为她没有备用的供应商。这就像企业只依赖一个供应商，没有评估到供应中断或者价格波动的风险。
从那以后，小美就开始找其他的供应商。她找了三家备用供应商，平时虽然不从他们那里进货，但是和他们保持着联系，也了解他们的产品质量和价格。这样如果原来的供应商再出问题，小美就可以从备用供应商那里进货，降低了原材料供应的风险。
美英内部控制评价与报告模式的比较分析及对我国的启示
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贵州财经学院学报 ２００８年第２期ｆ总第１ ３３期）
文章编号：１００３—６６３６（２００８）０２—００３０—０４；中图分类号：Ｆ２７５；文献标识码：Ａ ［经济与管理］ 财务与会计
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邹树平 （中南财经政法大学会计学院，湖北武汉４３００６４）
摘要：美国与英国的内部控制评价与报告体系，是当今世上两种典型的内部控制评价与报告模式。这两种模式在评价 主体、评价目的、评价内容、评价方法以及评价报告上存在很大的差异。深入比较、分析这两种模式，对我国内部 控制评价与报告的建设有重要的借鉴意义。我国内部控制评价与报告模式应在借鉴国外经验的基础上立足于企 业的本质要求和国内实情，尽快制定统一的内部控制评价标准和评价内容，明确报告责任，确定报告模式。 关键词：内部控制；内部评价与报告；评价模式 Ａ Ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ Ａｎａｌｙｓｉｓ ｏｆ Ｉｎｎｅｒ Ｃｏｎｔｒｏｌ Ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ ａｎｄ Ｒｅｐｏｒｔ Ｍｏｄｅｌ ｉｎ ＵＳＡ ａｎｄ ＵＫ ａｎｄ Ｉｔｓ Ｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓ ｔｏ Ｃｈｉｎａ ＺＯＵ Ｓｈｕ—ｐｉｎｇ （Ｓｃｈｏｏｌ ｏｆ Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ，Ｚｈｏｎｇｎａｎ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ ｏｆ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ ａｎｄ Ｌａｗ，Ｗｕｈａｎ，Ｈｕｂｅｉ ４３００６４，Ｃｈｉｎａ） Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ ｉｎｎｅｒ ｃｏｎｔｒｏｌ ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ ａｎｄ ｒｅｐｏ￣ｓｙｓｔｅｍ ｉｎ ＵＳＡ ａｎｄ ＵＫ ａｒｅ ｔｈｅ ｔｗｏ ｔｙｐｉｃａｌ ｍｏｄｅｌｓ ｉｎ ｔｈｅ ｗｏｒｌｄ ａｔ ｐｒｅｓｅｎｔ．Ｔｈｅｓｅ ｔｗｏ ｍｏｄｅｌｓ ｄｉｆｅｒ ｆｒｏｍ ｅａｃｈ ｏｔｈｅｒ ｉｎ ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ ｓｕｂｊｅｃｔｓ，ｐｕｒｐｏｓｅ，ｃｏｎｔｅｎｔ，ｍｅｔｈｏｄｓ ａｎｄ ｒｅｐｏ￣．Ｃｏｍｐａｒｉｎｇ ａｎｄ ａｎａＬ— ｚｉｎｇ ｔｈｅｓｅ ｔｗｏ ｍｏｄｅｌｓ ｉｓ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ ｆｏｒ Ｃｈｉｎａ ｔｏ ｂｕｉｌｄ ｕｐ ｉｔｓ ｏｗｎ ｉｎｎｅｒ ｃｏｎｔｒｏｌ ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ ａｎｄ ｒｅｐｏｒｔ ｍｏｄｅ１．Ｂａｓｅｄ ｏｎ ｅｘ— ｐｅｆｉｅｎｃｅ ｆｒｏｍ ｆｏｒｅｉｇｎ ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ，Ｃｈｉｎａ ｎｅｅｄｓ ｔｏ ｆｏｃｕｓ ｏｎ ｅｓｓｅｎｔｉａｌ ｒｅｑｕｉｒｅｍｅｎｔｓ ｏｆ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ ａｎｄ ｓｉｔｕａｔｉｏｎ ａｔ ｈｏｍｅ ｔｏ ｅｓｔａｂｌｉｓｈ ａ ｕｎｉｔｅｄ ｓｔａｎｄａｒｄ ａｎｄ ｃｏｎｔｅｎｔ ｆｏｒ ｉｎｎｅｒ ｃｏｎｔｒｏｌ ｓｏｏｎ，ａｓ ｗｅｌｌ ａｓ ｔｏ ｄｅｆｉｎｅ ｒｅｐｏｒｔ ｒｅｓｐｏｎｓｉｂｉｌｉｔｙ ａｎｄ ｄｅｔｅｒｍｉｎｅ ｒｅ— ｐｏｒｔ ｍｏｄｅ１． Ｋ ｗｏｒｄｓ：ｉｎｎｅｒ ｃｏｎｔｒｏｌ；ｉｎｎｅｒ ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ ａｎｄ ｒｅｐｏｒｔ；ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ ｍｏｄｅ１ ．
亚细亚集团_内部控制案例分析
“亚细亚集团”案例分析与思考（内部控制）
郑州亚细亚商场于1989年5月开业，之后仅用短短7个月就实现销售额9000万元。到了1990年则达到1.86亿元，并实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。到1995年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。从1993年起亚细亚集团以参股的形式投资10亿多元，先后在河南省内建立了四家亚细亚连锁店，在全国各地建立了很多参股公司，还有遍布全国各地的"仟村百货"。亚细亚曾取得过几个"全国第一":全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己的仪仗队，第一个在中央电视台做广告。当年的亚细亚以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象"亚细亚现象"。来自全国30多个省市的近200个大中城市的党政领导，商界要员来到亚细亚参观学习。然而，1998年8月15日，郑亚商场悄然关门!面对这残酷的事实，人们众说众说纷纭。我们以为，导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。
一、 对"亚细亚"内部控制失败的系统分析
1.控制环境失败
(1)经营者品行、操守、价值观 (2)董事会 (3)人事政策与员工素质
1.以貌取人。 2.随意用人。 3.任人唯亲。 4.排斥异己。 这就是亚细亚的人事政策。(4)企业产权关系及组织结构
郑亚商场是由河南省建行租赁公司和中原不动产公司共同出资200万元设立的股份制企业，其中，租赁公司102万元，占51%的股份，中原不动产公司98万元，占49%的股份。由于郑亚商场计划在1992年改组成股份有限公司，面向社会公众发行股票。按照有关规定，上市公司的股东必须在5家以上才具备上市资格。由于种种原因，改建的郑州亚细亚股份有限公司上市未获成功。1993年9月，经河南省体改委批准，仅仅有过渡意义的郑州亚细亚股份有限公司正式更名为郑州亚细亚集团股份有限公司。于是，亚细亚上市未能做成，但虚拟的股权转让己被河南省体改委等政府职能部门认定，即河南建行租赁公司51%的股权转让给海南大昌实业发展公司18%，转让给广西北海巨龙房地产公司10%;中原不动产公司49%的股权转让给海南三联企业发展公司18%，转让给海南汇通信托投资公司18%。由于股权受让方未按协议及时把购股资金兑付，从此埋了了一个巨大的资金隐患。特别是后来中原不动产公司新任董事长认为前任批准的股权转让造成公司资产流失，不予承认。郑亚集团产权关系混乱局面就此形成。