财行税合并申报

财行税税收政策基础知识

财行税税收政策基础知识 一、单项选择题（从每题的备选答案中选出一个正确的答案） 1. （C ）应缴纳耕地占用税。 A ．军事机场占用耕地 B ．中小学教学楼占用耕地 C ．工程临时占用耕地 D ．医院占用耕地 2.经济技术开发区耕地占用税适用税额在当地适用税额的基础上可适当提高不超过（D ）。 A．20% B ．30% C ．40% D ．50% 3.（C ）不属于契税的征收范围。 A.国有土地使用权出让B .土地使用权交换 C.国有土地使用权租赁D .以国家作价出资方式承受国有土地使用权 4.通过招标、拍卖、挂牌、协议等方式取得土地使用权的单位和个人，契税缴税期限为纳税义务发生（D ）日后的次月前15 日内。 A. 10 B . 15 C . 30 D . 90 5.我国土地增值税四档税率分别为（ A ）。 A. 30% 、40%、50%、60% B. 20% 、30%、40%、50% C. 15% 、25%、35%、45% D . 10% 、20%、30%、40% 6.下列各项中应征土地增值税的有（ C ）。 A. 房地产的继承 B. 房地产的代建房行为 C. 房地产的交换 D. 房地产的出租 7.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同（ A ）日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。 A.7 B. 10 C. 15 D. 30 8.购置新机动车的，购置当年的车船税应纳税款，从购买日期的（C）起至该年度终了按月计算。 A. 当日 B .次日 C .当月 D .次月 9.（B ）为机动车车船税的扣缴义务人，应该依法代收车船税。 A.机动车销售机构

B.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构

中华人民共和国进境物品归类表

中华人民共和国进境物品归类表 要简单知道的政策 4月8日开始海淘巨轮撞冰山： 4月8日开始实施的是《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，所以波及最严重的就是海淘电商：新政策将对跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。 同期：调整了行邮税政策，将原有四档税率10%、20%、30%、50%，整合为15%、30%和60%三档税率。 行邮税：行李和邮递物品进口税的简称，就是无论你是海淘、代购、邮寄、个人带回商品都需要交的一个税 6月1日起代购的小船说翻就翻 6月1日开始，严查人肉代购行李：不合规定的行李，扣！ 堵住邮政快件渠道：海关上线新快件系统，目的很可能是要加强对这部分商品的监管，相关部门势必将加大监管及抽查力度，提高抽检率。 对我们的切实影响 个人带回或免税店购物的商品 你的免税额度：5000元人民币（境外）+3000元人民币（中国境内免税店）超过这个价钱按行邮税收税费，具体物品行邮税率请看文章最后表格。 需要注意的是，因为从6月1日起海关开始增加开包检查的频率，所以大家的包包里如果有太多新的东西，还正好被海关查到，那就交税吧，不交的后果就是物品扣留，严重就是走私~

个人邮寄物品回国 个人邮寄物品属于正常通过邮政批量清关入境的商品，还是按照原来的行邮税模式进行税费计算，只不过行邮税的标准有所更改。 你享有的免税额：50元人民币 超过这个价钱按行邮税收税费，具体物品行邮税率请看文章最后表格。 需要注意的是，这个行邮税是正常税费，并不需要个人另行缴纳，但是有一定的限额：是自用合理数量+单包裹多物品1000人民币以内。超过限额如被开包，需要报关另行缴费。 如果学生寄回国的非商品类物品被扣押，可以凭借有效的留学证明、毕业文件等到海关领取。 代购物品邮寄回国 代购物品邮寄回国和个人邮寄物品一样，按行邮税收税费，具体物品行邮税率请看文章最后表格。 注意事项同上，有一定的限额：是自用合理数量+单包裹多物品1000人民币以内。超过限额如被开包，需要报关另行缴费。 另需特别注意的是，代购一般价钱都比较贵，东西都是新的，一旦海关开始加大检查力度，被报关的可能性就大大增加。后果就是就是物品扣留，严重就是走私~扣留的物品需要凭借收货人的身份证，交易小票等领取。

跨境电商行邮税最新最全税率表及简单解读

跨境电商行邮税最新最全税率表及简单解读 随着自贸区的深入，跨境电商试点也将落地。那么对跨境电商来说，最大的优惠就是可以走行邮税。 有备案的跨境电商企业，采用行邮税加保税仓模式，或采用直邮模式，海关将征收相应的个人行邮物品税（简称行邮税）并征税放行。行邮税共分四个档位，分别为：10%、20%、30%及50%。 适用第一档10%税率的物品主要包括奶粉、食品、饮料、水产品、皮革服装及配饰、箱包和鞋靴、金、银、珠宝及其制品、艺术品、收藏品，家用医疗、保健及美容器材，家用保健器材，家用美容器材，厨房用具等； 适用第二档20%税率的物品主要包括纺织品及其制成品、摄像机、摄录一体机、数码相机及其他电器用具、照相机、自行车、手表、钟表（含配件、附件）； 适用第三档30%税率的物品为高尔夫球及球具、高档手表（系指完税价格10000元人民币以上的手表）； 适用第四档50%税率的物品为烟、酒、化妆品。其次，进口税缴纳。 按照相关规定，个人物品所征的行邮税金低于50元即为免征范围。打个比方：哥们手贱买个玩具，在单子上写的产品价值为600元，则按照规定征收10%关税，即得到的税金为60元，这时海关就会通知你来交税啦。 对于自己海淘并通过转运公司或者直邮的个人来说也是用行邮税，需要注意的是海关征税并不完全按单子上报的价格征收，一般按行邮税表的完税价格来计算。 2017年行邮税税率表 税号品名及规格单位完税价格 （人民币：元） 税率 食品、饮料－食品 －－水产品

－－－干鱼翅千克3000 10% －－－干鲍鱼千克5000 10% －－－干海参千克1500 10% －－－干瑶柱千克700 10% －－－干海马、干海龙千克1500 10% －－－鱼肚（花胶）千克1500 10% －－－其他水产品千克另行确定10% －－燕窝 －－－燕盏千克30000 10% －－－燕饼（燕丝、燕条）千克15000 10% －－－燕碎千克5000 10% －－－其他燕窝制品千克另行确定10% －－冬虫夏草千克100000 10% －－参千克1500 10% －－鹿茸千克2000 10% －－阿胶千克250 10% －－奶粉千克200 10% －－调味品千克200 10% －－其他食品千克另行确定10% －饮料 －－茶叶千克200 10% －－咖啡千克200 10% －－其他饮料千克另行确定10% 酒 －啤酒 ――12度以下（不含12度）瓶（不超过750毫升）550%

跨境电商税收新政策解读.doc

2018年跨境电商税收新政策解读2018年跨境电商税收新政策解读 新政：最低交税11.9%奶粉等商品价格看涨 3月24日，国家财政部等三部委联合发通知，4月8日起，跨境电商执行税收新政策。受此次税收新政影响，不少进口商品价格看涨，食品、母婴类商品首当其冲。 以进口奶粉为例，按照原来的算法，只要交易额低于500元即可免税，超过500元后按照10%征行邮税。但目前要征收11.9%(传统贸易增值税为17%，17%*70%约11.9%)的增值税。 因为食品、母婴类商品，其单价大部分低于500元，所以整体来看，这类商品税率增加。当然，也有部分商品在税收新政实施后，反而更便宜了，例如原行邮税率较高的3c电器类、个人洗护类商品;再如本身就不用缴纳消费税的进口服饰，过去按照20%征收行邮税，新政后，税率则降低了8.1%。 根据税收新政，跨境电商零售进口商品，个人年度交易限制为20000元，单次交易限制为2000元，超出限制则按照一般贸易全额征税。虽然在限额内免关税并且税收打折扣，但理论上，海淘一件商品仍需缴纳增值税和消费税，所以最低得交税11.9%。这意味着原来免税商品彻底消失。 另外，每年20000元交易限制额度，也并不适合所有人。经常海淘的詹女士对中新网表示，因为孩子尚小，她需要经常买

进口奶粉和一些母婴用品，一年20000元的额度明显不够用。 中国电子商务协会研究中心专家委员唐兴通接受中新网采访时表示，交易额的限制对海淘价值较大的奢侈品带来不利影响，国内这部分的购买力会遭到抑制。 在跨境电商税收新政实施的同时，行邮税也做了调整，分为3档，税率分别为15%、30%、60%。原来为4档税率，分别为10%、20%、30%和50%。 个人代购或难翻身 对于此次跨境电商税改，消费者将有何感受呢?唐兴通认为，对追求品牌信誉度的消费者来说，税收新政对其影响不大，因为他们海淘一个主要动机就是为了保真，只要商品提价不是太明显，他们依然会选择海淘。 不过唐兴通还表示，一些对价格敏感的消费者可能会将视线转回至国内品牌，这对提振国家内需，推动供给侧改革有帮助，同时对国内品牌也是一种保护。 据税收新政显示，不属于跨境电商零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行。所以有分析指出，这对不经过跨境电商的个人代购模式影响不大。 也有观点认为，随着跨境电商税改的落地，一些税率增长较大的商品(如奶粉、零食等)，个人代购会卷土重来。 丰趣海淘ceo任晓煜接受中新网采访时表示，个人代购兴起于海淘发展初期，随着跨境电商平台的成长，其受到了打压，“它本来就是小规模的个人行为，其购物体验和信誉度难和平台相比，即便税收新政实施后，个人代购也难死灰复燃。” 唐兴通对此表示，这主要得看个人代购的利润空间，后续

海淘化妆品如何交税划得来

海淘化妆品如何交税划得来 新政以后，很多海外转运公司对货物的税收水平变化，特别是海淘化妆品交税幅度变化心 里没底，今天小编在这里跟大家分析分析 . 新政以后，不同商品选择不同渠道海淘清关，要交的税有升有降选择合适的渠道和方法可以相对减轻税负。 由于个人代购邮寄入境保留了50元免征税额的优势，找直邮的个人代购海淘时，单次 购买166元以下的箱包、鞋子、清洁护理类化妆品，还可以享受免税优惠。因此这部分个人行邮清关方式比较适合 但优惠免征税额较低，大部分海淘客都会超标。如果单次购买单价较高，或者总金额较 大，超出免征税额的标准时，购买箱包、鞋子、可以考虑跨境电商（BC模式）。BC模式，综合税率相当于11.9% （17% X70% ,规定的限额以内），而行邮税下，这些商品的税率从15%到30%不等，缴税相对较多。 新政实施后，个人代购邮寄入境的，缴纳的行邮税税率提高到15%，需要缴纳30元, 在50元以下免缴。但如果BC模式，需要缴税200 X70% X 17%=23.8 元。

此次行邮税调整，化妆品的品类作出细化调整，税率有升有降。此前化妆品税率统一为50%。调整后，日用清洁用品包括洗面奶、卸妆水，护肤用品包括化妆水、眼霜、面霜、精华液、面膜，以及护发用品等税率下调至30% ,香水、唇膏、睫毛膏、眼影等化妆品税 率由50%提高至60%。 简单计算，单次购买166元以下的清洁护理类化妆品，购买83块钱以下的睫毛膏、唇膏等，通过个人代购直邮海淘，还会享受50元免征税额的优惠政策，避免缴税。但目前 这些热门海淘化妆单品很少有价格在这个限额以内的。 通过BC模式，化妆品除了17%的增值税，还需要交纳30%的消费税，按照新政规定打七折计算，相当于按32.9%的税率纳税。通过个人行邮入境购买的是清洁、护肤类的化妆品，行邮税税率30% ,低于跨境电商平台，而购买香水、唇膏、睫毛膏等，行邮税税率60%，那这样就通过BC模式或者香港E特快渠道则相对成本会降低不少。

在全市地税系统内控机制建设工作会议上的讲话

在全市地税系统内控机制建设工作会议上 的讲话 同志们： 今天这次会议的主要内容是，贯彻落实全省地税系统内控机制建设工作会议上的讲话精神，按照《全省地税系统内控机制建设工作实施方案》要求，对全市地税系统内控机制建设进行部署。内控机制建设，对于落实全面从严治党、加强党风廉政建设、深化税收改革、强化“两权”监督，有着十分重要意义；对于提升系统内部管理，优化治理体系，提升治理能力的，起着特别关键的作用。下面，我讲三点意见： 一、统一思想认识，准确把握内控机制建设的重要意义 内控机制建设，对于落实全面从严治党、加强党风廉政建设、深化税收改革、强化“两权”监督，有着十分重要意义；对于提升系统内部管理，优化治理体系，提升治理能力的，起着特别关键的作用。 (一)一方面，内控机制建设将进一步完善岗责体系，促进科学配权。通过加强内控机制建设，领导班子、职能部门、基层干部的职责将更加明确，有利于形成科学有效、执行坚

决的权力协调机制。通过合理分权，对“征、管、查”和“人、财、物”等权力事项的具体工作环节进行分离，建立程序严密、制约有效的权力运行机制，实现科学配权，有效遏制权力滥用。 另一方面，内控机制建设将进一步规范工作流程，降低执法风险。内控机制建设将实现标准化、流水式的工作流程，最大限度地减少人为干扰和工作随意性。通过加强风险分类管理，绘制风险防控流程图，使全体干部清楚自身工作中的风险区域、风险等级和相应承担的风险责任，自觉远离违法违纪的“雷区”，确保我们的干部不敢犯错、不能犯错，不出事、少出事。 xxxx年，我市地税收入在经济发展新常态下总体呈现增速减缓下滑的严峻形势。虽然一季度实现“开门红”，但随后各项收入均呈下滑的走势，到五月份出现各项收入、税收收入和地方级财政收入全线负增长。面对严峻的收入形势，全市地税系统采取积极有效措施，加强税收征管，强化考核检查，全力扭转收入下滑的走势。经过努力，到x月全市地税各项收入走出低谷、逐步回升，并于年底全面完成总局、省局和市政府安排的收入计划任务。全年共组织入库各项收入xxx.xx亿元，增长x.xx%。其中：税收收入xxx.xx亿元，同比增收xx.xx亿元、增长x.x%，完成总局、省局下达年度税收收入计划xxx亿元的xxx.xx%，完成市政府下达年度收

跨境新政税费计算公式

一, 税率计算公式 税种由行邮税变为关税+消费税+增值税, 可通过两种方法得到新的税率: 1, 按税率表和商品的HS code根据公式自行计算 2, 对接接口”1.4.3 根据商品ID批量获取商品详细信息”获取”税率TariffRate”字段 二, 拆单规则 不再按货款不能超过800拆单, 改为: 商品完税价(商品单价+国际运费+保费)不能超过2000, 单件不可分割商品也不能超过2000. 三, 消费者年购物额度 由按货款累计不能超过20000(上海关区), 改为按完税价(商品单价+国际运费+保费)累计不能超过20000(全国关区). 四、税款计算公式最终版 这个最终版本和之前的有一点不同，就是计算法定计征的增值税时，使用的是法定计征的消费税税额（即没有打七折）。 举例： ①、有30%消费税的计算： 商品完税价格为100元（包括货物零售价格、运费和保险费），关税为0，增值税税率为17%，消费税税率为30%，征收系数为0.7 应征关税=完税价格*关税税率=100*0%=0（关税税率为0%，因此关税为0）； 法定计征的消费税=[完税价格/（1-消费税税率）]*消费税税率=[100/（1-30%）]*30%=42.8571 法定计征的增值税=（完税价格+法定计征的消费税税额）*增值税税率=（100+42.8571）*0.17=24.2857 应征消费税=法定计征的消费税*0.7=30.0000 应征增值税=法定计征的消费税*0.7=17.0000 缴税总计：47元 ②、没有消费税的计算 商品完税价格为100元（包括货物零售价格、运费和保险费），关税为0，增值税税率为17%，消费税税率为30%，征收系数为0.7 应征关税=完税价格*关税税率=100*0%=0（关税税率为0%，因此关税为0）； 法定计征的消费税=[完税价格/（1-消费税税率）]*消费税税率=[100/（1-0）]*0=0 法定计征的增值税=（完税价格+法定计征的消费税税额）*增值税税率=（100+0）*0.17=17 应征消费税=法定计征的消费税*0.7=0 应征增值税=法定计征的消费税*0.7=11.9 缴税=11.9元

财产行为税业务100题(有解析)

财产行为税业务100题（有解析） 财产行为税题库一、单项选择题1．目前我国城建税的税率实行的是的方法。A．纳税人所属行业差别比例税率B．纳税人所在地差别比例税率C．纳税人所属行业累进税率D．纳税人所在地统一累进税率【答案】B 【解析】本题考核城建税税率的知识点。目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。2．某市一建筑公司本月应纳营业税10万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚的城建税为。A．3360元B．10360元C．130360元D．133360元【答案】B 【解析】本题考核城建税计税依据的知识点。应

纳城建税＝100000×7%＝7000；查补营业税＝400000×3%＝12000，查补城建税＝12000×7%＝840，“三税”处罚，城建税也应处罚，处罚城建税＝840×3＝2520，共缴纳、查补和处罚城建税＝7000+840+2520＝10360。3．位于某市甲地板厂为外商投资企业，2011年8月份购进一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税。A．1250元B．1750元C．.2500元D．3500元【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。应代收代缴城建税=×50%/×5%×5%=1250。4．位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月

财产行为税知识点

财产行为税政策知识点 一、说明 （一）基本构架。为更好地辅助应试人员学习掌握财行税税制要素，进一步明确财行税应试方向与重点，以近年来注册会计师、税务师应试指导为基础，以全面、履新、实用为原则，结合纳税服务岗位职责与工作特点，整理归纳了截至目前国家以及省级层面出台、制定的财行税重要法律、法规与实体政策，其中“应知应会”知识点是指应牢固掌握、重点记忆的税收实体法基本要素；“关注掌握”知识点是指应深入了解、强化学习的税收具体政策；“了解知晓”是指应试人员基本知晓、可次要关注的财行税相应征管办法或实体政策。 （二）学习建议。一是以通读本知识点为首要，做到方向明确、知晓概要、厘清重点；二是以精读《政策要点》为基础，做到全面掌握、查漏补缺、融会贯通；三是以强化习题训练为途径，做到深化理解、补齐短板、快速应答；以掌握政策概要理解性。 二、土地增值税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：对转让国有土地使用权、转让地上建筑物和其他附着物、有偿转让的房地产三类情形征税，对继承、特定赠与行为不征税） 2.纳税人：涵盖所有单位和个人 3.适用税率：四级超率累进税率 4.应纳税款计算 ①收入额，“营改增”后收入额（含预征依据）不含增

值税；②扣除项目金额,基本公式=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部确定的其他扣除项目；③计算增值额,基本公式=收入额-扣除项目金额；④计算增值率,基本公式=增值额÷扣除项目金额×100%；⑤计算应纳税额,基本公式=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数% 5.税收优惠：条例明确减免情形 6.征收管理：申报缴税期限、“先预征、后清算”、纳税地点 （二）关注掌握 一是征税范围、收入确定以及扣除项目的特别规定；二是转让旧房及建筑物计算方法；三是特定优惠政策；四是按照房地产评估价格计算征收的三类情形；五是分类辅导填列《土地增值税申报表》 （三）了解知晓 一是从事房地产开发转让的纳税人申报缴税事宜；二是土地增值税清算管理规程及相应要点 三、印花税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 2.纳税人：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人。 3.适用税率：一是比例税率，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为0.5‰。购销合同、建筑安装

财行税税收政策基础知识精修订

财行税税收政策基础知 识 标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]

财行税税收政策基础知识 一、单项选择题（从每题的备选答案中选出一个正确的答案） 1.（ C )应缴纳耕地占用税。 A．军事机场占用耕地 B．中小学教学楼占用耕地 C．工程临时占用耕地 D．医院占用耕地 2. 经济技术开发区耕地占用税适用税额在当地适用税额的基础上可适当提高不超过（ D ）。 A．20% B．30% C．40% D．50% 3.（ C ）不属于契税的征收范围。 A．国有土地使用权出让 B．土地使用权交换 C．国有土地使用权租赁 D．以国家作价出资方式承受国有土地使用权4. 通过招标、拍卖、挂牌、协议等方式取得土地使用权的单位和个人，契税缴税期限为纳税义务发生（ D ）日后的次月前15日内。 A．10 B．15 C．30 D．90 5．我国土地增值税四档税率分别为（ A ）。 A. 30%、40%、50%、60% B. 20%、30%、40%、50% C. 15%、25%、35%、45% D. 10%、20%、30%、40% 6．下列各项中应征土地增值税的有（ C ）。 A. 房地产的继承 B. 房地产的代建房行为 C. 房地产的交换 D. 房地产的出租 7．土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同（ A ）日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。 A. 7 B. 10 C. 15 D. 30 8.购置新机动车的，购置当年的车船税应纳税款，从购买日期的（C）起至该年度终了按月计算。

A. 当日 B．次日 C．当月 D．次月 9.（ B ）为机动车车船税的扣缴义务人，应该依法代收车船税。 A．机动车销售机构 B．从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构 C．机动车管理部门 D．机动车所有人或者管理人 10. 下列资源中属于资源税应税产品的是（ D ）。 A. 煤矿生产的天然气 B. 柴油 C. 人造石油 D. 伴采矿 11. 某煤矿适用的单位税额为2元/吨，本月开采50万吨原煤，已经销售35万吨，自用5万吨（用于生产非应税产品）,库存10万吨，当月应缴纳的资源税为（ A ）。 A. 80万元 B. 100万元 C. 76万元 D. 72万元 12. 纳税人经营自用的房屋缴纳房产税的计税依据是（ D ）。 A．房产原值 B．房产净值 C．市场价格 D．房产余值 13. 下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是（ B ）。 A．房屋产权出典的由承典人纳税 B．房屋出租的由承租人纳税 C．房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税 D．产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税 14. 下列免征房产税的是（ B ）。 A．位于市区拥有办公楼的外商投资企业 B．施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 C．中外合资企业用房 D．行政机关所属招待所使用的房产 15. 城镇土地使用税的计税依据是（ B ）。

跨境电商的税收政策

跨境进口电商通常采用直邮和保税自营、以及直邮+保税三个模式，这与税收政策有直接关系。

各国海关对于进出口实物都有『货物』和『物品』的划分，两者按「是否有贸易属性」区分，适用不同的监管方式。 货物：一般贸易方式下的监管，通常为「一关三检」，海关根据不同货物征收关税、增值税、消费税，商品需申请商品检验、动植物检疫和卫生检疫，适用于B2B。 物品：行邮（行李与邮寄）方式监管，原则上需按各国法律要求主动申报、按章缴纳『行邮税』，适用于B2C，但尺度上突出「自用」和「合理数量」，越界则会被视为『货物』。 在直购模式中，消费者下单后，卖家直接通过国际快件将商品从海外寄送至国内，商品属于上述中的『物品』。 而在保税自贸模式中，商品一般通过海运整柜大批量运送至中国的保税仓库，商品状态在入库时属于『货物』，消费者下单后直接从国内派送，出库时才属于『物品』。 目前，跨境进口电商采取的税收政策是『行邮税』。 行邮税是行李和邮递物品进口税的简称 海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税 课税对象包括应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及以其他方式入境的个人物品等。

行邮税的税率低于一般贸易进口税率。此外，在行邮税中存在50元免税额，这些都是目前国家扶持跨境电商的利好政策。 政策文件解读 根据《中华人民共和国海关总署59号文署科函[2013]59号海关总署关于跨境贸易电子商务服务试点网购保税进口模式有关问题的通知》 一、个人邮寄进境物品，海关依法征收进口税，但应征进口税税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。 二、个人寄自或寄往港、澳、台地区的物品，每次限值为800元人民币；寄自或寄往其它国家和地区的物品，每次限值为1000元人民币。 三、个人邮寄进出境物品超出规定限值的，应办理退运手续或者按照货物规定办理通关手续。但邮包内仅有一件物品且不可分割的，虽超出规定限值，经海关审核确属个人自用的，可以按照个人物品规定办理通关手续。 四、邮运进出口的商业性邮件，应按照货物规定办理通关手续。

跨境电商税收政策及其思考

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/ff548387.html, 跨境电商税收政策及其思考 作者：肖天祎 来源：《商情》2017年第06期 【摘要】随着互联网时代的到来，网络科技环境改善，物流水平进步，消费者观念随之改变，加上2013年国家鼓励跨境电商业务发展的政策出台，跨境电商取得了突飞猛进的发展。高速增长的跨境电商规模在促进经济增长的同时在税收征管等方面也日益突显出一些问题，2016年4月8日针对跨境电商的新税制出台，为实现跨境电商企业规范化发展提供了条件。本文通过比较我国税改前后跨境电商税收征管变化，分析税收新政在不同层面产生的影响，探索我国跨境电商税收之路。 【关键词】跨境电商；税收改革 一、跨境电商概述 （一）跨境电商定义 跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。它不同于传统的外贸电商，两者的主体、环节、交易方式、税收和运营模式都存在差别。 跨境电商一般采取两种进口方式，即保税进口和海外直邮。保税进口是指境外商品入境后暂存保税区内，消费者购买后以个人物品出区，包裹通过国内物流的方式送达境内消费者。这种模式的优点在于缩短物流时间，保障售后服务。海外直邮是指消费者购买境外商品，境外商品通过国际运输的方式发送商品，直接送达境内消费者。这种模式可供选择的商品多，但物流时间长。 （二）跨境电商发展概况 “互联网+”时代席卷而来，在线电子商务发展迅速，面对消费者海外购物的需求，跨境电子商务也开始出现并因安全、高质、便捷等优势受到广大消费者青睐。2013年，国家发布 《关于实施支持跨境电子商务零售出口有关政策的意见》等政策，鼓励跨境电商业务发展；随后，我国海关在全国范围内设立跨境电商试点城市，上海、杭州、广州等六个城市分别根据区域特点进行跨境电商的试点工作，我国跨境电商企业得以快速发展。根据中国电子商务研究中心发布的《2015-2016年中国出口跨境电子商务发展报告》显示，2008～2015年跨境电商交易额由8千亿元增长到5.2万亿元，保持每年30%的增长率。《2016-2017中国跨境电商市场研 究报告》显示，2016年中国跨境电商交易规模达到6.3万亿元，预计2018年，中国跨境电商交易规模预计将达到8.8万亿，正处在税收新政过渡期的跨境电商行业仍充满生机，规模不断扩大。2016年底，《电子商务“十三五”发展规划》出台，专门列出了“跨境电子商务发展行

深化管理、狠抓落实 实现财产行为税工作新跨越

深化管理、狠抓落实 实现财产行为税工作新跨越 根据市局《财行税处调研通知》的要求，我局在总结2011年工作的基础上，结合当前经济与社会发展形势，针对财产行为税工作如何适应形势要求及面临的困难等问题进行调研，现将调研情况汇报如下： 一、认清形势，积极部署，努力适应新要求。 国家制定的《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》以及国家税务总局制定的税收发展“十二五”规划纲要,明确提出了税收改革的任务,财产行为税改革也被列入“十二五”规划。财产行为税的改革和发展将面临一个非常难得的机遇期,任务十分艰巨。《“十二五”时期税收发展规划纲要》提出，要立足于合理配臵税权与完善地方税体系，以研究推进房地产税改革、完善资源环境税费制度为重点，健全财产行为税制。 随着改革的不断深入，一要始终以科学发展观为指导，务实创新，强化管理，努力开创财产行为税工作科学发展的新局面，为服务科学发展、构建和谐社会作出新的更大的贡献。二要深入学习实践科学发展观，以“综合、创新、科技、和谐”征管理念为指导

加强财产行为税管理，积极推动综合治税工作朝着法制化、规范化轨道发展，在征管理念上、制度、方式上不断创新，探索利用现代化科学技术手段加强征管工作，不断丰富纳税服务的内容和形式，使税收管理和纳税服务水平不断提高，为促进经济平稳较快增长和地方经济社会发展作出积极贡献。三要强化政策落实，积极组织对近年来出台的各项财产行为税政策进行宣传，加强政策辅导，确保政策落实到位。四要把握各个税种的特点，抓住管理要点，结合实际，采取有针对性的措施，加强房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等税种的征管。五要强化代征代收工作，进一步落实由保险公司代收代缴车船税的制度办法，强化车船税税源的源泉控管。 二、积极安排，主动应对,解决各种问题和困难。（一）房产税征收管理中存在的问题。 在当前房产税的征管工作中主要存在以下问题：一是有些企业房产税计税依据长期不变。有些企业的房产不断维修、改善、增加，房屋的价值也不断提高，远远不止帐面上的房产原值；另外，企业往往对一些新增的、附属设备等不及时申报房产税。二是房屋出租单位及个人主动申报纳税少。近年来，我局通过各种检查和专项整治活动，使辖区内房屋出租户主动申

进口跨境电商的税收问题

进口跨境电商的税收问题 近日，海关总署表示，正在积极配合财政部等相关部委，按照有利于推动国内消费、公平竞争、促进发展和加强进出口税收管理的原则，制定跨境电子商务零售进口税收政策。实际上，在国务院此前印发的《关于促进跨境电子商务健康快速发展的指导意见》已经明确指出： 关于跨境电子商务零售进口税收政策，由财政部按照有利于拉动国内消费、公平竞争、促进发展和加强进口税收管理的原则，会同海关总署、税务总局另行制订。也就是说，进口跨境电商税收政策一定会有调整。 PART1：进口跨境电商税收政策的现况 我们知道，进口跨境电商包括直购进口和保税进口两种模式。直购进口模式下，商品从国外直接寄送给国内的消费者，商品状态全程被定为“物品”；保税进口模式下，商品先批量进入国内的保税区，再配送到国内的消费者，商品状态在入区时定为“货物”（海关监管代码1210），出区时定为“物品”。根据海关的规定，物品按行邮税征税，货物按一般贸易征税。然而，在进口跨境电商中，不管是直购进口还是保税进口，均实行行邮税。也即，行邮税就是当前的进口跨境电商税收政策。 行邮税是行李和邮递物品进口税的简称。“行”指的是入境时旅客随时携带的物品，“邮”指的是国外邮寄到国内的物品。前者的征税政策文件是海关总署公告2010年第54号《关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜》，后者的征税政策文件是海关总署公告2010年第43号《关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜》。跨境电商中，涉及的是“邮”而非“行”。因此，《关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜》就是当前进口跨境电商的税收指导文件。该文件合计五条，全文如下： 一、个人邮寄进境物品，海关依法征收进口税，但应征进口税税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。 二、个人寄自或寄往港、澳、台地区的物品，每次限值为800元人民币；寄自或寄往其它国家和地区的物品，每次限值为1000元人民币。 三、个人邮寄进出境物品超出规定限值的，应办理退运手续或者按照货物规定办理通关手续。但邮包内仅有一件物品且不可分割的，虽超出规定限值，经海关审核确属个人自用的，可以按照个人物品规定办理通关手续。 四、邮运进出口的商业性邮件，应按照货物规定办理通关手续。 五、本公告内容自2010年9月1日起实行。原《海关总署关于调整进出境邮件中个人物品的限值和免税额的通知》（署监〔1994〕774号）同时废止。这个 文件的核心有两点：（1）50元免税额。也即，如果计算下来，发现应征税额

财产行为税知识点

财产行为税知识点文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]

财产行为税政策知识点 一、说明 （一）基本构架。为更好地辅助应试人员学习掌握财行税税制要素，进一步明确财行税应试方向与重点，以近年来注册会计师、税务师应试指导为基础，以全面、履新、实用为原则，结合纳税服务岗位职责与工作特点，整理归纳了截至目前国家以及省级层面出台、制定的财行税重要法律、法规与实体政策，其中“应知应会”知识点是指应牢固掌握、重点记忆的税收实体法基本要素；“关注掌握”知识点是指应深入了解、强化学习的税收具体政策；“了解知晓”是指应试人员基本知晓、可次要关注的财行税相应征管办法或实体政策。 （二）学习建议。一是以通读本知识点为首要，做到方向明确、知晓概要、厘清重点；二是以精读《政策要点》为基础，做到全面掌握、查漏补缺、融会贯通；三是以强化习题训练为途径，做到深化理解、补齐短板、快速应答；以掌握政策概要理解性。 二、土地增值税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：对转让国有土地使用权、转让地上建筑物和其他附着物、有偿转让的房地产三类情形征税，对继承、特定赠与行为不征税） 2.纳税人：涵盖所有单位和个人 3.适用税率：四级超率累进税率 4.应纳税款计算 ①收入额，“营改增”后收入额（含预征依据）不含增值税；②扣除项目金额,基本公式=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部确定的其他扣除项目；③计算增值额,基本公式=收入额-扣除项目金额；④计算增值率,基

本公式=增值额÷扣除项目金额×100%；⑤计算应纳税额,基本公式=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数% 5.税收优惠：条例明确减免情形 6.征收管理：申报缴税期限、“先预征、后清算”、纳税地点 （二）关注掌握 一是征税范围、收入确定以及扣除项目的特别规定；二是转让旧房及建筑物计算方法；三是特定优惠政策；四是按照房地产评估价格计算征收的三类情形；五是分类辅导填列《土地增值税申报表》（三）了解知晓 一是从事房地产开发转让的纳税人申报缴税事宜；二是土地增值税清算管理规程及相应要点 三、印花税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 2.纳税人：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人。 3.适用税率：一是比例税率，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为‰。购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为‰。借款合同的税率为‰。证券交易印花税实行单边征收，税率为1‰。二是定额税率，适用定额税率的是权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。 4.计税依据：一是从价计税，各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据；产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为

财产行为税工作重点建议

一、车船税重点：加强对保险公司扣缴工作的业务培训、政策辅导 和监督管理，使他们熟悉车船税的有关政策规定及扣缴的方式和程序，从思想上切实重视起这项工作。继续加强与公安部门的配合，严把车辆的“购车”与“年审”关，实施“先税后检”，堵塞车船税漏洞，加强对行政事业单位车船监督检查，加大征收力度，做到公平税负。 二、资源税重点：巩固“一区一品”管理，对不能正确计算资源税 的开采户全部进行测算，否则建立健全账户。加强代扣代缴力度，凡是不持有资源税完税凭证的，一律由收购单位或个人代扣代缴。 三、房产税工作重点：一是行政事业单位出租的房屋，二是房地产 企业自用和出租的房屋（重点售楼部），三是以契税为契机进一步完善房地产一体化管理 四、土地使用税重点：一是通过宗地管理对面积不清、备案类减免 税金额在10万元以上的进行一次实地测量（复查），二是工业园区和近年来招商和外资企业管理。 五、耕、契两税重点：进一步推进一体化管理，对房地产缴纳的出 让金、征地费、拆迁安置补偿、地上附着物和青苗补偿费、土地开发费、城市建设配套费、土地闲置费等契税依据开展一次清理，对漏缴或少缴的进行补征。认真落实“先税后征”，加大综合治税。 要加强业务学习，提高工作能力，财产行为税政策性强、税种多、涉及面广、征管复杂。要做好本职工作，仅靠责任心和工作热情是不够的，还需要专业知识和相关知识作保证。业务水平和工作能力方面还有待提高。一方面加强业务学习，另一方面加强审计、会计等相关专业知识的学习，工作经验丰富的同志要做好传、帮、带工作，要在工作能力方面悉心培养。各单位要充分利用培训计划重点培养师资力量，定期组织学习和培训，进一步提高整体素质，推动财产行为税管理工作再上新水平。

跨境电商税改后 海淘省钱攻略

跨境电商税改后海淘攻略：怎么买更划算 这次跨境电商零售进口税改，总的基调是加税，据说是为了实现税负公平。 原因不去细究，总的来说是：正规的跨境电商零售进口，不再按行邮税计征税款，也就取消了原有的税额50元以内免征的优惠，而是改按正常的关税、增值税、消费税分别征收，当然有部分减免措施。 而非正规的个人直邮，或者不能提供三单信息的海淘行为，姑且简称为个人海淘吧，仍可以按行邮税计征，税额50元以内继续免征，但行邮税税目从四档简并为三档，且三档税率均有所提高。 在这样的政策下，单从价格来说，如果交税的话，个人海淘和正规的跨境电商零售进口，哪个会更划算？或者说，怎么买才更划算？不交税的那种海淘，也会有新的麻烦，文末交代。花上5分钟，攻略一下： 先来看下，新版的行邮税税目和税率。简单比对，就是高尔夫球具和高档手表，列入税率最高的税目三，税率从30%提高到60%；原来税目四的商品税率，从50%提高到60%。原来税目一和税目二的商品税率，分别从10%和20%，提高到15%和30%。当然，各税目下的相关商品种类也有所细化，详见下图：

按照新的行邮税税目分类，税目一项下的商品，税率是15%。税额50元内免征，换算一下，可以享受免税的商品金额是333元。虽然333元买计算机、摄录机、照相机是不太可能了，但买点食品、饮料、玩具、游戏品还是靠谱的。 大众常买的奶粉、尿布、玩具、零食，都在这一类。 在税目一项下，个人海淘，走行邮税，当然有着巨大的优势。正规的跨境电商零售进口，如果要做这块业务，要么自己给出税收折扣，否则很难和海淘竞争了。鉴于正规跨境电商进口量大，批发价，它们应该还是有让利空间的。 新版行邮税税目二项下的商品，税率是30%。换算一下，可以享受免税的商品金额是166.67元。这点钱能买到的衣服、鞋包，可就

行邮税怎么算,行邮税税率表

行邮税怎么算,行邮税税率表 行邮税怎么算,行邮税税率表 行邮税，顾名思义，就是行李和邮递物品进口税的简称，它是关税、进口环节增值税及消费税三者合一的替代税种。替代，就是征了行邮税，对应的关税、增值税、消费税就不征了哦。 行邮税只针对个人非大宗物品，根据海关相关条例规定，对超过海关总署规定数额、但仍在合理数量以内的个人自用进境物品进行归类、确定完税价格和使用税率，进而征收进口税，税额若不超过50元，行邮税是免征的。注意关键词：限定个人购买数量、税金不足50元免征。 2013年开始，海关在全国范围内开展跨境电商试点城市，政策中说明：入境时已有订单信息，且收货人为个人消费者的，适用行邮税。以下几种电商通关形式均适用于行邮税： 1.快件 2.电商保税集货 3.电商保税备货 进口税的计算公式为：进口税税额=完税价格进口税税率。 目前，进口税税率共设为四档，分别为10%、20%、30%和50%。 适用第一档10%税率的物品 主要包括书报、刊物、教育专用电影片、幻灯片、原版录音带、录像带、金、银及其制品、食品、饮料等； 适用第二档20%税率得物品

主要包括纺织品及其制成品、摄像机、摄录一体机、数码相机及其他电器用具、照相机、自行车、手表、钟表（含配件、附件）； 适用第三档30%税率得物品 为高尔夫球及球具、高档手表（是指完税价格10000元人民币以上的手表）； 适用第四档50%税率得物品 为烟、酒、化妆品。 各品类税率详情，请参阅下表（2015年版）： 中华人民共和国进境物品归类表物品类别范围 税率食品、饮料食品：包括水产品、乳制品、糖制品、调味品，燕窝、冬虫夏草、高丽参、红参、西洋参、人参、鹿茸、阿胶、奶粉及其他保健品、补品等10% 饮料：包括茶叶、咖啡等其他非酒精类饮料酒包括啤酒、葡萄酒（香槟酒）、黄酒、果酒、清酒、米酒、白兰地、威士忌、伏特加、朗姆酒、金酒、白酒、药酒、保健酒、鸡尾酒、利口酒、龙舌蓝、柯迪尔酒、梅子酒等用粮食、水果等含淀粉或糖的物质发酵或配

2020跨境电商税收新政解读内容

2020跨境电商税收新政解读内容 2017跨境电商税收新政解读 试行半年的跨境电商新政迎来新一轮延期。 中国商务部网站消息称，为稳妥推进跨境电商零售进口(B2C)监 管模式过渡，经商务部有关部门同意，上述过渡期进一步延长至 2017年底。 一些参加了多部委调研的平台企业已经提前获知了这个消息。2 个月前，他们迎接了包含商务部在内的多部委团队实地调研。其中 一位企业负责人对《第一财经日报》记者称，由于对进口零售跨境 电商定性的问题上，依然未能达成一致，最后的结果是再度延期。 河南省进出口物资公共保税中心集团有限公司总裁徐平略微松了口气。曾在全国首创“跨境贸易电子商务保税进口模式”的她几个 月来持续与各部委积极沟通，终于迎来了这一成果。 “这不是一个部门能做到的。”她对本报说，“这是好事，国家给予了更大的过渡空间，但是还没有达到行业的预期。” 这种复杂的感觉也是其他接受本报记者采访的跨境电商企业和保税区人士的第一反应。一位不愿透露姓名的杭州保税区人士称，依 然是“达摩克利斯之剑”。 徐平给自己定下了2017年的重大任务：尽快确定身份，形成长 期运营标准模式。 跨境电商新政这半年 过去这半年，跨境电商零售进口行业，正在逐步适应新的政策。 今年3月底，财政部正式发文，以公平缴税为初衷，确定自 2016年4月8日起，我国将实施跨境电子商务零售(企业对消费者，即B2C)进口税收政策，并同步调整行邮税政策。但企业经营范围的

正面清单，却在4月7日21时左右才正式公布。此后，跨境电商零 售进口全行业一度面临“熔断式”的严峻考验。 经国务院批准，2016年5月11日起，我国对跨境电商零售进口 有关监管要求给予一年的过渡期，即继续按照试点模式进行监管， 对天津、上海、杭州、宁波、郑州、广州、深圳、重庆、福州、平 潭等10个试点城市经营的网购保税商品“一线”进区时暂不核验通 关单，暂不执行化妆品、婴幼儿配方奶粉、医疗器械、特殊食品(包 括保健食品、特殊医学用途配方食品等)的首次进口许可批件、注册 或备案要求;对所有地区的直购模式也暂不执行上述商品的首次进口 许可批件、注册或备案要求。 《第一财经日报》曾经在今年5月初的报道中提及，此前行业遭遇“熔断”背后的原因之一，是高层对于进口B2C的核心性质认识 无法统一。多位接近决策人士对本报记者表示，高层对于B2B和 B2C的核心认识，还是认为B2B是主流。在5月的一次协调会议之后，达成的一致是，跨境电商未来方向是B2B，但并不是说不发展 B2C。 具体表现在质检总局酝酿出台的细则中：就是把批量进入保税区的货物使用一般贸易，还是按个人物品来监管。这直接决定这些货 物是否能进入保税区。 这半年，全行业的发展状况如何?徐平描述称，以郑州跨境电商 保税园区为例，最直接的数据体现在刚刚过去的“双十一”上。去 年参加“双十一”的企业有近20家，今年参加的只有不到十家，参 加的企业中中小微企业业绩比去年下降50%。原因是资金困难、融 资不易。 “这是未来不明朗造成资本市场观望的结果。”她说，倒下的有蜜淘这样一度发展势头良好的企业。企业撤资撤租的比例达到50%，主要是中小微企业居多。 各个企业情况则各不相同。进口全链路电商碧捷董事长王振刚称，已经在新政前后把2000元以上的货品发往香港的保税仓。目前，这 个货物的比例大概在15%。