中国财税史 整理

第一章中国奴隶社会的国家财政

本章要点：

国家财政萌芽的出现

夏、商、西周时期的财政特征

夏、商、西周时期的财政收入

夏、商、西周时期的财政支出

第一节国家财政萌芽的出现

一、国家萌芽的出现

1、部落联盟（国家雏形）：

（1）原始人群（170万年前）：人类最早的社会组织形式

（2）母系氏族社会（五万年前）：

1）“只知其母，不知其父”

2）一切生产资料都归氏族成员所有，贫富与共，没有剩余产品。

（3）父系氏族社会（5000年以前）：黄帝、尧、舜、禹时期

1）农、牧业分工

2）剩余产品出现

3）展开神事、军事、民事工作

二、中国财政制度的形成

1、黄帝、尧、舜时期：随机性的贡、献

贡宝玉、贡弓箭；献白环玉块

2、禹时期：开始形成贡赋等财政制度

第二节奴隶社会的财政特征与财政收入

一、奴隶社会经济与政治特征

1、夏、商、西周三代，约1299年

夏启，中国历史上由“禅让制”变为“世袭制”的第一人，创建中国历史上第一个奴隶制国家

2、实行奴隶制度

3、以农立国：农业、畜牧业

二、夏、商、西周时期财政特征

1、土地王有

（1）天子：土地所有权

（2）诸侯、卿大夫、士等奴隶主：土地使用权，不能买卖和转让

（3）奴隶主受封土地后，承担各种义务

定期朝觐、缴纳贡赋、奉命出征

“一不朝，贬其爵；再不朝，削其地；三不朝，则六师移之”

2、制定贡赋

（1）贡赋：“禹别九州岛，量远近，制五服，任土作贡，分田定税，十一而赋”（2）助、彻：对劳动者征收的田税和力役

3、分田制禄

以分田赐奴作为贵族和各级官吏的俸禄，不再另拨经费

4、公私不分：国家财政与王室财政不分

三、夏、商、西周的财政收入制度

（一）夏朝：两种田赋

一是按土地征收定额田赋

以相邻几年的收获量取平均值，什一而税

缴纳方式：五服制。即按各地诸侯的土地距离王城的远近，划分为“甸、侯、绥、要、荒”五服，如：

甸服：距王城五百里内，

侯服：甸服以外五百里

甸服

二是贡：即以下献上。中国税收的胚胎阶段。

任土作贡：以本地所出产的土特产品贡献给天子。

以技术之生产物纳税，而与广义之农产物相对照之别种税。如扬州贡金、玉、革、柚、桔等；徐州贡五色土、鱼等）。

贡的特点：是一种按照土地及产量课征的实物税。

贡具有无偿性，也带有强制性

（二）商代的助法

助：一种“井田制”征税办法，奴隶不直接以实物纳税，而是以劳务方式纳税。即耕田时先种公田，后种私田。公田收获全部归奴隶主和国家所有

井田制----九百亩为井（井田法由来解释分歧，唯关于赋课方面，则可视为使人民耕作一定面积公田，其收获纳于官。税率有10%和12.5%之说）。

“殷人七十而助”，民耕七十亩，其助公家则七亩

贡与赋形成商代以前之赋税，两者相互关联而斟酌赋课额，其赋少地则贡多，贡少地则赋多。

（三）周代

周代税制有了较大发展，共有五种：田赋、力役、关市、军赋和罚课。

以王畿（中央直辖）之地所行政策为模板，诸侯俱效仿。

1、彻：是西周时期一种以实物形式上缴的田赋税种

打破了公田和私田界限，废除了公田的徭役劳动

邦中之赋、四郊之赋、邦甸之赋、家削之赋、邦县之赋、邦都之赋

2、力役：即丁中赋役，兴于周。一家无过一人，主要力役为田（狩猎）与追（追贼寇），运送官所收之贡。征用之日一年无过三日，凶荒之年，则减少。

3、关市之赋：最早的关税形式。

乃总括关征与市征之名。关征于过境交界之处，本取缔行旅为目的，后乃利用之而课税。市征有总布、廛布、质布等，分别对营业、仓储、违规等行为征收。布为货币，意味着周代货币经济开始发达。

4、军赋：临时性税收，只在战争时期才开始征收

战时每丘（十六井）出戎马一匹，牛三头；每甸（四丘）出长毂（音古，轱辘）一乘，戎马四匹，牛十二头，甲士三人，步卒七十二人。

5、罚课：对懈怠生产者所征的税，乃根据社会政策之意义。如凡宅不毛者（不植桑麻）一里课25家之布（曰里布）；凡田不耕者，一屋课三家之粟（曰屋粟）；凡民无职业者，出一夫之税（百亩之税）并徭役。又如，不畜者，祭无牲；不树者，无椁等等，俱是罚课。

第三节三代时期的财政支出

一、支出项目

1、军事支出

2、俸禄支出

3、祭祀支出

二、西周财政支出原则

1、遵循节约

2、收支对口

第四节三代时期的财政管理

一、关于农用八政

–一曰食：涉及百姓的衣食大计，属于厚农重谷之策

–二曰货：涉及商业流通、市场有无，属于懋迁有无之政

–三曰祀：祭祀，表示君权神授、涉及江山社稷的大事

–四曰司空：涉及度土居民之政

–五曰司徒：涉及教育、选择官吏之政

–六曰司寇：涉及立法惩奸之政

–七曰宾：涉及交际往来之政

–八曰师：涉及寓兵于农之政

二、三代时期的财政管理机构及职官设置制度

–夏王朝的官制：分为宅乃事、宅乃牧和宅乃准三类

宅乃事设有司徒、司马、司空三种官职

司徒分管财政，司马分管军事，司空分管水利灌溉–商朝：明确地区分中央和地方两级

中央行政机构分为卿事寮和太史寮两大部分

另有“百僚庶事”的设置

–管理军事的师（即司马），管工程的司室（即司空），管土地

的多田亚、小耤臣等（属司徒一类官职）

西周时代：两大系统——天官冢宰、地官司徒

– 1.天官冢宰系统

主管财用的属官有大宰、小宰、宰夫等

主管会计之职者有司会和司书

主管府库之职的有大府、玉府、内府、外府

– 2.地官司徒系统

总管赋税之职的有大司徒、小司徒

分管不同赋税项目之职的有载师、闾师、县师、遂师

主管杂税及平衡财货的机关有廛人及泉府

三、财政量入为出和建立储备制度

四、救荒制度与保养百姓制度

五、上计及会计制度

六、平抑物价制度

胥师是管理市场的职官之一，职责是平抑市场物价

贾师是掌握商品买卖的政策

司武虎是掌管市场治安的职官

泉府是账务征收市场罚款、平抑物价、实行赊贷的机构

七、三代时期的官营经济制度

国有经济：手工业、商业、畜牧业、渔业等

第三章秦代时期的财政

本章要点：

秦代时期的土地制度与户籍制度

秦代时期的赋役

秦代时期的专卖制度与均输、平准制度

秦代时期的屯田制度与卖官鬻爵制度

秦代时期的财政管理

第一节秦时期的政治经济概况

一、秦朝地主经济与政治的确立

秦统一六国

前230年，灭韩

前228年，灭赵

前225年，灭魏

前223年，灭楚

前222年，灭燕

前221年，灭齐

秦朝的统一

第一节秦汉时期的政治经济概况

一、秦朝地主经济与政治的确立

1、实行郡县制，确立封建专制制度

以郡统县的两级地方行政制度

郡县制将全国划分为郡，郡下设县，由中央派出官吏管理，管理者只有管理权，没有统治权，秦始皇时将全国设三十六个郡。郡县制标志着分封制的结束，标志着进入封建集权的开始

中央集权制度的形成

秦朝政府组织

秦朝中央官制有哪些特点？

以皇权为中心。全国的政治、经济、军事等一切大权，都由皇帝总揽；建立以皇权为中心的中央政权组织；中央和地方的主要官员由皇帝任免。

分工明确，相互配合，彼此牵制。中央三公九卿、地方郡守县令都有明确的职责；中央主要官员既有配合，也相互牵制。

郡县制与分封制比较

2、实行“黔首自实田”土地制度，承认土地私有，确立封建土地所有制

所谓黔首自实田，即命令占有土地的地主和自耕农，按照当时实际占有土地的数额，向封建政府呈报，政府承认私有土地的合法性，并依此征收田租。

3、补充、修改《秦律》，从法律上确保地主经济、政治的发展

4、从外部条件保障地方经济、政治的发展

（1）统一度量衡

（2）统一货币制度

（3）书同文、车同轨

（4）拆除原来各国的关塞、堡垒，修建交通网络

5、从根基上打击奴隶主贵族

徙天下富豪于咸阳十二万户

（1）充实京师人口，繁荣、发展京师经济

（2）使奴隶主贵族远离原有统治基础，削弱其政治影响力和经济势力

二、秦代赋税制度历史地位

1、首创封建中央集权制财税体系

建立完整统一的国家一级制财税体制，彻底废除先秦时代地方财税分权

（1）中央统一制定与颁布财税制度、财税法令、和财税政策

（2）中央统一决定赋税的征收、减免和入库

（3）中央统一决定税种的创立和变更，徭役的征发和管理

（4）中央统一决策政府的开支、军费的拨付和官俸的发给

（5）全国一切赋税收入必须上解中央政府

（6）全国各级财政赋税官员必须由国家统一任命

（7）各地财政机构必须依法行事，统一向中央负责

2、确立封建制国家的财税法律体系

以法律形式规定了田赋制度、口赋制度、徭役制度、关市税制度、以及工商杂税制度

3、建立赋税与徭役并行制的中国封建模式的赋税结构

赋税徭役并行制，统称为赋役制度，实为秦代首创

第二节秦代的田租口赋制度

一、田赋制度

秦代田赋包括田租与刍蒿

（一）田租

田租：国家向土地占有者（地主和自耕农）征收的土地税

公元前216年“使黔首自实田”土地制度，承认土地私有，确立封建土地所有制

所谓黔首自实田，即命令占有土地的地主和自耕农，按照当时实际占有土地的数额，向封建政府呈报，政府承认私有土地的合法性，并依此征收田租。”

税率：史称“二十倍于古”

“收泰半之赋”：即三分取二

秦粮食亩产量为六石四斗，三分取二，剩余二石一斗

自耕农：至少一半以上劳动产品被掠夺

中小地主：缴纳田租，但可以转嫁给农民

依附农民：双重剥削，即地主的经济剥削，国家的经济剥削

（二）刍蒿

秦代土地附加税，与田租并行征收

刍蒿，即稻草，供给官府马匹和牲畜的饲料

二、口赋制度

口赋，又称口钱，即人头税

税率：官府受钱者，千钱一，

征收的是货币，课征时，吏到其家，以户为单位，逐户收取，所以又称户赋

第三节秦代的徭役制度

一、徭役

更卒、正卒、戍卒

（一）更卒

更卒：服徭役有一定的期限，到期更换，原服役者止役

年龄：起役：17岁；止役：有爵者56岁，无爵者60岁

服役时间：每年一月，

地点：本郡县

主要从事繁重而劳累的修建工程，注入修筑城垣，驰道，河渠，陵寝等

（二）正卒

正卒：服于郡国或京师的兵役

服更卒三年后起役

期限：二年

第一年：充任“材官、骑士、楼船”，同时进行军事训练，在郡国

第二年：卫士，在京师

材官：指勇武有力，能开强弓箭之士，步兵

骑士:马上士卒，能单骑马，也能车战

楼船：水上士卒

第二年：卫士，在京师

服役于宫廷或中央各官府的正卒

(三)戍卒

即守卫边疆，不仅包括一般劳动者，也包括发配者

期限：一般劳动者一年。

发配者：戍期延长，短则一二年，长则三四年

1、凡应役戍卒，不能全家同去，否则处罚执掌征役的官吏

2、戍卒镇守边防要塞，也附有修筑城垣的义务，所筑城垣保修期一年

第四节秦代的工商税制度

一、市租

对市场商品交易采用实物与货币并行课征方法

二、盐铁之课

盐铁皆由民营，政府只是设官课税，秦有盐官，也有铁官

三、酒课

民间经营，政府征税，税率高，负担重

此外，规定农村居民不得卖酒，违者获罪

四、山泽税

对山泽之利的工矿产品，官府专营，但也允许私人开发，国家专设官员就场征税，采取实物和货币并行征收

五、关税

诸侯国国界虽消失，但秦代陆地边境关卡依然存在，目的是检查商旅往来，防止违禁事件发生

国防意义大于财政意义

第五届秦代的赋税管理制度

特色：

国家、皇室财税划分明确，自成体系，各行其是，各司其责，并逐渐形成两大收支管理机构，促进了财税体制与财税管理的规范化

国家财政收入：田租、口赋

皇室财税收入：市租、山泽税、盐铁税、酒税、关市税

国家财税主管：治粟内吏

管理国家财税收入、支出、国库的调度和拨付

地方管理机构：各郡太守总览大权

皇室财税：少府主管

二、赋税立法与赋税法律制度

（一）财税立法

四种形式

1、律，中央政府发布的法律条文，具有最高法律效力，如田律

2、诏令，律的补充，与律具有同等效力

3、法律解释，对秦律的官方解释和补充，实际与律具有同等效力

4、地方政府发布的文告

（二）赋税法律制度

1、田律

2、仓律

3、徭律

4、关市律等

第四节秦时期的财政支出

1、皇室支出

2、官俸支出

3、军费支出

4、祭祀支出

5、农田水利、交通支出

6、移民垦殖支出

7、社会保障支出

（1）赈灾支出：旱、水、蝗灾

1）免租、免役、免赋

2）开仓赈粮

3）贷予种子、口粮或耕牛，甚至免收债息

4）将皇室园林、公田、荒田租借给百姓

5）皇帝和官府节约开支以赈灾

6）给予受灾百姓以医药、衣物

7）对因灾死亡者，发给丧葬费

（2）恤贫、养疾，礼高年

第四章汉代的财政

本章要点：

汉代的土地制度与户籍制度

汉代的赋役

汉代的专卖制度与均输、平准制度

汉代的屯田制度与卖官鬻爵制度

汉代的财政管理

第一节汉代的政治经济概况

一、汉初休养生息

1、调整阶级关系，缓和阶级矛盾，巩固地主阶级统治

汉承秦制，制定《九章律》

兵皆罢归家，免除若干徭役

百姓流亡山泽者，允许回乡，并将原有土地、房屋、爵位还给本人

百姓因饥饿而卖身为奴者，均免为庶人

文、景以后到昭帝、宣帝时，曾数免口赋（人丁税）、更赋（力役税）。流民稍还，又借公田给他们耕种

2、约法省禁，与民休息，促进经济恢复和发展

实行黄老之术，经济上放任，政治上无为而治

节约支出，轻徭薄赋

什一而税、十五税一、三十税一

3、发展农田水利，促进经济发展

第二节汉代时期的田赋制度

两汉对百姓的管理，实行编户制度。编户齐民对封建国家承担的义务主要有田租、算赋或口赋(人口税)、徭役，并以人丁为主要征税标准，它的实行标志着我国古代完整的赋税徭役制度正式形成。

一、汉租赋制度

（一）田租制度

由田租、刍蒿、附加和减免四部分组成

1.田租

(1)①性质：对土地所有者征收的土地税

②对象：土地

③征税标准：土地上的收获量

④纳税人：土地所有者

⑤征税的主要手段：实物，包括粮食、谷物等。

(2).汉代田租的征收办法

1）系以实物缴纳，属于实物税，与秦相同。

2）通算多年的平均产量，按固定税率以田地多少与产量高低相结合的办法征收。

3）在实际征收过程中，大都是以传统的一夫百亩(约合今31.2亩)为单位，向农民收取定额地租。

(3).汉代田租发展历程

1）汉初，汲取秦亡的教训，采取“轻徭薄役”政策。

《汉书•食货志》：“汉兴…轻田租，十五而税一。”汉高祖（公元前202～前195在位）时起，实行“十五税一”但未成定制。

2）至惠帝：“减田租，复十五税一”，“十五税一”确立下来。

3）文帝二年(前178）:又有“田租减半”之招，采取“三十税一”；文帝十二年又规定只收取当年租税的一半；十三年又免除当年田租。

4）景帝二年“令民田半组，三十而税一”。

5）东汉初年，一度实行十税一，到光武帝建武六年，“令郡国收见田税，三十税一如旧制”，

又恢复了三十而税一。

总的看，田租率不断减轻，是执行重农政策，发展农业生产的一项措施。

2.刍藁

性质：一种按照田亩敛钱的附加税。

征收方法：根据人户和田亩征收，以束或石征收

东汉后期，“初令郡国有田者，亩敛税钱”，这是一种按照田亩敛钱的附加税，开启了后世以实有田亩数量征税的先河。

3、附加

临时附加

每亩加征十钱

4、复除

（1）灾害减免

（2）抚慰减免

（3）恩幸减免

（4）贫困减免

第三节汉代的人头税制度

1、人头税制度：户口赋又称口赋。按年龄不同又分为算赋、口赋两种

（1）算赋：十五至五十六岁的成年人，也就是后来所说的丁赋。每人每年需向国家缴纳算赋一百二十钱，充作国家购置车马兵器之用

1）重农抑商，打击豪强

人出一算，算百二十钱，贾人与奴婢倍算

2）倡导早婚，鼓励生育

惠帝时，为奖励人口，规定妇女15至30岁不出嫁者，每人要交纳5算人头税。

•武帝时，为优待老人，规定民年满80，复2算。子孙二人可免算赋。

（2）口赋（口钱）：

开始规定3岁至14岁都要交。

元帝时改为从7岁始到14岁交纳。

征收数量开始是每年每人交纳20钱。汉武帝时改为每人交纳23钱，以后直到东汉一直未变。

算赋、口赋征收：

每年八月，地方官吏检索户口，统计民数，核实年龄

算赋、口赋在西汉赋税中占有重要地位。

算赋口赋征收的是货币，使农民不得不抛售大量农产品，从而加强了农民与市场的联系，同时也促进了汉代的商品经济的发展。

（3）献费：各郡县以其人口数量，每人每年纳六十三钱。属于诸侯向天子进贡的费用（4）户赋：按户计征，每户二百钱。户赋不上缴国家，是封君在所封食邑区域对民户征收的一种税

二、汉时期的徭役制度

徭役：指国家对百姓征发的各项劳役，包括力役和兵役。

服役年龄：二十三至五十六岁

（1）劳役：建筑宫室、陵墓、城池、边境、修筑驰道、江河、农田水利灌溉工程等

（2）兵役贱更：农民亲自服役，

过更：出钱由政府雇人代役

1）正卒：适龄的成年男子每年必须在本郡充当步兵或骑兵、水军一年

如不亲自服役，每人每年纳钱三百

2）更卒：适龄成年男子每年在郡县服一个月的劳役。

3）戍卒：每个男子一生中要到边境上屯戍一年

如不亲自服役，每人每年纳钱三百

4）卫士：每个男子一生中要到京师去服役一年

免役制度：

1、爵位至不更者，可以免除更卒徭役

2、买复优免

入粟拜爵：通过买爵至五大夫以上者，可豁免役

3、“募民奴婢”的办法，即规定，富人捐一定数目的奴婢给国家，就可以免除终身的徭役，超过规定数目的可以为郎，原来是郎的则增加薪俸。

汉代赋役制度特点

主要内容：土地税、人头税、徭役

特点：赋役征收是赋轻而役重，田租轻而人头税重。

总评：（1）汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产；（2）加剧了土地兼并，引发了阶级矛盾和社会危机；（3）少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役，或包庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。汉末，终于导致阶级矛盾激化，社会动荡不安。

三、工商税收

1、关税

1）城关税收：境内关税

2）边关税收：国境关税

2、市租：纳税人为市肆上的有市籍者、流动商贩及房地产出租人。纳税对象是交易额

3、车船税、缗钱税、及告缗令

1）车船税（算商车）：除官吏、三老、北边骑士以外的其他车、船所有者。

商贾招车（一匹马驾驶的轻便车）：每辆二算（算：一百二十钱）

其他人招车：每车一算

五丈以上的船：每船一算

2）缗钱税（算缗钱）：一种财产税。对商人手中积存的缗钱及货物征收税收。算是计算单位，缗是绳子一类的东西，用来穿钱，俗称钱串子。

由财产所有者根据自己的财物积存数额据实上报，按率征税。

对交易额或货款额，按缗钱计算，每两千钱一算

手工业生产者和金属冶炼者，其用来买卖或储积代卖的物品，折算成缗钱，每四千钱一算3）告缗令：鼓励百姓揭发检举偷、漏税之人。对告缗者所高经查实，赏给查出财产一般，另一半没收官府

4、貰贷税：对赊贷货币或粮食与人而取息

5、牲畜税：对马、牛、羊、鸡、犬等牲畜所课之税

6、山林川泽税：

第四节汉代的官营事业及卖官鬻爵

一、汉代的盐、铁、酒专卖制度

专卖：国家对某种产品的生产、运输和销售实行垄断经营

早在春秋战国时期，齐国的管仲就曾经实行过这一政策，使齐国富强起来。

汉初，对于冶铁、煮盐采取放任的政策。于是富豪贵族垄断盐铁经营，不向国家缴纳赋税或只纳很少的税，造成了“治铁煮盐，财富累巨万，而不输公家之急，黎民重困

1、盐铁专卖

（1）在各地设置主管盐、铁专卖的官府和官吏

1）控制食盐、冶铁的生产和销售

2）将专卖收入及时上缴国家

（2）各郡县实行统一的盐铁专卖制度

1）盐：民制、官收、官运、官销

2）铁：官制、官运、官销

（3）严厉制裁私自煮盐、冶铁者

（2）盐铁专卖评价

1）增加财政收入

2）价格高，铁器粗劣

2、酒专卖

西汉天汉三年（前98年）实行了酒官营，禁止民间私自酿酒，由官府自行酿造。

二、汉代的卖官鬻爵收入

卖官鬻爵制度：国家向富有的地主或商人出售一定级次的官阶和爵位，以换得一定数量的财政收入的制度。

始于文帝时晁错提出的“入粟拜爵”的建议

赎罪：国家出售免刑权，触犯国家刑律的人向国家缴纳一定数量的货币或实物，死罪可以变成徒刑，徒刑可以免于刑事处罚

买复：即出卖免役权，百姓向国家缴纳一定数量的货币或实物，即可获得免征徭役的特权

三、屯田制度

1、民屯：由官府组织百姓实行屯田。始于汉文帝

（1）在边境要害之处修筑城池

（2）事先调派人员入城建筑房屋，置备田具，然后招募罪人或用以赎罪、买爵者所输奴婢屯种，如果不足则招募平民

（3）制定屯戍政策

1）赐予高爵位

2）免除徭役

3）官府替百姓买入丈夫或妻子

4）制止匈奴入侵并夺回财物的，赏赐夺回财物的一半

2、军屯：政府组织士兵一面屯种，一面守边。始于汉武帝

3、屯田制度作用

（1）节省国家军费支出，节省徭役。

边疆就地屯田，解决军卒粮食，节省运输成本

（2）充实国家财政收入

（3）发展边疆经济，提高抵御外族入侵能力

评价：

1、卖官鬻爵增加了财政收入

2、形成社会严重祸害。吏治腐败、官制废弛，不仅有伤社会风化，而且危害国家长治久安

汉代的财政思想

1、轻徭薄赋思想

2、重农抑商思想

3、发行货币

4、国家专卖

5、征收财产税

第五节桑弘羊的财政政策与

盐铁争议

一、桑弘羊其人

桑弘羊（公元前152－－前80年），西汉大臣。洛阳人，出身商人家庭。武帝时，任治粟都尉，领大司农。制订、推行盐铁酒类的官营专卖，设立平准、均输机构控制全国商品，从富商大贾手里夺回盐铁和贸易的控制权。

这些措施增加了西汉政府的财政收入，打击了富商大贾的势力。又主张积极抵抗匈奴贵族的攻扰，反对“和亲”政策，曾组织六十万人屯垦，以备匈奴袭击。昭帝年幼即位，与霍光等共同辅政。始元六年（公元前81年）在盐铁会议上坚持盐铁官营政策。次年，被指与上官桀等谋废昭帝而立燕王旦，被杀。

二、桑弘羊的财政思想

（一）国家专卖思想

桑弘羊的财政思想，源于《管子》并具体化为国家财政政策，坚决地加以贯彻执行。他的专卖政策包括：

1、盐专卖

2、铁专卖

3、酒专卖

（二）均输政策

均输的内容是：各郡县应缴纳的贡品，除确有价值又为京师所需用的可照旧直接运京外，其他不必再送京城，而是按当地的市价，折合为当地商人一向所贩运出境的丰饶而廉价的土产品，缴纳给均输官。再由均输官将这些商品运往附近价高的地区出售。这样既可免除各国输送贡物入京的烦难，又可避免贡物到京师后得不偿失。同时官府不费一文资本即可从事官营商业而获利巨大的利润。

（三）平准政策

即通过“贵即卖之，贱则买之”的调节方式平抑物价，使“万物不得腾踊”。

三、盐铁会议上儒家反对派的财政观点

公元前81年，即汉武帝死后不久，召开了盐铁会议，名义是检讨武帝以来实行的经济政策，实际上对桑弘羊的财政政策进行的发难。

会议的参加者除官方的代表外，还有一批各郡国选派的代表即“贤良”和“文学”，他们都是儒家。这也是第一次把儒家的财政观点直接、明确而又系统的加以表述。

他们的财政观点主要是：

1、讳言财利的基本观点。他们坚持孔孟的耻言财利的观点，对“食禄君子违于义而竞于财”大加鞭挞，大谈“天子不言多少，诸侯不言利害，大夫不言得失”，认为“示民以利则民俗薄”，因此把盐铁专卖等看作是“与民争利”。

2、以重农轻工商作为财政指导原则。他们从以农为本，以工商为末的观点出发，认为工商发展足以妨碍农业，即“工商盛而本业荒”，并由此得出“愿罢盐铁、酒榷、均输，所以进本退末”的结论。

3、反对经济干预。他们认为安民富国之道在于“顺天之理，因地之利”，不加人为干涉可使“百姓各得其便，而上无事焉”。

4、租税观点

他们认为，赋税只应限于农产品及农家副业所生产的布帛，坚持什一之税，反对超出什一的赋敛。而且，他们的什一税是建立在“借民之力”而丰歉“与民共之”的劳役地租基础上，因此，反对当时的“以顷亩出税”，即以土地面积为课税标准的田赋三十而税一的制度。

第六节汉时期的财政支出

1、皇室支出

2、官俸支出

3、军费支出

4、祭祀支出

5、农田水利、交通支出

6、移民垦殖支出

汉代的财政支出主要是军费和皇室支出。但总的来说比较节约，特别是汉初。

文帝在位时，有一次他想修建露台，召工匠一算帐，听说需要百金（即一百万钱），相当于中等人家十家的产业，他就打消了修建露台的打算。

7、社会保障支出

（1）赈灾支出：旱、水、蝗灾

1）免租、免役、免赋

2）开仓赈粮

3）贷予种子、口粮或耕牛，甚至免收债息

4）将皇室园林、公田、荒田租借给百姓

5）皇帝和官府节约开支以赈灾

6）给予受灾百姓以医药、衣物

7）对因灾死亡者，发给丧葬费

（2）恤贫、养疾，礼高年

第五章隋代时期的财政

本章要点：

隋时期的土地制度与户籍制度

隋朝财政制度的改革

隋朝赋役制度的变革

隋朝工商税收制度的演变与发展

隋朝的财政管理

五代十国的工商杂税

第一节隋朝财政制度变革

一、隋朝的政治经济与财政概况

改革：法制、官制、政制、吏制、兵制、田制、户制、税制、役制

税收：几乎只局限于租调，税率大为减轻

财政富裕：计天下储积，得供五六十年

（1）两大经济中心：

黄河、淮河流域的经济重心

长江、珠江流域的经济重心

1、改革官制

（1）确立三省六部：加强中央集权

三省：相互制约，共同行使职权，组成中央最高统治机构

尚书省:处理日常政务，长官为尚书令

门下省：审议机关，长官为纳言

内史省：决策机关，长官为内史令

六部：吏部、礼部、兵部、度支（后改为户部）、都官（后改为刑部）、工部

六部尚书分掌全国政务

全国各地大小官吏均由中央任命

2、改革政制：存要去闲，并小为大

废除郡一级，改行州县二级制

裁减地方冗员17.2万

行政单位比北朝时期少了三分之一

节约俸米79万石

3、兵制改革

实行府兵制改革，将原来单独编制的府兵户籍划归地方官吏，兵籍与民户同隶州县，改变了过去军民分治的现象

寓兵于农，节省军费

1）军民共籍，兵农合一，既增加国家赋税收入，又减少人口荫庇献血

2）农时生产，闲时训练，战时出征

3）国家没有军费开支，士兵免征租调徭役

4、首创科举制度

选拨官吏方面，废除九品中正制，首创科举取士，重才学，次门第

5、法制整顿

1）诏令规定工卿以下各级官吏按品级给职分田，以作养廉之用

2）经常派官员巡视各地法制与吏治情况

3）对基层官员，厉行法制，严肃法纪，赏罚分明

6、实行轻徭薄赋政策

废除北朝所有苛捐杂税，赋税收入几乎完全依赖于租、调、役

租：对农业

调：家庭手工业

役：农业劳动者本身

第二节隋代的赋税制度

一、田赋制度

（一）土地制度

均田制：由北齐均田制发展而来

均田制，即封建王朝将无主土地按人口数分给小农耕作，土地为国有制，耕作一定年限后归

其所有。地主阶级的土地并不属于均田范围。

北魏孝文帝于太和九年（公元485年）颁布均田制并开始执行。

我国从北魏到唐代中期实行的计口授田的制度。始于北魏，北齐、北周、隋、初唐时均沿此制。唐中叶后土地兼并加剧，均田制瓦解。“计口授田”是指政府根据所掌握的土地数量，授予每口人几十亩桑田和露田。桑田可继承，露田在年老或死亡后要收回。

（1）露田：适于种植谷物的土地。

（2）桑田：适于种植桑树的土地只给初受田者，并且不适用于“非桑之土”。受田者后代有继承权，而且可以买卖。授田对象：15对以上成年男子授田数量：一律20亩（3）麻田：适于种麻之地。没有继承权男十亩，女五亩

（3）宅田：适于建筑民宅的土地

（4）菜田：适于种植蔬菜的土地

2、还授规定

受田者仅有使用权，而没有所有权

1、成丁年龄后延三年，有利于休养生息

2、宅基地三人一亩，奴婢五人一亩，相当于给百姓多分了一部分土地

均田制意义：

1）一定程度上使无地农民获得了无主的荒地，农民有了安居乐业的可能，生产积极性提高，同时大片荒地被开垦出来，粮食产量不断增加，从而积极推动了北方经济的恢复和发展

2）其次，均田制是封建国家土地所有制，并未触动封建地主利益，一方面有利于国家征收赋税和徭役，另一方面促进了北魏政权的封建化，从根本上巩固了北魏的统治；

3）均田制的推行极大地推动了北方内迁各族改变原先落后的游牧生活而向封建农民的转化，推动了这一时期北方民族大融合高潮的出现；

4）均田制对后代田制也有很大影响，先后为北齐、北周、隋、唐所沿用，施行时间长达三百多年。

田赋建立在均田制基础上

丁男一床，租粟三石

计税单位为床，即一夫一妇为一床，按床纳税

（二）户籍制度：输籍定祥制度

输籍：堂兄弟以下，必须分家另过，各为户籍

定祥：进行实地考察，规定租赋

（三）财政制度：租调

租调制是以均田制的推行为基础的赋役制度。此制规定，凡是均田人户，不论其家授田是多少，均按丁交纳定额的赋税并服一定的徭役。

租：每丁每年要向国家交纳粟二石；

调：交纳绢二丈、绵三两或布二丈五尺、麻三斤。

（四）社会保障制度

1、赈灾制度：减免赋役，积极赈济

2、移民就食制度

将百姓由受灾之地迁至粮食丰收之地就食

3、常平仓制度：政府为调节粮价，储粮备荒以供应官需民食而设置的粮仓

丰年购进粮食储存，以免谷贱伤农，歉年卖出所储粮食以稳定粮价

4、义仓：常平仓之外的又一种国家仓库。

遇荒年则开义仓赈济百姓。义仓还为灾民提供种子口粮以为借贷，进行再生产，待秋收后归还

二、徭役制度

1、役龄：21-60岁

2、期限：20天

3、庸：50岁以上丁男可免徭役，但须纳钱或纳物代役

4、任务：修筑长城为重点，兼有水利工程

隋炀帝：大业年间，为营建东都洛阳，修筑长城，开凿运河，建筑驰道，出征高丽，滥用民财，滥役民力，柯役胜秦代，直接导致大规模的农民起义与朝代更迭

第二节唐朝的财政制度

一、唐朝政治、经济状况

完善官制、兵制、科举制

唐太宗：贞观之治

唐高宗、武则天：承上启下

唐玄宗：开元盛世

安史之乱

二、唐朝土地制度：均田制

1、授田范围更全面：包括老男、笃疾、残疾人

2、授田有一定次序：先课后不课，先贫后富，先无后少

3、关于允许土地买卖的规定

（1）百姓身死家贫无以供葬者，允许私卖永业田

（2）主动由狭乡迁往宽乡，允许卖口分田

（3）卖口分田以充住宅、邸店者，允许私卖

（4）买地者，不得超过应该授予的土地数目，出卖口分田和永业田者，不得再申请授田（5）买、卖必须经有关部门批准

4、天下百姓，另给园宅地

一般人：三口人以下给一亩，每增加三口加一亩

奴婢：五口人以下给一亩，每增加五口加一亩

5、耕牛及奴婢不再授田

三、唐朝户籍制度：非常严密

1、管理

基层管理：乡、村、坊组成

郡县管理：负责登记造册

中央管理：户部尚书负责户籍汇总

2、编制

（1）团貌：县衙官吏亲自验查百姓容貌

（2）手实：根据百姓据实申报的材料编成册籍。性别、年龄、均田、赋役

（3）乡账：汇总一家一户的手实，编制成账册

（4）留存：由乡报送县、州、户部

（5）时间：每年进行手实，三年一造户籍。州、县留存五年，尚书省留存三年

四、唐朝初期的租庸调制

是对北魏租调制的发展和完善。有田则有租、有户则有调、有身则有庸。

租：每丁每年要向国家交纳粟二石；

调：交纳绢二丈、绵三两或布二丈五尺、麻三斤；

庸：服徭役二十天，是为正役，国家若不需要其服役，则每丁可按每天交纳绢三尺或布三尺七寸五分的标准，交足二十天的数额以代役

特点：均为定额实物税，丁身

缺点：

（1）征收不依据土地及财富多少，助长土地兼并，加剧财富分化

（2）规定了大量免征对象，有利于官宦和地主

（3）高度依赖土地制度和户籍制度

五、唐中、后期的两税法（宰相杨炎）：以户税和地税来代替租庸调的新税制

征税对象不再以人丁为主，而以财产、土地为主，而且愈来愈以土地为主

1、户税：按贫富等级征财产税

2、地税：

（1）取消租庸调及各项杂税的征收，保留户税和地税。

（2）量出制入，政府先预算开支以确定赋税总额。

（3）均税原则。户税是按户等高低征钱，户等高的出钱多，户等低的出钱少。划分户等，是依据财产的多寡。

（4）地税按亩征收谷物。纳税的土地，以大历十四年的垦田数为准

（5）简化税制，减少征税次数。无论户税和地税，都分夏秋两季征收，夏税限六月纳毕，秋税限十一月纳毕。因为夏秋两征，所以新税制称为两税法。

（6）对不定居的商贾征税三十分之一（后改为十分之一），使与定居的人负担均等

（7）货币税原则。以钱谷定税，临时折征杂物

五、唐朝的工商税收制度

1、盐铁税

2、茶、酒、矿税

3、关税

4、房产税

5、僧尼税

6、杂税

7、卖官鬻爵收入

六、唐朝财政支出

1、俸禄支出

2、军费支出

3、皇室支出

第七章辽、金、元三朝的财政

本章要点：

辽、金时期的土地制度，户籍制度与赋役制度

辽、金时期的工商税收

辽、金时期的财政支出与财政管理

元朝的土地制度与户籍

元朝的赋役

元朝的专卖、工商税及杂敛

元朝的财政支出与财政管理

元朝的货币

第一节辽代财政

一、辽国的政治经济概况

辽（916-1125年）是以契丹族为主体建立的王朝

辽国在政治上，采用“因俗而治”的统治制度，其特点是根据不同地域，各民族不同的发展水平，而制定独特的统治制度

以国制治契丹、以汉人制治汉人

南面官：汉人“耕稼以食，城郭以居”，州设刺史，县置县令

北面官：契丹人及其他游牧民族“渔猎以食，车马以家”

二、辽国的财政

（一）辽国的田制与户籍制度

辽国田制比较简单，大致分为三类

（1）公田：多设于边境，为屯田

（2）在官闲田：可由百姓应募耕种，按亩纳税

（3）私田：可由百姓应募耕种，按亩纳税

辽国户口按民族划分，有契丹、汉人之分，按经济地位划分有奴隶主贵族、平民和奴隶之分，按缴纳赋税的状况划分为在屯户、二税户、丝蚕户、一般的税户

（二）辽国的田赋和徭役

辽国有三种赋役制度

公田在屯之民，不纳赋税，所产之粟，悉输官以给军饷，民户相当于官府农奴

在官闲田之民，则计亩出租，以赋公上，税率不详

投下二税户，纳课于官，输租于主；寺院二税户其赋税一半输官，一半输寺

辽国后期，徭役苛重

辽国赋役不均的状况十分严重

此外，辽国还有职役

（三）辽国的工商税收

主要有铁、盐、酒和商税

（四）辽国的财政支出

辽国的财政支出制度，在《辽史》中没有记载，不是辽国没有财政支出，而是所有的财政收入全部用于各类财政支出，不会有什么结余，加之当时财政支出也非常简单，如官俸制度（五）辽国的财政管理

辽国的财政管理制度，立国之初比较简单

北面官制是在契丹氏族部落基础上发展来的一套官制

南面官制实际上是从中原王朝移植过来的制度

第二节金国的财政

一、金国政治经济概况

金（1115-1234年）是我国历史上继辽之后兴起的有一个少数民族政权，是以女真族为主体建立的王朝

金朝统治的119年间，经历了奴隶制建立、奴隶制发展、奴隶制向封建制过渡、封建制确立等阶段

金国在由奴隶制向封建制过渡的过程中，生产力得到迅速发展，有些部门甚至超过了辽、宋的发展水平