包装物押金应怎样缴税
【老会计经验】包装物及其押金的税务筹划
【老会计经验】包装物及其押金的税务筹划根据消费税暂行条例实施细则的规定，实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，要区分不同情况计算应纳税额：（1）包装物随同应税消费品作价出售，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中按其所包装消费品的适用税率征收消费税。
（2）包装物不作价销售而是收取押金，此项押金则不并入应税消费品的销售额计征消费税。
例如，某企业销售1 000个汽车轮胎，每个价值2 000元，其另有包装物价值200元，如采取随同包装物一并销售，销售额为2 200元／个×1 000个=2 200 000元，消费税税率为10％，因此应纳汽车轮胎消费税为220万元×10％=22万元。
如果企业采用收取包装物押金的形式进行销售，将1 000个汽车轮胎的包装物单独收取押金，则可暂时少纳2万元税款。
（3）包装物作价销售又收取押金，此项押金暂不并入销售额征税，只对作价销售的包装物征收消费税。
（4）对因逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定的期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
包装物的租金应视为价外费用。
对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期未归还包装物的押金，应视为含税收入，在计征消费税时应首先换算成不含税收入，再并入销售额计税。
例：某酒厂2002年5月销售酒精450吨，使用包装桶1 350个，酒精的销售价格为每公斤5元。
其中有450个包装桶随同150吨酒精作价出售，包装桶不收取押金，每个包装桶销售价格50元；有450个包装桶随同150吨酒精销售，但包装桶不作价销售而是收取押金，每个包装桶收取押金50元；另外450个包装桶随同150吨酒精作价销售，同时每个包装桶另外收10元押金。
包装物押金的涉税会计处理
包装物押金的涉税会计处理【摘要】包装物押金是一种常见的商业交易方式，对于企业而言，其涉税会计处理十分重要。
本文将从会计处理的基本原则、包装物押金的确认和核销、税务处理、会计凭证填制以及税务申报和抵扣处理等方面进行详细介绍。
在我们将强调包装物押金的涉税会计处理的重要性，以及规范、准确处理对企业的积极影响。
我们还将提出一些建议和注意事项，帮助企业更好地处理包装物押金涉税会计问题。
通过本文的学习，读者将能够更全面地了解包装物押金的相关涉税会计规定，提高企业的会计处理水平，减少税务风险，增加公司盈利。
【关键词】包装物押金、涉税、会计处理、基本原则、确认、核销、税务处理、会计凭证、填制、税务申报、抵扣处理、重要性、规范、准确、影响、建议、注意事项。
1. 引言1.1 包装物押金的涉税会计处理包装物押金是指在产品销售过程中，为了保证包装物的回收利用和保护环境，提供给消费者的一种保障措施。
包装物押金的涉税会计处理是指企业在收取和退还包装物押金时所涉及的会计核算和税务处理问题。
在实际操作中，企业需要遵循一定的原则和规定，确保包装物押金的合理确认和核销，合规的税务申报和抵扣处理。
针对包装物押金的涉税会计处理，企业应遵循以下基本原则：要保证会计记录的真实性和准确性，确保包装物押金的收取和退还能够清晰记录。
要遵循会计准则和相关税法规定，合理确认和核销包装物押金，确保符合税务要求。
要强化内部控制，确保包装物押金的管理和使用符合企业政策和规定，防范潜在的风险。
在进行会计凭证的填制时，企业需要将收取和退还的包装物押金分别列示在资产负债表和利润表中，确保财务报表的真实性和完整性。
企业还需要按照税务规定填制相关税务申报表，申报并抵扣相关税款，确保遵守税收法律法规，避免税务风险。
包装物押金的涉税会计处理对企业具有重要意义。
规范、准确的处理方法能够提高企业财务管理水平，规避潜在的税务风险，保障企业的经济利益。
建议企业加强内部审计和培训，确保员工熟悉相关法律法规和会计准则，提高包装物押金的管理水平。
关于押金的处理请按下面的总结掌握
关于押金的处理请按下面的总结掌握。
包装物押金分两种情况处理。
如果是出租出借的包装物押金，缴纳的消费税计入营业税金及附加，逾期时，收取的押金计入其他业务收入，未逾期时，退还押金，其他应付款和实际支付金额之间的差额计入销售费用。
如果是销售包装物，另收的押金，缴纳的消费税冲减其他应付款，逾期时，收取的押金计入营业外收入，未逾期时，退还押金，其他应付款和实际支
付金额之间的差额计入营业外支出。
但是酒类产品消费税在实际收取时就要缴纳增值税和消费税。
比如：某企业销售酒类产品随同销售收取押金11700.
收取时
借：银行存款11700
贷：其他应付款11700
缴纳税款
借：其他应付款1700
贷：应交税费-应交增值税（销项税）1700
缴纳消费税
借：营业税金及附加2000
贷：应交税费-应交消费税2000
逾期没有退还
借：其他应付款10000
贷：其他业务收入10000
未逾期退还
借：其他应付款10000
销售费用1700
贷：银行存款11700
2、如果是另收的押金：
收取时
借：银行存款11700
贷：其他应付款11700
缴纳税款
借：其他应付款1700
贷：应交税费-应交增值税（销项税）1700
缴纳消费税
借：其他应付款2000
贷：应交税费-应交消费税2000
逾期没有退还
借：其他应付款8000
贷：营业外收入8000
未逾期退还时：
借：其他应付款8000
营业外支出3700
贷：银行存款11700。
押金增值税问题
一、销售货物而出租、出借包装物收取的押金征收增值税的情况：
1、逾期未收回包装物不再退还押金的
2、未逾期，但收取一年（含一年）以上押金
3、销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，而不论是否逾期
4、未单独记账核算押金
5、一定是伴随销售产生的押金，否则不征增值税。
二、计税公式：
1、不含税押金收入＝含税押金收入／(1＋增值税税率或征收率)
公式中的增值税税率同销售货物的增值税税率；公式中的征收率为采用简易征税办法的应税货物的征收率1、应纳增值税＝不含税押金收入×增值税税率或征收率
应纳消费税＝不含税押金收入×消费税税率
公式中的消费税税率同包装应税消费品的消费税税率
三、相关文件：
1、国税发〔1993〕154号国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知
2、国税发〔1995〕192号国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知
3、国税函发〔1995〕288号国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知
4、国税发〔1996〕155号国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知
5、国税函〔2004〕827号国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知。
2016年注会《税法》知识点：包装物押金的税务处理
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2016年注会《税法》知识点：包装物押金的税务处理知识点：包装物押金的税务处理总结
1.包装物销售收入
实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物的销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应随同应税消费品销售收入一并缴纳增值税和消费税。
2.包装物押金收入
一般规定：包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。
但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
特殊规定：对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
文秘知识-包装物押金超过一年应缴增值税 精品
包装物押金超过一年应缴增值税小张是一家化工有限公司的会计,2019年底在核对往来账时,发现“其他应付款”科目有一笔超过1年的应付款项,金额3万元。
经核查,该款项为 2019年12月10日销售产品时出借包装物的押金,合同约定买方返还包装物期限为15个月,即2019年3月10日到期,并约定逾期未返还的押金予以没收。
该押金是否要并入2019年12月的销售额缴纳增值税,是否应作为2019年度企业所得税的应税收入,小张对此把握不准,所以拨打12366纳税服务热线咨询。
坐席员告诉小张,《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)规定,纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税。
但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率征收增值税。
《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》(国税函[2019]827号)规定,自2019年7月1日起,纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物周转使用期限长短,超过1年(含1年)以上仍不退还的均并入销售额缴税。
据此,企业收取的逾期未退的包装物押金,以及收取1年以上仍未退还的包装物押金,均应并入应税货物的销售额缴纳增值税。
上述公司收取的押金未超过约定的退还期限,但收取已超过1年仍未退还给买方,按规定应计入2019年12月的销售额,计算缴纳增值税。
坐席员接着答复,收取超过1年但未逾期的包装物押金不能作为企业所得税的征税收入。
企业所得税法实施条例规定,“逾期未退包装物押金收入”属于企业所得税收入总额中的其他收入。
企业所得税法实施条例释义中对此也有解释,即包装物押金指纳税人为销售货物而出租或出借包装物所收取的押金。
包装物的押金收取时不并入销售额计征所得税,但企业收取的押金逾期未返还买方的,则成为企业的一笔实际收入,应确认为企业所得税法所称的收入,依法缴纳企业所得税。
企业关于包装物押金的增值税和消费税，应该怎么处理？
企业关于包装物押金的增值税和消费税，应该怎么处理？企业在销售的时候，各式各样的问题都能遇到。
当然，一些看似不是问题的问题，在涉税方面也是一件很复杂的事。
下面虎虎就来分享一下，关于包装物押金涉及增值税和消费税时，应该怎么处理的问题。
包装物押金增值税和消费税的处理1、酒类（除啤酒、黄酒外）企业收到押金时，就需要按规定缴纳增值税和消费税。
对企业来说，因销售酒类（除啤酒、黄酒外）产品而收取的包装物押金，不用管企业在会计上如何进行核算，在计算增值税和消费税时，都需要计算在内。
2、啤酒、黄酒和成品油企业实际收到押金时，不需要缴纳增值税，只有在逾期或收取1年以上时才需要缴纳增值税。
而由于啤酒、黄酒和成品油都是按照从量定额征收消费税，并不涉及消费税的问题。
也就是说，不管在什么情况下，押金的多少不影响啤酒、黄酒和成品油消费税的计算。
毕竟从量计征，只和数量有关和价格没有关系。
3、酒、成品油以外的应税消费品企业收到押金时，不需要缴纳增值税和消费税，只有在逾期或收取1年以上时，才需要缴纳增值税和消费税。
当然对于一般不需要缴纳消费税的产品，只需要考虑增值税即可。
毕竟，消费税的征税范围，要比增值税的征税范围小的多。
包装物押金，对于计算啤酒类产品消费税的影响对于这个问题，大家不要犯糊涂，在计算啤酒的消费税时，包装物押金肯定不计算在内。
但是，我们要知道在计算啤酒的消费税时，需要先判断啤酒属于甲类啤酒还是乙类啤酒。
在计算消费税时，虽然不用考虑包装物押金的问题，不过在判断啤酒种类时，还是需要考虑包装物押金的问题。
毕竟，甲类啤酒和乙类啤酒是按照每吨的出厂价进行区分的。
按照税法规定，啤酒每吨超过3000时，属于甲类啤酒。
每吨的消费税是250；啤酒每吨不超过3000时，属于乙类啤酒。
每吨的消费税是220。
包装物押金和包装物租金，是一回事吗？我们在实际业务当中，需要把包装物押金和包装物租金区分开来。
我们要知道，包装物押金还是有可能退还的。
2-12 包装物押金增值税的处理
包装物租金与包装物押金不同，包装物租金应作为价外 费用在销售货物时计入销售额。
4
“逾期”包装物押金销售额确定 “逾期”包装物押金销售额 ＝ “逾期”包装物押金÷（1＋适用税率） 销项税金＝销售额×适用税率
装
包装物
物
超过12个月
到期未退：计税 计税
押
金
酒类
啤酒、黄酒：同一般包装物
包装物
其他酒类：不论期限，收到就计税
3
包装物 押金
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独 记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售 额计税；
逾期未收回的包装物的押金，应按所包装货物适用的税 率计算销项税金。逾期是指按合同约定实际逾期或1年以 上未收回的押金。
逾期押金销售额=10÷（1＋13％） ≈8.85（万元）
当期销项税额=（60＋8.85）×13％ ≈ 11.016（万元）
7
谢谢大家
2-12 包装物押金增值税的处理
1
一、包装物及包装物押金 1.包装物是指为包装产品而储备的各种包装容器，如桶、 箱、瓶等；
2.包装物押金：企业出租和出借包装物时，为了保证包装 物的使用价值不受损坏或得到赔偿，向客户收取的一定数 额的押金（保证金）。
2
包装物 押金
未到期：不计税
不超过12个月
包
一般
5
例
1.某酒厂为增值税的一般纳税人,本月销售白酒50万 元(不含税), 同时本月为销售白酒收取包装物押 金3.39万元。
要求：计算当期销项税额。
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【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
包装物押金应怎样缴税
包装物是指企业在生产经营活动中为包装本企业产品而储备的
各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。
包装物按其具体用途主要可分为四类：生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物;随同产品出售不单独计价的包装物;随同产品出售单独
计价的包装物;出租或出借给购买单位的包装物。
由于包装物具有一定的周转性，因此，企业在经营过程中，会对某些包装物收取一定的押金。
对这些押金是否要缴税的问题，各税种分别制定了不同的规定。
：超过一年不退还的要缴税
《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额缴税。
但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率缴纳增值税。
《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发〔1995〕288号)对包装物押金逾期作了解释：包装物押金缴税规定中“逾期”以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额缴税。
个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。
《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题
的通知》(国税函〔2004〕827号)取消了“个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限”的规定，重新明确规定：自2004年7月1日起执行，纳税人为。