美国社会保障和注册会计师(新)
美国社会保障和注册会计师法律制度培训报告（一）
美国养老保险制度
一、老年人、遗属和残障保险计划
广义上讲，美国的社会保障制度由退休养老保险、医疗健康保险、失业保险以及健康营养福利、离职休假福利、住房保障等多个部分组成。
同时，还包括了部分特殊群体的保障制度，如联邦政府雇员退休养老制度以及铁路职工、退伍军人的福利制度等。
由于历史和现实等多种原因交织，构成了当今美国社会纷繁复杂的社会保障制度体系。
但从狭义上讲，在美国“Social Security”仅指老年人、遗属和残障保险计划（即Old Age，Survivors，and Disability Insurance，简称OASDI）。
该计划是美国联邦政府建立最早的社会保障制度，全民参与，具有公共性和强制性，是一般意义上的“公共养老金”。
该计划又分为“老年与遗属保险计划”和“残障保险计划”两个基金分别运作，其中前者占据了80%左右的份额。
资金主要来源是雇主和雇员两方面交纳的社会保障工薪税（payroll tax）1，目前的税率为职工工资总额的12.4%，由雇主和雇员各自交纳6.2%。
1征收社会保障工薪税的适用法律是《联邦保险贡献法》《Federal Insurance Contribution Act，简称为FICA》，因此在美国也被称为“FICA税”。
工薪税包括社会保障和医疗保险两部分，本部分介绍的税率是第一部分公共养老金的缴纳比例，后面还将介绍第二部分医疗保险的税率。
老年人、遗属和残障保险计划自建立之初就是全国统一性的制度，所以在人员流动、资料更迭等方面不存在任何障碍，也有利于实行统一的制度调整和修改完善。
该计划根据退休职工交纳社会保障工薪税的记录和退休年龄，按月发放养老金。
工薪税没有减免扣除规定，但有最高课税收入标准的规定。
老年人、遗属
美国的工薪税收入全部存入财政部专设的社会保障信托基金专户。
社会保障信托基金（以下简称社保基金）是美国联邦政府最大的信托基金,由财政部所属的社会保障信托基金委员会管
理，其结余全部用于购买联邦政府发行的债券。
社保基金每年要向公众详细报告基金现在及预计的收支状况，包括未来10年（短期）和75年（长期）的状况。
美国社保基金规模发展十分迅速，1980年滚存余额仅为246亿美元，1990年增至2253亿，2000年为1万亿。
1983年至2009年间，每年收入均大于支出，至2009年底，社保基金的历年滚存结余已高达2.54万亿美元，占全球基本养老保险基金累计余额5.6万亿的将近一半。
目前，社保基金的历年滚存结余包含利息收入在内高达近3万亿美元。
社保基金当年度的支出主要来源于社会保障税收的缴存资金。
但是，自2010年后，社保基金的支出开始大于收入，支出压力逐渐增大，工薪税收入将无法涵盖所有的社保支出。
但由于社保基金历年来滚存的本金依然可以带来巨额的利息收入，所以近两年的社保基金依然是盈余状态。
根据有关数据统计，2011年社保基金总支出7360亿美元，包含利息收入在内的总收入共计8050亿美元，有690亿美元的盈余。
老年人、遗属和残障保险计划建立以来，人口结构正在逐渐发生着深刻的变化，人口老龄化和低生育率是该制度面临的最大问题，直接后果就是交纳养老金的人负担的人口比例逐渐提高。
二战后期至1950年左右，大约是每16.5个人供养一位养老金领取者，到1960年迅速提高到5.1:1，以后逐渐上升，到2010年已经达到了2.9:1，并保持继续上升的趋势，预计今后将达到2:1的比例。
具体比例如下图所示：
赡养人员290 18
残障人员870 97 1111 赡养人员210 6.7
今后，随着战后婴儿潮时期出生人口逐渐开始领取养老金，
如果保持现在的工薪税税率和社保支出幅度等法律制度和框架不变，老年人、遗属和残障保险计划今后每年的支出必然将超过每年的税收收入。
根据2012年最新的年度报告估算，2033年美国的社保基金盈余部分将完全用尽，每年所收的税收用于社会保障的支出仅能覆盖75%的人群，即仅能达到应支付社保水平的75%，比此前20世纪90年代的预测提前了20年的时间。
综合美国人口的年龄结构进行估计，这种情况会一直持续到2086年。
美国智库预算与优先政策研究中心（CBPP，Center on Budget and Policy Priorities）报告指出，2012年到2086年这75年间，社保基金的缺口总共8.6万亿美元。
如何填补这半个多世纪的社保基金缺口，成为美国政府棘手的问题。
而更为紧迫的是，美国在近期就将面临上世纪80年代遇到的财政悬崖窘境（Finance Cliff）。
所谓财政悬崖，就是财政状况走到了尽头，增税与减支两项政策叠加在一起，使政府财政状况面临崩溃，与美国财政赤字紧密相连的就是债务问题。
近年来的美国国债总额的增长如下图所示：
因此，近年来有关改革该计划的呼声日益高涨。
目前专家学者提出的方案有以下四种：
一是降低社保基金的支出即福利水平。
由于福利水平的刚性特征以及美国政治选举的特点等因素，该方案可操作性不强。
二是提高工薪税税率。
根据计算，如果在2009年能将税率增
因此，有学者建议，将美国职工的退休年龄从65岁逐渐过渡到67岁。
目前美国职工的法定退休年龄是66岁，计划到2020年左右将退休年龄延长到67岁。
根据美国法律规定，美国职工可以选择从62岁提前开始领取养老金。
如果提前领取的话，会根据一系列精算制度、预期寿命等进行计算，每年会递减7%-8%的养老金，只有从67岁才可以领取全额的养老金，并不因为提前领取就能多获取养老金。
这种方法也得到了欧洲很多国家的认同。
四是将社保基金部分私有化以提高基金收益率。
有人提出，由于社保基金只能投资于美国债券，投资渠道过于单一，丧失了资金效率，应当改变，这种声音在经济形势发展较好的90年代尤其强烈。
但由于美国国会关于社保基金投资问题一直比较保守，并认为社保基金之所以能一直稳定发展，其中一个重要原因在于采取了稳健的国债投资策略，不能投资于企业债券、股票等领域，因此，关于社会基金盈余部分投资于其他渠道的提议从来没有在国会通过。
同时，多年来，基金的全部资产用于购买政府国债，利率在5%-7%之间，远高于CPI和GDP以及社会平均工资增长率，实现了有效的保值增值。
自2008年经济危机以来，由于美国和世界经济的不景气，资本市场等投资收益不佳，且风险较大，这种论调暂时也就没有了市场。
二、雇主养老金制度
在美国，退休人员的收入来源除了老年人、遗属和残障保险计划每月支付的养老金以及自身的储蓄外，还有一部分来自于美
国职工所在企业为职工提供的养老保险福利，称之为“雇主养老金”制度。
美国退休人员的收入组成如下图所示：
《1974年职工退休所得保障法》和《国内税收法》等法律建立了雇主养老金制度的法律基础。
20世纪80年代美国职工参加最多的是待遇确定型养老金计划（Defined Benefit Plans，简称DB）。
该计划的特点是，职工的退休收益计算基础是职工工资和年龄，一般情况下，职工的退休收益等于职工工龄乘以职工最后的平均收入，再乘以退休金增长百分比。
但由于待遇确定型计划管理困难且成本高昂，越来越多的雇主都把养老金计划转为了缴费确定型计划（Defined Contributions Plans，简称DC）。
目前，缴费确定型计划是美国雇主养老金制度的主要形式，如401k计划2。
缴费确定型计划实际上类似于雇主管理的职工的储蓄账户，退休金是该账户内由雇主和雇员共同缴纳的资金、利息及投资收益。
雇主养老金计划的类型变化趋势
2因其规定在《国内税收法》第401条K项的规定，也被成为401K条款，是美国最为重要的DC型雇主养老金计划。
作用。
但在美国进入“婴儿潮”时代的退休高峰后，401k计划在老年人退休后的收入来源上将起到更大作用，因为他们是401k 计划推行后最早的受益者。
即便如此，根据波士顿学院退休研究中心的研究表明，美国的雇主养老金制度也普遍存在着储蓄意愿不高、投资理财意识不
强、收益不佳、管理费用过高等诸多问题，加之社会保险基金面临的诸多问题以及美国民众普遍的低储蓄率，今后50%的适龄工作家庭在退休时将不足以保证他们退休时的收入水平，人们若想维持较好的退休保障水平，需要个人、企业和政府三方面的共同努力，从延长退休年龄、增加储蓄、提高税率等多方面共同入手，并无灵丹妙药（silver bullet）可用。
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泽稷小编为大家解析财经考试最具含金量的6本证书
泽稷小编为大家解析财经考试最具含金量的6本证书现如今，考证已经成为财经领域的一大特色，刚入行的金融人和财务人除了上班时间，几乎80%的空余时间都拿来考证，希望能在短期内显示出自己的能力，提升行业竞争力，实现升职加薪、跳槽转行的跨越。
不过，考证的时间毕竟有限，如何在众多不同等级不同领域、国际国内证书中挑选出一本最具含金量、最适合自己报考的证书，下面这些细节和要点都是需要了解的。
1．CPA：注册会计师CPA是我国财会界最高等级的证书，也是官方唯一盖章认证的有“签字权”的证书，所以想做执业注册会计师的话，必须先把CPA考到手。
据中注协最新数据显示，我国现有注册会计师235398人，其中执业的有104913人，非执业的有130485人，但仍不满足社会对高级财会人的需求。
近两年来我国CPA的报名人数迅速增长，尤其是经过今年一系列的改革之后，财会人员对加强自身发展尤为关注，2018年的CPA报名人数有望突破150万人。
这也预示着，我国的注册会计师行业将进入一个蓬勃发展的时期。
报名条件：CPA考试的报名门槛很低，简单说来就是有高等专科以上学校毕业学历，或有会计或相关专业中级以上技术职称即可。
通过专业阶段的6科考试后方可参加综合阶段的考试。
时间安排：每年的注会报名时间会由中注协官方提前公布，通常都是在三四月份开始报名。
然后进入备考期，一科最少留出完整的两个月时间才能保证有可能通过考试，考试时间的话一般在10月份中旬，年底12月份中旬会公布考试成绩。
工作岗位：会计师事务所对CPA持证人的需求比较多，除此之外银行、券商、咨询公司在招聘高级客户经理等岗位时也需要有CPA证书，很多大型企业的财务经理或财务总监岗也需要CPA证书。
备考建议：CPA的科目较多，难度较大，因此要做好完整的备考规划，合理的科目搭配方法，一年考2—3科为最好。
2．ACCA：特许公认会计师ACCA是特许公认会计师，在我国也俗称为国际注册会计师，知名度仅次于CPA，以全英文考试、科目众多、难度较大、含金量高等的特点，在财会领域的地位不可撼动，目前在中国已拥有超过2万多名会员和4万多名学员，尤其深受大学生考证党的青睐。
职业资格证书名称
公室
发证机构 上海市语言文字工作委员会
上海市普通话测试中心 证券业协会
中国金融理财标准委员会
中国银行业协会
中国保险监督管理委员会 中国保险行业协会
中国人民银行
美国教育考试服务中心
中国保险行业协会
北美精算师协会 保监会
上海市人力资源和社会保障 局
人事部、商务部 海关总署 国家商务部
第二课堂学分 1 1 1 1 1 1 1 1
0.5
1
1
1
外销员从业资格
13
报关员资格证书
14 国际货运代理员资格证书
15
报检员资格证书
16
教师资格证
17
SPSS 资格证书
18
会计从业资格证书
19
注册会计师资格证书
证券业协会 中国金融理财标准委员
会 中国银行业协会 中国保险监督管理委员
会 中国保险行业协会 中国人民银行上海分行 人力资源和社会保障部 职业技能鉴定中心 中国人身保险从业资格 考试项目编审委员会 北美精算师协会
国际物流师 23
助理国际物流师
组织考试的单位
国资委商业技能鉴定中 心
发证机构
中国专业人才委员会和国际 商务职业资格考评委员会
第二课堂学分 2 1
人力资源师
2
24
人力资源管理员
人力资源和社会保障部
人力资源和社会保障部 1
助理人才资源管理师
0.5
中国市场营销经理助理资
中国市场学会
中国市场学会
1
25
格证书
教育部考试中心
教育部考试中心
数据库助理管理师高级\三
1
级
最难考却最值钱的10大证书,考过就是金饭碗!
天下最不赔本的投资就是学习了，考证的资质不只有大学生可以考，走出校园也是可以考试的。
考试的证书多种多样，有很多，但是有一部分是比较有价值的，但是有些考下来是用不到的。
很多在校大学生都喜欢考证，来丰富自己的校园生活，考证也是为了自己在以后的就业中能够发挥优势，是实习就业的加分点。
所以许多在校大学生，或者是已经参加了工作的人员，都对考证非常的积极。
但是有一些证书是非常难考但是最有价值的，很多人考了好多次还是考不过。
那么今天就来看看哪些证书是最难考但是含金量又是比较髙的。
1、注册会计师证书注册会计师简称CPA （ Certified Public Accountant ）注册会计师全国统一考试是中华人民共和国国家级执业资格考试。
经考试合格后颁发《注册会il•师证》，可以从事审计、统计、经济等专业工作。
考试科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理。
拓展：CPA证书依然是财会领域含金量高的证书之一，中注协官方数据统计截至2017年9月30日，中注协个人会员总数为235398人，其中非执业会员130485人（包括国外及港澳台地区非执业会员586人），执业会员（注册会计师）104913人。
虽然人数和以前相比增长了不少，但是目前我国依旧是初级财务人员供大于求，而高端的人才却十分稀少，加上现在从业证书已经彻底取消，只有初级会计证书是远远不够的，注册会计师考试证书依旧是被重视的，有CPA证书就能获得更多机会。
2、一级建造师证书一级建造师，是建设工程行业的一种执业资格，是担任大型工程项目经理的前提条件。
建造师是指从事建设工程项目总承包和施工管理关键岗位的执业注册人员。
建造师是懂管理、懂技术、懂经济、懂法规，综合素质较髙的复合型人员，既要有理论水平，也要有丰富的实践经验和较强的组织能力。
考试科目：建筑工程经济、建筑工程管理项目、建筑工程法规及相关知识、工程管理与实务等。
拓展：对于一级建造师来说，考到建造师证不但意味着工作，重点是进行挂靠，每年的收入就有好几万。
美国税收管理的特点及启示(doc 8)
美国税收管理的特点及启示(doc 8)美国税收管理的特点及启示据有关资料显示，美国税收征收率高达87%，税收成本率约为0.5%。
美国税收管理何以能做到低成本、高效率?笔者通过对美国进行实地访问考察，了解到美国税收管理的如下特点，并得到一些启示。
税法遵从机制健全美国公民依法纳税意识强，究其原因，有三个方面值得关注：其一，公民的国家观念强。
笔者看到，美国政府大楼前普遍悬挂国旗，平常在不少商场及居民别墅门前也都悬挂国旗。
公民的国家意识浓，自然就能重视国家利益，偷逃国家税款的动机就小。
其二，美国税制有利于营造税收氛围。
联邦的个人所得税、地方的财产税都是直接向个人征收的税种，由纳税人个人向税务局申报缴纳。
州的销售与使用税实行价外税，商店陈列的商品所标价格都是不含税价，消费者交款时除支付价款外还要支付一笔税款，开具的发票将价款、税款、价税合计额分别列明，一目了然，个人日常购物就能感受缴税，而且，零够借助数据库系统对数据进行比对分析，进而判定是否准确申报，自动准确检测识别错误申报资料，并自动生成给纳税人重新申报的信件，大大提高了工作质量和效率。
税务部门的信息数据不仅包括来自纳税人自己有勾稽关系的数据，也包括来自联邦或其它州的税收信息。
从我国税务基层了解的情况看，由于参数不够合理，目前我国纳税评估软件产生大量指标异常而实际上又不存在问题的垃圾信息数据，难以据此选案稽查。
美国的先进经验对我们的启示有二：应当采用较为先进的扫描识别仪承担增值税申报数据采集工作；应进一步改进完善纳税评估软件。
税源控管措施实在美国税收征管以纳税人自觉申报为基础，但在实践中，也有以下确保纳税人难以偷税的税源控管机制：1.纳税人识别号制度。
联邦政府对每个美国个人都确定一个终生不变的9位数社会保障识别号；公司开业也需领取识别号，纳税人只有领取了注册税号后才能获得银行账号，而且美国1万美元以上的交易均需用支票结算，因此可以依托各种金融机构提供涉税信息。
美国财政税收体制
在资本主义国家中，财政关系是政府间关系中最基本的关系。美国政府间的关系主要体现在分税制和上层政府对下层政府的财政拨款上。
1.分税制。虽然美国的宪法没有指定哪层政府应收哪种税，但为保证各层政府能够提供其事权范围内的服务，在财力保证上，美国历史地形成了每一层政府都有一个主税种成为它的主要财源的分税制度，使每一层政府和校区、特别专区都有自己的财源，达到了一层政府一级事权一级财源的要求。另外，三层政府间还存在着比较复杂的税源共享关系。
(二)美国政体的特点
1.美国有联邦宪法和州宪法两套宪法，二者并行。联邦宪法规定了联邦政府与州政府和国民之间的关系，州宪法规定了州政府和州民之间的关系。
2.依据宪法和州立法，除各级政府外，还有数量众多的虽然不是一层政府但却有征税权的校区教育委员会和收费权的特别专区(提供某种服务的区域性组织、如供水专区、供电专区、交通专区等)。有些校区和特别专区的服务对象甚至是在州内跨地方的。
4.税务管理实行多轨征管体系:美国有中央、州和地方几套税务管理机构，中央以联邦的国税局(Internal Revenue Service，IRS)为主，总局设在华盛顿，全国分为7个区，每区在各地设有办公室，执行联邦税收征管的日常业务。地方的税务管理机构则有多种，主要有:州税局和县税局、市税局等，分别负责州税和县税、市税的税收。而且各地在机构设置上也很不统一，例如，加利福尼亚州有以征收销售税为主的州平准局(State Board of Equalization)，以征收工资税为主的劳工发展局(Employment Development Department，EDD)，以征收所得税为主的州税局(Branchise Tax Board，BTB)等税务机构。
税收补征:就是联邦和州或地方政府对同一税源的税基分别课以不同的税率。方式有二:(1)下级政府采用上级政府的税基，以自己的税率进行征管；(2)税收寄征，即上层政府代替下层政府征管，然后拨还给下层政府。税收补征最明显的例子是联邦和州都课征个人所得税，由联邦国内税务局为某些州代征；另一个例子是州和地方政府同时课征销售税，由州代地方征管。
中美福利制度的差别
中美福利制度的差别
中美福利制度有很大的差异，主要体现在以下几个方面：
1.社会保障制度：中国实行的是社会保障制度，包括医疗保险、养老保险、失业保险等。
而美国则实行的是自由市场经济制度，社会保障制度相对较为简单。
2.收入分配制度：中国的收入分配制度是按照劳资分红的原则,即劳动者所得的工资和奖金等收入，要高于资本所得的收入。
而美国的收入分配制度则更加复杂，包括个人所得税、遗产税等税收制度。
3.税收制度：中国的税收制度以增值税为主，而美国的税收制度则更加复杂，包括个人所得税、公司所得税、财产税等。
4.住房制度：中国实行的是住房制度，包括公租房、廉租房等。
而美国的住房制度则更加市场化，以市场供求关系为主导。
需要注意的是，这些差异并不是绝对的，而是根据不同的地区和具体情况而有所不同。
同时，中美福利制度也有很多相似之处，比如都关注教育、医疗、养老等民生问题。
会计证种类
会计证种类
会计证种类主要有：
1. 国内证书：
* 职称类证书：初级会计职称、中级会计职称及高级会计职称。
是由财政部、人力资源和社会保障部共同组织的考试制度，会计人员考取的会计职称越高，表明其会计业务水平越高。
* 职业资格类证书：注册会计师证书（CPA），是会计行业的一项执业资格考试。
注册会计师是中国唯一官方认可的注册会计师资质，也是唯一拥有审计签字权的执业资质。
2. 国际证书：
* 美国管理会计师认证（CMA证书），是美国管理会计师协会所建立的专业认证制度，是全球针对管理会计及财务管理领域的权威认证。
* 英国特许公认会计师认证（ACCA证书），是英国的注册会计师协会之一，特许公认会计师公会认证的ACCA会员可从事审计、投资顾问和破产执行的工作。
* 特许金融分析师职业资格认证（CFA证书），是由美国投资管理与研究协会设立的职业资格认证，是全球投资业内最为严格与含金量最高的资格认证。
此外，还有税务师、资产评估师等一系列证书。
如需更多关于会计证种类的信息，建议查阅国家职业资格工作网获取更全面准确的信息。
报考高级会计师的条件
报考高级会计师的条件高级会计师考试报名条件申请参加高级会计师资格考试的人员，须符合下列条件之一：1.《会计专业职务试行条例》规定的高级会计师专业职务任职资格评审条件，各地具体规定有所不同，请查阅当地的报考条件。
2.经省级人事、财政部门批准的申报高级会计师专业职务任职资格评审的破格条件。
高级会计师考试网上报名(1)考试报名前本人须仔细阅读相关文件要求，慎重报考，缴费确认后，不再办理退考;(2)考试报名实行告知承诺制，报考人员应对通过网上输入信息的真实有效性负责;(3)考生不得以他人身份进行报名，否则由此引起的纠纷，由考生承担全部责任;(4)考生不能同时使用新、旧两个身份证，报名与考场使用的身份证必须一致;(5)登录网页提交报名信息并得到“报名成功”信息时，方为报名成功，逾期则视为放弃报名;(6)考生报名信息可在报名期间内上网自行修改，一旦缴费确认后，不允许再改动报名信息。
高级会计师考试时间高级会计师考试时间一般是在每年的10月份2023年考试时间为10月27日上午8：30-12：00。
2023年考试时间为10月26日高级会计师考试方式采取开卷笔答方式进行。
主要考核应试者运用会计、财务、税收等相关的理论知识、政策法规，分析、判断、处理会计业务的能力和解决会计工作实际问题的综合能力。
高级会计师考试要求1、各级考试管理机构要严格执行考试工作的有关规章制度，切实做好试卷运送与保管过程中的保密工作，严格遵守保密制度，严防泄密。
2、考试工作人员要严格遵守考试工作纪律，认真执行考试回避制度。
对违反考试纪律的，按照《专业技术人员资格考试违纪违规行为处理规定》处理。
3、中央单位所属会计人员依据本部门规定破格条件报名的，经单位人事部门审核盖章同意，当地考试管理机构应为考生办理报名手续。
4、中央单位在确定本部门当年评审有效的使用标准时，如有需要，可与当地省级考试管理机构联系，取得本部门考试人员成绩相关信息。
在高级会计师资格考试工作中遇到问题，请及时告财政部会计司、人力资源和社会保障部专业技术人员管理司。
美国的社会保障体系
美国的社会保障体系1. 简介1.1 社会保障概述- 定义：社会保障是指政府为了解决公民在生老病死等方面所遇到的风险和困境而采取行动，提供一定程度上的经济、医疗和福利支持。
- 目标：确保人们能够获得基本生活需求，并减轻贫困与不平等现象。
2. 主要组成部分2.1 公共养老金制度（Social Security）- 范围及资格条件：所有劳动者必须缴纳养老金；年满65岁或残疾可领取退休金；遗属也可以享受相关补偿。
- 支付方式：基于个人工作历史累积计算退休收入；根据年龄、职业以及参加时间长短确定支付金额。
2.2 医疗救助（Medicd and Medicare）a) Medicd:i) 资格条件:+ 经济需要证明;+ 残骸妊娠女性,18周以下孕期内甘特家庭.ii) 覆盖范围:+ 医疗保健服务,如住院治疗、处方药等;+ 长期护理，例如家庭护工和养老院费用.b) Medicare:i) 分类：- Part A: 为65岁以上人群提供医院保险；- Part B: 提供诊所及其他非住院医疗项目的报销；- Part C：整合了A、B两部分，并增加额外福利（可选择性）。
2.3 失业救济金 (Unemployment Insurance)a) 条件与资格要求在过去一年内有稳定就业记录且被解雇或失去工作才能申请失业救助金。
b) 救济金额计算方式基于个人之前的获得收入来确定每周补贴数额。
3. 法律名词及注释- 社会安全法案(Social Security Act): 美国联邦政府通过该法案建立社会保障体系并规定相关权责。
4. 结束语本文档涉及附件：1. Social Security Administration官网：<>2. Medicd and CHIP Payment Access Commission 官网：<>本文所涉及的法律名词及注释：- 社会安全法案(Social Security Act): 美国联邦政府通过该法案建立社会保障体系并规定相关权责。