薪酬专题-高管层年终奖避税测算表(含各税点测算)
公司高管人员所得的纳税筹划技巧
公司高管人员所得的纳税筹划技巧目前，为了提高企业的管理和经济效率，许多公司都聘用高级管理人才，给予高管人员的收入形式有比公司内普通员工高得多的月工资、股票期权、年终一次性奖金和各种实物福利。
如何进行税务筹划使高管人员的税负更低是许多高管人员关心的问题。
笔者主要从以下几方面来探讨公司高管人员所得的纳税筹划技巧。
（一）公司高管人员工资所得的纳税筹划技巧对于公司高管人员，其收入都很高，许多公司给高级人员每月支付较高的工资，到年终也有较高的年终奖金，针对这种情况，纳税筹划的技巧是把公司高管的一年收入分成两部分：月工资和年终奖，准确划分好月工资和年终奖的比例。
要么削减每月的部分工资，加到年终奖；要么削减部分年终奖，分摊到每个月的工资里去。
这两种“削峰填谷”的操作要视企业给高管人员工资和年终奖的多少而进行权衡确定。
［案例1］2010年，北京某公司高级管理人员李明一年收入600000元，每月收入45000元，年终奖为60000元，请问应如何进行纳税筹划？［分析］（1）纳税筹划前的税负分析：李明应纳个人所得税为：每月应纳个人所得税=（45000-2000） x30 % —3375 = 12900 —3375 = 9525元。
全年工资收入应纳个人所得税= 9525x12=114300 （元）。
年终奖应纳的个人所得税为60000X2 = 5000元，应适用的个人所得税率为15%,速算扣除数为125元。
应纳的个人所得税= 60000x15 % —125 = 8875元。
全年应纳个人所得税为 114300+8875 = 123175 （元）。
（2）纳税筹划方案：将原工资收入分为工资收入与年终奖金两部分，每月领工资28000元/月，一年的工资薪金合计为336000元，年终发奖金264000元，全年共计收入额仍为600000元。
（3）纳税筹划后的税负分析：根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］第9号）的规定，个人取得全年一次性奖金或年终加薪，有两种情况计算缴纳个人所得税：其一，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，以全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目“九级税率表”，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
奖金合理避税计算表格
0 #N/A #N/A #N/A 0 10 0 0 0 0 #N/A #N/A
节后奖金纳税Βιβλιοθήκη 节后奖金税后实发2分期计税发放--奖金合计纳税
合理避税
#N/A
分期计税发放--奖金合计实发
说明：请自测人员填写左侧淡粉色区域的数据，其它数据表格自动计算生成。
2016年底奖金合理避税测算： 年底奖金 每月工资
个人社保、公积金
方法一：一次性计税发放 税率 奖金纳税 奖金实发 方法二：分期计税发放 节前发放奖金1 节前奖金税率1 节前奖金纳税1 节前奖金税后实发1 节后剩余分摊奖金2 节后剩余奖金分摊月数 原工资扣税
现(工资+节后分摊奖金)扣税
#N/A #N/A #N/A
工资年终奖调节试算表（模板）
工资年终奖调节试算表（模板）工资计税公式：MAX((A1-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},0)年奖计税公式：Round(A2*LOOKUP(ROUND(A2/12,2),{0,1500.01,4500.01,9000.0 1,35000.01,55000.01.根据临界点，要得到最多的税后年奖，推荐：1）当18000.05 < 税前年奖≤ 19283.39元时，调整奖金总额 = 18000.05，这样税后所得是最高的；2）当54000.05 < 税前年奖≤ 60187.55元时，调整奖金总额= 54000.05，这样税后所得是最高的；3）当108000.05 < 税前年奖≤ 114600.06元时，调整奖金总额= 108000.05，这样税后所得是最高的；4）当420000.05 < 税前年奖≤ 447500.06时，调整奖金总额 = 420000.05，这样税后所得是最高的；5）当660000.05 < 税前年奖≤ 706538.51元时，调整奖金总额= 660000.05，这样税后所得是最高的；6）当960000.05 < 税前年奖≤ 1120000.06元时，调整奖金总额 = 960000.05，这样税后所得是最高的；2.解决年奖由于税率倒挂的思路：1）由于年终奖计算的方式，导致年奖存在“多发一块钱税后反而少”的倒挂现象；2）解决上述现象，最好的方法是：减少年终奖应税额3）具体思路，可参考上面的年奖倒挂区间。
凡落入倒挂区间的，都应该减少应税年奖到倒挂区间的下限4）减少应税年奖的方式，可以是直接减少；也可以是调整一部分到某个月工资中去。
3.年奖与工资调整、以期减少个税增加收入的思路1）年奖调整，是指把部分年终奖转移到某月工资中去发放，以期减少年奖的税率，减少个税。
2）调整的前提是：年奖的税率要高于该月工资的税率，或者调整后，剩余年奖的税率要比调整前低。
公司高管薪酬节税方案设计
高 了。
高 管 们 的收 入 减 去 基 本 年薪 与 各 种 奖 金 后 的余 额 ， 为 高管 们 的经 营风 险 保 证 金 一 作 即经
营 风 险 保 证 金 不 再 按 ３ ％的 比 例 扣 除 ， 是 把 “ ０ 而 零
中 国 农 业 大 学 经
济 管理 学 院 副教 授 ． 中 工 国际 上市 公 司 独立 董
基 本 年 薪 是 ２ ４ ０ 元 ， 是 考虑 ２ ０ ０ 元 除 以 ６ ００ 一 ４ ００
１ 个 月等 于 ２ ０ ０ ， 用税 率 为 ２ ％（ 过 １ ２ ００元 适 ０ 超 元 即为 ２ ％） 是考 虑每 月２ ０ 元 的扣除 额 ，２ ５ ； 二 ００ １ 个 月即为２ ０ ０ ，４ ０ ０ 加 上 ２ ０ ０ 即为 财 ４ ０ 元 ２０ ０ 元 ４０元 务 总 监 的 基 本 年薪 ２ ４ ０ 元 ， 每 月发 放 薪 酬 ６００ 其 的 计 税 依 据 为 ： ６ ０ ０ －１ 个 月） ０ ０ ， （ ４０元 ２ ２ 一２ ０ 元 即
公 司 高 管 薪 酬 节 税 方 案 设 计
依蓑
发 放高 管 薪酬 时，如果 不 进 行 节税 筹 划， 就 可能会 多交 ５ 的税 款 ； ％ 因高管 们的薪 酬 普 遍 偏 高，这 ５ 的税 款 累 计 起 来 也 ％ 不 是 个小 数 。而从 我们 掌握 的资料 来 看， 在 我国的公 司中，鲜见 规 范为 公司高管的 薪 酬 进行 节税 筹 划的 案例 （ 规 及 违 法 违
７ ５ ３ ．０ ５４７３ ７ ２ ０ ９ ４１ ０ ７ ４ ５ ８ ９ ９１ ０ ９
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年终一次性奖金临界点节税测算工具表
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调整后二次测算
按员工税后收 按员工税后 入最大调整数 收入最大调整 测算调整增加 数测算公司节 个人税后所得 约现金 -
调整金额 （正数增加， 负数减少） -
调整后金额 调整后个税 -
调整后员工 税后所得 -
测
序号 合计 姓名 部门 备注 拟发 个税
试
税后所得 速算扣除数 —— 适用税率 ——
是否需 要调整 -
调整后税率 ——
调整后速算 扣除数
按员工税后 按员工税后收 员工税后收 按员工税后收入 按员工税后收入 员工税后收入 员工税后收入 收入最大调 入最大调整数 入不变公司节 最大调整数测算 最大调整数测算 不变调整数 最大调整数 整数测算可 测算调整后税 约现金 可调增金额 调整后个税 调减金额 后收入 -
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---- Nhomakorabea-
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AA年终奖个人所得税计算表(2018年10月1日年终奖)
年终奖个税计算 月所得额 适用税 率 速算扣除 数 应交个税
第 6 页，共 16 页
2018年度发放年终奖情况及个人所得税计算表
单位：XXXXXXXX有限公司 序 号 发放年终奖当月的工资及社保费等扣除情况 姓名 月工资收入 养老保险 医疗保险 失业保险 年金 住房公积 金 商业保险 其他扣除 实际收入 额 费用扣除 额 工资所得与 费用扣除额 差额 年终奖 应纳税所得 额 月份：
2018年12月
年终奖个税计算 月所得额 适用税 率 速放年终奖情况及个人所得税计算表
单位：XXXXXXXX有限公司 序 号 发放年终奖当月的工资及社保费等扣除情况 姓名 月工资收入 养老保险 医疗保险 失业保险 年金 住房公积 金 商业保险 其他扣除 实际收入 额 费用扣除 额 工资所得与 费用扣除额 差额 年终奖 应纳税所得 额 月份：
2018年12月
年终奖个税计算 月所得额 适用税 率 速算扣除 数 应交个税
第 1 页，共 16 页
2018年度发放年终奖情况及个人所得税计算表
单位：XXXXXXXX有限公司 序 号 发放年终奖当月的工资及社保费等扣除情况 姓名 月工资收入 养老保险 医疗保险 失业保险 年金 住房公积 金 商业保险 其他扣除 实际收入 额 费用扣除 额 工资所得与 费用扣除额 差额 年终奖 应纳税所得 额 月份：
2018年12月
年终奖个税计算 月所得额 适用税 率 速算扣除 数 应交个税
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2018年度发放年终奖情况及个人所得税计算表
单位：XXXXXXXX有限公司 序 号 发放年终奖当月的工资及社保费等扣除情况 姓名 月工资收入 养老保险 医疗保险 失业保险 年金 住房公积 金 商业保险 其他扣除 实际收入 额 费用扣除 额 工资所得与 费用扣除额 差额 年终奖 应纳税所得 额 月份：
年薪制工资最优避税方案设计
年薪制工资最优避税方案设计企业员工的年薪制工资设计有没有方法做一个最优的分配比例而且在合法的情况下进行避税呢?下面是wtt整理的相关年薪制工资最优避税方案设计的资讯欢迎大家阅读!实行年薪制的人员月度工资和年度工资的比例如何分配在各公司可能会有明确的规定也可能是和员工商讨确定。
这里面不可避免的存在一个问题就是分配的比例会影响缴纳个税的高低有的甚至是差别特别大。
有没有方法做一个最优的分配比例在合法的情况下进行避税呢?前几天研哥咨询我于是我用E_CEL做了一个测算表现将方法分享给大家。
一、个人所得税是如何计算的?1、月度个人所得税的计算方法：应纳税额=全月应纳税所得额_税率-速算扣除数即：应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)__适用税率-速算扣除数个人所得税税率表如下：举个例子例如某员工月薪5.5K那么他应纳税额计算方法为：他应纳税所得额为5500-3500-500=1500通过税率表得知税率为3%那么应纳税额为1500_3%=45元。
2、年度一次性奖励的个人所得税计算方法：具体看规定：”;二、纳税人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金__适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)__适用税率-速算扣除数”举个例子员工A年终奖为36000当月工资5500元月保险500元那么他年度个人所得税计算方法如下：当月工资5500元超过了起征额所以36000元为应纳税所得额用36000元除以12个月36000/12=3000。
年终奖那些事（四）——个人所得税测算表格与计算公式设计
年终奖那些事（四）——个⼈所得税测算表格与计算公式设计个⼈所得税⼯资薪⾦所得的计算不复杂，⼀次性年终奖个⼈所得税的计算也不复杂，但要在⼆者之间找到平衡，对员⼯特别是⾼管的薪酬进⾏纳税管理，只⽤计算器，就不太⽅便；特别是⼈员较多的企业，总不⾄于每个⼈都⾃⼰⽤计算器来计算吧？如果不能编写计算机⼩程序来处理，通过设计EXCEL表格进⾏整体测算，是⼀个不错的选择。
设计EXCEL表格，只需要将⽤⽂字描述的⼯资薪⾦所得、综合所得、⼀次性年终奖、应纳税所得额、税率、速算扣除数、计算公式等，通过EXCEL的函数进⾏计算，利⽤EXCEL的复制功能、数据相互引⽤计算功能，就可以进⾏测算。
⼯资薪⾦所得个⼈所得税的计算，包括每个⽉的预扣预缴计算、综合所得年度汇算清缴计算、⼀次性奖⾦计算；在是否选择适⽤⼀次性年终奖单独计税时，需要对年度综合所得计税与⼀次性年终奖适⽤的税率与应纳税额进⾏整体⽐较分析。
考虑到⼤多数⼈的综合所得只有⼯资薪⾦所得，在表格设计时，作简化处理，只考虑⼯资薪⾦与年终奖的平衡，不对综合所得中的其他项⽬进⾏变量测算，也不考虑特殊⼈员的减免税额因素；对于有多处⼯资薪⾦所得的，合并到⼀份表格测算，不进⾏单项⽬演⽰；涉及多处综合所得的，如果不能取得原数据表格，不⽅便使⽤VLOOKUP函数⾃动引⽤，但表格设计的原理相同，⾃⼰⼿动输⼊原数据即可。
本编分以下⼏个⽅⾯介绍：⼀、个⼈所得税综合所得税率表分年度综合所得适⽤税率与速算扣除数，⽉所得预缴适⽤税率与速算扣除数；本表为⼯资薪⾦所得、综合所得、年终奖计算的基础表格。
⼆、计算依据介绍个⼈所得税计算公式的渊源三、计算公式介绍年综合所得汇算、⽉所得预缴、年终奖计算个⼈所得税的计算公式。
四、表格设计设计EXCEL表格，通过输⼊基础数据，让表格⾃动计算应纳个⼈所得税；介绍填表⼝径与公式说明，涉及年终奖敏感⾦额部分，请结合《年终奖哪些事（⼆） ——年终奖单独计税陷阱与应对》，可能更容易理解；对于财税实践⼯作⼈员，建议对本系列四个部分都看⼀遍；对于只需要设计表格的，可以忽略⽂字说明，只需要按表格模板编辑公式。
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级数 1 2 3 4 5 6 7 不超过1,500元的 超过1,500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分 超过35,000元至55,000元的部分 超过55,000元至80,000元的部分 超过80,000元的部分
含税级距
税率(%) 3 10 20 25 30 35 45
0.00 58728.00 45000.00 38728.00 20000.00
0.00 241152.60 159245.00 136665.80 58995.00
344071.20 334092.6 301605.8 301605.8 302592.6
822664.80 832643.40 865130.20 865130.20 864143.40
高管层年终奖个税测算表
年薪标准 月薪标准工资 月度应发工资 （A） 统筹及公积金 （B） 年度个人所得 个人年度实得工 月度扣个人所得 年度结余工资 年度结余工 月度个人所 月度实得工资 年度结余工 税总 资(扣税，扣统 税基数（C=A扣税基数 资个人所得 得税(a) （D=C-a） 资(E) 计(c=a*12+b 筹)（F=D*12+EB） （E/12） 税(b） ） b））
97228.00 38500.00 52228.00 58500.00 77228.00
28672.60 7745.00 11863.40 13745.00 20299.80
68555.40 30755.00 40364.60 44755.00 56928.20
0.00 704736.00 540000.00 464736.00 240000.00
1200000 1200000 1200000 1200000 1200000
100000 100000 100000 100000 100000
100000.00 41272.00 55000.00 61272.00 80000.00
2772.00 2除数 0 105 555 1005 2,755 5,505 13.505
年终奖个人所得税计算方式：发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。