车辆购置税应纳税额的计算--注册会计师辅导《税法》第九章讲义2
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注册会计师考试辅导《税法》第九章讲义2
车辆购置税应纳税额的计算
四、车辆购置税应纳税额的计算
【例题·计算题】宋某2012年11月份，从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用支付了含增值税税款在内的款项234000元，另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000元，支付工具件和零配件价款3000元，车辆装饰费1300元。
所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。
请计算宋某应纳车辆购置税。
[答疑编号5787090105]
『正确答案』
（1）计税依据＝（234000+550+1000+3000+1300）÷（1+17%）＝205000（元）
（2）应纳税额＝205000×10%＝20500（元）
【例题·计算题】某部队在更新武器装备过程中，将一辆雷达车进行更换，并将其改制为后勤用车。
该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆,经核定的最低计税价格为56000元。
请计算应纳车辆购置税。
[答疑编号5787090106]
『正确答案』
应纳税额=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限/规定使用年限×100%）］×税率=56000×［1-（4/10×100%）］×10%=3360（元）
五、税收优惠
（一）法定减免
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；
3.设有固定装置的非运输车辆免税；
4.国务院规定予以免税或者减税的“其他情形”的，按照规定免税或减税。
（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。
（2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。
（3）长期来华定居专家1辆自用小汽车。
5.新增：城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止，购置的公交汽电车辆免征车辆购置税。
（二）退税：
1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手。
《车辆购置税》课件2
纳税人应当在向公安机关车辆管理机 构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购 置税。
03
车辆购置税的缴纳与申报
Chapter
缴纳方式
现场缴纳
车主可以前往当地税务部门指定 的缴纳地点进行现金或刷卡缴纳
。
网上缴纳
车主可以通过税务部门官方网站或 第三方支付平台进行网上缴纳。
委托代缴
车主可以委托第三方机构代为缴纳 车辆购置税。
到当地税务部门进行现场 查询。
查询方式三
通过拨打税务部门的咨询 电话进行查询。
车辆购置税是否可以退还？
• 一般情况下，车辆购置税是不可以退还的。 但如因特殊原因需要退还，可以向当地税务 部门提出申请，经过审批后，按照相关规定 办理退还手续。
车辆购置税与车船税有何不同？
• 车辆购置税是在购买新车时一次性缴纳的税 种，其目的是为了调节车辆市场，抑制豪华 车消费等。而车船税则是按年征收的税种， 是根据车船的种类和吨位来征收的，其目的 是为了促进资源的合理利用和生态环境的保 护。
车辆购置税的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不 包括增值税税款。具体来说，包括购买者支付的购车款、车辆装饰费、车辆保险费、车辆 贷款利息等。
减免政策
减免政策一
对符合条件的节能汽车减半征收车辆购置税。具体来说，对获得许可在中国境内 销售的排量在1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混 合动力乘用车和双燃料乘用车），减半征收车辆购置税。
国家在特定时间段内对车辆购置税实行 减免政策，以刺激消费和促进汽车行业 的发展。
VS
特定人群的优惠
如军人、残疾人、高校学生等特定人群购 买车辆时可以享受减免车辆购置税的优惠 。
注会税法《车辆购置税法》精讲笔记
2012年注册会计师考试《税法》精讲笔记第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法第十章车辆购置税和车船税法第一节车辆购置税法一、车辆购置税基本原理(了解，能力等级1)车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴车辆购置税的特点包括：1.征收范围单一——特定财产;2.征收环节单一——一次课征，交过车辆购置税的已税旧车在转卖的不再缴纳车购税;3.征收方法单一——从价定率;4.征税具有特定目的——专税专用;5.价外征收，不转嫁税负。
【相关链接】我国的城市维护建设税的征收也具有特定的目的。
开征车辆购置税的作用【例题·多选题】以下关于车辆购置税的说法正确的是()。
A.在特定的环节向车辆购置者征收B.征税具有特定目的C.价外征收，转嫁税负D.就其性质而言，属于间接税的范畴[答案]A B二、纳税义务人(掌握，能力等级2)境内购置应税车辆的(各类性质的)单位和个人。
个人包括个体工商户及其他个人。
购置——车辆购置税的应税行为，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。
这是考试的重点内容，需要考生掌握。
具体来讲，这种应税行为包括：购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【归纳】增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析注册会计师培训：【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有()。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为[答案]ACD三、征税对象与征税范围(了解，能力等级2)(P267)以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
车购税的征收范围由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小。
2023年注册会计师《税法》 第1101讲 车辆购置税法、车船税法和印花税法
知识点1：车辆购置税的纳税人与征税范围1.应税车辆的范围：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车 地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆；2.购置的含义：以各种方式获得并自用；3.纳税人：车辆购置者知识点2：车辆购置税的税率、计税依据、应纳税额计算1.税率统一比例税率10％2.计税依据：应税车辆的价格，不含增值税款。
（1）购买自用：以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格；不含销售方代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
（2）进口自用：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税（如征收）该组价也是进口消费税、增值税的计税依据（3）自产自用a.按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；b.没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。
（4）其他自用应税车辆纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
3.应纳税额的计算知识点3：熟悉车辆购置税的税收优惠 注意：（1）城市公交企业购置的公共汽电车辆免车辆购置税；（2）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税；（3）自2023年1月1日至2023年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税；免征车辆购置税的新能源汽车：纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。
知识点4：车辆购置税的征收管理1.纳税申报地点、纳税义务发生时间、纳税申报时间2.纳税环节——使用环节，即最终消费环节（1）车辆购置税实行一次性征收。
购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税；（2）减免税条件消失的：计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%。
第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法-应纳税额的计算
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法知识点：应纳税额的计算● 详细描述： 应纳税额＝计税金额×比例税率 应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元） （一）计税依据的一般规定 大部分应税凭证以计税金额纳税。
计税金额以全额为主；差额计税的有两个：货物运输合同、技术合同 1.购销合同，计税依据为购销金额。
特殊：如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。
2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。
（1）由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。
（2）由委托方提供原材料的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料的合计数，适用税率0.5‰。
3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。
5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。
注意两点： （1）税额不足1元的按照1元贴花。
（2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。
6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。
8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金），特殊情况应了解： （1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。
2021注册会计师《税法》车辆购置税的知识点汇总
【汇总1】工具、零部件单开发票还并入购置车辆购置税吗?【分析】购买自用的车辆的计税依据及应纳税额计算：纳税人购买自用的应税车辆，其计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)。
购买自用应税车辆的计税销售额，与计算增值税的销售额是一致的。
购买自用的应税车辆确定计税价格时，注意以下问题：(1)购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。
(2)支付的车辆装饰费，应作价外费用并入计税依据中计税。
(3)凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
(4)销售单位开给购买者的各种发票金额中含增值税，计算应纳车辆购置税时，应换算成不含增值税的计税价格。
计税价格=(全部价款+价外费用)/(1+增值税税率或征收率)(5)销售单位开展优质销售活动所开具收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征税。
【汇总2】二手车征车辆购置税吗?【分析】车辆购置税的征税范围：(1)车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税，属于直接税范畴。
(2)车辆购置税的应税行为是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。
(3)车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
(4)无论以何种方式取得车辆，用途是自用时，才可能缴纳车辆购置税。
并且纳税人是车辆的购置方，销售方不缴纳车辆购置税。
(5)车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
应税车辆包括汽车、摩托车(包括二轮、三轮和轻便摩托车)、电车(包括无轨电车和有轨电车)、挂车(包括全挂车和半挂车)、农用运输车(包括三轮和四轮)。
车辆购置税课件
六、征收管理
纳税地点
车购税实行：一车一申报制度。 • 需要办理车辆登记注册手续的：应当向车辆登记注册地的主管税务 机关申报纳税
• 不需要办理车辆登记注册手续的：应当向纳税人所在地的主管税务 机关申报纳税。
一、概述
征收范围单一
以购置的特定车辆为课税
A
对象
征收方法简便
税率单一，计征简便，价
C
外征收
征收环节单一
在车辆进入消费领域一次
B
性课征
征税具有特定目的
由中央财政根据国家交通
D
建设投资计划统筹安排
二、纳税人
在我国境内购置应税车辆的单位和个人， 为车辆购置税的纳税人。
单位：国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其 他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部 队以及其他单位
四、税额计算
计税依据
（二）纳税人进口自用应税车辆的计税依据 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 或 （关税完税价 格+关税）/ 1- 消费税率 关税完税价格、关税和消费税的相关资料，可以凭海关相关的完 税证明取得
四、税额计算
计税依据
（三）以其它方式取得自用应税车辆的计税依据 参照国家税务总局规定的最低计税价格核定 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的，按购置 该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，参照国家税务总局规 定的最低计税价格核定。 最低计税价格：指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商 提供的信息，参照市场平均交易价格核定的计税价格。
注册会计师税法车辆购置税应纳税额的计算
注册会计师税法车辆购置税应纳税额的计算注册会计师税法车辆购置税应纳税额的计算车辆购置税应纳税额的计算(一)购买自用应税车辆应纳税额的计算纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用组成。
还要注意购买自用的应税车辆包括购买国产车、购买进口车。
不论是购买国产车还是进口车，都需要注意需要并入计税价格的项目。
【提示】代收款项应区别征税：(1)凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税;(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。
(二)进口自用应税车辆应纳税额的计算【特别提示】这里所谓进口自用车辆，指的是纳税人报关进口车辆并自用。
纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。
计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口环节计算增值税的计税依据一致。
也可以用以下公式计算：计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车，则组成计税价格公式简化为：计税价格=关税完税价格+关税(三)其他自用应税车辆应纳税额的计算纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。
(四)特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算1.减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%×税率其中，规定使用年限国产车按10年计算，进口车按15年计算;超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。
未超过使用年限的，上述公式可简化成：国产车最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限×10%)]×100%应纳税额=同类型新车最低计税价格×(1-已使用年限×10%)×税率进口车最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限×6.66667%)]×100%应纳税额=同类型新车最低计税价格×(1-已使用年限×6.66667%)×税率2.未按规定纳税车辆应补税额的计算纳税人未按规定缴税的，应按现行政策规定的计税价格，区分情况，分别确定征税。
税法-车辆购置税讲义辅导
税法-车辆购置税讲义辅导考情分析非重点章，分值一般在8分左右，选择题为主，偶尔会出现在计算题中。
◆重要考点介绍背景知识：车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
买车：车购税持有车：车船税买房：契税持有房：房产税车辆购置税的特点知识点：纳税义务人（买方缴纳）车辆购置税应税行为：车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。
1.购进自用行为2.进口自用行为3.受赠使用行为4.自产自用行为5.获奖自用行为6.其他自用行为【提示】不包括购置销售行为。
知识点：应纳税额的计算一、税率比例税率10%。
1.购买自用计税依据：支付的全部价款和价外费用，不含增值税。
价外费用不包括：控购费、销售方代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
2.进口自用组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）【提示】同进口增值税和消费税的组价。
3.最低计税价格（1）纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
（2）凡不能或不能准确提供车辆价格的，以最低计税价格为计税依据。
（3）补税车辆不能提供购车发票和有关证明资料的，按最低计税价格征税。
发票金额及价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地税务机关按差额计算补税。
（4）底盘（车架）发生更换，其计税依据按为最新核发的同类型最低计税价格的70%计算。
（5）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；使用10年（含）以上的，计税依据为零；未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。
应纳税额＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×10%【提示】即使有实际成交价格，也不能按实际成交价格计税。
《纳税实务》 教案 项目九 行为目的税类
《纳税实务》教案
授课时间
授课班级上课地点
学习内容项目九行为目的税类课时 2
教学目标素质目标
1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德
2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识
3 培养学生的团队协助、团队互助的意识
4 培养学生一丝不苟的职业情怀
知识目标
1 掌握城市维护建设税和教育费附加的构成要素
2 掌握印花税的构成要素
3 掌握车辆购置税的构成要素
4 掌握环境保护税的构成要素
5 了解城市维护建设税和教育费附加的税收优惠
6 了解印花税的税收优惠
7 了解车辆购置税的税收优惠
能力目标
1 会计算城市维护建设税和教育费附加应纳税额并完成纳税申报
2 会计算印花税应纳税额并并完成纳税申报
3 会计算车辆购置税应纳税额并并完成纳税申报
4 会计算环境保护税应纳税额并并完成纳税申报
教学重点印花税应纳税额的计算
车辆购置税应纳税的计算环境保护税应纳税额的计算
教学难点计税依据的确定
目标群体高职财经类专业学生
教学环境理实一体化教室
教学方法启发式教学、案例教学、互动式教学
时间安
排
教学过程设计
【项目引入】
长江实业有限责任公司为增值税一般纳税人，地处市区，纳税人识别号：5136088116****20XF。
2021年8月增值税税额为87 502.66元。
任务：（1）计算该公司应纳城市维护建设税和教育费附加。
纳税实务—第九章 车辆购置税、车船税与印花税
6
01 车辆购置税
一、车辆购置税概述
（一） 纳税人
车辆购置税的纳税 人是指在我国境内购置 应税车辆的单位和个人。
（二） 征税范围
车辆购置税的征税 范围包括汽车，摩托车， 电车，挂车，农用运输 车。
（三） 税率
车辆购置税实行统 一比例税率，税率为 10%。
7
01 车辆购置税
一、车辆购置税概述
（四）车辆购置税税收优惠 1．车辆购置税的免税、减税
（1）
外国驻华使馆、领事馆和国际 组织驻华机构及其外交人员自 用的车辆免税。
（3）
设有固定装置的非运输车辆， 免税。
（2）
中国人民解放军和中国人民武 装警察部队列入军队武器装备 订货计划的车辆免税。
（4）
有国务院规定予以免税或者减 税的其他情形的，按照规定免 税或者减税。
8
01 车辆购置税
2．车辆购置税的退税
（三） 纳税地点
车辆购置税实行一车 一申报制度。纳税人在办 理纳税申报时应如实填写 《车辆购置税纳税申报 表》，同时提供车主身份 证明、车辆价格证明、车 辆合格证明及税务机关要 求提供的其他资料的原件 和复印件。
（四） 纳税申报
12
01 车辆购置税
四、车辆购置税的账务处理
企业购置的车辆应计入企业的固定资产 成本中。企业在计算车辆购置税时，应借记 “固定资产”账户，贷记“应交税费——应 交车辆购置税”账户；企业在缴纳车辆购置 税时，应借记“应交税费——应交车辆购置 税”账户，贷记“银行存款”账户。
3
从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构
为机动车车船税的扣缴义务人。
16
02 车船税
二、车船税的纳税人和征税范围