普华咨询贷款减值准备计提方法60页PPT
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减值计提及转回
存货：
发生减值
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
转回：
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
持有至到期投资：
发生减值：
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
转回：
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失
应收账款：
发生减值：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
转回：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
可供出售金融资产：
发生减值：
借：资产减值损失
资本公积－－其他资本公积
贷：可供出售金融资产－－公允价值变动减值转回需要区分两种情况
可供出售债务工具：
借：可供出售金融资产－－公允价值变动贷：资产减值损失
可供出售权益工具：
借：可供出售金融资产－－公允价值变动贷：资本公积－－其他资本公积。
《金融资产减值》课件
影响投资者和债权人的决策
金融资产减值信息有助于投资者和债权人更好地评估银行的信用风 险和投资风险，从而做出更加明智的决策。
02
金融资产减值的识别与评估
减值迹象的识别
借款人发生重大财务困难 抵押品价值下降
借款人违反合同规定
债务人无法按时偿还利息 或本金
减值评估的方法
01
未来现金流量折现法
02
市场比较法
监管政策与法规
金融资产减值监管政策概述
对金融资产减值监管政策的发展历程、主要内容进行简要介绍。
重要法规解读
选取金融资产减值相关的重要法规，对其主要条款进行详细解读， 帮助理解法规要求。
政策法规更新动态
关注金融资产减值监管政策的最新动态，及时更新课件内容。
审计程序与要求
1 2
金融资产减值审计程序
介绍金融资产减值审计的一般程序，包括审计计 划、风险评估、实质性程序等。
提高投资者素质
加强对投资者的教育和培训，提高投资者的风险意识和分 析能力，使其能够更好地理解和评估金融资产减值的风险 。
加强内部控制建设
01
完善内部控制体系
建立健全的内部控制体系，明确各部门职责和操作规范，强化内部监督
和制约机制。
02
提高内部控制执行力
加强内部控制的执行力度，确保各项制度和规范得到有效执行，防止和
研究前景与展望
研究前景
随着金融市场的不断发展和金融工具的不断创新，金融资产减值的研究前景非常广阔，未来将会有更 多的学者和机构投入到这一领域的研究跨学科的研究，将其他领域的理论和方法引入到研究中来，以拓 展研究的思路和方法。同时，随着大数据和人工智能等技术的发展，未来的研究将更加注重数据驱动 的研究，利用大数据和人工智能等技术手段来挖掘更深层次的数据信息和规律。
金融资产减值信息有助于投资者和债权人更好地评估银行的信用风 险和投资风险，从而做出更加明智的决策。
02
金融资产减值的识别与评估
减值迹象的识别
借款人发生重大财务困难 抵押品价值下降
借款人违反合同规定
债务人无法按时偿还利息 或本金
减值评估的方法
01
未来现金流量折现法
02
市场比较法
监管政策与法规
金融资产减值监管政策概述
对金融资产减值监管政策的发展历程、主要内容进行简要介绍。
重要法规解读
选取金融资产减值相关的重要法规，对其主要条款进行详细解读， 帮助理解法规要求。
政策法规更新动态
关注金融资产减值监管政策的最新动态，及时更新课件内容。
审计程序与要求
1 2
金融资产减值审计程序
介绍金融资产减值审计的一般程序，包括审计计 划、风险评估、实质性程序等。
提高投资者素质
加强对投资者的教育和培训，提高投资者的风险意识和分 析能力，使其能够更好地理解和评估金融资产减值的风险 。
加强内部控制建设
01
完善内部控制体系
建立健全的内部控制体系，明确各部门职责和操作规范，强化内部监督
和制约机制。
02
提高内部控制执行力
加强内部控制的执行力度，确保各项制度和规范得到有效执行，防止和
研究前景与展望
研究前景
随着金融市场的不断发展和金融工具的不断创新，金融资产减值的研究前景非常广阔，未来将会有更 多的学者和机构投入到这一领域的研究跨学科的研究，将其他领域的理论和方法引入到研究中来，以拓 展研究的思路和方法。同时，随着大数据和人工智能等技术的发展，未来的研究将更加注重数据驱动 的研究，利用大数据和人工智能等技术手段来挖掘更深层次的数据信息和规律。
第八章 资产减值Microsoft PowerPoint Presentation知识课件
•例
2020/10/15
第四节 资产组的认定及减值处理
2020/10/15
• 一、资产组的认定 • 有迹象表明一项资产可能发生减值
的，企业应当以单项资产为基础估 计其可收回金额。 • 企业难以对单项资产的可收回金额 进行估计的，应当以该资产所属的 资产组为基础确定资产组的可收回 金额。
2020/10/15
• 在预计资产未来现金流量和折现率 的基础上，企业将该资产的预计未 来现金流量按照预计折现率在预计 期限内予以折现后，即可确定该资 产未来现金流量的现值。
• 例例
2020/10/15
第三节 资产减值损失的确认与计量
2020/10/15
• 一、资产减值损失确认与计量的一般 原则
• 企业在对资产进行减值测试后， • 如果资产的可收回金额低于其账面价
2020/10/15
第二节 资产可收回金额的计量
2020/10/15
• 一、估计资产可收回金额的基本方法
• 估计资产可收回金额的基本方法如下图 所示：
公允价值减去处置费用后的净额 资产预计未来现金流量现值
两者较高者 可收回金额
2020/10/15
• 原则上应当以单项资产为基础， • 如果企业难以对单项资产的可收回
• 并将资产未来现金流量的预计建立 在经企业管理层批准的最近财务预 算或者预测数据之上。
• 3-5年 2020/10/15
• 2．资产预计未来现金流量应当包括的内容
• （1）资产持续使用过程中预计产生的现金 流入。
• （2）为实现资产持续使用过程中产生的现 金流入所必需的预计现金流出（包括为使 资产达到预定可使用状态所发生的现金流 出）。
2020/10/15
• 资产组的账面价值则应当包括可直 接归属于资产组与可以合理和一致 地分摊至资产组的资产账面价值，
2020/10/15
第四节 资产组的认定及减值处理
2020/10/15
• 一、资产组的认定 • 有迹象表明一项资产可能发生减值
的，企业应当以单项资产为基础估 计其可收回金额。 • 企业难以对单项资产的可收回金额 进行估计的，应当以该资产所属的 资产组为基础确定资产组的可收回 金额。
2020/10/15
• 在预计资产未来现金流量和折现率 的基础上，企业将该资产的预计未 来现金流量按照预计折现率在预计 期限内予以折现后，即可确定该资 产未来现金流量的现值。
• 例例
2020/10/15
第三节 资产减值损失的确认与计量
2020/10/15
• 一、资产减值损失确认与计量的一般 原则
• 企业在对资产进行减值测试后， • 如果资产的可收回金额低于其账面价
2020/10/15
第二节 资产可收回金额的计量
2020/10/15
• 一、估计资产可收回金额的基本方法
• 估计资产可收回金额的基本方法如下图 所示：
公允价值减去处置费用后的净额 资产预计未来现金流量现值
两者较高者 可收回金额
2020/10/15
• 原则上应当以单项资产为基础， • 如果企业难以对单项资产的可收回
• 并将资产未来现金流量的预计建立 在经企业管理层批准的最近财务预 算或者预测数据之上。
• 3-5年 2020/10/15
• 2．资产预计未来现金流量应当包括的内容
• （1）资产持续使用过程中预计产生的现金 流入。
• （2）为实现资产持续使用过程中产生的现 金流入所必需的预计现金流出（包括为使 资产达到预定可使用状态所发生的现金流 出）。
2020/10/15
• 资产组的账面价值则应当包括可直 接归属于资产组与可以合理和一致 地分摊至资产组的资产账面价值，
贷款损失准备和相关环节核算ppt课件.ppt
贷：贷款——本金
15000000
应收利息
1500000
中国历史上吸烟的历史和现状、所采 取的措 施以及 由此带 来的痛 苦和灾 难，可 以进一 步了解 吸烟对 人民健 康的危 害，提 高师生 的控烟 意识
20×7年12月31日，该行预期原来的现金流量
估计不会改变：
确认减值损失的回转=9766600×10%=976660（元）
中国历史上吸烟的历史和现状、所采 取的措 施以及 由此带 来的痛 苦和灾 难，可 以进一 步了解 吸烟对 人民健 康的危 害，提 高师生 的控烟 意识
Thank you !
借：贷款损失准备 976660
贷：利息收入
976660
据此，20×7年12月31日贷款的摊余成本
=9766600+976660=10743260 (元)
中国历史上吸烟的历史和现状、所采 取的措 施以及 由此带 来的痛 苦和灾 难，可 以进一 步了解 吸烟对 人民健 康的危 害，提 高师生 的控烟 意识
度分类，用单项评估减值。根据当前掌握资
料，对贷款合同现金流量重新做了估计，具
体见表3和表4。
20×6年12月31日，确认贷款利息：
借：应收利息
1500000
贷：利息收入
1500000
中国历史上吸烟的历史和现状、所采 取的措 施以及 由此带 来的痛 苦和灾 难，可 以进一 步了解 吸烟对 人民健 康的危 害，提 高师生 的控烟 意识
中国历史上吸烟的历史和现状、所采 取的措 施以及 由此带 来的痛 苦和灾 难，可 以进一 步了解 吸烟对 人民健 康的危 害，提 高师生 的控烟 意识
四、商业银行贷款损失准备的核销
承接上面例题的假设，××银行按照规定 的条件和要求组织核销材料，经过有权行批准 同意核销后，财会部门从贷款损失准备中划拨 资金冲销不良贷款。 其会计处理一般为：
贷款质量五级分类及减值准备计提管理办法(修改版)
贷款质量分类及减值筹办计提办理方法〔试行〕第一章总那么第一条为加强消费金融业务资产质量办理，提高公司抵御风险能力，真实核算经营成果，按照中国银监会消费金融公司试点办理方法、贷款风险分类指引，中国人民银行银行贷款损掉筹办计提指引，财政部金融企业呆帐筹办提取办理方法及其他法律法规要求，制定本方法。
第二条贷款质量分类是评价贷款质量的一种方法，是全面防范贷款风险的重要手段。
这里的贷款是指本公司发放的耐用消费品贷款和一般用途消费贷款。
第三条依据贷款本金和利息收回的可能性，将贷款划分为正常、存眷、次级、可疑、损掉等五类，后三类合称为不良贷款。
第四条贷款减值损掉是指信贷资产预计未来可收回贷款现值低于其账面价值的差额。
第五条减值筹办是指在评估贷款减值损掉的根底上，按照必然尺度、方法和程序计提的，专门用于弥补信贷资产减值损掉的筹办金。
第六条按季进行贷款质量分类并提取拨备，月度进步履态调整。
第二章贷款分类尺度与分类程序第七条将贷款划分为五类，以达到风险控制办理的目的。
第八条正常类贷款。
指债务人能够履行合同，没有足够理由疑心贷款本息和其他债务〔含或有债务〕不克不及按时足额偿还。
在消费金融业务中定义为：未逾期及逾期30天以内的贷款。
第九条存眷类贷款。
指尽管债务人目前有能力偿还贷款本息和其他债务，但存在一些可能对偿还债务发生不利影响的因素。
在消费金融业务中定义为：逾期31——90天的贷款。
第十条次级类贷款。
指债务人的偿债能力呈现明显问题，完全依靠其正常收入无法足额偿还贷款本息和其他债务。
在消费金融业务中定义为：逾期91——180天的贷款。
第十一条可疑类贷款。
指债务人无法足额偿还贷款本息和其他债务。
在消费金融业务中定义为：逾期181——360天的贷款。
第十二条损掉类贷款。
指在采纳所有可能的办法或一切必要的法律程序之后，贷款本息和其他债务仍然无法收回，或只能收回极少局部。
在消费金融业务中定义为：逾期361天以上的贷款。
第十三条五级分类程序。
9第九章资产减值-PPT课件
单位：万元
产品行情差
100 40 0
产品行情一般
200 100 20
（30%的可能性） （60%的可能性） （10%的可能性） 第一年 第二年 第三年
按照表9—1提供的情况，企业应当计算资产每年的预计未来现金流 量如下:
第1年的预计现金流量（期望现金流量） =300×30%+200×60%+100×10%＝220(万元) 第2年的预计现金流量(期望现金流量) ＝160×30%+100×60%+40×10%＝112（万元） 第3年的预计现金流量(期望现金流量) ＝40×30%+20×60%+O×lO%＝24(万元)
作相应说明。
二、资产组减值测试
资产组减值测试的原理和单项资产是一致的 如果资产组的可收回金额低于其账面价值，表明资
产组发生了减值损失，应当予以确认。
◦ （一）资产组账面价值和可收回金额的确定基础 两者确定基础一致。
为什么通常不应当包括 已确认负债的账面价值
◦ （二）资产组减值的会计处理 减值损失金额应当按照以下顺序分摊：
未能分摊的减值损失金额，
应当按照相关资产组中其
以上资产账面价值的抵减，
应当作为各单项资产（包
他各项资产的账面价值所 占比重进行分摊
分摊减值损失金额的顺序
•1.抵减分摊至资产组中商誉 的账面价值 •2.根据资产组中除商誉之外 的其他各项资产的账面价值 所占比重，按比例抵减其他 各项资产的账面价值
括商誉）的减值损失处理， 计入当期损益
经济性 标准
只要资产发生减值，就应 当予以确认
可以减少确认时的主观判断和人为操纵， 在实务中更具可操作性，并且在经济性标 准下确认和计量基础一致，克服了可能性 标准的缺点
第八章资产减值.pptx
2020/10/9
5
2）资产减值的迹象
☺ 资产减值的判断 （1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高 于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌； （2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境 以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重 大变化，从而对企业产生不利影响；
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6
2）资产减值的迹象
第八章 资产减值
1.资产可能发生减值的认定 2.资产可收回金额的认定及减值损失确定 3.资产组的认定及减值处理
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1
1.资产可能发生减值的认定
掌握资产减值的概念及范围 熟悉资产可能发生减值的迹象 熟悉资产减值的测试
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2
1）资产减值的概念及范围
☺ 资产减值的概念 是指资产的可收回金额 低于其账面价值。
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9
3）资产减值的测试
☺ 有迹象也不减值测试；一种是以前报告期间的计 算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价 值，之后没有发生消除这一差异的交易或事项； 另一种是以前报告期间的计算与分析表明，资产 可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在 本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该 减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。
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4
1）资产减值的概念及范围
☺ 资产减值的范围 ☺ 说明：本章不涉及下列资产减值的会计处理存
货、消耗性生物资产、以公允价值进行后续计 量的投资性房地产等。 ☺ 消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在 将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的 大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜 等。
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18
2）资产减值损失的确定及处理
资产减值学习.pptx
第32页/共81页
• 3.预计资产未来现金流量应当考虑的因素 • （1）以资产的当前状况为基础预计资产 未来现金流量（P232结合例9-6举例）。 • （2）预计资产未来现金流量不应当包括 筹资活动和所得税收付产生的现金流量。 • （3）对通货膨胀因素的考虑应当和折现 率一致，即都考虑或都不予考虑。 • （4）涉及内部转移价格的应当予以调整。
第10页/共81页
（3）经济性标准
•经济性标准是指只要资产发生减值就 应当予以确认，确认和计量采用相同 的基础。在经济性标准下，资产被定 义为“预期的未来经济利益”，具有 可定义性，可计量性，相关性，可靠 性四个特点。经济性标准可以减少确 认时的主观判断和人为操作，在实务 中更具可操作性，世界各国广泛认同。
标准 应当予以确认
纵，在实务中更具可操作性，并且在
经济性标准下确认和计量基础一致，
克服了可能性标准的缺点
• 目前，除美国和日本在一些资产项目上采用了可能性标准以外，其他国家或
地区基本上采用的都是经济性标准。
第12页/共81页
•我国2006年发布的资产减值 准则采用的也是经济性标准， 即“当资产的可收回金额低 于其账面价值”时就要确认 资产减值准备。
• 二、资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计
• 资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者 处置时可以收回的净现金收入
• 资产的公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产 交换的金额
• 处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本
• 企业在估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应当按照下列顺序进 行：
第18页/共81页
补例：下列资产项目中，每年末 必须进行减值测试的是（ ）
• 3.预计资产未来现金流量应当考虑的因素 • （1）以资产的当前状况为基础预计资产 未来现金流量（P232结合例9-6举例）。 • （2）预计资产未来现金流量不应当包括 筹资活动和所得税收付产生的现金流量。 • （3）对通货膨胀因素的考虑应当和折现 率一致，即都考虑或都不予考虑。 • （4）涉及内部转移价格的应当予以调整。
第10页/共81页
（3）经济性标准
•经济性标准是指只要资产发生减值就 应当予以确认，确认和计量采用相同 的基础。在经济性标准下，资产被定 义为“预期的未来经济利益”，具有 可定义性，可计量性，相关性，可靠 性四个特点。经济性标准可以减少确 认时的主观判断和人为操作，在实务 中更具可操作性，世界各国广泛认同。
标准 应当予以确认
纵，在实务中更具可操作性，并且在
经济性标准下确认和计量基础一致，
克服了可能性标准的缺点
• 目前，除美国和日本在一些资产项目上采用了可能性标准以外，其他国家或
地区基本上采用的都是经济性标准。
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•我国2006年发布的资产减值 准则采用的也是经济性标准， 即“当资产的可收回金额低 于其账面价值”时就要确认 资产减值准备。
• 二、资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计
• 资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者 处置时可以收回的净现金收入
• 资产的公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产 交换的金额
• 处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本
• 企业在估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应当按照下列顺序进 行：
第18页/共81页
补例：下列资产项目中，每年末 必须进行减值测试的是（ ）
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普华咨询贷款减值准备计提方法
51、山气日夕佳，飞鸟相与还。 52、木欣欣以向荣，泉涓涓而始流。
53、富贵非吾愿，帝乡不可期。 54、雄发指危冠，猛气冲长缨。 55、土地平旷，屋舍俨然，有良田美 池桑竹 之属， 阡陌
60
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
51、山气日夕佳，飞鸟相与还。 52、木欣欣以向荣，泉涓涓而始流。
53、富贵非吾愿，帝乡不可期。 54、雄发指危冠，猛气冲长缨。 55、土地平旷，屋舍俨然，有良田美 池桑竹 之属， 阡陌
60
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华