特朗普税改对美国及世界的影响文献综述
美国税改及其产生的影响分析
美国税改及其产生的影响分析2017年12月22日，美国总统特朗普签署的《减税和就业法案》正式完成立法程序，至此，引起全球范围关注的美国税改终于揭开帷幕，并于2018年1月1 日起生效。
此次税改是美国自1986年里根税改后，近三十年中規模最大的税改方案。
从经济上来说，美国对全球的影响力无疑是巨大的，本次税改不仅对美国经济产生巨大影响，同时在很大程度上会影响到中国经济的发展走向。
据此，基于美国税改方案，简要介绍分析该方案的主要内容，并分析其产生的影响。
标签：美国税改；税收制度；减税；税改影响；特朗普1 引言1980年时，美国正处于滞涨时代末期，较高的通货膨胀率和较低的经济增长率给美国经济带来了很大压力。
里根总统充分认识到这种政府在经济中占主导地位所带来的弊端，并且认为过高的税收负担是造成美国经济滞胀的主要原因。
因此，里根政府分别在1981年和1986年出台了《经济复苏和税收法案》和《税制改革法案》，这两个法案分别从个人所得税、企业所得税、资本利得税三个方面进行了减税措施。
时至今日，特朗普税改是美国近三十年以来减税力度最大的一次税改，此前也有过小布什税改和奥巴马税改，这两次税改都是在美国次贷危机爆发的背景下采取的防止经济衰退的措施。
事实上，当前美国经济正处于回暖时期，国内失业率处于今年来的最低水平，美联储货币政策正常化进程加速，美元处于强势周期。
但自上世纪八十年代以来，由于受到第三次产业革命以及信息技术等新兴产业发展的影响，美国不断将第二产业进行海外转移，本土制造业的不断外迁使得美国制造业开始发生趋势性萎缩，其实体经济比例不断下滑，致使产业比例失衡，对社会结构造成巨大冲击，贫富两极化严重。
与此同时，这对美国教育投入和综合创新能力的提升造成不利影响。
在这一背景下，特朗普总统推出减税方案，希望重振美国制造业雄风，持续推进美国经济增长。
2 美国税改的主要内容本次税改主要涉及两大税种即个人所得税和企业所得税，其目标是使联邦收入在未来10年内减少1.45万亿美元。
特朗普减税：蝴蝶效应下的全球影响
特朗普减税：蝴蝶效应下的全球影响作者：暂无来源：《企业观察家》 2018年第1期2017年12月22日，美国总统特朗普签署了自1986年以来美国最大规模的减税法案。
法案将于2018年1月开始实施。
特朗普在签署仪式上说，这是一份有利于中产阶级以及创造就业的法案。
之前的12月20日，美国国会参众两院通过了这份法案，即使是民主党人全部投了反对票，但也不影响这份法案成为特朗普政府执政首年内的重要立法成绩。
根据这份法案，美国联邦企业所得税率将从现在的35%将至21%。
在个人所得税方面，大部分税率有所下降。
美国共和党人实现了他们期待已久的目标之一：对税法进行彻底改革。
他们同时认为，议案中的措施对共和党在2018年11月中期选举仍保有参众两院多数人的支持是至关重要的。
该议案永久性地大幅削减公司税，临时减少美国工薪族要缴的税。
税改的减税效应将刺激企业投资和居民消费，有助于拉动经济增长，但会扩大财政赤字。
根据美国国会税务联合委员会对参议院的税改版本的估算，从2018年～2027年的10年间，美国财政收入将减少1.45万亿美元，联邦政府债务将增加5万亿美元，拉动GDP增长率平均每年上升0.8个百分点。
但对特朗普税改的质疑也很多。
华盛顿智库税务政策中心的研究显示，本次减税的大部分收益都将由高收入家庭获得，有可能进一步加剧美国贫富分化。
而且，美国主流经济学界普遍认为减税对经济增长的提升作用较为温和。
与此同时，联邦政府的债务水平有可能进一步恶化。
无论如何，美国税改已成既成事实，那么现在要考虑的是，其对中国和全球经济将产生怎样的影响。
税改、缩表和加息组合改变国际资本流动格局，洼地效应引致资本回流美国。
在未来2～3年，美国税改、缩表和加息三项政策效应叠加在一起，组合力量将将打破国际资本流动均衡，产生洼地效应，美国资本将回流其国内，外国资本也会流入美国。
税改、缩表和加息会提高美国利率，从而吸引短期资本流入。
另外，税改带来减税效应，会使得在美国长期投资环境方面更有优势，会吸引外国FDI和美国在国外的FDI回流。
美国税改影响初探
美国税改影响初探
近日，美国总统特朗普签署了一项历史性的税改法案，将对美国经济产生重大影响。
在此，我们将初步探讨这一税改法案的影响。
首先，税率的调整将对个人和企业的经济活动产生影响。
个人所得税率的下调将使得中低收入群体受益，有助于提高消费能力和储蓄水平。
而企业所得税的降低则将吸引更多的投资和创业者，增加创新和高新技术产业的发展。
同时，本次税改法案还规定了大规模的企业税优惠，可激发企业投资和雇佣计划，进一步推动经济增长。
因此，这些调整将有望提高劳动力参与率和提高经济活动水平，为美国经济带来良性的发展势头。
其次，税改法案的实施也将对一些特定行业和群体产生不利影响。
其中包括对房地产等行业的限制，以及对有子女家庭的儿童税收抵扣的限制。
此外，由于税改法案对财产税的调整，对富人和高净值人群将会造成更为明显的影响。
这些政策的实施将可能引起一定的社会和政治反应，同时也会带来一定的经济动荡。
最后，从国际角度看，美国税改法案的实施也将对全球经济产生重要影响。
一方面，美国企业税的调整将吸引更多的外资和技术，有助于增加美国的国际竞争力；另一方面，由于美国的经济规模和国际影响力，税改法案的实施也将对全球市场带来巨大的影响，尤其是对发展中国家将带来一定的挑战。
在此背景下，各国需要加强合作，共同应对税改带来的影响。
总体来说，美国税改法案将对美国和全球经济产生重要影响。
在实施过程中，需要逐步评估其效果和反应，并根据实际情况进行调整和优化，以确保税改能更好地为美国和全球经济发展做出贡献。
美国税改对中国及全球经济的影响与对策
（一）税改是特朗普 “美国优先 ”战略的重要体现 特 朗普竞选方案 口号是 “让美 国再 次伟大” （Ｍａｋｅ Ａｍｅｒｉｃａ Ｇｒｅａｔ Ａｇａｉｎ）。其 竞
纲领分为六个核心部 分 ：减税 、扩 大基 础设 施投 资 、废 除奥 巴马 医保 法 案 、废 除 多德 一 弗兰克法案 、完善移 民制度 、贸易 保 护政 策 。因此 ，从 政 策立 场 上讲 ，税 改 是 特 朗普政 府在 “美 国优先 ”理 念指 引下 ，巩 固美 国全 球 领导 地位 的核 心举 措 。长期 以来 ，高税 负 和复杂 的税制成 为影 响美 国企业 竞争 力及 国内营商 环境 的重要 制 约 因素 。特 朗普 政府期 待通过税制改革 ，为美 国企业 和国 内营商环 境 “降成本 ”，并配合 贸易保 护 、移 民限制 等 政策 ，提升美 国在 国际竞争 中的 比较 优 势 ，引 导全 球产 业 、资 本 回流美 国 ，短 期 内达 到 提高美 国经济增速 和 国内就 业 的政策 目的 ，中长期 则 实现美 国全方 位 把控 全球 产业 链 和 国际分工格局 ，重 塑美 国的国际竞争力 ，兑现 “让美 国再次伟大 ”的竞选 目标 。
关 键 词 ：美国优先 企业所得税 全球税收竞争 中美经济 作 者 简 介 ：张茉楠，中国国际经济交流中心战略研究部研究员；
蔡松峰 ，国家信息 中心预测部助理研究 员。
税改作 为美 国新政 府宏 观政策 的重 中之重 ，一直被 视 为现任美 国总统 特 朗普施政 的 核心 ，他也盛赞税改是 “一代一遇’’的历史 性机遇 ，将创 造 “革命性 的改变”。这个 被视 为 “美 国 ３Ｏ年来最大规模 减税”的税 改将为美 国经济 、中美 经济关 系以及 全球经济带来 什 么影 响 ，中国又该如何全面应对这一重大举措 ，值得我们深入探讨 、全面客观评判 。
特朗普减税政策的影响
特朗普减税政策的影响特朗普提出的针对企业的减税政策包括两方面：一是将最高联邦企业税率由现行的35%降至15%；二是对企业汇回国内利润征收10%的一次性优惠税率。
特朗普之所以实行如此规模巨大的减税政策，根源在于美国企业部门的重税负。
当前美国的企业所得税名义税率为35%，加上各州税率后，企业实际承担的税负水平可能更高，这造成美国大量企业将总部设在税率较低的其他国家和地区。
美国作为目前全球最大的投资目的地，一旦特朗普政府实行前所未有的减税政策，其吸引跨国企业投资的短板将彻底消失。
从最近一段时间来看，特朗普的减税政策预期对美国资本回流和外资流入美国已见成效，如富士康正计划把苹果手机生产线转移到美国，日本最大的高科技企业软银集团计划在美国投资500亿美元、创造5万个工作岗位。
主观上而言，欧元区、日本等全球主要发达国家在财政和债务负担沉重的环境下，并不愿意跟进特朗普的减税政策，然而，一旦面临国际资本大量回流美国，各国政府势必被动减税留住外国资本。
因此，特朗普执政以后，将可能引领新一轮全球减税潮。
如果中国没有应对行动，在国际市场上，中国企业的成本将会相对上升，竞争力下降。
由于中国企业面对的是增值和所得等重复征税，加上工资和“五险一金”不能税前抵扣，税收成本非常沉重，再加行政收费繁多，土地地价租金较高，电价不低，能源成本随煤改气等上升，交通运输成本也高于发达国家，国内企业和跨国公司将产业向外转移的意愿较强。
国内投资办企业成本较高、美国加息、美元相对升值，对中国的国际直接投资就会相对收缩，中国对外投资和资金流动就会加剧，这对近年投资增长率持续下行趋势，将会雪上加霜。
美国减税、升息等政策，都会对人民币形成波动性影响，人民币贬值压力加大，包括以人民币计算的国内股市、房地产、期货等价格和指数，都会受到波及，金融体系的不稳定性会加大。
目前政府从企业中形成的稳定性收入有：增值税、企业所得税、房地产税、“五险一金”、其他税种，还有各种各样的行政性收费。
特朗普税改计划
特朗普税改计划特朗普税改计划是美国总统特朗普在任期内推出的一项重要经济政策。
该计划的主要目标是通过降低企业税率和个人所得税率，以及简化税法来刺激经济增长，增加就业机会，并吸引更多的企业投资回国。
特朗普税改计划的实施对美国经济和全球经济都产生了深远的影响。
首先，特朗普税改计划的核心是降低企业税率。
在该计划下，美国企业税率从35%降至21%，这使得美国企业更具竞争力，吸引了大量海外投资回流。
同时，降低企业税率也刺激了企业的投资和创新活动，促进了经济的增长。
其次，特朗普税改计划还大幅度降低了个人所得税率。
通过减税，特朗普政府希望能够增加家庭的可支配收入，刺激消费，促进经济增长。
此举也得到了广大纳税人的支持，因为他们可以享受到更多的税收优惠，提高生活水平。
除了降低税率，特朗普税改计划还致力于简化税法。
过去，美国的税法非常复杂，让纳税人和企业花费大量时间和金钱来遵守税法规定。
特朗普政府通过简化税法，减少了税收申报的复杂性，降低了遵从成本，提高了税法的透明度和公平性。
特朗普税改计划的实施对美国经济产生了积极的影响。
根据美国财政部的数据显示，特朗普税改计划的实施使得美国国内生产总值增长率提高，失业率下降，企业利润增加，股市表现良好。
这些数据表明，特朗普税改计划对美国经济产生了切实的推动作用。
然而，特朗普税改计划也受到了一些批评。
一些人认为，降低企业税率可能导致财政赤字增加，而个人所得税的减少可能会加剧贫富分化。
此外，一些专家也担心，特朗普税改计划的实施可能会导致全球贸易体系的不稳定，对全球经济造成负面影响。
综上所述，特朗普税改计划是一项重要的经济政策，其实施对美国经济和全球经济都产生了深远的影响。
尽管存在一些争议，但特朗普税改计划的实施为美国经济注入了新的活力，为全球经济增长提供了重要的动力。
希望特朗普税改计划能够持续发挥积极的作用，为世界经济的繁荣做出更大的贡献。
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响
从美国历次减税政策效果分析特朗普税改法案的影响近年来，美国的减税政策一直备受关注。
特朗普政府在2017年通过了一项重大的税改法案，引起了广泛的讨论和争议。
这项法案的支持者认为它为经济创造了良好的条件，促进了企业的发展和就业的增长，而批评者则认为它主要惠及富人，加剧了财富的不平等。
本文将对美国历次减税政策的效果进行分析，并重点探讨特朗普税改法案的影响。
一、美国历次减税政策的效果分析1.里根减税政策1981年，美国总统里根推行了一项重大的减税政策，将企业税率从48%降至34%，并降低了个人所得税率。
这一政策被认为是对上世纪70年代通货膨胀和经济不景气的一种回应，也被称为里根主义。
这项减税政策在一定程度上刺激了经济增长，提振了消费和投资。
但政府的财政状况恶化，国债急剧增加，财富不平等也加剧了。
里根减税政策对于经济增长的长期影响并不十分明确。
2001年和2003年，美国总统布什相继推行了两次重大的减税政策。
这两次减税让个人所得税率大幅降低，同时企业税率也有所下调。
布什政府认为这些减税政策将刺激经济增长，增加就业机会。
审视两次减税政策的效果，可以发现其对经济增长和就业市场的影响并不显著。
这两次减税政策也导致了财政赤字的扩大，国债的迅速增加。
布什减税政策在一定程度上并未实现其预期的效果。
3.奥巴马减税政策在奥巴马执政期间，美国经历了金融危机和大萧条，为了刺激经济增长，奥巴马政府实施了一系列减税政策。
其中包括提高对富人的个人所得税率、增加对企业的税收负担等。
虽然这些政策对于稳定经济和改善就业市场起到了一定的作用，但也未能完全达到其预期的效果。
奥巴马减税政策也对财政状况产生了不利影响，国债水平进一步上升。
二、特朗普税改法案的影响2017年，特朗普政府通过了一项被称为“美国最大的减税法案”的税改法案，降低了个人所得税率和企业税率。
特朗普政府宣称，这项税改法案将极大地促进经济增长，创造更多就业机会，提振企业信心。
对于特朗普税改法案的影响，仍有不同的观点存在。
特朗普税改影响几何
程度上提振消费，扩大商品与服务的需求。 但值得注意的是，此次税改对于美国高收 入阶层的减税规模较大，高收入阶层比中 等收入阶层减税额度平均每人高出约 4580 美 元， 这 在 一 定 程 度 上 加 剧 了 贫 富 分 化。 由于高收入阶层的边际消费倾向相对较低， 因此税改措施对于消费的提振效果或将相 对温和。
2018年第3期 中国经济报告
国际 106 INTERNATIONAL
润征收一次性汇回税，这或将促使一部分 企业将部分海外利润汇回美国。
3. 税改对通胀的拉动作用或将相对温 和。在当前美国经济复苏势头明显的背景 下，税改或将进一步提升美国国内需求，拉 动经济增长，通胀预期有所上升。在个人 所得税方面，税改将增加居民税后可支配 收入，但高收入阶层享受的减税幅度大于 中低收入阶层，因此税改对个人消费的刺 激与对通胀的拉动或将相对温和。从分项 上看，医疗分项在美国核心 PCE 物价指数 的构成中占比最高，约占比 21.3%，此次税 改决定暂时扩大医疗费用税前扣除的范围， 将自付医疗费用超过调整后收入 10% 的部 分抵扣标准调整为 7.5%，这或将在一定程 度上提振个人医疗保健支出，进而有助于 在一定程度上推升通胀。但值得注意的是， 税改对于医疗费用税前扣除范围的调整幅 度有限，且相比联邦政府医疗支出规模，个 人医疗保健支出规模较小，因此税改通过 提升个人医疗保健支出进而提升通胀的幅 度也将较为有限。
5. 增加联邦政府赤字与提高债务水平。 从历史经验来看，美国自 20 世纪 80 年代 至今所经历的里根、小布什两次减税虽均 对美国经济起到一定的提振作用，但都未 实现赤字中性，美国财政赤字率在减税政
据美国国会税收联 合委员会测算， 税改预计在20182020年间每年平均 提振美国名义GDP 约0.4个百分点。
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特朗普税改对美国及世界的影响文献综述
作者：庞悦欣
来源：《环球市场》2018年第16期
摘要：2018年中期选举将近，广受争议的税法改革作为特朗普上任以来的主要政绩，改革以来的成效在很大程度上影响选举结果。
国内外学者们对特朗普税改的影响进行了多方面的研究，本文将这些研究分为对美国本土、其他地区的影响两个角度加以梳理，从而对其进行全面、客观、科学的评价，为我国的积极应对提供建议。
关键词：税制改革；特朗普税改；公司所得税
一、特朗普税改的内容
特朗普在竞选总统期间就承诺上任后推出减税方案，致力于重振美国制造业雄风。
黄立新认为，特朗普的税改法案以减税为主要内容，但在大规模减税的背景下也包含了许多增税的措施，其实质上是一场有增有减的税制结构性改革（见表1）。
二、特朗普税改对美国的影响
特朗普此番税改对美国联邦政府、美国家庭和美国国内企业都产生了影响。
首先，减税所带来的直接效应是国家财政收入的减少。
美国税务基金会（TaxFoundation）的Alan Cole（2017）通过计算发现，实施特朗普税改方案将使联邦财政收入在十年内减少4.3万亿美元一5.8万亿美元。
杨国英（2017）以史为鉴，通过对比里根、小布什政府减税后的经济效应，推测本次的大规模减税可能带美国踏进高赤字的“减税陷阱”。
而连平、刘学智等人（2017）则持乐观观点，认为美国此次减税虽然会一时扩大其政府财政赤字，但根据“拉弗曲线”效应，长远看来降低税率反而有助于税基的扩大，从而增加税收收入。
对此，美国财政部长也表示，显然减税计划会增加财政赤字，但是他们坚信减税会带动经济发展，进而弥补减税造成的赤字。
第二，特朗普税改对家庭的影响主要体现在个人所得税改革上。
国内外学者普遍认为税改使多数家庭的税后收入增加，使居民税收遵从成本降低。
然而通过分析具体减税政策，美国智库税务政策中心（TaxPolicy Center）高级研究员Joseph Rosenberg认为税改对美国最富有的0.1%的家庭效果最大，其享受的减税额度约为其税后收入的14%，远高于其他收入家庭享受的减税优惠。
Alan Cole也指出本次税改带来的影响“贫富有别”，这可能在一定程度上拉大贫富差距；税改计划将导致美国最富有的1%纳税人的税后收入至少增加10.2%，而对这部分人的减税对拉动美国国内需求起到的作用并不大。
第三，特朗普对公司所得税税率的大幅调整对美企、跨国公司影响重大：降低税率提高了美国税制竞争力，同时吸引了海外利润回流。
Simeon Djankov（2018）指出，美国的减税在一定程度上刺激了美国的投资热潮。
彼得森世界经济研究院的SimeonDjankov在2017年5月发表的研究报告中，比较了1986-2016年美国和其他40个国家的公司所得税税率的变化，他们指出，多数国家都不断下调了公司所得税税率，而美国公司所得税税率持续居高不下。
PhilippaHenty（2017）认为美国的高税率迫使跨国公司采取公司倒置等避税行为，令美深受“税基侵蚀和利润转移”之困扰。
戴悦（2017）提出，美国降低公司所得税税率会是特朗普政府反倒置、阻止资金外流的非直接手段，降低税率后，包括爱尔兰在内的欧洲地区对美国国内公司的避税诱惑也将不复存在。
三、特朗普减税对其他国家的影响
特朗普上任以来，一直打着“美国优先”的旗号，其税改政策也以重振美国经济为目标，美国作为世界上第一大经济体，它的大动作必然对其他国家产生不可忽视的影响。
一方面，特朗普税改为其他国家提供了机遇，减税会增加美国居民的实际可支配收入，提升其现实购买力，扩大其对国内外产品的消费需求，有利于其他国家消费品出口美国。
李东松（2018）认为，美国减税将为中国下行的外贸态势注入些许活力，尤其对于需求弹性小且替代性差的产品。
另一方面，美国减税容易造成国际减税竞争，对其他国家带来了挑战。
胡怡建（2017）认为特朗普税改会吸引海外资本加剧回流美国，导致世界各国竞相降低税率，影响我国吸引外商投资以及我国对美投资进程。
Pbilippa Henty认为其他国家的福利损失规模将取决于美国企业减税的规模。
澳大利亚学者Heinz Handler（2017）认为，澳大利亚应尽早与美国进行谈判，避免两国间的税收竞争。
从理论上讲，降低公司税可以使更多的投资机会获得足够的利润来吸引资金，从而刺激投资。
Chad Bown（2017）认为如果美国要引入边境调整税并且在世贸组织中败诉，它可能会遭受每年约3850亿美元的贸易报复损失。
Auerbachetal（2017）认为开征边境调节税将“最终走向税收竞争游戏气
四、我国的应对措施
梁若莲（2017）认为我们应持续推进“一带一路”战略，深化对外开放和国际合作，密切跟踪OECD和金砖国家的减税动向，做好应对预案。
戴悦（2017）指出特朗普税改可能会有利我国“走出去”企业，建议中国尽早完善“营改增”税制改革，彻底实现出口产品与服务的退税，提升税制竞争力。
徐志（2017）认为我国应加快推进财税体制改革，直接减税清费，降低间接税比重，推进税种结构改革。
姜跃生（2017）认为，完善出口退税制度，减轻实行免抵退税的生产企业的负担；同时在所得税改革方案中预留必要的空间，必要时对美国的产品进出口采取类似边境调节税的手段；还可以鼓励中国企业和个人采取企业到个人、个人到个人的跨国网购模式，向美国客户提供产品和劳务。
综上所述，中国应及时了解特朗普税改的影响，预判其对我国经济的影响，及早针对特朗普税改给中国带来的挑战进行税制改革。