【实务】破产程序中管理人债权审查办法
破产(清算)管理人业务讲解
17
破产管理人操作流程
十三、分配 十四、申请终结破产程序 十五、工商、税务注销 十六、归档（结束）
编辑ppt
18
破产管理人业务中难点讲解----如何调查破产财产
一、财务资料齐全
二、财务资料缺失 1、法院调查令（证券结算中心，已知银行余额、车管所） 2、高院执行庭协查（银行、房地产） 3、审计工作底稿
3%
10000-50000
1%
50000以上
0.5%
高级法院认为必要，可以根据上述比例在30%范围内调整，媒体公告，最 高院备案
编辑ppt
9
破产管理人现状有关制度规定
注1：强制清算案件中的管理人报酬，协商处理，协商不成，法院参照破 产管理人报酬裁定； 注2：计算标的不包括抵押、质押财产，该部分财产按标准10%收取管理 费；
是否具有职业资格 律师
会计师事务所
熟悉
精通
注册会计师
清算事务所
熟悉Leabharlann 一般无编辑ppt
6
破产管理人有关制度规定
法律规定： 《中华人民共和国企业破产法》 最高人民法院关于使用《破产法》若干问题的规定 最高人民法院关于审理破产案件指定管理人的规定 最高人民法院关于审理破产案件确定管理人报酬的规定 《公司法》及有关司法解释（一、二、三） 最高人民法院印发《关于审理公司强制清算案件工作座谈会纪要》的通知
编辑ppt
21
破产管理人业务中难点讲解----债权申报和审核
一、债权申报的有关法律规定 1、时间规定：裁定日起25日内通知已知债权人，并公告
公告次日起，最短30天（收到通知后），最长90天（公告后） 逾期可以补充申报，分配结束日为止，不可逆转 2、法律意义：申报、确认的债权可以参加分配，享受表决权 职工债权无需申报
深圳中院破产案件债权审核认定指引详细版.docx
深圳市中级人民法院关于印发《破产案件债权审核认定指引》的通知各基层人民法院、本院各部门：《破产案件债权审核认定指引》已经2017年8月17日本院审判委员会民事执行专业委员会2017年第3次会议讨论通过。
现印发给你们，请相关部门认真学习并遵照执行。
执行情况和遇到的问题请及时反馈本院公司清算和破产审判庭。
特此通知。
深圳市中级人民法院2017年9月4日破产案件债权审核认定指引（2017年8月17日本院审判委员会民事执行专业委员会2017年第3次会议通过）深中法发〔2017〕5号第一章总则第一条为规范和统一破产案件债权审核认定流程和标准，维护债权人、债务人和其他利害关系人的合法权益，根据《中华人民共和国企业破产法》等法律、法规和司法解释的规定，结合本院破产案件审判实践，制定本指引。
第二条本指引所称的破产案件债权审核认定，是指对破产案件中债权人申报债权的真实性、合法性以及性质、数额等进行审核和认定的过程和结论。
第三条破产案件债权审核认定包括债权通知和公告、债权申报的受理、债权表的编制、债权的审核认定等内容。
第四条破产案件债权审核认定应当遵循标准统一、实体与程序并重、保障实质公平的原则。
第五条审核认定债权应当在债权人申报的范围之内，不得超出债权人申报的数额和范围。
审核认定债权适用法律法规，应当查明效力和适用范围，遵守上位法优于下位法、特别法优于一般法的原理，优先适用企业破产法和相关司法解释。
部门规章、地方政府规章、行业监督管理机构或者具备行业监督管理职能的机构制定的规则及其他规范性文件，不违反上位法规定的，可以参照适用。
第二章债权审核认定流程第一节债权通知和公告第六条自本院裁定受理破产申请之日起二十五日内，管理人应当协助本院通知已知债权人申报债权，公布包括债权申报内容的破产案件受理公告或者单独的债权申报公告。
第七条管理人协助本院通知已知债权人申报债权，应当按照民事诉讼法的规定采取直接送达、邮寄送达或者债权人确认的其他方式送达债权申报通知。
管理人审查申报债权的方法
管理人审查申报债权的方法根据《破产法》第48条、第57条规定，破产管理人有义务对债权人申报的债权进行审查。
本人通过对相关法律的理解，结合司法实践，总结了审查申报债权的一些原则和方法，与各位同仁交流。
已达抛砖引玉、正确理解和执行法律、公平维护当事各方合法权益，共同提高执法水平之目的。
债权审查的原则和方法：一、申报债权必须提供更多真实、精确、充份的证据。
根据《破产法》第49条、《民事诉讼法》第64条第1款、《关于民事诉讼证据的若干规定》第2条规定，凡该案，债务人财务记录没记述的，予以备案为宣告破产债权。
二、法院受理债务人破产案件前已超过诉讼时效的债权，没有时效中止、中断证据的，根据《民法通则》第135条、第136条、《合同法》第129条规定，不予登记为破产债权；债务人对已少于诉讼时效的债权，但在宣告破产立案6个月前曾盖章证实的，可以视作诉讼时效已中断，不予备案为宣告破产债权。
三、申报债权中包含利息的，根据《企业破产法》第46条第2款规定，其利息计算期限计算至破产案件受理日。
对金融机构申报的利息、欠交和乘数，按金融机构递交的、依合约签订合同或生效法律文书确认的排序方式、目录、结果，不予备案为宣告破产债权。
对合同中未约定支付利息的，主张的利息不予登记为破产债权。
四、申报的债权牵涉外汇支付的，根据《会计法》第11条、《企业会计准则19号-外币换算》第9条、第10条规定，支付汇率以案件立案日人民银行发布的汇率换算。
1五、债权人申报违约金的，根据《合同法》第12条、第114条规定，例如双方存有签订合同的，从其签订合同，没签订合同的，予以备案为宣告破产债权。
六、附条件、附期限的债权和诉讼、仲裁未决的债权，根据《破产法》第46条、第47条规定，债权人可以申报。
其中对于诉讼、仲裁未决的债权在诉讼、仲裁审结后，再依其生效的法律文书对所确认债权进行调整；对于附条件、附期限的债权，予以登记为破产债权。
七、债务人与其他企业间的相互贴现，存有生效法律文书的，按照法律文书确认的权利备案为宣告破产债权；没生效法律文书的，按照《关于企业相互借贷的合约出来借方尚未获得签订合同利息人民法院应当如何判决问题的答疑》、《关于对企业借贷合约借款方逾期不交还借款应当如何处置问题的批准》的规定，本金部分不予备案为宣告破产债权，利息部分予以备案为宣告破产债权。
深圳市中级人民法院关于印发《破产案件债权审核认定指引》的通知
深圳市中级人民法院关于印发《破产案件债权审核认定指引》的通知文章属性•【制定机关】深圳市中级人民法院•【公布日期】2017.09.04•【字号】深中法发〔2017〕5 号•【施行日期】2017.09.04•【效力等级】地方司法文件•【时效性】现行有效•【主题分类】破产正文深圳市中级人民法院关于印发《破产案件债权审核认定指引》的通知深中法发〔2017〕5 号各基层人民法院、本院各部门：《破产案件债权审核认定指引》已经2017 年8 月17 日本院审判委员会民事执行专业委员会2017 年第3 次会议讨论通过。
现印发给你们，请相关部门认真学习并遵照执行。
执行情况和遇到的问题请及时反馈本院公司清算和破产审判庭。
特此通知。
深圳市中级人民法院2017 年9 月4 日破产案件债权审核认定指引（2017年8月17日本院审判委员会民事执行专业委员会2017年第3次会议通过）第一章总则第一条为规范和统一破产案件债权审核认定流程和标准，维护债权人、债务人和其他利害关系人的合法权益，根据《中华人民共和国企业破产法》等法律、法规和司法解释的规定，结合本院破产案件审判实践，制定本指引。
第二条本指引所称的破产案件债权审核认定，是指对破产案件中债权人申报债权的真实性、合法性以及性质、数额等进行审核和认定的过程和结论。
第三条破产案件债权审核认定包括债权通知和公告、债权申报的受理、债权表的编制、债权的审核认定等内容。
第四条破产案件债权审核认定应当遵循标准统一、实体与程序并重、保障实质公平的原则。
第五条审核认定债权应当在债权人申报的范围之内，不得超出债权人申报的数额和范围。
审核认定债权适用法律法规，应当查明效力和适用范围，遵守上位法优于下位法、特别法优于一般法的原理，优先适用企业破产法和相关司法解释。
部门规章、地方政府规章、行业监督管理机构或者具备行业监督管理职能的机构制定的规则及其他规范性文件，不违反上位法规定的，可以参照适用。
第二章债权审核认定流程第一节债权通知和公告第六条自本院裁定受理破产申请之日起二十五日内，管理人应当协助本院通知已知债权人申报债权，公布包括债权申报内容的破产案件受理公告或者单独的债权申报公告。
最高人民法院关于印发《企业破产案件破产管理人工作平台使用办法（试行）》的通知
最高人民法院关于印发《企业破产案件破产管理人工作平台使用办法（试行）》的通知文章属性•【制定机关】最高人民法院•【公布日期】2016.07.27•【文号】法〔2016〕253号•【施行日期】2016.08.01•【效力等级】司法政务文件•【时效性】现行有效•【主题分类】破产正文最高人民法院关于印发《企业破产案件破产管理人工作平台使用办法（试行）》的通知法〔2016〕253号各省、自治区、直辖市高级人民法院，解放军军事法院，新疆维吾尔自治区高级人民法院生产建设兵团分院：现将《企业破产案件破产管理人工作平台使用办法（试行）》予以印发，请各地结合实际，认真贯彻执行。
第一条企业破产案件破产管理人工作平台（以下简称破产管理人工作平台）是全国企业破产重整案件信息网（以下简称破产重整案件信息网）的组成部分。
破产管理人在接受人民法院指定后，通过破产管理人工作平台接受人民法院监督和指导，履行企业破产法规定的工作职责。
第二条破产管理人通过在破产重整案件信息网实名注册所获取的用户名和密码登录破产管理人工作平台。
第三条破产管理人通过破产管理人工作平台实现破产管理人工作与法官工作的数据对接。
实现对接后，破产管理人应当通过破产管理人工作平台对外公开破产管理人团队的组成情况、办公电话、电子邮箱等信息。
第四条律师事务所、会计师事务所、清算事务所或者人民法院指定的其他机构在获取登录破产管理人工作平台的权限后，应当指定专人负责破产管理人工作平台的日常维护，并将工作人员信息报该机构所在破产管理人名册的编制法院备案。
第五条破产管理人应当及时将破产案件负责人、主要工作人员以及信息录入人员信息录入破产管理人工作平台。
第六条多家机构担任同一破产案件破产管理人的，人民法院应当指定破产管理人工作平台的负责机构，其他机构工作人员经负责机构授权后可以使用破产管理人工作平台。
第七条破产管理人应当通过破产管理人工作平台向人民法院提交破产案件有关申请和报告等文件，接受人民法院的监督和指导。
深圳市律师协会律师担任破产案件管理人债权申报及审查业务指导标准
深圳市律师协会律师担任破产案件管理人债权申报及审查业务指导标准深圳市律师协会公司解散与破产清算法律专业委员会二〇一四年六月深圳市律师协会律师担任破产案件管理人债权申报及审查业务指导标准（深圳市律师协会2014 年 10 月 8 日第九届理事会第五次会议审议通过）目录第一章总则 (1)第二章债权申报通知 (1)第三章债权申报文件 (2)第四章债权审查 (5)第一节审查原则 (5)第二节债权审查方法 (7)第三节审查内容 (7)第四节特殊债权的审查认定 (10)第五节债权审查阶段及形成文件 (12)第五章债权确认流程 (14)第六章附件 (15)附件一债权申报表、债权申报书 (16)附件二债权申报文件清单 (18)附件三申报债权人信息表 (19)附件四债权申报登记表 (20)附件五债权初步审核函 (21)附件六债权复审通知书 (22)附件七债权表 (23)附件八债权异议申请表 (27)附件九债权申报须知 (28)第一章总则第一条【法律依据】为了指导律师担任破产案件管理人业务，规范律师执业行为，提高律师的服务质量和水平，防范执业风险，充分发挥律师在企业破产案件事务中的作用，依据《中华人民共和国企业破产法》（以下简称“《企业破产法》”）及其他相关法律、行政法规和司法解释的规定，特制定本标准。
第二条【适用范围】本标准的适用范围：（一）进入人民法院公布的机构管理人名册的律师事务所，接受人民法院指定担任破产案件管理人并依法履行管理人职责的，适用本标准。
（二）人民法院指定清算组为破产案件管理人的，作为清算组成员的律师事务所依法履行管理人职责的，适用本标准。
（三）被人民法院指定为破产案件管理人的律师事务所指派的管理人团队成员，在履行管理人职责时，均可要求参照本标准执行。
第二章债权申报通知第三条【无需申报的债权】债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，不必申报，由管理人调查后列出清单并予以公示。
【实务】破产程序中管理人债权审查办法
【实务】破产程序中管理人债权审查办法总体要求1、申报债权必须是在诉讼时效内的债权，凡超过诉讼时效或执行时效的，又无时效中断或中止的证据，不予确认；2、债权人提交具有强制执行效力的法律文书的，则依据法律文书中直接确认的债权金额和有无财产担保的内容，管理人无须实质审查可直接予以确认债权。
判决中超过破产受理时间的利息及迟延履行金、诉讼费、保全费不予认定。
3、申报的债权不是以金额计算的，债权人应对债权金额进行折算，管理人按市场价值确认。
4、诉讼、仲裁未决的债权，债权人可以申报，管理人依法通知相关法院中止审理。
其中对于诉讼、仲裁未决的债权在诉讼、仲裁审结后，再依其生效的法律文书对所确认债权进行调整。
6、债权人在人民法院确定的债权申报期限届满以后，破产财产最后分配前申报债权的，管理人依法予以审查，但是，申报人应按照审查需要交纳审查费用。
7、债权人在破产财产最后分配后申报债权的，管理人不再受理审查。
8、附期限的债权，视为破产宣告时已到期，作为破产债权申报。
9、行政、司法机关对债务人的罚款、罚金以及其他有关费用，不作为破产债权。
10、债权人负有对其债权进行举证的义务，如果债权人不能充分举证，管理人又无法通过债务人的帐册或相关文件中查证的，由债权人承担举证不能的责任。
劳动债权1、债务人单位职工申报职工工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及应当支付给职工的补偿金等劳动债权的，根据《破产法》第48条规定，告知其不必申报，待管理人调查清理后予以公示。
2、债务人所欠的董事、监事和高级管理人员的工资，高于职工平均工资的，按照平均工资计算；低于平均工资的，按照实际工资计算。
3、签有《劳动合同》，并查证考勤表、工资表后，能够证明职工实际提供劳动的，其工资可以按相关工资标准予以认定。
4、除工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及应当支付给职工的补偿金外，职工主张如汽车补助、招待费欠款等债权的，管理人告知其按普通债权进行申报。
破产管理人工作流程
破产管理人工作流程
目录
一、接受委任前1
二、接受委任1
三、接管3
四、调查7
五、债权人会议10
六、破产宣告12
七、破产财产变价分配13
八、破产终结14
参考法规：
《中华人民共和国企业破产法》（“企破”)
《最高人民法院关于审理企业破产案件指定管理人的规定》（“审管”）
《最高人民法院关于审理企业破产案件确定管理人报酬的规定》（“审酬”）
《注册会计师承办企业破产案件相关业务指南（试行）》（“注破”)
《最高人民法院＜关于审理企业破产案件若干问题的规定＞》（“审问”）（注一）
注一:《最高人民法院＜关于审理企业破产案件若干问题的规定＞》是依据〈中华人民共和国破产法（试行)〉和〈中华人民共和国民事诉讼法>的相关规定而制定的。
由于作为依据的上述两法均已失效或废止，这份规定文件很可能将在新的司法解释出台时正式废止。
目前在与新法不冲突的情况下仍可继续作为参考。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【实务】破产程序中管理人债权审查办法
总体要求
1、申报债权必须是在诉讼时效内的债权，凡超过诉讼时效或执行时效的，又无时效中断或中止的证据，不予确认；
2、债权人提交具有强制执行效力的法律文书的，则依据法律文书中直接确认的债权金额和有无财产担保的内容，管理人无须实质审查可直接予以确认债权。
判决中超过破产受理时间的利息及迟延履行金、诉讼费、保全费不予认定。
3、申报的债权不是以金额计算的，债权人应对债权金额进行折算，管理人按市场价值确认。
4、诉讼、仲裁未决的债权，债权人可以申报，管理人依法通知相关法院中止审理。
其中对于诉讼、仲裁未决的债权在诉讼、仲裁审结后，再依其生效的法律文书对所确认债权进行调整。
6、债权人在人民法院确定的债权申报期限届满以后，破产财产最后分配前申报债权的，管理人依法予以审查，但是，申报人应按照审查需要交纳审查费用。
7、债权人在破产财产最后分配后申报债权的，管理人不再受理审查。
8、附期限的债权，视为破产宣告时已到期，作为破产债权申报。
9、行政、司法机关对债务人的罚款、罚金以及其他有关费用，不作为破产债权。
10、债权人负有对其债权进行举证的义务，如果债权人不能充分举证，管理人又无法通过债务人的帐册或相关文件中查证的，由债权人承担举证不能的责任。
劳动债权
1、债务人单位职工申报职工工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及应当支付给职工的补偿金等劳动债权的，根据《破产法》第48条规定，告知其不必申报，待管理人调查清理后予以公示。
2、债务人所欠的董事、监事和高级管理人员的工资，高于职工平均工资的，按照平均工资计算；低于平均工资的，按照实际工资计算。
3、签有《劳动合同》，并查证考勤表、工资表后，能够证明职工实际提供劳动的，其工资可以按相关工资标准予以认定。
4、除工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及应当支付给职工的补偿金外，职工主张如汽车补助、招待费欠款等债权的，管理人告知其按普通债权进行申报。
5、职工对清单记载有异议的，可以要求管理人更正。
管理人对异议进行审查后，作出予以更正或不予更正的决定。
管理人不予更正的，职工可以向人民法院提起诉讼。
借款法律关系（包括担保求偿、融资租赁）形成的债权
1、债权人除应提交债权基础文件（合同、协议、欠条等），还应提交债权人的支付凭证（付款证明、转帐回执等），对于单笔超过5万元以上的交易，必须提供银行转帐凭证，超出该数额的借条不予认定。
对于不能提供证据证明借款实际支付的，又不能在债务人的账册中查证属实的，不予认定债权。
2、借据与转账凭证不符的，可以认定为提前扣除利息，依据债权人提供的银行转帐凭证来认定本金。
3、债权申报时包括利息、罚息、违约金、滞纳金的，其计算到破产受理日为止。
5、银行同期贷款利率的计算，每年按365天计算，在该期间内中国人民银行公布的基准利率有变动的，分期计算。
6、借据或借款合同未约定利息的，对借款期限内的利息不予认定；逾期利息按银行同期贷款利率的计算。
7、债务人与自然人之间的民间借贷，如约定利息的，可依其约定利率计算利息。
根据《关
于审理借贷案件的若干意见》第6条规定，约定的利息标准不得高于人民银行同期贷款利率的四倍。
8、申报债权时未申报应付利息和违约金的，推定其放弃申报。
9、债权人依据借款合同同时主张利息、违约金或罚息的，其总数量超过中国人民银行同期贷款利率4倍的部分不予认定。
10、债务人连续归还债务的，利息应分别计算。
债权人与债务人约定的高利不予计算。
11、债务人与其他企业间的相互拆借，有生效法律文书的，按照法律文书确定的权利登记为破产债权；没有生效法律文书的，按照《关于企业相互借贷的合同出借方尚未取得约定利息人民法院应如何裁决问题的解答》、《关于对企业借贷合同借款方逾期不归还借款应如何处理问题的批复》的规定，本金部分予以认定，利息部分不予认定。
12、债务人为合同的主债务人，债权人、保证人申报债权时的处理：
（1）债务人的保证人或者其他连带债务人已经代偿的，其代偿金额认定为本金，按《委托担保合同》约定标准计算违约金或利息至破产受理之日，如约定违约金或利息过高的，调整至银行贷款利率四倍。
（2）如果保证人尚未履行担保责任或者其他连带债务人未履行偿付责任的，且债权人已经申报全部债权的，保证人或者其他连带债务人的债权申报不予认定。
（3）债务人的保证人或者其他连带债务人尚未代替债务人清偿债务的，且债权人未申报债权的，债务人的保证人或者其他连带债务人以其对债务人的将来求偿权申报债权，对其申报的债权予以临时认定。
13、债务人为保证人的担保债权，债权人申报债权时的处理：
（1）主债务人为公司股东或实际控制人的，必须经股东会或股东大会决议，否则对该债权不予认定。
（2）主债务人非为公司股东或实际控制人的，经查证属实后，可以认定其债权。
14、多次借、多次还的借款合同，对于超过银行贷款利率4倍的利息，将其计入偿还本金部分。
能够查明之前已支付的高息予以追溯，不能查明的，仅对申报债权所涉借款关系之后发生的利息予以调整。
15、形成数个借款合同的，其中盈兴仅在部分合同中承担担保或借款人责任的，但借款还款难以一一对应的，债权人不能补充证据的，可先将还款额认定为盈兴承担还款或担保责任。
16、出借承兑汇票而形成的债权，应结合债务人账册加以认定。
17、合同约定债务人为借款人，但相关款项未用于债务人或未有充分证据证明用于债务人的，不予认定。
18、债务人与其它单位或个人同为借款人的，根据该借款的实际使用情况认定债权。
19、借新还旧，或滚动借款中，对于原来已经偿还的高利按银行4倍利息计算后扣抵债务本金。
20、以借条形式借消费卡而形成的债务，结合债务人的财务账册来综合确定，不属于职务消费的，不予认定。
21、合同没有约定利息，但债权人已经实际收取利息，予以追溯扣抵本金。
22、典当借款必须符合《典当管理办法》第三条的范围，即动产、财产权利质押借款、房地产抵押借款，否则认定为典当公司发放信用贷款，对于利息及综合管理费不律不予认定。
23、融资租赁偿还融资本金期限于前未到期的，视为提前到期，租金计算至破产受理之日。
24、融资租赁的债权人应明确选择是否主张收回租赁物，如选择收回租赁物，则认定债权的范围为全部未付租金及其他费用与收回租赁物价值的差额；如债权人不主张收回租赁物，则认定债权的范围为融资租赁本金及破产受理之日前的租金。
25、除非有证据证实债权人提供了与其所主张的金融服务费相对等的金融服务，否则对金融
服务费、管理费等不予认定。
工程建设法律关系形成的债权
1、工程款类债权，已进行工程结算审计的，予以认定。
2、未进行工程结算审计的，工程款数额无法明确，暂不认定，待审计完成后依审计结果再予以补充认定。
3、债权人主张违约金的，应俚清责任后再行认定。
4、工程质量存在问题或工程量与实际不一致的，可由管理人、债权人、债务人进行协商，确定工程款。
5、债权人就工程价款优先受偿权的，根据《关于建设工程价款优先受偿权问题的批复》的规定，予以认定；如果债权人申报时已距竣工时间超过六个月，且债权人没有证据证明其主张过优先受偿要权的，对于债权人的优先受偿主张不予认定。
对特定财产享有担保权的债权
对债务人的特定财产享有担保权的债权，除审查其担保是否合法成立外，应重点审查提供担保是否有可以依法撤销的情形、债权金额是否存在超过担保财产价值的情形，超过部分作为普通债权处理。
文章转载：襄阳律师顾问网。