2021年税务师涉税实务纳税审查的基本方法和内容、账务调整的基本方法(1)
A.仅作纳税调整增加，不作账务调整
B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务
C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
抽查法
有选择性地抽取一部分进行审查
提高纳税审查的工作效率，但抽查有较高的风险，影响纳税审查的质量，应对纳税人、扣缴义务人的相关方面予以评价
适用业务量大的情形
核对法
审查会计资料间勾稽关系
对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对
一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情形
历年考情
2019年综合题=6分
2018年单选题1题（1.5分）=1.5分
2017年综合题=4分
本章考点
1.纳税审查的基本方法
2.纳税审查的基本内容
3.账务调整的基本方法
一、纳税审查的基本方法
1.顺查法和逆查法
2.详查法和抽查法
3.核对法和查询法
4.比较分析法和控制计算法
方法
审查方式
优缺点及适用情形
顺查法
会计账簿分为序时账、总分类账和明细分类账。
1.序时账的审查与分析
2.总分类账的审查与分析
3.明细分类账的审查与分析
（四）会计凭证的审查与分析
会计凭证是记录企业经济业务、明确经济责任、进行会计处理的书面证明和记账根据，也是纳税审查中核实问题的重要依据。
1.原始凭证的审查
2.记账凭证的审查
（五）不同委托人代理审查的具体内容
D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务
【答案】A
【解析】账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅作纳税调整增加即可，无须账务调整。
（三）账务调整的基本方法
1.红字冲销法
2.补充登记法
3.综合账务调整法
1.红字冲销法
先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。
第八章代理纳税审查方法
考情分析
本章属于重点章节。历年综合题均会结合本章账务调整方法进行考核。需要在涉税会计核算的基础上，对账务调整进行充分把握。
纵观历年考试真题，本章多与其他章节结合出题，不便单独统计考核分值。据可统计部分，本章考核分值平均为5分。
2020年预计考核单选题、多选题和综合题，预计分值5分。
【提示】审查时应关注纳税人的生产、经营、管理情况。
（二）会计报表的审查与分析
审查会计报表是纳税审查的重要环节。
通常情况下，纳税审查是从审查和分析会计报表开始的，以了解纳税人经济活动的全部情况。
1.资产负债表的审查
2.利润表的审查
3.现金流量表的审查
（三）会计账簿的审查与分析
会计账簿记录的经济活动内容更系统和详细，比会计报表所提供的资料更充实、更具体，因此它是纳税审查的重要依据，为进一步发现问题、核实问题提供了资料。
（五）不同委托人代理审查的具体内容
（一）代理纳税审查的基本内容
按征税对象分类：按流转额征税，按所得额征税，按资源、财产及行为征税。
1.审查核算是否符合《企业会计准则》《小企业会计准则》和分行业财务制度与会计制度。
2.审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据与税率。
3.审查纳税人有无不按纳税程序办事、违反征管制度的情况。
1.代理审查按流转额征税税种的主要内容
2.代理审查按所得额征税税种的主要内容
3.代理审查按资源、财产、行为征税税种的主要内容
三、账务调整的基本方法
（一）账务调整的作用
（二）账务调整的原则
（三）账务调整的基本方法
（四）错账的类型及调整范围
（一）账务调整的作用
根据审查结果，正确、及时地调整账务，既可防止明补暗退，又可避免重复征税，保证企业会计核算资料的真实性。
【例题1·多选题】根据审查的内容、范围不同，纳税审查方法可分为（ ）。
A.详查法
B.查询法
C.核对法
D.抽查法
E.比较分析法
【答案】AD
【解析】根据审查的内容、范围不同，纳税审查方法可分为详查法和抽查法。
【例题2·单选题】根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（ ）。
（二）账务调整的原则
1.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致。
2.账务处理的调整要与会计原理相符合。
3.调整错账的方法应从实际出发，简便易行。
【提示】企业只有在未按《企业会计准则》等相关规定进行会计处理时才需要进行调账。即账务处理错误的时候才需要调账。
如果会计核算和税法规定不同时，存在税会差异，进行纳税调整，不需要调账。
一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
【例题1·简答题】某税务师事务所对某商场（增值税一般纳税人）进行纳税审查，发现其中一笔业务为销售商品一批，价款45200元（含税），收取货款存入银行。该批商品成本30000元，企业作如下账务处理：
A.核对法
B.比较分析法
C.控制计算法
D.查询法
【答案】C
【解析】控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产等都属于这种方法。
二、纳税审查的基本内容
（一）代理纳税审查的基本内容
（二）会计报表的审查与分析
（三）会计账簿的审查与分析
（四）会计凭证的审查与分析
原始凭证—账簿—报表—纳税情况
比较系统、全面，运用简单，可避免遗漏
工作量大，重点不突出
适用业务量较少的情形
逆查法
会计报表—账簿和原始凭证
抓住重点，迅速突破问题
适用税务师对税务状况较为了解的情形
详查法
审查期内对所有会计凭证、账簿、报表进行审查
保证纳税审查质量，但工作量大、时间长
仅适用审查经济业务量较少的情形
查询法
询问或调查
根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要资料或旁证
便于了解现实情况，常与其他方法一起使用
比较
分析法
账表资料和各类资料进行对比分析，找出存在的问题
易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题。但只能为更进一步的审查提供线索
控制
计算法
测算数据之间的联系
根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测பைடு நூலகம்以证实账面数据是否正确的审查方法。如：以产核销、以耗定产。需配合其他方法使用
税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案(2025年)
2025年税务师考试《涉税服务实务》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、A•请选择下列选项中，不属于涉税服务基本内容的类别：A. 税收政策与法律法规研究B. 纳税申报与纳税辅导C. 税务行政审批与核准咨询D. 出国移民、遗产继承税务咨询2、C•下列关于涉税专业服务的说法中，错误的是：A. 涉税专业服务机构应当遵守国家法律法规，遵循独立、客观、公正的原则B. 涉税专业服务机构应当确保客户资料的保密性，不得泄露客户信息C. 涉税专业服务机构可以为纳税人提供税务咨询，但不提供涉税解决方案D. 涉税专业服务机构应当具备相关专业资质和职业资格3、关于税务师在涉税服务中涉及的纳税申报，以下说法正确的是：A. 税务师为客户代理纳税申报时，必须完全按照客户的要求进行申报。
B. 税务师无需了解客户的财务状况，只需依据税收政策进行申报。
C. 税务师为客户代理纳税申报时，应遵循税收法律、法规和行政规章的规定。
D. 税务师在申报过程中，对于客户的商业机密无需保密。
4、关于税务师在提供涉税服务时遇到的企业所得税问题，下列说法错误的是：A. 税务师需要了解和掌握企业所得税的征收范围和纳税对象。
B. 税务师无需关注企业的会计核算情况，只需了解税收政策即可。
C. 税务师在为客户筹划企业所得税时，应考虑到税收优惠和减免政策。
D. 税务师应指导企业正确进行所得税的申报和缴纳。
5.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）。
A. 三个月B. 六个月C. 一年D. 二年6.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A. 有限责任公司B. 股份有限公司C. 个人独资企业D. 外商投资企业7、以下不属于税收协定服务的主要内容的是：A、税款预计与评估B、税务筹划与咨询C、纳税申报代理D、反避税调查协助8、下列关于个人所得税法的描述，错误的是：A、个人所得税是以个人所得额为计税依据B、个人所得税的纳税人包括自然人和法人C、个人所得税可分为分类所得税和综合所得税D、个人所得税采用超额累进税率或者比例税率9.关于企业所得税的说法中，错误的是：A. 企业所得税是对企业经营所得收入征收的一种税B. 纳税人的非营利性收入也应纳入企业所得税的计税依据C. 税收优惠政策可以减少企业所得税的税负D. 企业发生的所有成本、费用支出都可以从应纳税所得额中扣除 10. 关于增值税发票的使用和管理，以下说法正确的是：A. 增值税发票的开具金额可以随意更改B. 增值税发票必须加盖开票单位的公章或财务章C. 纳税人收到增值税发票后必须立即进行抵扣D. 增值税普通发票和增值税专用发票的使用范围完全相同11.根据我国税法规定，企业所得税的税率为（）。
纳税审查的基本方法--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义1
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纳税审查的基本方法
掌握代理纳税审查的基本方法
了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法。
注意比较分析法和控制计算法的区别
一、顺查法和逆查法
针对查账的顺序不同
顺查法：原始凭证→账簿→报表
逆查法：报表→账簿→原始凭证
二、详查法和抽查法
根据审查的内容、范围不同
详查法
抽查法
三、核对法和查询法
核对法
通过对纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面是否存在问题的一种方法。
查询法
在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。
四、比较分析法和控制计算法（相对重要）
比较分析法
将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。
分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。
控制计算法
根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。
以产核销、以耗定产
【例题·单选题】（2002年）根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（）。
A.核对法
B.比较分析法
C.控制计算法
D.查询法
[答疑编号6496070101]
『正确答案』C
第二节纳税审查的基本内容。
税务检查的账务调整
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税务检查的账务调整税务检查的账务调整，是指纳税人根据税务机关检查结果，按照会计制度规定，把存在错误的账务处理调整为正确的账务处理，使账账、账证、账实相符。
正确、及时地调整账务，既可以防止明补暗退，又可避免重复征税，能使税务机关的征收管理资料与纳税人的会计核算资料保持一致。
如果只查补税款而不调整账务，除影响会计核算资料的真实性外，还可能为今后的征收管理造成混乱，下次查账时还可能会出现重复劳动。
第一节账务调整的原则和基本方法一、账务调整原则：1、应符合国家税法和财务会计制度的规定;2、应坚持保证税基的原则，在做补税分录时，同时做增加税基的分录，以防止明补暗退问题发生;3、应坚持账实一致的原则;4、应坚持从简账务调整的原则。
二、账务调整的基本方法：在一个会计年度结账前，税务检查人员查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整。
调整方法主要有：1、冲销调整法：就是先用红字编制与原分录相同的会计分录，冲销原有的记录，然后再用蓝字编制正确的会计分录。
冲销调整法适用于错用会计科目及会计科目正确但核算金额错误的情况。
一般在发现错误且没有影响后续核算的情况下，多使用冲销调整法。
2、补充调整法：按会计核算程序用蓝字编制补充遗漏事项或少记金额的会计分录进行调整，以更正错账，它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
3、综合调整法：即补充调整法与冲销调整法的综合运用。
一般在错用会计科目时使用这种方法。
第二节主要地方税种的账务调整方法与查获额的分配一、主要地方税种的账务调整方法：(一)、营业税的账务调整：营业税检查中，对应补缴税款的问题，涉及到账务调整的内容，本年和以前年度的处理方法有所不同。
若查获额在本年度，则账务调整为：①对需要调整查获额的账务借：查获额错计的会计科目贷：主营业务收人其他业务收入固定资产清理②计提查补税金借：主营业务税金及附加其他业务支出固定资产清理贷：应交税金一一应交营业税一一应交城建税其他应交款一一应交教育费附加若查获额发生在以前年度，则账务调整为：①对需要调整查获额的账务借：查获额错计的会计科目贷：以前年度损益调整②计提查补税金借：以前年度损益调整贷：应交税金一一应交营业税一一应交城建税其他应交款 ---应交教育费附加税金补缴账务处理，本年和以前年度一致借：应交税金一一应交营业税一一应交城建税其他应交款一一应交教育费附加贷：银行存款(二)、个人所得税的账务调整：个人所得税检查中，对查补的个人所得税税款，如扣缴入库，账务调整为：借：应付工资(员工个人工资、薪金所得)应付股利(股东个人股息、红利所得)其他应付款一×个人(个人劳务报酬所得)应付利润(承包人承包所得)贷：应交税金一一应交个人所得税个人所得税检查中，对按规定计算个体工商户个人所得税查补税款，账务调整为：借：留存利润贷：应交税金一应交个人所得税③税金补缴账务处理 :借：应交税金一一应交个人所得税贷：银行存款(三)、资源税的账务调整①若查获额在本年度，对应补缴的资源税查补税款，账务调整为：借：主营业务税金及附加(销售应税矿产品)生产成本(自产自用矿产品)物资采购(收购未税矿产品)贷：应交税金一一应交资源税②若查获额发生在以前年度，则账务调整为：借：以前年度损益调整(销售应税矿产品，销售成本应分摊的自产自用和收购未税矿产品)生产成本(应分摊的自产自用矿产品和收购未税矿产品)物资采购(应分摊的收购未税矿产品)贷：应交税金一一应交资源税③税金补缴账务处理：借：应交税金一一应交资源税贷：银行存款(四)、土地增值税的账务调整①税务检查中，对转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物，若查获额发生在本年度，按规定计算应补缴的土地增值税查补税款，账务调整为：借：固定资产在建工程主营业务税金及附加(房地产开发企业)贷：应交税金一应交土地增值税②若查获额发生在以前年度，则账务调整为：借：以前年度损益调整贷：应交税金一应交土地增值税③税金补缴账务处理：借：应交税金一应交土地增值税贷：银行存款(五)、房产税、城镇土地使用税、车船使用税的账务调整：①若查获额在本年度，按规定计算应补缴的上述各税查补税款，账务调整为：借：管理费用贷：应交税金一应交房产税一应交城镇土地使用税一应交车船使用税②若查获额发生在以前年度，则账务调整为：借：以前年度损益调整贷：应交税金一应交房产税一应交城镇土地使用税一应交车船使用税③税金补缴账务处理：借：应交税金一应交房产税一应交城镇土地使用税一应交车船使用税贷：银行存款(六)、印花税的账务调整：①若查获额发生在本年度，按规定计算应补缴的印花税查补税款，账务调整为：借：管理费用贷：银行存款②若查获额发生在以前年度，则账务调整为：借：以前年度损益调整贷：银行存款(七)、企业所得税的账务调整：①查获额为本年度事项的账务调整企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴的办法，如查获额属于本年度需要调整损益的错漏项目，可直接调整本期损益账户。
2023年-2024年税务师之涉税服务实务题库附答案(基础题)
2023年-2024年税务师之涉税服务实务题库附答案（基础题）单选题（共45题）1、（2020年真题）自2020年2月1日起，下列纳税人不得离线开具发票的是（）。
A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人B.纳税信用等级为M级的纳税人C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人D.经省税务局分析发现存在涉税风险的纳税人【答案】 D2、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（）年。
企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。
A.5B.10C.15D.20【答案】 B3、对于资产负债表的审查，以下说法正确的是（）。
A.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力B.在对固定资产进行审查分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确C.对于无形资产的审查，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况，并注意摊销额计算是否正确D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确，盈余公积金及公益金的提留比例是否符合税法规定【答案】 C4、（2020年真题）自2020年2月1日起，下列纳税人不得离线开具发票的是（）。
A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人B.纳税信用等级为M级的纳税人C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人D.经省税务局分析发现存在涉税风险的纳税人【答案】 D5、小张为甲单位员工，2020年1～12月在甲单位取得工资、薪金48 000元，单位为其办理了2020年1～12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。
2021年，甲公司每月给其发放工资8 000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2 000元。
在不考虑其他扣除情况下，计算2021年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（）。
税务师考试《涉税服务实务》绝密押题(A)卷--附答案
《涉税服务实务》绝密押题（A）卷--答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）第1题对于可变对价，税法按（）处理。
A、直接确定收入B、直接确定冲回C、按会计核算口径处理D、按照合同发生的价款来确认收入，若后续产生折扣，再予以冲回参考答案：D参考解析：对于可变对价，税法坚持实际发生原则，按照合同发生的价款来确认收入，若后续产生折扣，再予以冲回。
第2题高新技术企业认定专项鉴证中，研究开发费用占比是企业近（）个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。
A、1B、2C、3D、5参考答案：C参考解析：研究开发费用占比是企业近3个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。
第3题2021年2月税务师事务所审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2020年10月将以前购人的一台使用过的固定资产销售，含税价格为20000元，该企业的账务处理为：借：银行存款20000贷：固定资产清理19611.65应交税费一简易计税388.35进一步审查，发现该固定资产在2013年购入时已抵扣过进项税额，该企业上一年度决算报表已编制完成，则正确的调账分录是（）。
A、借：应交税费一简易计税388.35固定资产清理1912.53贷：应交税费一应交增值税（销项税额）2300.88B、借：以前年度损益调整2300.88贷：应交税费一应交增值税（销项税额）2300.88C、借：应交税费一简易计税388.35以前年度损益调整1912.53贷：应交税费一应交增值税（销项税额）2300.88D、借：应交税费一简易计税388.35贷：应交税费一应交增值税（销项税额）388.35参考答案：C参考解析：该企业购入的固定资产已抵扣进项税额，因此不得采用简易计税方法计税，应采用税率计算销项税额。
固定资产清理在年末需转入资产处置损益，因此通过“以前年度损益调整”替代损益类科目。
第4题受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过（）个月，缓缴期间免收滞纳金。
账务调整的基本方法
账务调整的基本方法账务调整的基本方法在一个会计年度结账前，注册税务师查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整（一）红字冲销法适用于会计科目用错了及会计科目正确但核算金额错误的情况。
在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法（二）补充登记法通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。
适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况（三）结合账务调整法当一个会计年度记账后或跨年调账时，如果涉及损益类账户时必须用综合账务调整法错账是在月后发现，而企业又是按月结算利润的，则影响到利润的项目还应通过“本年利润”科目调整四、错账的类型及调整范围（一）对当期错误会计账目的调账方法在审查中发现的当期的错误会计科目，可根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。
（二）对上一年度错误会计账目的调账方法1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况（1）如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用上述几种方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容（2）如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。
这时需区别不同情况，按简便实用的原则进行调整对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整提示：按照新会计准则的规定，已经不存在“预提费用”和“待摊费用”科目，对于发生的预提或待摊费用，应该在实际发生当期计入损益中2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项（三）不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法计算分摊的方法是，应按产品成本核算过程逐步剔除挤占因素，即将审查出的需分配的错误金额，按材料、自制半成品、在产品、产成品、产品销售成本等核算环节的程序，一步一步地往下分配。
纳税审查的基本方法
纳税审查的基本方法纳税审查是税务部门对纳税人申报纳税情况进行审核和核实的重要工作，旨在确保公民和企业按照税法规定履行纳税义务，维护税收秩序的稳定和公平。
下面将为您介绍纳税审查的基本方法。
首先，纳税审查的基本方法之一是资料核查。
税务部门会对纳税人提交的纳税申报资料进行详细查验，核实其真实性和准确性。
这包括检查纳税人的发票、收据、银行流水等相关文件以及与之相匹配的交易行为，以确保纳税人所申报的收入和支出与实际情况相符。
其次，税务部门还会通过现场检查的方式开展纳税审查。
现场检查是指税务部门派员前往纳税人的经营场所进行实地检查，核实其生产经营活动的真实性。
在现场检查中，税务人员会仔细查看纳税人的营业执照、账簿、财务报表等资料，与现场经营活动进行比对，以确认纳税人的申报数据是否真实、完整和准确。
除了资料核查和现场检查外，税务部门还会利用信息化技术进行数据分析。
通过对纳税人的申报信息进行系统性的比对和筛查，税务人员可以发现潜在的问题和风险点。
例如，在比对纳税人的申报数据与相关行业平均水平时发现明显异常，或者发现纳税人的经营情况与其申报内容不符时，税务部门会加大对其的审查力度，确保纳税人按照真实情况申报纳税。
此外，税务部门还可以通过外部协作的方式进行纳税审查。
与其他行政部门、金融机构等开展合作，共享信息资源，加强对纳税人的监督与核实。
例如，与工商部门合作，比对纳税人的注册信息和经营范围，确保其申报的收入与企业实际经营活动一致。
与银行合作，则可以查验纳税人的银行账户、贷款情况等，核实其资金流动是否与申报一致。
纳税审查作为税务部门的一项重要工作，其方法多种多样，旨在实现公正、公平、公开的纳税制度。
纳税人应积极配合税务部门的工作，完善自身的纳税申报和资料保存制度，并确保所申报的税款真实、准确。
只有通过诚信守法的纳税行为，才能为自身企业的发展提供良好的税务环境，也有助于维护整个社会的税收秩序。
税务师考点1_纳税审核基本方法
税务师—《涉税服务实务》考点1纳税审核基本方法：
方法审查方式
顺查法与逆查法顺查法：原始凭证—账簿—报表—纳税情况逆查法：会计报表—账簿和凭证
详查法与抽查法详查法：审查期内对所有会计凭证、账簿、报表进行审查抽查法：有选择性地抽取一部分进行审查
核对法与查询法核对法：审查会计资料间勾稽关系查询法：询问或调查
比较分析法与控制计算法比较分析法：账表资料和各类资料进行对比分析，找出存在的问题控制计算法：测算数据
审阅法与复算法审阅法：对书面资料进行仔细观察和阅读
复算法：对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算
调节法与盘存法调节法：以一定时点的数据为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调整为所需要的数据
盘存法：通过对有关财产物资的清点、计量，来证实账面反映的财物是否确实存在的一种审核技术
观察法与鉴定法观察法：通过实地观看视察来取得审计证据的一种技术方法
鉴定法：聘请有关专家运用相应专门技术和知识加以鉴定证实的方法
题目训练：
1.以一定时点的数据为基础，结合因已发生的正常业务而应增应减的因素，将其调整为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的审核方法是（）。
（单选题）
A．复算法B．控制计算法C．核对法D．调节法
2.根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。
A．核对法B．比较分析法C．控制计算法D．查询法
【解析】控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。
如以产核销、以耗定产等都属于这种方法
答案：
1.D
2.C。
税务师《涉税服务实务》知识点：纳税审查的基本方法
顺查法的优点是比较系统、全面，运用简单，可避免遗漏；缺点是工作量大，重点不突出。
逆查法的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。
二、详查法和抽查法
对会计凭证，账簿，报表全面，系统的审查叫详查；抽一部分凭证、资料进行审查叫抽查。
详查法的优点是能保证质量，但工作量大；
抽查法的优点是提高效率，缺点是有一定风险。
三、核对法和查询法
核对就是账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对；查询就是询问或调查。
四、比较分析法和控制计算法
比较分析法就是与历史，计划，同行业，同类型比较分析，优点：可发现存在问题的线索；
控制计算法就是根据账本间，供产销之间的必然联系进行测试，如以产核销，以耗定产等，需要配合其他方法发挥作用。
【例题·单选题】将纳税人提供的数据与其历史同期，和同行业纳税人进行比较分析的审查方法属于（ ）。
A.核对法
B.比较分析法
C.控制计算法
D.抽查法
『正确答案』B
税务检查及其账务调整
税务检查及其账务调整简介税务检查是税务部门对纳税人按照法定程序进行的监督检查，旨在确保纳税人的税收遵法行为并发现和纠正可能存在的违法行为。
税务检查无疑对企业的财务状况和经营活动产生重要影响，可能导致账务调整。
税务检查的目的税务检查的目的是确保纳税人履行税收义务并遵守税法规定，保证税收收入的合法性和稳定性。
同时，税务检查还可以发现纳税人的避税行为和滥用税收制度的行为，维护税收公平性和社会公平正义。
税务检查的程序税务检查的程序一般包括以下几个步骤：1. 通知和调查准备税务机关会提前通知纳税人并要求提供相关资料，对纳税人的财务状况进行初步了解。
纳税人需要配合提供相关资料，并做好内部审核和整理工作。
2. 现场检查税务机关会到纳税人的经营场所进行实地检查，查验纳税人的账册、财务报表和相关凭证。
在现场检查过程中，纳税人应积极配合并提供必要的协助。
3. 财务数据核实税务机关将核实纳税人提供的财务数据和账务凭证，与其申报的纳税申报表进行比对。
如果发现差异或不符，可能需要进一步调查和核实。
4. 结果确认和税务处理经过整个检查过程后，税务机关会出具税务检查报告，并根据检查结果对纳税人的税务处理进行确认。
这可能包括税务追缴、罚款、补缴税款等。
税务检查的影响税务检查的结果可能对纳税人的财务状况产生重要影响，从而需要进行账务调整。
以下是可能导致账务调整的几种情况：1. 追缴未申报税收税务机关通过检查可能会发现纳税人未申报或少申报的税收，纳税人需要按照税务机关的要求补缴相应的税款，并计提出相关的财务准备。
2. 资产和负债调整税务检查可能会导致资产和负债的调整。
例如，税务机关认为纳税人计提的坏账准备不符合实际情况，要求调整其账面价值。
3. 收入和费用调整税务机关可能对纳税人的收入和费用进行调整。
例如，税务机关认为纳税人虚增了收入或虚报了费用，要求进行相应调整。
4. 税务处罚税务机关可能对纳税人的违法行为进行处罚，例如罚款等。