影响独立性原则的因素
审计难点解析1——独立性
1．独⽴性概念及其总体原则要求（教材P24和P27）（1）独⽴性概念（教材P24第1段）独⽴性是指实质上的独⽴和形式上的独⽴。
实质上的独⽴，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独⽴，是指会计师事务所或鉴证⼩组避免出现这样重⼤的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三⽅推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
（2）独⽴性原则对会计师事务所和注册会计师提出的总体原则要求（教材P27第5段，新增加内容）①对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证⼩组成员独⽴于该客户；②对于向⾮审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使⽤者使⽤，则要求会计师事务所和鉴证⼩组成员独⽴于该客户；③对于向⾮审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使⽤者使⽤，则要求鉴证⼩组成员独⽴于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重⼤的直接或间接经济利益。
2．威胁独⽴性的情形（教材P27，未变动）3．独⽴性的防范措施框架（教材P28-29，修订）（1）职业、法律或规章产⽣的防范措施（新增加内容）①进⼊该职业的教育、培训和经验要求；②继续教育要求；③执业准则和监督、惩戒程序；④会计师事务所质量控制制度的外部复核；⑤有关会计师事务所独⽴性要求的法律。
（2）鉴证客户内部的防范措施（新增加内容）①在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，由管理层以外的⼈员批准或同意这⼀委托；②鉴证客户内有能够胜任管理决策的员⼯；③强调鉴证客户对财务报告公允性的的政策和程序；④能够确保在对⾮鉴证业务进⾏委托时作出客观选择的内部程序；⑤为会计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司治理结构，例如审计委员会。
（3）会计师事务所的防范措施（未变动）A、维护独⽴性的总体防范措施①会计师事务所的⾼级管理⼈员重视独⽴性，并要求鉴证⼩组成员保持独⽴性；②制定有关独⽴性的政策和程序，包括识别威胁独⽴性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施；③建⽴必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循；④及时向所有⾼级管理⼈员和员⼯传达有关政策和程序及其变化；⑤制定能使员⼯向更⾼级别⼈员反映独⽴性问题和政策和程序。
审计独立性缺失的成因及解决对策
二、解决对策
1、完善审计委托关系
1、完善审计委托关系
为确保审计工作的独立性，应建立完善的审计委托关系。具体而言，可以引 入独立的第三方参与审计委托，如设立独立的审计委员会或公共审计机构，以有 效隔离被审计单位对审计机构的干扰。
2、加强审计机构的独立性
2、加强审计机构的独立性
为确保审计机构的独立性，应采取以下措施： （1）建立多元化的客户结构。通过开拓新的客户来源，减少对特定客户的经 济依赖，从而增强审计机构的独立性。
一、农民工劳动合同缺失的成因
2、合同意识淡薄：由于农民工的文化水平普遍较低，很多人缺乏合同意识， 不了解合同的重要性。在与用人单位签订合同时，往往只工资、工时等劳动条件， 而对于合同中涉及到的责任、义务等内容缺乏了解，这导致农民工在遇到问题时 往往无法有效地维护自己的合法权益。
一、农民工劳动合同缺失的成因
2、加强审计机构的独立性
（2）提高审计机构的财务实力。通过加强自身财务管理，提高抗风险能力， 确保在面对客户压力时能够坚守职业道德。
2、加强审计机构的独立性
（3）加强行业监管。相关监管部门应加强对审计机构的监督检查，对其业务 活动进行严格的审查和评估，确保其遵守职业道德规范。
2、加强审计机构的独立性
内容摘要
首先，信息技术的发展为计算机审计带来了新的挑战。如今，大数据、人工 智能等技术在审计领域的运用越来越广泛，这虽然在很大程度上提高了审计效率， 但也增加了数据安全、网络安全等风险。此外，信息系统自身的复杂性也使得审 计人员难以准确掌握所有的审计线索。
内容摘要
其次，审计方法的不足也是导致计算机审计风险的重要因素。目前，很多审 计软件的功能尚不完善，无法有效地识别和应对复杂的审计风险。同时，部分审 计人员对计算机审计技术的学习和应用不够深入，难以充分发挥计算机审计的优 势。
CPA审计独立性的影响因素及对策建议
CPA审计独立性的影响因素及对策建议审计独立性是CPA（注册会计师）在履行审计职责时的重要原则和要求之一，它指的是审计人员在态度和行为上保持独立，不受利益关系的影响，能够客观、公正地进行审计工作。
审计独立性的影响因素包括来自审计客户、审计师事务所、审计人员个人等方面，下面将对这些影响因素进行分析，并提出相应的对策建议。
一、来自审计客户的影响因素1. 经济利益：审计客户可能对审计师存在经济利益关系，例如拥有实体公司的股权或利益，希望审计结果符合其期望，这样就可能导致审计师受到经济利益的影响而丧失独立性。
对于这种情况，审计师应当坚守审计原则，不为经济利益作出妥协。
同时，应当制定相应的内部准则或规范，确保审计师不受经济利益的干扰。
2. 客户关系：审计师与审计客户之间可能存在紧密的客户关系，例如由于长期合作而产生的信任关系，这种关系可能导致审计师对客户的判断存在偏见，影响其独立性。
为了避免这种情况的发生，审计师应当保持专业的客观态度，确保审计过程的独立性不受客户关系的影响。
3. 客户压力：审计客户可能对审计师施加压力，希望审计结果符合其预期，这种压力可能来自于客户的管理层或其他利益相关方。
审计师应当保持独立的意识，抵制客户压力的干扰，确保审计结果真实、公正。
对于来自于审计客户的影响因素，建议如下：1. 加强事务所内部的独立性管控：事务所应建立完善的内部控制及管理制度，明确审计师的职责和权责边界，确保审计师在执行审计工作时不受客户的影响。
2. 审计师轮换制度：实行审计师轮换制度，避免审计师与特定客户建立过于紧密的关系，以保证审计师的独立性。
3. 强化审计师自律意识：审计师应当具备较强的自我约束和自律意识，时刻保持独立的思维和判断，不受客户的影响。
二、来自审计师事务所的影响因素1. 财务利益：审计师事务所的利润和业绩可能与审计客户的需求存在一定的联系，例如某个大客户的审计费用较高，对事务所的收入有较大影响，这可能引发审计师事务所在考核和评价中对审计师施加压力，导致审计师失去独立性。
影响独立判断的因素
影响独立判断的因素
在群体压力下，个体是保持独立性还是从众，往往受到以下一些因素的影响。
（1）信息的作用。
在许多情况下，尤其是信息不明、把握不大的情况下，或者是没有客观的权威标准可供参考的情况下，人们往往以他人的意见和行为作为自己行为的参照，这时就容易产生从众行为。
掌握的信息越少，从众的倾向就可能越大。
（2）群体一致性。
人们是否从众和群体的凝聚力有关。
群体成员一致性高，活动协调，对个体的吸引力就大。
也就是说，群体凝聚力越强，个体对群体就越忠诚，越能按照群体规范行事，因而个体和群体间的意见就越一致。
这种一致性容易导致从众现象。
（3）个体在群体中的地位。
个体在群体中的地位与个体是否从众有直接关系。
一般说来，地位高、权威大的个体较少从众。
相反，地位低、权威小的个体或群体的新成员则易于产生从众行为。
例如，教师和一群学生在一起，教师往往较少产生从众行为。
这是因为地位高的、权威大的人能够得到他人的信赖，而自己则不屑追随他人。
（4）人际关系的制约。
从众现象有时在个体已经明确信息的情况下仍然可能产生，这往往是受到人际关系制约的结果。
因为在社会情境中，人们一般都比较害怕成为“偏离者”。
为了不做“偏离者”，他们就会改变自己的态度而从众，以此作为维持人际关系的一种策略。
（5）个性差异。
从众因人的知识、智力、性格、气质、情绪等不同而存在着差异。
知识较少、智力水平低、自信心低、性格优柔寡断又缺乏主见的人，易受暗示，容易从众；相反的人则较少从众。
审计学_中央财经大学_3 第3章审计职业道德_(3.1.3) 3.1影响独立性的因素及其应对PPT
防范措施”能够消除不利影响或将其降低至可接受水平
自我评价（自我复核）及其影响4/6
（四）内部审计服务
为避免承担管理层职责，只有在同时满足下列条件时，会计师事务所才能为审计客户提供内部审计
服务：
①审计客户承担设计、执行和维护内部控制的责任，并指定合适的、具有胜任能力的员工(最好是高
对独立性“不产生”不利 级管理人员)，始终负责内部审计活动；
产生不利影响
（ 孙3子）女其、兄外弟孙姐子妹女、祖父母、外祖父母、评价不利影响
3.与执行审计业务的项目合伙人同处
一个分部的其他合伙人
（1）自身
产生不利影响
（2）其配偶、父母或子女
产生不利影响 （注2）
4.为审计客户提供非审计服务的其他
合伙人、管理人员
（1）自身
产生不利影响
（2）其配偶、父母或子女
产生不利影响 （注2）
税务筹划和其 他税务咨询服务
在提供税务筹划建议和其他税务咨询服务时，如果该服务具有 法律依据，或得到税务机关的明确支持，通常不对独立性产生不利影 响
在提供税务服务时，如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁
帮助解决税务 的税务纠纷中“担任审计客户的辩护人”，并且所涉金额对被审计财
纠纷
务报表“重大”将因过度推介产生非常严重的不利影响，导致“没有
响
影响，导致“没有防范措施”能够将其降低至可接受的水平
在外部审计中利用自身提 可能因自我评价产生对独立性的不利影响。采取的防范措施包括由审计项目组以外的专业人员提供 供内部审计服务的结果 该内部审计服务等
不得向“公众利益实体” 的审计客户提供内部审计服 务
① ②
财务报告相关的内部控制； 务会计系统；③对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露
行政独立性原则与现实保障
行政独立性原则与现实保障在现代社会中，行政独立性原则被广泛认为是保障公正行政的基本准则。
行政独立性是指行政机关在履行行政职能和决策过程中独立于其他政治力量的原则和制度安排。
它的实际保障措施多种多样，如独立的行政机关设置、竞争性选拔行政官员、法律保障等等。
本文将从理论和实践两个方面探讨行政独立性原则与现实保障。
行政独立性原则的理论基础是权力分立。
它要求将行政权力和其他政治力量如立法、司法等权力相互制约，以达到行政决策的公正性和合法性。
行政独立性原则的首要目的是确保行政机关的行为不受政党或其他政治势力的操控，以维护社会和公民的利益。
同时，行政独立性原则也促使行政机关在决策过程中更加客观、公正和透明，提高行政机关的效能和决策质量。
为了保障行政独立性原则的落地实施，各国都采取了一系列的制度安排。
独立的行政机关设置是行政独立性的基础。
行政机关应具有相对独立的权力，不受其他政治力量的指令和控制。
行政机关的独立性体现在机构的独立性和决策的独立性上。
独立的行政机关设置可以确保行政决策不受政治因素的干扰，提高行政公信力和效率。
竞争性选拔行政官员是保证行政独立性的一项重要措施。
通过在行政官员的选拔过程中引入竞争机制，可以避免行政官员的任命和被捕动机被滥用。
竞争性选拔有助于选拔出具备专业能力和道德操守的行政官员，提高行政机关的专业素养和公正性。
法律保障也是保障行政独立性的关键手段。
法律应当明确规定行政机关的职权和权限，限制政治力量对其行使职权的干预。
行政机关应当遵循法律的约束和规范，依法行使职权。
法律保护行政机关的独立性，不仅是对行政机关的一种保障，也是对公民权益的一种保护。
然而，行政独立性在实际中仍然面临着一些挑战。
政治影响力的渗透仍然存在。
政治力量往往会利用各种手段影响行政机关的决策和行为，干扰行政独立性的实施。
行政机关内部的腐败问题也是制约行政独立性的因素之一。
如果行政机关内部存在贪污腐败等问题，其决策和行政行为必然会失去公信力和公正性。
财务报表审计独立性原则探析
、
含义 ， 第一 层含义是实质上 的独立性 ， 即审计 师的一种 内心状 态 ， 使得 其在提 出结论时不受损害职业判断 的因素影响 ， 诚信行事 ， 遵循客观和 公正原则 ， 保 持职业怀疑态度 ； 第二层 含义是形式 上的独立性 ， 它是一 种外在表现 ， 使得一个理性且掌握充分信息的第三方 ， 在权衡所有相关 事实和情况后 ， 认为审计人员没有损害诚信原则 、 客观和公正原则 和职
何为独立性原则及独立性原则的意义 对 于独立 性原则做 出较早解 释的是美 国注册会 计师 协会在 １ ９ ４ ７ 年发布的《 审计暂行标准》 ， 它指出 ： “ 独立性的含 义相当于完全诚实 、 公 正无私 、 无偏见 、 客观认识事实 、 不偏袒。” 对于独立性原则的理解 目前学术界普遍认为独立性原则包涵两层
质和职业 道德 都有待 提高 。 从 我国审计 人员 的专业素质方 面看 ．存在着知识结构不平衡 的缺 陷， 审计人员往往具备过硬 的会计和审计水平 ， 但是对审计客户的行业 领域往往认知不足 ， 难 以对相关客户 的行业行成宏 观的把握 ， 此外 ， 目前
的委托代理服务 ，审计师提供 审计的第 一要 务是维护公众利益而不是 为其客户谋取最大利益 。 独立性原则通常是对注册会计 师提 出的要求 ， 在执行财务报表审计业务时 ， 审计人员必须保持独立性。
做 出投资决策 。 但 由于信 息不对称 的存在 ， 投 资者难 以百分之百 的相信 公 司提供 的财务报表 真实可靠 ，而注册会计师作为独立 的专业 的审计 人员 ， 可 以向投 资者证 明财务报表 的可信度 。 我们 可以说 通过审计 就将 投资者对财务报表 的信赖转移成对审计人员 的信赖 ，只要审计人员是 可 信的那 么经 过审计人 员审计 的财务报表就是可信 的。 由此可见 ， 如果 审计人员不具备独立性 ， 而与客户公 司之间存在着经济利益 和关联关 系必将 影响其公 正的态度和职业判 断力 ， 从而很难取信 于公众 。
经济法责任的独立性探讨
经济法责任的独立性探讨经济法责任的独立性是指经济主体在进行经济活动时，对于自身行为所承担的法律责任的权利和义务具有独立性。
这是现代市场经济的基本特征之一，是保证市场公正、有效运转的重要前提，同时也是经济主体自我保护与发展的基本保障。
经济法责任的独立性不但是整个法律体系的基础，更是社会公正和个体自由的重要保障。
本文将对经济法责任独立性进行探讨。
一、经济主体的自主性经济主体的自主性是市场经济中经济主体的重要特征。
经济主体以自己的名义进行经济活动，对经济活动所造成的后果承担相应的责任。
经济主体在市场中具有买卖、选择、竞争、安全自保等权利。
同时也必须承担对自身的商业风险和道德风险等责任。
在这些责任中，经济主体的自主性得到最充分的发挥。
这种自主性包含着独立、自由、责任等方面，是确保市场经济有效运转的关键因素。
经济主体的自主性与其所承担的经济法责任的独立性有着密切的关系。
经济主体所承担的经济法责任必须是经济主体独立自主的承担，不能侵犯其基本权利及自主、自由、自我保护的合法需求。
这是因为经济主体的自主性需要市场经济得以顺利进行，而经济法责任的独立性是保障这种自主性的前提。
二、经济法责任的独立性经济法责任的独立性是指经济主体在进行经济活动时，对于自身行为所承担的法律责任的权利和义务具有独立性。
根据宪法给出的市场经济原则，市场经济需要独立的法律责任来维系一种个人、团体、社会的合法权益平衡，使各类经济主体积极参与市场竞争，充分发挥其经济能力和创造力，推动市场经济的有效运转和发展。
经济法责任的独立性包含了自我保护、司法公正等多重元素。
一个独立的经济法责任制度，应当保证经济主体在独立的法律框架下有机会成为市场经济中良性循环的一员，同时也应当保护每个经济主体的合法权益。
在市场经济中，人们需要通过经济法律制度来维护自身的合法权益，而这就需要经济法责任的独立性来保障。
三、经济法责任的独立性的实现要保障经济责任的独立性，需要在立法、司法和市场等方面进行保障。
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1．独立性原则
注册会计师和会计师事务所应当考虑：
——经济利益
——自我评价
——关联关系
——外界压力等方面的因素对独立性的损害。
经济利益是指可能损害会计师事务所和注册会计师独立性的有关经济因素。
这些情况可能包括：
(1)与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；
(2)收费主要来源于某一鉴证客户；
3)过分担心失去某项业务；
(4)与鉴证客户存在密切的经营关系；
(5)对鉴证业务采取或有收费的方式；
(6)可能与鉴证客户发生雇佣关系等。
可能损害独立性的自我评价情形包括：
(1)鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
(2)为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；
(3)为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录等。